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1、第一节资源税1第二节城镇土地使用税2目 录CONTENTS第三节房产税3第四节车船税4第五节印花税5第六节契税6第七节城市维护建设税5第八节土地增值税6第七章其他税种ppt课件第七章其他税种学习目标学习目标掌握资源税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握资源税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握城镇土地使用税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握城镇土地使用税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握房产税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握房产税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握车船税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握车船税的概念、应纳税额的
2、计算方法及纳税申报方法掌握印花税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握印花税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握契税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握契税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握城市维护建设税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握城市维护建设税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握土地增值税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法掌握土地增值税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法第七章其他税种ppt课件第一节第一节资源税资源税第七章其他税种ppt课件第七章其他税种一、资源税概述1资源税概念资源税概念资源税是以各种自然资源为课税对象的一
3、种税。资源税是以各种自然资源为课税对象的一种税。2资源税纳税人资源税纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税资源开采或生产而进行销售在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，为资源税的纳税人。或自用的所有单位和个人，为资源税的纳税人。3资源税纳税对象和纳税范围资源税纳税对象和纳税范围我国资源税选定原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿我国资源税选定原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐七种资源为应税资源。原矿、有色金属矿原矿和盐七种资源为应税资源。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种4资源税税目和税率
4、资源税税目和税率资源税税目、税率表第七章其他税种ppt课件第七章其他税种5资源税减税和免税政策资源税减税和免税政策按照税法规定，符合下列情形之一的，减征或免征资源税：按照税法规定，符合下列情形之一的，减征或免征资源税：（1）在开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。）在开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。税。（3）对冶金独立矿山铁
5、矿石资源税减征）对冶金独立矿山铁矿石资源税减征 60，对有色金属矿石的资源税，对有色金属矿石的资源税在规定税额的基础上减征在规定税额的基础上减征 30。（4）国务院规定的其他减税、免税项目。）国务院规定的其他减税、免税项目。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种二、资源税应纳税额计算资源税分为从价计征和从量计征两种。计算公式为：资源税分为从价计征和从量计征两种。计算公式为：从价计征应纳资源税额从价计征应纳资源税额=应税销售额应税销售额 比例税率比例税率从量计征应纳资源税额从量计征应纳资源税额=应税销售数量应税销售数量 定额税率定额税率第七章其他税种ppt课件第七章其他税种三、资源税纳税申报1资
6、源税纳税期限资源税纳税期限资源税纳税人的纳税期限为资源税纳税人的纳税期限为 1 日、日、3 日、日、5 日、日、10 日、日、15 日或者日或者 1 个月，个月，由主管税务机关根据实际情况具体规定，不能按固定期限计算纳税的，可以由主管税务机关根据实际情况具体规定，不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。按次计算纳税。资源税纳税人以资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税；日内申报纳税；以以1 日、日、3 日、日、5 日、日、10 日或者日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预日内预缴税款，
7、于次月缴税款，于次月 1 日起日起 10 日内申报纳税并结清上月税款。日内申报纳税并结清上月税款。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种2资源税纳税地点资源税纳税地点纳税人缴纳资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机纳税人缴纳资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。关缴纳。3资源税纳税义务确认资源税纳税义务确认资源税纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收资源税纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天；如采用分期收款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为发出款日期当天；如采用分期收款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为发出
8、应税产品的当天；采用预收货款结算方式，其纳税义务发生时间为收讫销售应税产品的当天；采用预收货款结算方式，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；采用其他结算方式的，其纳税义务发生时款或取得索取销售款凭据的当天；采用其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收购未税矿产品支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天。间为收购未税矿产品支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天。第七章其他税种ppt课件第二节第二节城镇土地使用税城镇土地使用税第七章其他税种ppt课件第七章其他税种一、城镇土地使用税概述1城镇土地使用税概念城镇土地使用税概念城镇土地使用税简称土地使用税，是对城市、县城、建制镇和工矿区范
9、城镇土地使用税简称土地使用税，是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用国有土地的单位和个人，就其使用土地的面积，按规定的税额征收围内使用国有土地的单位和个人，就其使用土地的面积，按规定的税额征收的一种税。的一种税。2城镇土地使用税纳税人城镇土地使用税纳税人在开征土地使用税的地区内使用土地的单位和个人，都是城镇土地使用在开征土地使用税的地区内使用土地的单位和个人，都是城镇土地使用税的纳税人。税的纳税人。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种3城镇土地使用税纳税范围和计税依据城镇土地使用税纳税范围和计税依据城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区开征，凡是在纳税范围城镇土地使用税在城市、县城、建
10、制镇、工矿区开征，凡是在纳税范围内的土地（农业用地除外），不论国家或集体，不论单位或个人，只要是非内的土地（农业用地除外），不论国家或集体，不论单位或个人，只要是非农业用地，都应照章纳税。农业用地，都应照章纳税。4城镇土地使用税单位税额城镇土地使用税单位税额各省、自治区、直辖市根据市政建设情况和经济繁荣程度，在国家规定各省、自治区、直辖市根据市政建设情况和经济繁荣程度，在国家规定税额标准的幅度内，具体规定辖区内各市、县、建制镇、工矿区适用的幅度税额标准的幅度内，具体规定辖区内各市、县、建制镇、工矿区适用的幅度税额。市、县人民政府根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省税额。市、县人民政府
11、根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省级人民政府确定的税额幅度内制定税额标准，并报省级政府批准。级人民政府确定的税额幅度内制定税额标准，并报省级政府批准。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种5城镇土地使用税减税和免税政策城镇土地使用税减税和免税政策（1）国家预算收支单位的自用地免税）国家预算收支单位的自用地免税1）国家机关、人民团体、军队自用土地（即办公用地和公务用地）。）国家机关、人民团体、军队自用土地（即办公用地和公务用地）。2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（即单位本身业务用）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（即单位本身业务用地）。地）。3）宗教寺庙、公园
12、、名胜古迹自用的土地。）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种5）直接用于农、林、渔业生产用地，即直接从事于种植、养殖、饲养的）直接用于农、林、渔业生产用地，即直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税镇土地使用税 5 至至 10 年。年。7）对非营利性医疗机构
13、、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自 2000 年起年起免征城镇土地使用税免征城镇土地使用税 3 年。年。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种（2）国有重点扶植项目免税）国有重点扶植项目免税1）对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未）对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。2）对企业厂区以外的公共绿化用地和
14、向社会开放的公园用地，暂免征收）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。城镇土地使用税。3）对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等）对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征收城镇土地使用税。章征收城镇土地使用税。4）对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使）对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园
15、免征城镇土地使用税。用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。5）对高校后勤实体免征城镇土地使用税。）对高校后勤实体免征城镇土地使用税。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种（3）土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税）土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税1）个人所有的居住房屋及院落用地。）个人所有的居住房屋及院落用地。2）免税单位职工家属的宿舍用地。）免税单位职工家属的宿舍用地。3）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。4）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿
16、园用地。）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种二、城镇土地使用税应纳税额计算计算公式如下：计算公式如下：应纳城镇土地使用税额应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际使用面积应税土地的实际使用面积 适用单位税额适用单位税额多个纳税人共用一个多层建筑的，某纳税人应按其拥有建筑面积占总建多个纳税人共用一个多层建筑的，某纳税人应按其拥有建筑面积占总建筑面积的比例计算应缴纳的土地使用税。计算公式如下：筑面积的比例计算应缴纳的土地使用税。计算公式如下：应纳城镇土地税额应纳城镇土地税额=（应税土地面积（应税土地面积 级次土地单位税额）级次土地单位税额）某纳税人
17、某纳税人 使用建筑面积使用建筑面积/该楼总建筑面积该楼总建筑面积第七章其他税种ppt课件第七章其他税种三、城镇土地使用税纳税申报1城镇土地使用税纳税期限城镇土地使用税纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的办法，具体纳税期限由各省、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的办法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。自治区、直辖市人民政府确定。2城镇土地使用税纳税地点城镇土地使用税纳税地点城镇土地使用税由土地所在地税务机关负责征收。城镇土地使用税由土地所在地税务机关负责征收。第七章其他税种ppt课件第三节第三节房产税房产税第七章其他税种ppt课件第七章其他税种一、房产税概述1房产税
18、概念房产税概念房产税是以房屋为征税对象，按照房产的余值（即房产的原值按照规定房产税是以房屋为征税对象，按照房产的余值（即房产的原值按照规定一次减除一定比例后的余值）或出租房产的租金收入，向房产的所有人或经一次减除一定比例后的余值）或出租房产的租金收入，向房产的所有人或经营管理人征收的一种税。营管理人征收的一种税。2房产税纳税人房产税纳税人房产税以在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人为其纳税人。房产税以在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人为其纳税人。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种3房产税征收范围房产税征收范围坐落在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋，均缴纳房产税。坐落
19、在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋，均缴纳房产税。4房产税税率房产税税率房产税采用比例税率。其中对依照房产余值计算缴纳的，税率为房产税采用比例税率。其中对依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2。对依照房产的租金收入计算缴纳的，税率为对依照房产的租金收入计算缴纳的，税率为 12。但对个人按市场价格出租。但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按的居民住房，可暂按 4的税率征收房产税。的税率征收房产税。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种5房产税免税政策房产税免税政策中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例（以下简称（以下简称房产税暂行条例房产税暂行条例）和和房产税暂行条例实
20、施细则房产税暂行条例实施细则规定，下列房产免征房产税：规定，下列房产免征房产税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产。）国家机关、人民团体、军队自用的房产。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。（3）宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。）宗教、寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。（4）个人所有非营业用的房产（不包括别墅）。）个人所有非营业用的房产（不包括别墅）。（5）高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地，免征房产税。）高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地，免征房产税。（6）经批准关闭、停产的企业在停产期间闲置未用的房产
21、。）经批准关闭、停产的企业在停产期间闲置未用的房产。（7）经财政部批准免税的其他财产。）经财政部批准免税的其他财产。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种二、房产税应纳税额计算1从价计征从价计征从价计征房产税是以房产余值为计税依据。因为房屋的使用会发生自然从价计征房产税是以房产余值为计税依据。因为房屋的使用会发生自然损耗，使用期间越长，损耗就越大，而房产的余值就越低，所以按照房产余损耗，使用期间越长，损耗就越大，而房产的余值就越低，所以按照房产余值计税比较合理。值计税比较合理。应纳房产税额应纳房产税额=房产原值房产原值（1-扣除比例）扣除比例）1.2%=房产账面原值房产账面原值（1-30%）1
22、.2%=房产计税余值房产计税余值 1.2%2从租计征从租计征对房屋出租的，房产税以房屋租金收入为计税依据。对房屋出租的，房产税以房屋租金收入为计税依据。应纳房产税额应纳房产税额=租金收入租金收入 12%第七章其他税种ppt课件第七章其他税种三、房产税纳税申报1房产税纳税义务发生时间房产税纳税义务发生时间2房产税纳税期限房产税纳税期限房产税实行按年征收、分期缴纳。纳税期限由各省、自治区、直辖市人房产税实行按年征收、分期缴纳。纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定，既可按季缴纳，也可以分上、下半年两次缴纳。民政府确定，既可按季缴纳，也可以分上、下半年两次缴纳。3房产税纳税地点房产税纳税地点房产
23、税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。第七章其他税种ppt课件第四节第四节车船税车船税第七章其他税种ppt课件第七章其他税种一、车船税概述1车船税概念车船税概念车船税是指对在中华人民共和国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、车船税是指对在中华人民共和国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征
24、收的一种财产税。和年税额标准计算征收的一种财产税。2车船税纳税人车船税纳税人3车船税征收范围车船税征收范围车船税的征税范围是在中华人民共和国境内属于车船税的征税范围是在中华人民共和国境内属于车船税法车船税法所附所附车车船税税目税额表船税税目税额表所规定的应税车辆和船舶。所规定的应税车辆和船舶。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种4车船税税目和税额车船税税目和税额（1）车船税税目）车船税税目车船税的税目分为车船税的税目分为 5 大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。船舶。（2）车船税税额）车船税税额 车船税税目、税额表第七章其他税种ppt
25、课件第七章其他税种 车船税税目、税额表第七章其他税种ppt课件第七章其他税种 车船税税目、税额表第七章其他税种ppt课件第七章其他税种5车船税免税政策车船税免税政策根据根据车船税法车船税法规定，下列车船免征车船税：规定，下列车船免征车船税：（1）捕捞、养殖渔船。）捕捞、养殖渔船。（2）军队、武装警察部队专用的车船。）军队、武装警察部队专用的车船。（3）警用车船。）警用车船。（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。机构及其有关人员的车船。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种二、车船税应纳
26、税额计算车船税是按不同计税依据所确定的计税数量和规定的单位税额计算的。车船税是按不同计税依据所确定的计税数量和规定的单位税额计算的。计算公式为：计算公式为：乘用车、商用汽车、摩托车年应纳车船税额乘用车、商用汽车、摩托车年应纳车船税额=计税车辆数量计税车辆数量 适用单位适用单位税额载货车、三轮汽车、低速载货汽车、专业作业车年应纳车船税额税额载货车、三轮汽车、低速载货汽车、专业作业车年应纳车船税额=自重吨位数量自重吨位数量 适用单位税额适用单位税额船舶年应纳车船税额船舶年应纳车船税额=净吨位数量净吨位数量 适用单位税额适用单位税额拖船和非机动驳船年应纳车船税额拖船和非机动驳船年应纳车船税额=净吨位
27、数量净吨位数量 适用单位税额适用单位税额 50%第七章其他税种ppt课件第七章其他税种购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式如下：计算公式如下：应纳车船税额应纳车船税额=（年应纳税额（年应纳税额 12）应纳税月份数应纳税月份数对于税务机关已批准减税的机动车：对于税务机关已批准减税的机动车：应纳车船税额应纳车船税额=减税前应纳税额减税前应纳税额（1-减税幅度）减税幅度）第七章其他税种ppt课件第七章其他税种三、车船税纳税申报1车船税纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间为取得车
28、船所有权或者管理权的当月。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。2车船税纳税期限车船税纳税期限车船税由纳税人向当地的税务部门申报缴纳。车船税由纳税人向当地的税务部门申报缴纳。3车船税纳税地点车船税纳税地点车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确车船税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。一般车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。定。一般车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。第七章其他税种ppt课件第五节第五节印花税印花税第七章其他税种ppt课件第七章其他税种一、印花税概述1印花税概念印花税概念
29、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的应税凭证印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的应税凭证的行为所征收的一种税。的行为所征收的一种税。2印花税征税范围印花税征税范围（1）各类合同。）各类合同。（2）产权转移书据。）产权转移书据。（3）营业账簿。）营业账簿。（4）权利许可证照。）权利许可证照。（5）股权转让书据。）股权转让书据。（6）财政部确定征税的其他凭证。）财政部确定征税的其他凭证。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种4印花税税目和税率印花税税目和税率印花税税目、税率表第七章其他税种ppt课件第七章其他税种印花税税目、税率表第七章其他税种ppt课件第七章其
30、他税种5印花税免税政策印花税免税政策根据根据印花税暂行条例印花税暂行条例及其施行办法的规定，下列凭证免征印花税：及其施行办法的规定，下列凭证免征印花税：（1）已缴纳印花税凭证的副本或者抄本。）已缴纳印花税凭证的副本或者抄本。（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。合同。（4）有关部门根据国家政策需要发放的无息、贴息贷款合同。）有关部门根据国家政策需要发放的无息、贴息贷款合同。第七章其他税
31、种ppt课件第七章其他税种二、印花税应纳税额计算从价定率（按比例税率）方法的计算公式如下：从价定率（按比例税率）方法的计算公式如下：应纳印花税额应纳印花税额=应税凭证所记载的金额应税凭证所记载的金额 适用比例税率适用比例税率从量定额（按件定额）方法的计算公式如下：从量定额（按件定额）方法的计算公式如下：应纳印花税额应纳印花税额=应税凭征的件数应税凭征的件数 适用定额税额适用定额税额第七章其他税种ppt课件第七章其他税种三、印花税纳税申报1印花税缴纳方法印花税缴纳方法印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（
32、以下简称贴花）的缴纳方法。税票（以下简称贴花）的缴纳方法。2印花税纳税环节和纳税地点印花税纳税环节和纳税地点印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。3印花税票印花税票印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。第七章其他税种ppt课件第六节第六节契税契税第七章其他税种ppt课件第七章其他税种一、契税概述1契税概念契税概念契税是在土地、房屋权属转移变动时按当事人双方所订契约中不动产价契税是在土地、房屋权属转移变动时按当事人双方所订契约中不动产
33、价格的一定比例向产权承受人征收的一种税。格的一定比例向产权承受人征收的一种税。2契税纳税人契税纳税人在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种3契税征税对象和征收范围契税征税对象和征收范围契税的征税对象为发生权属转移行为的土地、房屋。转移土地、房屋权契税的征税对象为发生权属转移行为的土地、房屋。转移土地、房屋权属是指以下五种行为：属是指以下五种行为：（1）国有土地使用权出让。）国有土地使用权出让。（2）土地使用权转让。）土地使用权转让。（3）房屋买卖。）房屋买卖。（4）房屋赠与。
34、）房屋赠与。（5）房屋交换。）房屋交换。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种4契税税率契税税率契税的税率为契税的税率为 3 5。5契税免税政策契税免税政策（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
35、税。（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种二、契税应纳税额计算1契税计税依据契税计税依据（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。为计税依据。（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房）土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土
36、地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。屋买卖的市场价格确定。（3）土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的）土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的“价格差价格差额额”为计税依据。交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换为计税依据。交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。价格相等的，免征契税。（4）以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土）以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种2
37、契税计算方法契税计算方法契税采用比例税率，根据适用税率和计税依据计算应纳税额。契税采用比例税率，根据适用税率和计税依据计算应纳税额。应纳契税额应纳契税额=计税依据计税依据 适用税率适用税率第七章其他税种ppt课件第七章其他税种三、契税纳税申报1契税纳税义务发生时间和纳税地点契税纳税义务发生时间和纳税地点契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。契税纳税或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。契税纳税地点为土地、房屋所在地。地点为土地、房屋
38、所在地。2契税纳税期限契税纳税期限纳税人应自纳税义务发生之日起纳税人应自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种3契税纳税申报方法契税纳税申报方法契税纳税申报表第七章其他税种ppt课件第七节第七节城市维护建设税城市维护建设税第七章其他税种ppt课件第七章其他税种一、城市维护建设税概述1城市维护建设税概念城市维护建设税概念城市维护建设税简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和城市维护建设
39、税简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。2城市维护建设税纳税人城市维护建设税纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳增值税、城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人。消费税的单位和个人。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种3城市维护建设税征税范围城市维护建设税征税范围城市维护建设税在全国范围内征收，只要缴纳增值税、消费税的纳税人城市维护建设税在全国范围内征收，只要缴纳增值税、消费税的纳税人
40、所在地方，除税法另有规定者外，都属于征收城市维护建设税和教育费附加所在地方，除税法另有规定者外，都属于征收城市维护建设税和教育费附加的范围，即城市维护建设税以增值税和消费税征税范围为其征税范围。的范围，即城市维护建设税以增值税和消费税征税范围为其征税范围。4城市维护建设税税率城市维护建设税税率城市维护建设税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，城市维护建设税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同行政区实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同行政区域分别规定不同的比例税率。域分别规定不同的比例税率
41、。5城市维护建设税减税和免税政策城市维护建设税减税和免税政策城市维护建设税是以增值税、消费税的实缴税额为计税依据并同时征收，城市维护建设税是以增值税、消费税的实缴税额为计税依据并同时征收，一般不再规定减免。一般不再规定减免。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种二、城市维护建设税应纳税额计算城市维护建设税应纳税额计算公式如下：城市维护建设税应纳税额计算公式如下：应纳城市维护建设税额应纳城市维护建设税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税纳税人实际缴纳的增值税、消费税 适用税率适用税率三、城市维护建设税纳税申报第七章其他税种ppt课件第八节第八节土地增值税土地增值税第七章其他税种ppt课件第七章其他
42、税种一、土地增值税概述1土地增值税概念土地增值税概念土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入的单位和个人，以转让所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税。入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税。2土地增值税纳税人土地增值税纳税人凡有偿转让中华人民共和国的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物凡有偿转让中华人民共和国的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收益
43、的单位和个人，均为土地增值税纳税人。并取得收益的单位和个人，均为土地增值税纳税人。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种3土地增值税纳税范围土地增值税纳税范围土地增值税的纳税范围包括所有转让国有土地使用权、地上建筑物及其土地增值税的纳税范围包括所有转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（又称房地产）并取得收入的行为。附着物（又称房地产）并取得收入的行为。4土地增值税税率土地增值税税率土地增值税实行四级超率累进税率，即根据转让房地产的增值率来确定土地增值税实行四级超率累进税率，即根据转让房地产的增值率来确定税率。税率。增值率增值率=增值额增值额 允许扣除项目金额允许扣除项目金额 100%=（收
44、入额（收入额-扣除项目金额）扣除项目金额）允许扣除项目金额允许扣除项目金额 100%第七章其他税种ppt课件第七章其他税种土地增值税四级累进税率表第七章其他税种ppt课件第七章其他税种土地增值税速算扣除率第七章其他税种ppt课件第七章其他税种5土地增值税减税和免税政策土地增值税减税和免税政策（1）纳税人建造普通标准住宅出售，土地增值额未超过扣除项目金额）纳税人建造普通标准住宅出售，土地增值额未超过扣除项目金额 20的免税。的免税。（2）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免税。）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免税。（3）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关）
45、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免征土地增值税。居住满三年未满申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免征土地增值税。居住满三年未满五年的，减半征土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。五年的，减半征土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。第七章其他税种ppt课件第七章其他税种二、土地增值税应纳税额计算1土地增值税计税依据土地增值税计税依据（1）收入额的确定）收入额的确定房地产的转让收入包括转让房地产所取得的货币收入、实物收入和其他房地产的转让收入包括转让房地产所取得的货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收
46、益。与转让房地产有关的经济收益。（2）扣除项目金额的确定）扣除项目金额的确定土地增值税（即增值额）的计税依据土地增值税（即增值额）的计税依据=收入额收入额-扣除项目金额扣除项目金额2土地增值税计算方法土地增值税计算方法应纳土地增值税额应纳土地增值税额=（每级距的土地增值额（每级距的土地增值额 适用税率）适用税率）应纳土地增值税额应纳土地增值税额=土地增值额土地增值额 适用税率适用税率-扣除项目金额扣除项目金额 速算扣除率速算扣除率第七章其他税种ppt课件第七章其他税种三、土地增值税纳税申报1土地增值税纳税期限土地增值税纳税期限纳税人不论是在项目全部峻工结算前转让房地产或以预售方式转让房地纳税人不论是在项目全部峻工结算前转让房地产或以预售方式转让房地产取得收入，都应于月终后产取得收入，都应于月终后 10 日内就上月商品房转让或预售房款收入发生日内就上月商品房转让或预售房款收入发生数，按数，按1%预征率预征土地增值税，待其项目峻工办理结算时，再按项目增预征率预征土地增值税，待其项目峻工办理结算时，再按项目增值情况，依据税率及计算方法进行结算，多退少补。值情况，依据税率及计算方法进行结算，多退少补。2土地增值税纳税地点土地增值税纳税地点土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。第七章其他税种ppt课件