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1、第四章第四章 发票代理实务发票代理实务税务代理实务税务代理实务Tax Agent Practice 发票领购代理实务发票领购代理实务发票领购代理实务发票领购代理实务 发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点 发票审查代理实务发票审查代理实务发票审查代理实务发票审查代理实务内容提要内容提要案案 例例 分分 析析 北京北京红红牛酒牛酒业业有限公司已有限公司已经办经办理了税理了税务务登登记记、增、增值值税一般税一般纳纳税人税人认认定登定登记记、税种、税种认认定登定登记记，现现在需要在需要办办理理发发票票领购领购手手续续。l到国税局、还是地税局去
2、领购发票？到国税局、还是地税局去领购发票？到国税局、还是地税局去领购发票？到国税局、还是地税局去领购发票？l需要领购何种类型的发票？需要领购何种类型的发票？需要领购何种类型的发票？需要领购何种类型的发票？l按何种程序领购发票？按何种程序领购发票？按何种程序领购发票？按何种程序领购发票？第一节第一节 发票领购代理实务发票领购代理实务第四章第四章 发票代理实务发票代理实务一切单位和个人在购销商品、提供或接受一切单位和个人在购销商品、提供或接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明供给对方的收付款的书面证明发票发票发票发票适用：增值税一般纳
3、税人，用于结算销售适用：增值税一般纳税人，用于结算销售货物和加工修理修配劳务货物和加工修理修配劳务增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票第第四四章章 发票代理实务发票代理实务发发发发票票票票的的的的种种种种类类类类与与与与使使使使用用用用范范范范围围围围之之之之一一一一第第四四章章 发票代理实务发票代理实务不得领购增值税专用发票的情形不得领购增值税专用发票的情形1、会计核算不健全、会计核算不健全2、不能向税务机关准确提、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者供有关增值税计税资料者3、有以下行为经税务机关、有以下行为经税务机关责令限期改正而仍未改正责令限期改正而仍未改正者者
4、l私自印制专用发票私自印制专用发票l未按规定保管专用发票未按规定保管专用发票l向个人或税务机关以外的单位取得专用发票向个人或税务机关以外的单位取得专用发票l借用他人专用发票借用他人专用发票l为他人代开专用发票为他人代开专用发票l未按规定的要求开具专用发票未按规定的要求开具专用发票l未按规定申报专用发票的领、用、存情况未按规定申报专用发票的领、用、存情况l未按规定接受税务机关的检查未按规定接受税务机关的检查l销售货物全部属于免税项目者销售货物全部属于免税项目者金税工程总体设计方案购货企业购货企业购货企业购货企业抵扣联报税抵扣联报税务机关认证务机关认证通过认证通过认证不能通过认证不能通过认证比对不
5、符比对不符比对相符，通比对相符，通知企业抵扣知企业抵扣销货企业销货企业销货企业销货企业存根联信息存根联信息报送税务机关报送税务机关销货方开具发票销货方开具发票抵扣联送购货企业抵扣联送购货企业税务处理税务处理税务处理税务处理发发票代票代码码：3200961170发发票号：票号：00052099销销方方纳纳税号：税号：320010245678879开票日期：开票日期：1997年年9月月3日日购购方方纳纳税号：税号：110108452314451加密金金额额：3418456.41税税额额：581137.59加密产生加密产生加密产生加密产生电子密码电子密码电子密码电子密码打印样张打印的打印的8484位
6、密文位密文发票认证将发票扫入认证系统采用扫描装置将发票图像扫入计算机，用识别软件进行处理，恢复出明文和密文;解密比对发发票代票代码码：1100001140发发票号：票号：00331430销销方方纳纳税号：税号：110108100024982开票日期：开票日期：2000年年01月月27日日购购方方纳纳税号：税号：429000707088675金金额额：74059.83税税额额：12590.17解密解密74059.830033143011000011402000年年01月月27日日12590.17429000707088675110108100024982阴阳票票样票票票票面面面面信信信信息息息息
7、发票代码：发票代码：44030011404403001140发票号码：发票号码：0000766000007660购购 方方 号：号：11022410285236X11022410285236X销销 方方 号：号：440301715235487440301715235487金额：金额：金额：金额：703562.39703562.39税额：税额：税额：税额：119605.61119605.61开票日期：开票日期：20002000年年0707月月1717日日解密信息解密信息解密信息解密信息发票代码：发票代码：4403001140 4403001140发票号码：发票号码：00007660 000076
8、60购购 方方 号：号：11022410285236X 11022410285236X销销 方方 号：号：440301715235487 440301715235487金额：金额：金额：金额：30427.3530427.35税额：税额：税额：税额：5172.655172.65开票日期：开票日期：2000 2000年年0707月月1717日日金额：金额：金额：金额：30427.3530427.35税额：税额：税额：税额：5172.655172.65金额：金额：金额：金额：703562.39703562.39税额：税额：税额：税额：119605.61119605.61发票代码：发票代码：50010
9、01170 5001001170解密信息解密信息解密信息解密信息发票号码：发票号码：0032869100328691购购 方方 号：号：320222628270506320222628270506销销 方方 号：号：50030130345357X 50030130345357X金金 额：额：331858.41331858.41税税 额：额：43141.5943141.59开票日期：开票日期：20002000年年0404月月2020日日抄袭密码票样票票票票面面面面信信信信息息息息发票代码：发票代码：44030011404403001140发票号码：发票号码：0001501500015015购购
10、方方 号：号：11022410285236X11022410285236X销销 方方 号：号：440301708451579440301708451579金金 额：额：554300.85554300.85税税 额：额：94231.1594231.15开票日期：开票日期：20002000年年0606月月2727日日发票交叉稽核处理流程总局总局市国税局市国税局省国税局省国税局区县国税局区县国税局市国税局市国税局省国税局省国税局区县国税局区县国税局区县国税局区县国税局区县国税局区县国税局.市国税局市国税局市国税局市国税局销货方销货方 购货方购货方存根联存根联存根联存根联抵扣联抵扣联抵扣联抵扣联交叉比
11、对交叉比对发票协查子系统流程图发票协查子系统流程图需协查发票及相关信息需协查发票及相关信息需协查发票及相关信息需协查发票及相关信息查实结果查实结果查实结果查实结果总局总局市国税局市国税局省国税局省国税局区县国税局区县国税局市国税局市国税局省国税局省国税局区县国税局区县国税局区县国税局区县国税局区县国税局区县国税局.市国税局市国税局市国税局市国税局适用范围：适用范围：营业税纳税人，增值税小规模纳税人，一营业税纳税人，增值税小规模纳税人，一般纳税人不能开具专用发票的情况般纳税人不能开具专用发票的情况分类：分类：增值税纳税人使用的普通发票增值税纳税人使用的普通发票营业税纳税人使用的普通发票营业税纳税
12、人使用的普通发票普通发票普通发票普通发票普通发票第第四四章章 发票代理实务发票代理实务发发发发票票票票的的的的种种种种类类类类与与与与使使使使用用用用范范范范围围围围之之之之二二二二国有金融、保险业、邮政、电信、铁路、国有金融、保险业、邮政、电信、铁路、民用航空企业和交通部门等企业的保单、民用航空企业和交通部门等企业的保单、邮票、话务、客票等邮票、话务、客票等专业发票专业发票专业发票专业发票第第四四章章 发票代理实务发票代理实务发发发发票票票票的的的的种种种种类类类类与与与与使使使使用用用用范范范范围围围围之之之之三三三三第第四四章章 发票代理实务发票代理实务批量供应批量供应财务制度等健全、依
13、法履行纳税义务等的财务制度等健全、依法履行纳税义务等的单位单位交旧购新交旧购新个体工商户个体工商户验旧购新验旧购新财务制度等不健全、纳税意识不强等的单财务制度等不健全、纳税意识不强等的单位和个体工商户位和个体工商户担保发售担保发售外省等来本辖区从事临时经营活动的用票人外省等来本辖区从事临时经营活动的用票人第第四四章章 发票代理实务发票代理实务统印发票的领购方式统印发票的领购方式统印发票的领购方式统印发票的领购方式l 据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购手续据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购手续l发票领购以后，将其与发票领购以后，将其与发票领购簿发票领购簿记载的种类、数量、记载的种
14、类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并签收字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并签收l对于再次领购发票的用票单位，应按税务机关发票保管与使对于再次领购发票的用票单位，应按税务机关发票保管与使用的规定，审查发票存根联的各项内容，对于发现的问题应用的规定，审查发票存根联的各项内容，对于发现的问题应提示用票单位予以纠正后，再按适用的购票方式办理发票领提示用票单位予以纠正后，再按适用的购票方式办理发票领购手续购手续l对于用票单位已经发生发票丢失、发票使用不符合规范等问对于用票单位已经发生发票丢失、发票使用不符合规范等问题，应指导用票向税务机关提交检查报告，并办理有关手续题，应指导用票
15、向税务机关提交检查报告，并办理有关手续统印发票统印发票统印发票统印发票第第四四章章 发票代理实务发票代理实务案案 例例 分分 析析 泰华大厦有限公司于泰华大厦有限公司于20072007年年1010月月1 1日开业，主要开展日开业，主要开展下列业务：下列业务：收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务服务拥有客房拥有客房10001000套供客人居住使用套供客人居住使用娱乐项目有：卡拉娱乐项目有：卡拉OKOK歌舞厅、保龄球、台球等歌舞厅、保龄球、台球等洗刷车并提供修理修配汽车服务洗刷车并提供修理修配汽车服务 要求填写发票领购申请审批表要求填写发
16、票领购申请审批表l l该该该该公司公司公司公司办办办办理理理理发发发发票票票票领购领购领购领购手手手手续时续时续时续时，应应应应根据使用根据使用根据使用根据使用发发发发票的不同种票的不同种票的不同种票的不同种类类类类分分分分别别别别到国税、地税到国税、地税到国税、地税到国税、地税办办办办理理理理领购领购领购领购手手手手续续续续。其中：。其中：。其中：。其中：农农农农林牧水林牧水林牧水林牧水产产产产品收品收品收品收购统购统购统购统一一一一发发发发票、机票、机票、机票、机动车动车动车动车修理修理修理修理统统统统一一一一专专专专用用用用发发发发票到国税局申票到国税局申票到国税局申票到国税局申请领购请
17、领购请领购请领购，而旅店而旅店而旅店而旅店业统业统业统业统一一一一发发发发票、票、票、票、饮饮饮饮食食食食业统业统业统业统一一一一发发发发票、社会服票、社会服票、社会服票、社会服务业统务业统务业统务业统一一一一发发发发票到地税局申票到地税局申票到地税局申票到地税局申请领购请领购请领购请领购。l l向主管国税、地税局提出向主管国税、地税局提出向主管国税、地税局提出向主管国税、地税局提出购购购购票申票申票申票申请请请请，同，同，同，同时时时时附送附送附送附送经办经办经办经办人身份人身份人身份人身份证证证证明、税明、税明、税明、税务务务务登登登登记证记证记证记证件、件、件、件、银银银银行开行开行开行
18、开户证户证户证户证明和明和明和明和财务财务财务财务印章等。印章等。印章等。印章等。l l填写填写填写填写“发发发发票票票票领购领购领购领购申申申申请审请审请审请审批表批表批表批表”，详细详细详细详细写明需要写明需要写明需要写明需要发发发发票种票种票种票种类类类类、名、名、名、名称、数量等内容，并加盖用票称、数量等内容，并加盖用票称、数量等内容，并加盖用票称、数量等内容，并加盖用票单单单单位公章和位公章和位公章和位公章和经办经办经办经办人印章后提人印章后提人印章后提人印章后提交主管税交主管税交主管税交主管税务务务务机关机关机关机关审审审审核，核，核，核，领领领领取取取取发发发发票票票票领购领购领
19、购领购簿。簿。簿。簿。l l凭凭凭凭发发发发票票票票领购领购领购领购簿及税簿及税簿及税簿及税务务务务机关核准的机关核准的机关核准的机关核准的领购发领购发领购发领购发票的种票的种票的种票的种类类类类、方、方、方、方式、限量式、限量式、限量式、限量领购发领购发领购发领购发票。票。票。票。第二节第二节 发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点第第四四章章 发票代理实务发票代理实务正常：正常：收款方向付款方开具收款方向付款方开具特殊：特殊：付款方向收款方开具付款方向收款方开具例如：例如：收购单位收购农产品收购单位收购农产品 扣缴义务人支付个人款项时扣缴义务人支付个人款项时发发票票的的开开具具第
20、第四四章章 发票代理实务发票代理实务普通发票开具规范性要求普通发票开具规范性要求整本发票使用前要先检查整本发票使用前要先检查按规定规定的顺序填开按规定规定的顺序填开逐栏填开发票逐栏填开发票全部联次一次性填开全部联次一次性填开应做到字迹清晰、工整，不得涂改、套应做到字迹清晰、工整，不得涂改、套用和冲洗重用用和冲洗重用加盖单位财务印章或发票专用章加盖单位财务印章或发票专用章第第四四章章 发票代理实务发票代理实务普通发票开具的基本要求普通发票开具的基本要求发生业务并确认收入时，开具发票发生业务并确认收入时，开具发票在规定使用范围内开具发票，不得转借、转在规定使用范围内开具发票，不得转借、转让或代开让
21、或代开未经批准，不得拆本使用未经批准，不得拆本使用仅限领购单位在辖区内使用发票仅限领购单位在辖区内使用发票用电脑开票必须报批并使用统一监制的机外用电脑开票必须报批并使用统一监制的机外发票发票开具发票时错填等，可在原发票上注明开具发票时错填等，可在原发票上注明“作作废废”后重新填开后重新填开开具发票应使用中文开具发票应使用中文第第四四章章 发票代理实务发票代理实务不得开具不得开具专用发票专用发票的情形的情形向消费者销售应税项目向消费者销售应税项目销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务销售免税项目销售免税项目将货物用于非应税项目或集体福利、个人消费将货物用于非
22、应税项目或集体福利、个人消费将货物无偿赠送他人将货物无偿赠送他人提供非应税劳务（应征增值税的除外）提供非应税劳务（应征增值税的除外）转让无形资产或销售不动产转让无形资产或销售不动产第第四四章章 发票代理实务发票代理实务采用预收货款、托收承付、委托银行收款，为货物发出当天采用预收货款、托收承付、委托银行收款，为货物发出当天采用交款发货，为收到货款的当天采用交款发货，为收到货款的当天采用赊销、分期付款，为合同约定收款日期的当天采用赊销、分期付款，为合同约定收款日期的当天将货物交给他人代销，为收到委托人送交的代销清单的当天将货物交给他人代销，为收到委托人送交的代销清单的当天设有两个以上机构统一核算，
23、将货物从一个机构移送其他机构设有两个以上机构统一核算，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的，为货物移送的当天用于销售的，为货物移送的当天将货物作为投资提供给其他单位，并将货物分配给股东等的，将货物作为投资提供给其他单位，并将货物分配给股东等的，为货物移送的当天为货物移送的当天专用发票开具的时限专用发票开具的时限专用发票开具的时限专用发票开具的时限第第四四章章 发票代理实务发票代理实务字迹清楚字迹清楚不得涂改，若填错，则需另开不得涂改，若填错，则需另开项目填写齐全项目填写齐全票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符各项目内容正确无误各项目内容正确无误全部
24、联次一次填开，上、下联的内容和金额一致全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专用章发票联和抵扣联加盖财务印章或发票专用章按照规定的时限开具专用发票按照规定的时限开具专用发票不得开具伪造的专用发票不得开具伪造的专用发票不得开具票样与国税局统制的票样不符的专用发票不得开具票样与国税局统制的票样不符的专用发票专用发票的开具要求专用发票的开具要求专用发票的开具要求专用发票的开具要求第第四四章章 发票代理实务发票代理实务不得要求对方变更货物或应税劳务名称，不得要求对方变更货物或应税劳务名称，不得要求改变价税金额不得要求改变价税金额购买方只能从提供业务的销售方取得发购买
25、方只能从提供业务的销售方取得发票，不得虚开或代开发票票，不得虚开或代开发票发票发票的取得的取得不符合规定的发票，不得作为财务报销不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收凭证，任何单位和个人有权拒收购买方取得发票后，如发现不符合开具购买方取得发票后，如发现不符合开具规定的要求，则一律不得作为财务报销规定的要求，则一律不得作为财务报销凭证，并有权要求对方重新开具凭证，并有权要求对方重新开具第三节发票审查代理实务第三节发票审查代理实务第第四四章章 发票代理实务发票代理实务第第四四章章 发票代理实务发票代理实务第第四四章章 发票代理实务发票代理实务审查发票开具内容是否真实审查发票
26、开具内容是否真实审查发票有无超经济范围填开的问题，各联次审查发票有无超经济范围填开的问题，各联次是否一次性开具，是否加盖了财务专用章或发是否一次性开具，是否加盖了财务专用章或发票专用章，大小写金额是否封顶等票专用章，大小写金额是否封顶等审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题。对于从境有无转借、代开或虚开发票的问题。对于从境外取得的发票如有疑问，可要求纳税人提供境外取得的发票如有疑问，可要求纳税人提供境外公证部门或注册会计师的确认证明。外公证部门或注册会计师的确认证明。审查发票使用情况审查发票使用情况第第四四章章 发票代理实
27、务发票代理实务增值税专用发票的开具范围增值税专用发票的开具范围审查发票销售免税项目、在境外销售应税劳务、审查发票销售免税项目、在境外销售应税劳务、用用 票单位是否有开具增值税专用发票的问题。票单位是否有开具增值税专用发票的问题。增值税专用发票抵扣联的取得增值税专用发票抵扣联的取得凡属于未按规定取得增值税专用发票的情况，凡属于未按规定取得增值税专用发票的情况，应提示纳税人不得计算抵扣进项税额。应提示纳税人不得计算抵扣进项税额。增值税专用发票的缴销增值税专用发票的缴销增值税专用发票审核要点增值税专用发票审核要点2、发票审查的基本方法、发票审查的基本方法第第四四章章 发票代理实务发票代理实务第第四四
28、章章 发票代理实务发票代理实务第第四四章章 发票代理实务发票代理实务第第四四章章 发票代理实务发票代理实务l l绿绿绿绿苑商苑商苑商苑商场为场为场为场为增增增增值值值值税一般税一般税一般税一般纳纳纳纳税人，税人，税人，税人，为为为为指指指指导导导导企企企企业业业业正确填开和取得正确填开和取得正确填开和取得正确填开和取得增增增增值值值值税税税税专专专专用用用用发发发发票，了解增票，了解增票，了解增票，了解增值值值值税税税税专专专专用用用用发发发发票使用管理的重要性，票使用管理的重要性，票使用管理的重要性，票使用管理的重要性，注册税注册税注册税注册税务师务师务师务师按季度按季度按季度按季度审查该审
29、查该审查该审查该商商商商场场场场的的的的发发发发票使用情况，票使用情况，票使用情况，票使用情况，20201 12 2年第一年第一年第一年第一季度季度季度季度审查审查审查审查后的后的后的后的资资资资料如下：料如下：料如下：料如下：l l为为为为他人代开他人代开他人代开他人代开专专专专用用用用发发发发票一份，价税合票一份，价税合票一份，价税合票一份，价税合计计计计金金金金额为额为额为额为93609360元。元。元。元。l l为购货单为购货单为购货单为购货单位要求，位要求，位要求，位要求，该该该该商商商商场场场场在开具增在开具增在开具增在开具增值值值值税税税税专专专专用用用用发发发发票票票票时时时时
30、，将客，将客，将客，将客户户户户购买购买购买购买的消的消的消的消费费费费品填写品填写品填写品填写为为为为“原原原原辅辅辅辅材料材料材料材料”，价税合，价税合，价税合，价税合计计计计金金金金额为额为额为额为5711557115元，元，元，元，使得使得使得使得购货单购货单购货单购货单位非法抵扣增位非法抵扣增位非法抵扣增位非法抵扣增值值值值税税税税进项进项进项进项税税税税额额额额8289.768289.76万元。万元。万元。万元。l l其他未按其他未按其他未按其他未按规规规规定填开的商定填开的商定填开的商定填开的商业业业业零售零售零售零售发发发发票票票票4141份。例如，份。例如，份。例如，份。例如
31、，单联单联单联单联填开填开填开填开发发发发票，开具的票，开具的票，开具的票，开具的发发发发票无票无票无票无货单货单货单货单位税位税位税位税务务务务登登登登记记记记号，无商品名称、号，无商品名称、号，无商品名称、号，无商品名称、单单单单价、价、价、价、计计计计算金算金算金算金额额额额差差差差错错错错等。等。等。等。l l要求：根据上述要求：根据上述要求：根据上述要求：根据上述资资资资料料料料编编编编制制制制该该该该商商商商场发场发场发场发票代理票代理票代理票代理审查发审查发审查发审查发票的票的票的票的报报报报告，告，告，告，向向向向绿绿绿绿苑商苑商苑商苑商场说场说场说场说明如下明如下明如下明如下
32、问题问题问题问题：l l该该该该商商商商场发场发场发场发票使用及管理中存在的票使用及管理中存在的票使用及管理中存在的票使用及管理中存在的问题问题问题问题。l l提出解决提出解决提出解决提出解决问题问题问题问题的具体建的具体建的具体建的具体建议议议议和方法和方法和方法和方法。关于关于关于关于绿绿绿绿苑商苑商苑商苑商场发场发场发场发票票票票审查审查审查审查的的的的报报报报告告告告绿绿绿绿苑商苑商苑商苑商场场场场股份有限公司：股份有限公司：股份有限公司：股份有限公司：我我我我们们们们接受委托，接受委托，接受委托，接受委托，审查贵审查贵审查贵审查贵公司公司公司公司20122012年第一季度年第一季度年
33、第一季度年第一季度发发发发票使用与票使用与票使用与票使用与管理情况，根据管理情况，根据管理情况，根据管理情况，根据贵贵贵贵公司提供的原始凭公司提供的原始凭公司提供的原始凭公司提供的原始凭证证证证和和和和发发发发票使用的有关票使用的有关票使用的有关票使用的有关资资资资料，料，料，料，发现发现发现发现如下如下如下如下问题问题问题问题，请贵请贵请贵请贵公司予以改正。公司予以改正。公司予以改正。公司予以改正。（1 1）发发发发票使用及管理中存在的票使用及管理中存在的票使用及管理中存在的票使用及管理中存在的问题问题问题问题A A）未按）未按）未按）未按规规规规定开具定开具定开具定开具发发发发票的行票的行
34、票的行票的行为为为为。为为为为他人代开增他人代开增他人代开增他人代开增值值值值税税税税专专专专用用用用发发发发票票票票1 1份，价税合份，价税合份，价税合份，价税合计计计计93609360元。开具票据不符的元。开具票据不符的元。开具票据不符的元。开具票据不符的发发发发票，将票，将票，将票，将“消消消消费费费费品品品品”更名更名更名更名为为为为“原原原原辅辅辅辅材料材料材料材料”，使，使，使，使购货单购货单购货单购货单位非法低扣增位非法低扣增位非法低扣增位非法低扣增值值值值税税税税进项进项进项进项税税税税额额额额8298.768298.76元。其他未按元。其他未按元。其他未按元。其他未按规规规规
35、定填开的商定填开的商定填开的商定填开的商业业业业零售零售零售零售发发发发票票票票4141份，如份，如份，如份，如发发发发票填开票填开票填开票填开项项项项目不全、大小写金目不全、大小写金目不全、大小写金目不全、大小写金额额额额未封未封未封未封顶顶顶顶、未附有、未附有、未附有、未附有“销货销货销货销货清清清清单单单单”等。等。等。等。B B）增）增）增）增值值值值税税税税专专专专用用用用发发发发票管理上票管理上票管理上票管理上较为较为较为较为混乱，没有明确的使用管混乱，没有明确的使用管混乱，没有明确的使用管混乱，没有明确的使用管理理理理责责责责任制，没有任制，没有任制，没有任制，没有设专设专设专设
36、专人保管、人保管、人保管、人保管、专专专专人开具，人开具，人开具，人开具，这这这这也也也也给给给给一些法律意一些法律意一些法律意一些法律意识识识识淡薄的人私下淡薄的人私下淡薄的人私下淡薄的人私下为为为为他人代开他人代开他人代开他人代开发发发发票提供了方便。票提供了方便。票提供了方便。票提供了方便。（2）解决）解决问题问题的具体建的具体建议议和方法和方法针对针对你商你商场场上述使用增上述使用增值值税税专专用用发发票存在的票存在的问题问题，应应采采取下列措施杜取下列措施杜绝绝此此类问题发类问题发生：生：A）指定）指定专专人填开增人填开增值值税税专专用用发发票。你商票。你商场应场应指定一至两指定一至
37、两名思想好、名思想好、业务业务精、法制精、法制观观念念强强的人的人员专职员专职开具增开具增值值税税专专用用发发票，由票，由单单位位领导领导与其与其签订签订“责责任状任状”，以明确，以明确责责任。任。B）你商）你商场销场销售商品凡向售商品凡向购买购买方开具增方开具增值值税税专专用用发发票的，票的，必必须严须严格格执执行国税明行国税明电电（1994）035号文的号文的规规定，即定，即购买购买方方必必须须持盖有持盖有“增增值值税一般税一般纳纳税人税人”戳戳记记的税的税务务登登记证记证（副本），（副本），未提供未提供证证件的，一律不得开具增件的，一律不得开具增值值税税专专用用发发票。票。C）你商）你商
38、场为场为他人代开增他人代开增值值税税专专用用发发票一份票一份应应予以追回。予以追回。原已开具的原已开具的发发票票应应予以予以缴销缴销，并由直接，并由直接责责任人任人员员做出做出检查检查，接受税接受税务务机关的机关的处罚处罚。惠惠联联税税务师务师事事务务所所 姜涛姜涛 2012年年4月月30日日第三章第三章 发票代理实务发票代理实务本 章 小 结l发票领购代理实务发票领购代理实务l发票填开的要求及操作发票填开的要求及操作要点要点l发票审查代理实务发票审查代理实务复习与思考复习与思考第三章第三章 发票代理实务发票代理实务l下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（下列情形中，由付款方向收款方开具发
39、票的是（）。）。A A、商场向消费者个人零售商品时、商场向消费者个人零售商品时 B B、收购单位收购农副产品时、收购单位收购农副产品时 C C、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时 D D、建筑施工企业支付设计院张某、建筑施工企业支付设计院张某1000010000元设计费元设计费l增值税一般纳税人经营商业零售的（增值税一般纳税人经营商业零售的（）可以开）可以开具增值税专用发票。具增值税专用发票。A A、烟、酒、烟、酒 B B、食品、食品 C C、劳保用服装、劳保用服装 D D、化妆品、化妆品第三章第三章 发票代理实务发票代理实务l税务机关对外省来本
40、辖区从事临时经营活动的单位和税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人请领发票的，可要求其提供保证人，或交纳（个人请领发票的，可要求其提供保证人，或交纳（）元的保证金，并限期缴销发票。）元的保证金，并限期缴销发票。A A、不超过、不超过10000 B10000 B、10000 10000 C C、不超过、不超过100000 D100000 D、100000100000l用票单位财务制度健全、有一定经营规模的，其统印用票单位财务制度健全、有一定经营规模的，其统印发票领购的方式是（发票领购的方式是（）。）。A A、批量供应、批量供应 B B、交旧购新、交旧购新 C C、验旧购新、验旧购新
41、D D、A A或或C C第三章第三章 发票代理实务发票代理实务l在审查发票填开时，对销售方为购买方开具的红字增在审查发票填开时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，要有税务机关开具的（值税专用发票，要有税务机关开具的（）作为）作为依据依据 A A、进货退出及索取折让证明单、进货退出及索取折让证明单 B B、外出经营税收管理证明单、外出经营税收管理证明单 C C、开具红字专用发票证明单、开具红字专用发票证明单 D D、销货退回证明单、销货退回证明单l发票的种类分为（发票的种类分为（）。）。A A、增值税专用发票、增值税专用发票 B B、专业发票、专业发票 C C、行业统一发票、行业统一发票
42、 D D、专用发票、专用发票第三章第三章 发票代理实务发票代理实务l用票单位申请自制发票须符合的条件有（用票单位申请自制发票须符合的条件有（）。）。A A、有固定生产经营场所、有固定生产经营场所 B B、发票使用量较大、发票使用量较大 C C、发票管理制度健全、发票管理制度健全 D D、财务核算准确、规范、财务核算准确、规范l用票单位发生（）情形，不得开具增值税专用发票。用票单位发生（）情形，不得开具增值税专用发票。A A、向消费者销售货物、向消费者销售货物 B B、销售免税货物、销售免税货物 C C、向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物、向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物 D D、向境
43、外提供应税劳务、向境外提供应税劳务第三章第三章 发票代理实务发票代理实务l注册税务师审查发票的使用情况，主要从（）入手。注册税务师审查发票的使用情况，主要从（）入手。A A、审查发票开具内容是否真实、审查发票开具内容是否真实 B B、审查发票有无超经济范围填开的问题、审查发票有无超经济范围填开的问题 C C、审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有、审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转无转 借、代开或虚开发票的问题借、代开或虚开发票的问题 D D、发票各栏项目的填写是否准确无误、发票各栏项目的填写是否准确无误 E E、纳税人是否按规定的期限缴销、纳税人是否按规定的期限缴销第三章第三章 发票代理实务发票代理实务l增值税一般纳税人（增值税一般纳税人（），经税务机关责令限期改正而），经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。A A、未按规定办理纳税申报、未按规定办理纳税申报 B B、未按规定期限清缴欠税入库、未按规定期限清缴欠税入库 C C、未按规定填开增值税专用发票、未按规定填开增值税专用发票 D D、未按规定保管增值税专用发票、未按规定保管增值税专用发票 E E、未按规定期限将税款上解入库、未按规定期限将税款上解入库