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1、（本科）财务报表分析教案第5章 成本费用报表分析教学目标知识目标：了解成本费用报表的基本概念；了解成本费用报表的作用；熟悉成本费用报表的结构能力目标：掌握主要产品单位成本表分析素质目标：掌握主要产品生产成本表分析教学重点成本费用报表的结构；主要产品单位成本表分析。教学难点主要产品单位成本表分析。教学手段结合理论与案例小组讨论教学学时2课时教 学 内 容 与 教 学 过 程 设 计注 释第五章 成本费用报表分析理论知识 一、成本费用报表概述 1. 成本费用报表概述成本费用报表，是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。成本费用表是企业内部管理用的一种报表，不对外报送或公开披露，但这并
2、不意味着企业不需要编制成本费用表。2.成本费用报表的分类成本费用报表的分类有不同的分类方法，主要包括以下几种：1.按编制时间分类2.按编制范围分类3.按反映的经济内容分类二、成本费用报表的作用1.成本费用报表的作用1.集中反映报告期产品成长水平2.能够评价成本费用计划的执行情况3.能够查明成本费用节约或超支的原因4.能够寻求降低成本费用的途径和方法2.成本费用报表的编制要求成本报表作为对内报表，主要是为企业内部经营管理的需要而编制的，报表的种类、格式、指标的设计和编制方法、编报日期以及具体的报送对象，都由企业自行决定。根据会计核算应当遵循全面性和重要性相结合的原则，会计部门除了定期编报全面反映
3、成本计划和各项费用计划完成情况的报表外，为了加强成本的日常管理，对成本耗费的主要目标也可以按旬、周、日甚至是按班编报，及时提供给有关部门的负责人和值班人员，促使其及时地、有针对性地采取措施，解决生产经营中的问题，发挥成本核算及时指导生产的作用。另外，为将成本管理与技术管理相结合，分析成本升降的具体原因，寻求降低产品成本的途径和方法，并简化报表的种类和编制方法，也可将成本会计指标、统计指标和技术经济指标结合起来合并编制报表。为了加强成本工作的预见性，还可以在成本计划执行过程中对未来时期能否完成成本计划进行预计，向有关部门和人员编报分析报告，及时沟通成本信息，以保证成本计划的完成和超额完成。3.成
4、本费用报表的特点（1）综合性 成本费用报表容纳了各方面的信息，具有综合性的特点。 （2）灵活性成本费用报表的种类、格式、指标项目、编制时间、报送程序和范围都可以根据企业的需要自行规定，并可随着生产条件的变化、管理要求的提高随时进行修改和调整，具有较大的灵活性。（3）多样性各企业之间的成本费用报表其格式、种类、指标项目等通常不一样，呈现多样性。三、.成本费用报表的格式与结构1.反映成本计划执行情况的报表（1）产品生产成本表产品生产成本表包括按成本项目和按产品类别编制的两种形式。如表5-2，5-3所示。表5-2 产品生产成本表（按成本项目）成本项目行次上年实际数本年计划数本月实际数本年累计实际数生
5、产费用：直接材料直接人工制造费用生产费用合计加：在产品、自制半成品期初余额减：在产品、自制半成品期末余额产品生产成本合计表5-3 产品生产成本表（按产品类别）产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月实际本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年累计甲件乙件丙件合计（2）主要产品单位成本表主要产品单位成本表如表5-4所示。表5-4 主要产品单位成本表成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料直接人工制造费用单位成本合计主要技术经济
6、指标1.主要材料2.2.反映费用支出情况的报表这类报表主要包括制造费用、销售费用、管理费用和财务费用明细表等。（1）制造费用明细表制造费用明细表如表5-5所示。表5-5 制造费用明细分析表编制单位： 201x年度 单位：元费用项目本年预算数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费停工损失其他合计（2）销售费用明细表销售费用明细表如表5-6所示。表5-6 销售费用明细分析表编制单位： 201x年度 单位：元项目行次本年计划数上年实际数本年实际数职工工资职工福利费差旅费办公费折旧费物料消耗低值易耗品摊销运输费装卸费包装费保险费委托代销手续费广告
7、费展览费租赁费商品维修费其他合计（3）管理费用报表管理费用报表如表5-7所示。表5-7 管理费用明细分析表编制单位： 201x年度 单位：元项目行次本年计划数上年实际数本年实际数职工工资职工福利费差旅费办公费折旧费修理费低值易耗品摊销工会经费职工教育经费劳动保险费失业保险费董事会费咨询费审计费诉讼费项目行次本年计划数上年实际数本年实际数排污费绿化费税金土地使用费技术转让费研究费用业务招待费存货盘亏、毁损其他合计（4）财务费用明细表财务费用明细表如表5-8所示。表5-8 财务费用明细分析编制单位： 201x年度 单位：元项目上年同期实际本月实际本年预算数本年累计实际数一、利息费用减：利息收入小计
8、二、汇兑损失减：汇兑收益三、手续费四、其他合计四、主要产品单位成本表分析1.直接材料费用的分析对于很多产品来说，直接材料费用在其单位成本构成中往往占有较大的比重，因此它的升降变化就成为单位成本变动的主要原因。直接材料费用是单位产品材料消耗数量与材料单位价格的乘积，材料消耗数量的变化和单价的变化都会引起材料费用的增减变化。对此，应通过因素分析来确定它们各自的变化对材料费用的影响程度。2.直接人工分析对于生产劳动密集型产品的企业来说，产品成本中的直接人工费用是一个很重要的项目，因此它的升降变化也是产品单位成本变动的主要原因。直接人工费用是单位产品生产工时与小时工资率的乘积，二者的变化都会引起直接人
9、工费用的增减变化。通过因素分析来确定它们各自的变化对直接人工费用的影响程度，进一步分析时还要结合企业采用的工资制度。3.制造费用分析由于制造费用是根据工人工资或生产工时等标准分配计入产品成本的。因此，产品单位成本中制造费用的分析，通常与计时工资制度下的直接人工费用分析相似。即首先分别测定单位产品所耗工时和小时费用率（每工时应分摊的制造费用）两因素变动对制造费用变动的影响程度，然后进一步查明两因素变动的原因。五、费用报表分析1.制造费用明细表分析制造费用明细表趋势分析，是以制造费用明细表为依据，通过编制制造费用分析表，将制造费用预算（计划）与实际进行对比，分析制造费用的构成和各费用项目的增减变动
10、情况，确定预算与实际产生差异的原因。目的：考核制造费用预算的执行结果，据以评价生产部门的业绩，以便进一步采取措施，寻求降低制造费用的途径，从而降低产品的制造成本。2.销售费用明细表分析销售费用明细表趋势分析，是以销售费用明细表为依据，通过编制销售费用分析表，将销售费用预算（计划）与实际进行对比，分析销售费用的构成和各费用项目的增减变动情况，确定预算与实际产生差异的原因。目的：考核销售费用预算的执行结果，据以评价生产部门的业绩，以便进一步采取措施，寻求降低销售费用的途径，从而降低产品的销售成本。3.管理费用明细表分析管理费用明细表趋势分析，是以管理费用明细表为依据，通过编制管理费用分析表，将管理
11、费用预算与实际进行对比，分析管理费用的构成和各费用项目的增减变动情况，确定预算与实际产生差异的原因。其目的还有，考核管理费用预算的执行结果，据以对管理部门的业绩进行考核与评价，促进企业增收节支，提高经济效益，为下一期预算（计划）的编制提供有用的信息。4.财务费用明细表分析财务费用明细表趋势分析，是以财务费用明细表为依据，通过编制财务费用明细分析表，将财务费用预算（计划）与实际进行对比，分析财务费用的构成和各费用项目的增减变动情况，确定预算与实际产生差异的原因。目的：考核财务费用预算的执行结果，据以对管理部门的筹资渠道和资金的利用效果进行评价和考核，为企业编制下期的预算提供依据。小结1. 成本费
12、用表是企业内部管理用的一种报表，反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况。2. 成本费用报表主要包括产品生产成本表、制造费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表。3. 对企业的成本费用报表进行分析，能够帮助企业更好的控制企业的成本费用，提高企业利润。通过小组合作，简要分析成本费用报表的作用。通过小组合作，简要分析主要产品单位成本的成本构成项目。以小组为单位讨论销售费用、制造费用报表的明细项目具体有哪些。以小组为单位讨论管理费用、财务费用报表的明细项目具体有哪些。分成7-8个小组分别对制造费用、销售费用、管理费用和财务费用明细表进行分析。感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用7第 页