物业公司会计实务二.docx

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1、物业公司会计实务二物业公司会计实务(二)2010-06-19 17:00二、会计核算方法会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、 系统的核算和监督所应用的方法。(一)会计核算的具体方法1 设置会计科目会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。设置 会计科目就是事先在设计会计制度时规定这些项目，然后根据它在帐 簿中开立帐户，分类地连续地记录各项经济业务。物业公司属于提供 劳务服务的第三产业，现将其会计科目列出，以供会计核算时使用会计科目表编号 名称214 应付福利费221 应交税金223 应付利润229 其他应交款231 预提费用241 长期借款251 应付债券261

2、长期应付款270 递延税款275 住房周转金三、所有者权益301 实收资本311 资本公积名称一、资产类 现金银行存款其他货币资金短期投资应收帐款坏帐准备应收补贴款其他应收款原材料燃料低值易耗品物料用品顺序号123456789101112顺序号282930313233343536373839编号101102109111113114117119121122124126盈余公积本年利润利润分配四、损益表主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及 附加管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调 整库存商品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递

3、延资产待处理财产损益待转销汇兑损益二、负债类 短期借款应付帐款其他应付款应付工资1281311411511551561591611711811952012032092113133213225015025035045115125215255315325505604041424344454647484950515253541314151617181920212223242526272 ，复式记帐复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的 两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。这种记帐方法能够全面、 清晰地反映出经济业务的来尤去脉，可以检查有关业务的记录是否正 确。3 填制和审核凭证

4、会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐 簿的重要依据。所有凭证都要经过会计部门和有关部门的审核只有 经过审核无误的会计凭证，才能作为记帐的依据。填制和审核会计凭 证可以为经济管理提供真实可*的数据资料，也是实行会计监督的一个 重要方面。4 登记帐簿帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记帐簿就是将发生的经济业务、序时、分类地记入有关帐簿。登记帐簿 必须以凭证为根据，并定期进行结帐、对帐，为编制会计报表提供完 整而又系统的会计数据。5 成本计算成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生 的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。

5、 通过成本计算，可以反映和监督各项费用的发生是否符合节约原则， 了解成本水平，并为成本分析提供资料。6 财产清查财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点相对银行存敦、债 权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并 查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。若发现帐实不符， 查明原因，经过批准手续调整帐目，使帐实相符。7 编制会计报表会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位 在一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表为人们了解和 观察企业的生产经营情况，衡量和评价企业的财务状况和经营成果， 提供必要的依据。(二)会计核算方法之间的相互关系上述七种方法密切

6、结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发 生后，经办人员要填制或取得凭证，经会计人员审核整理后，按照设 置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证， 并据以登记帐簿， 计算成本，进行财产清查，在帐实相符的基础上，编制会计报表。一、会计机构的设置二、会计人员(一)会计人员的主要职责(1)会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。会计 人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、算帐、报帐，确保会计资料 准确、真实和完整。(2)会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。(3)会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法 和制度。(4)编制各项财务预

7、算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情 况进行分析和考核。(二)会计人员的主要权限三、会计法规和制度会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会 计法规和制度体系由三个层次构成。1 会计法2 会计准则3 会计制度合理配备会计人员和不断提高会计人员的素质是做好会计工作的 决定因素。(一)会计人员的主要职责(1)会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、算帐、报帐，确保 会计资料准确、真实和完整。(2)会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经 营活动的合法性进行会计监督。(3)会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作

8、实施办法 和制度。(4)编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情 况进行分析和考核。(二)会计人员的主要权限( 1 ) 会计人员有权要求本单位有关部门和人员认证执行财务计 划和预算，遵守国家财经纪律和财务制度( 2 )会计人员有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金 使用和财产保管、收发计量、检验等情况。三、会计法规和制度会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会 计法规和制度体系由三层次构成。1 ，会计法它是会计核算工作最高层次的规范，是加强会计工作，保障会计 人员行使职权，加强经济管理的根本法规。2 会计准则会计准则是对会计核算要求所作的原则性规定，是对经济

9、业务的 会计处理所做出的具体规定的准则。3 会计制度会计制度是指导会计工作的具体要求，包括各行业的会计制度。 物业管理公司属于第三产业中的服务性行业，主要参照旅游、饮食、 服务企业会计制度。一、现金管理(一)现金的使用范围按照国务脘颁发的(现金管理暂行条例)的规定，物业管理公司可以 在下列范围内使用现金：(1)对职工支付工资、奖金、津贴和福利补助金等；(2)对城乡居民个入或不能转帐支付的集体劳动报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金；(4)支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离退休金、抚恤 金等；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)支付出差人员

10、随身携带的差旅费；(7)支付结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(二)库存现金的限额企业日常零星开支所需现金由开户银行根据企业的实际情况，核定最高限额，一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过 十五天的日常零星开支。库存现金限额一经确定必须遵照执行。库存 现金不足时，可向银行提取；库存现金超过限额时，应及时解存银行。由于情况变化，需增加或减少库存现 金限额时，应向开户银行申请，经银行审查同意后才能调整。(三)现金日常收支的管理物业管理企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规 定：(

11、1)企业现金收入应于当日迭存开户银行。当日送存银行有困难的， 由开户银行确定送存时间。(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户 银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况 需要坐支现金的，应事先报经开户银行批准。(3)企业从开户银行提取，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用 现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。(四)现金的内部控制制度(1)将经管现金和会计记帐分开。经管现金收支的出纳员不得进行 会计记帐，进行现金收付记帐的会

12、计人员不得经管现金。实行钱帐分 管是现金内部控制的最基本要求。为了使经管现金的出纳员能随时了 解现金结存情况，一般可由出纳员兼管日记帐。(2)对现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原 始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。(3)会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经 核对无误后，编制凭证、登记有关帐簿。(4)企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、库存现金核算为了逐日逐笔详细地反映和监督库存现金的收支和结存情况，要 组织现金的序时核算。库存现金的序时核算是通过“现金日记帐”进行的。有外币现金 的企业，应分别按人民币现金、各种外币

13、现金设置现金日记帐。现金 日记帐一般采用借贷余三栏式。有关现金收、付业务核算举例如下；例 某物业管理公司向租住户收取房租，收到现金 750 元。根据发 票编制“现金收款凭证”，作会计分录如下：借：现金 750贷：主营业务收入 750例某物业管理企业开出现金支票，从银行提取现金 300 元。根据 支票存根，作会计分录如下：借：现金 300贷：银行存款 300例 物业管理企业职工张翔预借差旅费 200 元。根据借款单，编制 “现金付款凭证”，作会计分录如下：借；其他应收款张翔 200贷：现金 200例 某物业管理企业将房租收入 750 元存入银行。根据银行存款进 帐单回执，编制“现金付款凭证”，作

14、会计分录如下：借：银行存款 750贷：现金 750根据上述业务等，登记现金日记帐如表所示。摘要月初余额收到房租收入提取现金张乡预借差旅费对方科目主 营 业 务 收入银行存款其 他 应 收贷方200借方750300日1234结存160凭证号 码年月12款房租收入存入银行 银行存款本日收入 1050本期发生额及余额 9831075095098100260370567831三、备用金核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采 购和日常零星开支事后需要报销的款项。为了防止浪费和挪用公款， 必须建立备用金的预借、使用和报销制度，认真加以执行。备用金按 备用形式，可分为定额备用金和非定额

15、备用金两种。定额备用金是为 了满足企业有关部门日常零星开支需要的 备用金，一经核定不得随意 增减。领用定额备用金的部门，应设置“备用金登记簿”，逐笔序时登记备用金额提取和支出情 况，并按时将款项支出的单据送交财会部门报销后，财会部门再给予 补足定额。其特点是：一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。例某物业管理企业对公共服务部实行定额备用金制度，核定限额 为 500 元，以现金拨付。(1)根据拨付清单，作会计分录如下：借：其他应收款备用金(公共服务部) 500贷：现金 500(2)公共服务部持单据从财会部门报销办公费用及误餐费等 280 元。 根据报销单据编付款凭证，作会计分录如下：借：管理费

16、用 280贷：现金 280(3)企业决定收回定额备用金时，根据收款凭证，作会计分录如下：借：现金 500贷：其他应收款备用金(公共服务部) 500非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理，如需再用， 重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。例 职工张强出差采购物品，预支备用金 200 元，出差返回报销差 旅费 180 元，并交回多余现金 20 元。(1)领出备用金时，根据付款凭证，作会计分录如下： 借：其他应收款备用金(张强) 200贷：现金 200 (2)报销差旅费时，根据差旅费报销单，作会计分录如下： 借：管理费用 180现金 20贷：其他应收款备用金(张强) 200四、现金的清查为了加强现金管理，保证帐实相符，防止发生差错、丢失及贪污 盗窃、侵占挪用，应对 库存现金进行清查。库存现金清查的主要方法 是实地盘点，即以库存现金实有数与现金帐的 帐面余额进行核对。现 金的清查包括出纳人员的每日清点和清查小组定期和不定期的清查。 每日业务终了，出纳人员应清点现金，同时应结出现金日记帐的收支 和结存余额，并检查现金实际库存与现金日记帐的余额是否相符，做 到当日帐当日结清，不得用白条抵库或挪用现金，如发现长短款，应 及时查明原因，并进行必要的处理。对于超过库存限额的现金，应于 次日按时送存银行。