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1、第五章 会计凭证基础会计 1会计凭证的意义与种类目录页 CONTENTS PAGE 2原始凭证的填制与审核3记账凭证的填制和审核4会计凭证的传递与保管过渡页 TRANSITION PAGE 会计凭证的意义与种类01014 第一节 会计凭证的意义与种类一 会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。设置并填制会计凭证也是会计核算方法之一。5 第一节 会计凭证的意义与种类 所有会计凭证都要由会计部门审核无误后才能作为记账的依据。因此，填制和审核会计凭证，是会计信息处理的重要方法之一，同时也是整个会计核算工作的起点和基础。一 会计凭证的概念6 第一节 会计
2、凭证的意义与种类二 会计凭证的作用1 会计凭证是提供原始资料、传导经济信息的工具2会计凭证是登记账簿的依据3会计凭证是加强经济责任的手段4会计凭证是实行会计监督的条件7 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。8 第一节 会计凭证的意义与种类1按来源不同分类原始凭证按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。三会计凭证的种类（一）原始凭证 外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人
3、直接取得的原始凭证。如增值税专用发票（见图5-1）、非增值税及小规模纳税人的发票（见图5-2）、铁路运输部门的火车票、对外支付款项时取得的收据（见图5-3）等都是外来原始凭证。图5-1 增值税专用发票9 第一节 会计凭证的意义与种类1按来源不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证图5-2 河南省国家税务局通用机打发票图5-3 收据10 第一节 会计凭证的意义与种类 自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如“收料单”（见图5-4）、“领料单”（见图5-5）、“产品入库单”（见图5-6）。1按来源不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证图5-4
4、 收料单11 第一节 会计凭证的意义与种类1按来源不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证图5-5 领料单图5-6 产品入库单12 第一节 会计凭证的意义与种类2按用途不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证原始凭证按其用途不同，可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”“付款通知单”“银行进账单”等。如图5-7所示，为“银行进账单”格式。图5-7 银行进账单13 第一节 会计凭证的意义与种类2按用途不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证 是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”“制造费用分配表”“职
5、工薪酬计算表”等。计算凭证 是证明某项经济业务已经完成的原始凭证，如“销货发票”“收料单”“领料单”等格式（见图5-2、5-4、5-5）。执行凭证14 第一节 会计凭证的意义与种类3按填制的手段不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证原始凭证按其填制的手段不同，可以分为一次凭证和累计凭证。一次凭证 是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。累计凭证 是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。15 第一节 会计凭证的意义与种类3按填制的手段不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证 最有代表性的是“限额领料单”（见图5-
6、8）。材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注供应部门负责人：生产计划部门负责人：日期数量领料人签章发料人签章扣除代用数量退料限额结余请领实发数量收料人发料人限 额 领 料 单领料部门凭证编号用途年月日发料仓库图5-8 限额领料单16 第一节 会计凭证的意义与种类4按格式不同分类三会计凭证的种类（一）原始凭证 原始凭证按其格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证。专用凭证 是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。通用凭证 是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。17 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（一）原始凭证根据上述原始凭证的分类，我们可以作如
7、下归纳（见图5-9）。按填制手续分按格式分按来源分原始凭证外来原始凭证自制原始凭证通知凭证执行凭证计算凭证一次凭证累计凭证通用凭证专用凭证按用途分图5-9 原始凭证的分类18 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，按照登记账簿的要求确定账户名称、记账方向（应借、应贷）和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。记账凭证可以按不同标志分类。19 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 记账凭证按其反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。经济
8、业务按其内容可以划分收款业务、付款业务和转账业务3种。1按反映的经济内容不同分类 收款业务是指与货币资金、的收入直接相关的业务。收款凭证就是根据收款业务填制的记账凭证（见图5-11）。图5-11 收款凭证20 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 付款业务是指与货币资金的付出直接相关的业务。付款凭证就是根据付款业务填制的记账凭证（见图5-12）。1按反映的经济内容不同分类图5-12 付款凭证21 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 转账业务是指与货币资金的收付均不直接相关的业务。根据转账业务填制的凭证称为转账凭证（见图5-13）。1按反映的经济内容
9、不同分类图5-13 转账凭证22 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证记账凭证按其用途的不同可以分为分录凭证、汇总凭证和联合凭证。2按用途的不同分类分录凭证 是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记总分类账的记账凭证。联合凭证 是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。23 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 记账凭证按其编制方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。3按编制方式不同分类 单式记账凭证是在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以
10、记账的凭证。其优点是：内容单一，便于记账工作的分工，也便于按科目汇总，并可加速凭证的传递；其缺点是：凭证张数多，内容分散，在一张凭证上不能完整地反映一笔经济业务的全貌。24 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 如图5-15和图5-16所示，为单式记账凭证的格式。3按编制方式不同分类图5-16 贷项记账凭证图5-15 借项记账凭证25 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 复式记账凭证是在每张凭证上填列一笔会计分录的全部账户名称的凭证。3按编制方式不同分类图5-17 复试记账凭证 其优点是：能完整地反映一笔经济业务的全貌，即经济业务所涉及的全部账户及
11、其对应关系，且填写方便，附件集中，便于凭证的分析和审核。其缺点是：不便于分工记账，也不便于科目汇总。如图5-17所示，为复式记账凭证的格式。26 第一节 会计凭证的意义与种类三会计凭证的种类（二）记账凭证 以上是按不同的标志对记账凭证所做的分类。根据上述分类，我们可对记账凭证的分类作如下归纳（见图5-18）。图5-18 记账凭证的分类按编制方法分记账凭证分录凭证汇总凭证联合凭证单式记账凭证复式记账凭证按用途分收款凭证付款凭证转账凭证按反映的经济内容分过渡页 TRANSITION PAGE 原始凭证的填制与审核020228 第二节 原始凭证的填制与审核一 原始凭证的基本内容每种原始凭证都必须具备
12、以下几方面的基本内容：（1）原始凭证的名称。（2）填制凭证的日期及编号。（4）经济业务的数量和金额。（5）填制凭证单位的名称和有关人员的签章。（3）接受凭证的单位名称。29 第二节 原始凭证的填制与审核自制原始凭证的填制有3种形式：二 原始凭证的填制根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填制。根据账簿记录对有关经济业务加以归类、整理填制。根据若干张反映同类经济的原始凭证定期汇总填制。30 第二节 原始凭证的填制与审核（一）记录真实（二）手续完备（三）内容齐全 尽管各种原始凭证的具体填制依据和方法不尽一致，但就原始凭证应反映经济业务、明确经济责任而言，其填制的一般要求有以下几个方面。二 原
13、始凭证的填制31 第二节 原始凭证的填制与审核（四）书写规范1原始凭证数字与文字大小写要求 原始凭证上的文字，要按规定书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不得使用未经国务院颁布的简化字，阿拉伯金额数字不能连笔书写。合计的小写金额前要冠以人民币符号“”，币值符号与阿拉伯数字之间不得留有空白；所有以“元”为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的要以“0”补位。汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字写，大写金额最后为“元”或“角”的应加写“整”（或“正”）字断尾。二 原始凭证的填制32 第二节 原始凭证的填制与审核（四）书写规范1原始凭证数字与文字大小写要求 票据日期的写法。一
14、般的原始凭证日期均小写，但是票据的出票日期必须使用中文大写；为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。二 原始凭证的填制33 第二节 原始凭证的填制与审核（四）书写规范1原始凭证数字与文字大小写要求如2018年1月1日应写成贰零壹捌年零壹月零壹日（见图5-19）。图5-19 支票日期大写二 原始凭证的填制34 第二节 原始凭证的填制与审核 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。（四）书写规范2原始凭
15、证小写金额数字的大写读法规范二 原始凭证的填制35 第二节 原始凭证的填制与审核 阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。（四）书写规范2原始凭证小写金额数字的大写读法规范二 原始凭证的填制36 第二节 原始凭证的填制与审核 每笔经济业务发生或完成后，经办业务的有关部门和人员必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，并要按规定的程序其送交会计部门。（五）填制及时二 原始凭证的填制37 第二节
16、 原始凭证的填制与审核三 原始凭证的审核审核内容主要包括以下两个方面：1 审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合规、合理2 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求过渡页 TRANSITION PAGE 记账凭证的填制和审核030339 第三节 记账凭证的填制和审核一 记账凭证的基本内容所有的记账凭证都必须满足记账的要求，具备下列一些共同的基本内容。（1）记账凭证的名称。（2）填制凭证的日期和凭证的编号。（3）会计科目、借贷方向和金额。（4）经济业务的内容摘要。（5）所附原始凭证的张数。（6）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名盖章。40 第三节 记账凭证的填制和审核二
17、 记账凭证填制的要求 记账凭证是进行会计处理的直接依据，记账凭证的填制还必须注意遵守一些基本要求。1243金额的填写日期的填写摘要的填写会计科目的填写41 第三节 记账凭证的填制和审核二 记账凭证填制的要求5记账凭证附件张数的计算6会计分录的填制7记账凭证的编号8签名或盖章9对空行的要求10填写用笔要求42 第三节 记账凭证的填制和审核三 记账凭证填制举例1收款凭证填制样本如图5-20所示，为收款凭证填制样本。图5-20 收款凭证填制样本43 第三节 记账凭证的填制和审核三 记账凭证填制举例2付款凭证填制样本如图5-21所示，为付款凭证填制样本。图5-21 付款凭证填制样本44 第三节 记账凭
18、证的填制和审核三 记账凭证填制举例3转账凭证填制样本如图5-22所示，为转账凭证填制样本。图5-22 转账凭证填制样本45 第三节 记账凭证的填制和审核四 记账凭证的审核审核的内容主要是以下几方面：按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额是否一致。记账凭证所需填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。（1）（2）（3）（4）过渡页 TRANSITION PAGE 会计凭证的传递与保管040447 第四节 会计凭证的传递与保管一 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指凭
19、证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。48 第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递时间是指各种凭证在各经办部门、环节所停留的最长时间。会计凭证的传递主要包括凭证的传递路线、传递时间和传递手续3个方面的内容。会计凭证的传递手续是指在凭证传递过程中的衔接手续。一 会计凭证的传递49 第四节 会计凭证的传递与保管二 会计凭证的保管 会计部门在记账以后，应定期将会计凭证加以归类整理，即把记账凭证及其所附的原始凭证，按记账凭证的编号顺序进行整理，在确保记账凭证及其所附的原始凭证完整无缺后，将其折叠整齐，加
20、上封面、封底、装订成册，并在装订线上加贴封签，以防散失和任意拆装。1会计凭证的整理归类50 第四节 会计凭证的传递与保管 每年会计凭证都应由会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年的会计凭证，在会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年，期满后，原则上应由会计部门编造清册移交本单位档案部门保管。二 会计凭证的保管2会计凭证的造册归档51 第四节 会计凭证的传递与保管二 会计凭证的保管3会计凭证的借阅4会计凭证的销毁 会计凭证原则上不得借出，如有特殊需要，须报请批准，但不得拆散原册，并应限期归还。需要查阅已入档的会计凭证时，必须办理借阅手续。保管期未满，任何人都不得随意销毁会计凭证。保管期满后，按规定销毁会计凭证时，必须开列清单，报经批准后，由档案部门和会计部门共同派员监销。感谢观看