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1、外外贸贸会计会计 外贸会计实务外贸会计实务 主讲主讲 周周 灿灿TELTEL：1360150185 1360150185 QQQQ：13172 13172 一、本课程开设目的一、本课程开设目的 通过开设该门课程，为同学们顺利取得外贸会计专业证书外贸会计专业证书提供帮助，胜任涉外会计岗位。入世后，我国外入世后，我国外经贸经贸企企业业已已实现备实现备案准入制，外案准入制，外贸贸企企业业数量大幅增加，外数量大幅增加，外贸业务贸业务人才出人才出现紧现紧缺缺现现象。象。由于复由于复币记帐币记帐、退税核算等核心、退税核算等核心业业务务，外，外贸贸会会计计具有更具有更强强的的专业专业性。未性。未经经专业专业
2、培培训训考考试试的的财财会人会人员难员难以以胜胜任外任外贸贸会会计计工作。工作。我国目前外贸会计现状是：我国目前外贸会计现状是：一方面，一方面，涉涉外企业对拥有涉外专业技能会计人员的外企业对拥有涉外专业技能会计人员的市场需求是巨大的、增长是稳定的、发市场需求是巨大的、增长是稳定的、发展空间是广阔的。企业在招聘财会人员展空间是广阔的。企业在招聘财会人员时，优先选择拥有权威机构颁发的专业时，优先选择拥有权威机构颁发的专业技能证书会计人员。技能证书会计人员。另一方面，另一方面，每年毕每年毕业的数十万大中专会计专业的学生，在业的数十万大中专会计专业的学生，在寻找就业的竞争中，需要通过权威机构寻找就业的
3、竞争中，需要通过权威机构的培训考试，证明其拥有外贸专业会计的培训考试，证明其拥有外贸专业会计的水平和技能。的水平和技能。为了适应这一市场需求，中国外经贸企业协会根据为了适应这一市场需求，中国外经贸企业协会根据中华人民共和国行政许可法第十三条和国务院中华人民共和国行政许可法第十三条和国务院关于加强职业教育的决定第二十二条的有关规定，关于加强职业教育的决定第二十二条的有关规定，在全国范围内开展涉外会计岗位专业证书的培训与考在全国范围内开展涉外会计岗位专业证书的培训与考试工作。从事涉外会计工作的在职人员和准备走上涉试工作。从事涉外会计工作的在职人员和准备走上涉外会计岗位的人员，通过专业技能的培训和考
4、试，取外会计岗位的人员，通过专业技能的培训和考试，取得得外贸会计专业证书外贸会计专业证书，既体现了自身的专业技能水平，既体现了自身的专业技能水平，也为涉外企业招聘具备涉外会计业务能力的专业人才也为涉外企业招聘具备涉外会计业务能力的专业人才提供了充足的资源。提供了充足的资源。始于始于20072007年，每年举行两次考试。年，每年举行两次考试。实行考试自愿实行考试自愿报名、培训自愿参加的原则。采取全国报名、培训自愿参加的原则。采取全国“统一教材、统统一教材、统一命题、统一考试、统一阅卷、统一发证一命题、统一考试、统一阅卷、统一发证”的方式。的方式。二、本课程采用教材二、本课程采用教材 外贸会计实务
5、教程，外贸会计实务教程，全国涉外会全国涉外会计岗位专业培训考试专用教材，中国对外计岗位专业培训考试专用教材，中国对外贸易经济合作企业协会、全国外经贸从业贸易经济合作企业协会、全国外经贸从业人员考试中心编人员考试中心编著著，科学技术文献出版社，科学技术文献出版社，20112011版版 中国对外贸易经济合作企业协会中国对外贸易经济合作企业协会(China ShippersAssociation),(China ShippersAssociation),简称简称“中国外经贸企业协会中国外经贸企业协会”,”,成立于一九八九成立于一九八九年。本会是由原对外贸易经济合作部批准，年。本会是由原对外贸易经济合
6、作部批准，经国家民政部注册登记，具有法人地位的经国家民政部注册登记，具有法人地位的社会团体。现在本会由商务部主管。社会团体。现在本会由商务部主管。培训内容 外外贸贸会会计计考考试项试项目主要目主要针对针对从事或将要从事于从事或将要从事于外外贸贸企企业业会会计计工作的工作的专业专业人人员员，在企，在企业业中他中他们负责们负责企企业进业进出口出口业务业务的核算、分析、的核算、分析、预测预测和控制工作。和控制工作。该项该项目的申目的申报报人人员员在具在具备备会会计计知知识识的基的基础础上，上，须须具具备备外外汇业务汇业务核算，出口商品收核算，出口商品收购购的核算，出口的核算，出口业务业务会会计计，出
7、口出口货货物退（免）税物退（免）税核算，核算，进进口口业务业务会会计计，加工，加工贸贸易会易会计计，技，技术进术进出口的出口的业务业务，样样品、展品、展品、包装物、物料用品和低品、包装物、物料用品和低值值易耗品的核算，工易耗品的核算，工业业企企业业成本会成本会计计，进进出口企出口企业业的会的会计报计报表等表等业务业务能力。能力。这也就是培训考试内容。这也就是培训考试内容。考试题型为：考试题型为：一、单项选择题（一、单项选择题（2020题，每题题，每题1 1分，共分，共2020分）分）二、多项选择题（二、多项选择题（1010题，每题题，每题2 2分，共分，共2020分）分）三、业务分录题（共三、
8、业务分录题（共5050分）分）四、计算题（共四、计算题（共1010分）分）从事该工作人员经过培训从事该工作人员经过培训考试合格可获得下列证书考试合格可获得下列证书课程教材课程教材：外贸会计实务教程外贸会计实务教程 编著编著:中国对外贸易经济合作企业协会中国对外贸易经济合作企业协会 全国外贸从业人员考试中心全国外贸从业人员考试中心课时课时：4848课时课时考核形式考核形式：全国统考：全国统考联系方式联系方式：周灿：周灿(mobile)1360(mobile)136015018521501852 QQ:1317243518 QQ:1317243518 外贸会计实务外贸会计实务第第一一章章 对外贸易
9、会计总论对外贸易会计总论第二章第二章 外汇业务核算外汇业务核算第三章第三章 出口商品收购的核算出口商品收购的核算第四章第四章 出口业务会计出口业务会计第五章第五章 出口货物退（免）税的核算出口货物退（免）税的核算第六章第六章 进口业务会计进口业务会计第七章第七章 加工贸易会计加工贸易会计第八章第八章 技术进出口的业务技术进出口的业务第九章第九章 样品、展品、包装物、物料用样品、展品、包装物、物料用品和低值易耗品的核算品和低值易耗品的核算第十章第十章 工业企业成本会计工业企业成本会计第十第十一一章章 进出口企业的会计报表进出口企业的会计报表第一章第一章 对外贸易会计总论对外贸易会计总论学习目标：
10、学习目标：了解外贸会计意义；了解外贸会计意义；熟悉外贸会计的核算前提、会计原则和熟悉外贸会计的核算前提、会计原则和基本要求；基本要求；掌握外贸会计的概念、掌握外贸会计的概念、特点、特点、对象。对象。学习重点难点：学习重点难点：重点是外贸会计的特点、基本流程；重点是外贸会计的特点、基本流程；难难点是理解外贸会计的特点及意义点是理解外贸会计的特点及意义。第一节第一节 对外贸易会计的意义对外贸易会计的意义先补充内容外贸会计的概述先补充内容外贸会计的概述 进口：用外汇从国进口：用外汇从国外购进商品以供应外购进商品以供应国内需求，进口是国内需求，进口是“外汇之流外汇之流”。出口：指国内收购出口：指国内收
11、购商品销售到国外以商品销售到国外以换取外汇，出口是换取外汇，出口是“外汇之源外汇之源”。第一章第一章 对外贸易会计总论对外贸易会计总论（一）对外贸易含义（一）对外贸易含义：一国（或地区）同其他国家（或地区）一国（或地区）同其他国家（或地区）所进行的商品、技术和服务的交换活动。如所进行的商品、技术和服务的交换活动。如中国的对外贸易等；某些岛国如英国、日本中国的对外贸易等；某些岛国如英国、日本等也称对外贸易为等也称对外贸易为海外贸易海外贸易。国际贸易国际贸易（世界贸易），泛指国际间的（世界贸易），泛指国际间的商品和劳务（或货物、知识和服务）的交换。商品和劳务（或货物、知识和服务）的交换。第一章第一
12、章 对外贸易会计总论对外贸易会计总论(二二)对外贸易的特点对外贸易的特点国内市场国内市场外国货币外国货币国外市场国外市场本国货币本国货币（三）对外贸易的计价货币（三）对外贸易的计价货币 （四）（四）涉外企业涉外企业（Foreign-oriented enterprise Foreign-oriented enterprise）的含义的含义 是指具有涉外业务的企业。如外贸企业、其他行业是指具有涉外业务的企业。如外贸企业、其他行业的涉外企业（对外承包工程、劳务合作、旅游等）。的涉外企业（对外承包工程、劳务合作、旅游等）。（五）外贸会计（五）外贸会计（Foreign-oriented Foreign
13、-oriented accounting accounting）的含义的含义 有的这样描述有的这样描述是指采用是指采用复币记账法复币记账法，提供，提供涉外企业财务状况、经营成果、现金流量等涉外企业财务状况、经营成果、现金流量等会计信息，旨在反映企业管理层受托责任履会计信息，旨在反映企业管理层受托责任履行情况，从而有助于财务报表使用者做出经行情况，从而有助于财务报表使用者做出经济决策的经济信息系统。济决策的经济信息系统。外贸会计外贸会计（常用）（常用）的定义的定义 （抄在教程第一页）（抄在教程第一页）指以货币作为主要计量单位，对外贸指以货币作为主要计量单位，对外贸企业的经济活动信息通过收集、加工
14、，提企业的经济活动信息通过收集、加工，提供以会计信息为主的经济信息，并为取得供以会计信息为主的经济信息，并为取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析、预测和决策的一种经济管理活动。析、预测和决策的一种经济管理活动。第一节 对外贸易会计的意义1、为改善外企管理提供可靠的资料。2、促进外企提高经济效益。3、维护财经纪律，保护社会主义财产安全完整。4、迅速收汇、合理付汇、维护国家利益第二节、对外贸易会计核算规范体系一、会计规范（会计法律规范体系）P4 会计规范指所有能对会计实务起约束作用的法律、法规、准则、条例和道德守则等的总和。包括会计法律、会计准则、会计制度
15、等。会计法律是对会计工作具有约束效力的法律。会计法律是对会计工作具有约束效力的法律。即会计法即会计法 是指由全国人民代表大会及其常委会经过一是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法律，是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律，是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。它是我国会计法规体系的最高层次，律总规范。它是我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法律的依据，也是指导会计工作是制定其他会计法律的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的
16、根本大法。的根本大法。我国现阶段会计规范体系示意图我国现阶段会计规范体系示意图会计法律会计法律规范体系规范体系 专业会计制度专业会计制度 会计档案会计档案管理办法管理办法会计人员会计人员职权条例职权条例会计基础工作会计基础工作预算会计制度企业会计制度总预算会计制度行政单位会计制度企业会计准则事业单位会计准则二、会计准则体系基本会计准则具体会计准则会计信息的质量要求会计核算的基本前提（基本假设）会计要素准则共同业务准则特殊业务准则会计报表准则第三节、企业会计的基本假设和会计信息要求一、企业会计的基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量二、会计基础：企业会计基础权责发生制 行政单位会计采用收付实现
17、制 事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其它大部分业务采用收付实现制三、企业会计信息质量要求可靠性相关性 可理解性可比性要求经济实质重于法律形式要求重要性要求谨慎性要求及时性要求第四节、对外贸易会计对象与会计第四节、对外贸易会计对象与会计要素要素一、外贸会计的对象和特点对象：外贸企业进出口商品流转过程中的资金资金活动活动(funds movement)。内容:出口与进口业务（使用本国货币和外币）商品进口业务的资金周转商品进口业务的资金周转商品出口业务的资金周转商品出口业务的资金周转外贸企业与内贸商业企业的异同外贸企业与内贸商业企业的异同商品价格商品价格国内定价国内定价国外价格条款（贸易
18、术语）国外价格条款（贸易术语）货款结算货款结算国内结算方式国内结算方式国际结算方式国际结算方式（托收、汇付、信用证）（托收、汇付、信用证）外贸会计的特点外贸会计的特点 1.1.涉外业务原始凭证复杂涉外业务原始凭证复杂2.2.外汇收支核算占有重要地位外汇收支核算占有重要地位 开设外汇账户买入、卖出以外币计价的商品或劳务买入、卖出以外币计价的商品或劳务借入、借出外币资金借入、借出外币资金其他以外币计价、结算的交易其他以外币计价、结算的交易收汇核销收汇核销付汇核销付汇核销出口收汇核销出口收汇核销：国家外汇管理部门在每笔出口业务结束后，对出口是否安全、及时收取外汇以及其他有关业务情况进行监督管理的业务
19、。是外汇局制发、出口单位凭以向海关出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向外汇局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报的有统一编号及使用期限的凭证。进口付汇核销进口付汇核销 套汇套汇是指利用同一时间不同是指利用同一时间不同外汇市场外汇市场的外汇差价，在某的外汇差价，在某一外汇市场上买进某种一外汇市场上买进某种货币货币，同时在另一外汇市场上卖出该，同时在另一外汇市场上卖出该种货币，以赚取种货币，以赚取利润利润。在在套汇套汇中由于涉及的中由于涉及的外汇市场外汇市场多少不同，分为多少不同，分为两角套汇两角套汇、三角套汇三角套汇和多角套汇和多角套汇三、外贸会计的特点三、外贸会计的特点 3.3.采
20、用复币核算（即两种或多种货币单位并存，既有本币核算，采用复币核算（即两种或多种货币单位并存，既有本币核算，又有外币核算）又有外币核算）外币外币汇率汇率记账本位币记账本位币同时核算同时核算复币凭证复币凭证（特种凭证）（特种凭证）复币账簿复币账簿（双三栏式）（双三栏式）4.4.存在存在“多借多贷多借多贷”和和“同借同贷同借同贷”的现象。的现象。对外理赔对外理赔：贷：应付外汇账款贷：应付外汇账款 自营出口销售收入自营出口销售收入 5.5.结算价格不同，账务处理也不同。结算价格不同，账务处理也不同。自营出口销售收入自营出口销售收入：6.6.反映汇兑反映汇兑差额。差额。FOB价：销售收入=FOB价佣金C
21、IF价：销售收入=CIF价国外运费保险费佣金同样数量外币同样数量外币汇率不同汇率不同折合记账本位币差额折合记账本位币差额财务费用财务费用-“汇兑差额汇兑差额”营业损益营业损益汇兑损益汇兑损益 7.7.核算出口退税。核算出口退税。8.8.境外经营存在外币财务报表折算问题。境外经营存在外币财务报表折算问题。9.9.综合考核综合考核涉外企业经营成果。涉外企业经营成果。出口退增值税出口退增值税出口退消费税出口退消费税人民币角度：人民币角度：销售收入销售成本销售收入销售成本人民币与外币对比角度：人民币与外币对比角度：出口每美元换汇成本、进出口每美元换汇成本、进 口每美元盈亏额口每美元盈亏额二、会计要素（
22、略）六大要素形成两个恒等式资产=负债+所有者权益利润=收入-成本第五节 对外贸易会计科目编号编号名称名称编号编号名称名称银行存款银行存款 本币存款本币存款 外币存款外币存款应收账款应收账款应收外汇账款应收外汇账款预付外汇账款预付外汇账款商品采购商品采购待运和发出商品待运和发出商品短期外汇借款短期外汇借款应付外汇账款应付外汇账款预收外汇账款预收外汇账款长期外汇借款长期外汇借款自营自营出口销售收入出口销售收入自营进口销售收入自营进口销售收入代理代理出口销售收入出口销售收入代理进口销售收入代理进口销售收入自营出口销售成本自营出口销售成本自营进口销售成本自营进口销售成本代理出口销售成本代理出口销售成本
23、代理进口销售成本代理进口销售成本财务费用财务费用汇兑差额汇兑差额小结 思考题 P20 16四、国际贸易术语（解释通则四、国际贸易术语（解释通则20102010修订版修订版）（一）贸易术语（一）贸易术语用一组英文短语或缩写字母来明确价格的构成，以用一组英文短语或缩写字母来明确价格的构成，以及买卖双方的费用负担、交货地点、责任承担、风及买卖双方的费用负担、交货地点、责任承担、风险划分、手续承办等界限。是险划分、手续承办等界限。是进出口商品价格进出口商品价格的重的重要组成部分。要组成部分。第一组：适用于任何运输方式的术语七种：第一组：适用于任何运输方式的术语七种：EXW、FCA、CPT、CIP、DA
24、T、DAP、DDP第二组：适用于水上运输方式的术语四种：第二组：适用于水上运输方式的术语四种：FAS、FOB、CFR、CIF。装运港交货类价格术语装运港交货类价格术语F FAAS S 装运港船边交货价装运港船边交货价(Free Alongside Ship）F.O.BF.O.B装运港船上交货价装运港船上交货价(Free on Board）C.F.RC.F.R成本加运费价成本加运费价(Cost and Freight)(Cost and Freight)成本加保险费、运费价成本加保险费、运费价(Cost(Cost，InsuranceInsurance，Freight)Freight)C.I.F出
25、口方出口方码头码头进口方进口方1.FOB+指定装运港（装运港船上交货）指定装运港（装运港船上交货）Free on Boardb.b.风险转移风险转移货物装上船，风险转移给货物装上船，风险转移给买方买方d.d.买方费用承担买方费用承担运输费、保险费运输费、保险费+装装船后一切费用船后一切费用c.c.卖方费用承担（卖价）卖方费用承担（卖价）装船前一切装船前一切费用费用a.a.交货地点交货地点指定装运港指定装运港e.e.清关清关卖方办理出口清关手续卖方办理出口清关手续FOB的变形：的变形：装船费用的负担装船费用的负担(1)FOB Liner Term （FOB 班轮条件）船方（即买方）班轮条件）船方
26、（即买方）(2)FOB under tackle （FOB吊钩下交货）（买方）吊钩下交货）（买方）(3)FOB stowed （FOB理舱费）卖方理舱费）卖方+理理 (FOBS)(4)FOB trimmed （FOB平舱费）卖方平舱费）卖方+平平 (FOBT)(5)FOB stowed and trimmed 卖方卖方+平平+理理 (FOBST)出口方出口方码头码头进口方进口方2、CFR+指定目的港：成本加运费指定目的港：成本加运费Cost And Freightb.b.风险转移风险转移货物装上船，风险转移给货物装上船，风险转移给买方买方d.d.买方费用承担买方费用承担保险费保险费+装船后费用
27、装船后费用c.c.卖方费用承担（卖价）卖方费用承担（卖价）装船前一切装船前一切费用费用+运输费运输费a.a.交货地点交货地点指定目的港指定目的港e.e.清关清关卖方办理出口清关卖方办理出口清关案例分析案例分析 我国某公司以我国某公司以CFR条件出口一批瓷器。我条件出口一批瓷器。我方按期在装运港装船后，即将有关单据寄交买方按期在装运港装船后，即将有关单据寄交买方，并要求买方支付货款。事后，业务人员突方，并要求买方支付货款。事后，业务人员突然发现，由于业务繁忙，忘记向买方发出装船然发现，由于业务繁忙，忘记向买方发出装船通知。而此时，买方已来函向我方提出索赔，通知。而此时，买方已来函向我方提出索赔，
28、因为货物在运输途中因海上风险而毁损。试问：因为货物在运输途中因海上风险而毁损。试问：我方能否以货物运输途中的风险是买方承担为我方能否以货物运输途中的风险是买方承担为由，拒绝买方的索赔？由，拒绝买方的索赔？分析：分析：本案例涉及装船通知问题。在本案例涉及装船通知问题。在FOB,CFR术语下，卖方术语下，卖方装船通知装船通知对对买方自行投保具有极其重要的意义。买方自行投保具有极其重要的意义。本案例中鉴于是我方疏忽而导致买方本案例中鉴于是我方疏忽而导致买方漏保，由此产生的损失应由我方承担。漏保，由此产生的损失应由我方承担。出口方出口方码头码头进口方进口方3、CIF+指定目的港：成本、运费加保险指定目
29、的港：成本、运费加保险Cost，Insurance And Freightb.b.风险转移风险转移货物装上船，风险转移给货物装上船，风险转移给买方买方d.d.买方费用承担买方费用承担装船后一切费用装船后一切费用c.c.卖方费用承担（卖价）卖方费用承担（卖价）装船前一切装船前一切费用费用+运输费运输费+保险费保险费a.a.交货地点交货地点指定目的港指定目的港e.e.清关清关卖方办理出口清关卖方办理出口清关出口方出口方码头码头进口方进口方我国应尽量争取以CIF价格出口，以FOB价格进口！CIFCIFFOBFOB案例：案例：我国某公司于2006年8月2日以CIF价格条件向新加坡出口一批货物。合同订立
30、后，我方公司于9月10日将货物运到上海码头，9月14日开始装上中国远洋运输公司的承运船舶，当天下午5时装船完毕。9月15日承运船舶开航，10月2日到达新加坡，10月6日新加坡公司提货。本案中双方当事人选择的术语为CIF(cost,insurance and freight),其格式应为CIF(新加坡)。根据通则规定，在装运港上当货物装上船（9月14号下午5时）卖方即完成交货义务。但是，我国某公司作为卖方，必须支付将货物运至指定的目的港新加坡所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的任何额外费用即由卖方转移给买方。卖方还必须办理应由买方承担货物在途灭失或损坏风险的海运保险
31、，包括订立保险合同和支付保险费。案例分析：比较比较FOB,CFRFOB,CFR和和CIFCIF三个贸易术语的异三个贸易术语的异同。同。作业1.参考答案：FOB CFR CIF三者相同点：三者相同点：（1）买卖双方风险划分相同：）买卖双方风险划分相同：（2）适用的运输方式相同：）适用的运输方式相同：（3）出口报关责任相同：）出口报关责任相同：（4）（5）装上船为界。装上船为界。水上运输（海运和内河航运）水上运输（海运和内河航运）卖方负责办理出口报关并支付相应的费用，卖方负责办理出口报关并支付相应的费用，买方负责办理进口报关并支付相应的费用。买方负责办理进口报关并支付相应的费用。卖方提交有关的装运
32、单据或相等的电子信息。卖方提交有关的装运单据或相等的电子信息。买方按照销售合同规定支付价款、受领货物买方按照销售合同规定支付价款、受领货物 三者的区别：三者的区别：（1）价格构成价格构成不同：不同：（2）买卖承担的任务买卖承担的任务不同：不同：租船订仓并支付运费：租船订仓并支付运费：办理保险：办理保险：FOB只包括至出口国装运港装船为止的所有费用只包括至出口国装运港装船为止的所有费用CFR=FOB价价+国外运费国外运费CIF=CFR+保险费保险费=FOB 价价+国外运费国外运费+保险费保险费FOB由买方负责；由买方负责；CFR 和和CIF由卖方负责。由卖方负责。FOB和和CFR由买方；由买方；
33、CIF由卖方。由卖方。我某进出口公司对日本某客户发盘，供应棉织浴巾4，000打，每打CIF100美元，装运港上海。现日商要求我方改报FOB上海价，问：我出口公司对价格应如何调整？如果最后按FOB条件签订合同，买卖双方在所承担的责任、费用和风险方面有什么区别？作业2.2.参考答案参考答案FOBFOB、CFRCFR和和CIFCIF三种价格的换算三种价格的换算 (1)FOB价换算为其他价价换算为其他价 CFR价价FOB价价+国外运费国外运费 CIF价价(FOB价价+国外运费国外运费)(1投保加成投保加成x保险费率保险费率)(2)CFR价换算为其他价价换算为其他价 FOB价价CFR价价国外运费国外运费
34、 CIF价价CFR价价(1投保加成投保加成x保险费率保险费率)(3)CIF价换算为其他价价换算为其他价 FOB价价CIF价价x(1投保加成投保加成X保险费率保险费率)国外运费国外运费 CFR价价CIF价价x(1投保加成投保加成x保险费率保险费率)五、国际结算方式五、国际结算方式汇付汇付1托收托收2信用证信用证3 顺汇是由债务人或付款人主动将款项交给银顺汇是由债务人或付款人主动将款项交给银行，委托银行使用某种信用工具、支付一定金额行，委托银行使用某种信用工具、支付一定金额给债权人或收款人的结算方式。因其给债权人或收款人的结算方式。因其结算工具的结算工具的传送方向与资金的流动方向相同传送方向与资金
35、的流动方向相同，故称为顺汇，故称为顺汇，又称汇付法，也即商业银行的汇款业务。又称汇付法，也即商业银行的汇款业务。（一）顺汇和逆汇（一）顺汇和逆汇 逆汇是由债权人以出具票据的方式，委托银逆汇是由债权人以出具票据的方式，委托银行向国外债务人收取款项的结算方法。行向国外债务人收取款项的结算方法。因其结算因其结算工具的传送方向与资金的流动方向相反工具的传送方向与资金的流动方向相反，故成为，故成为逆汇，又称出票法，银行逆汇，又称出票法，银行托收托收业务和业务和信用证信用证业务业务即属逆汇法。即属逆汇法。（一）顺汇和逆汇（一）顺汇和逆汇1.电汇电汇(telegraphic transfer,简称简称T/T
36、)2.信汇信汇(mail transfer,简称简称M/T)3.票汇票汇(remittance by bankers demand draft，简称，简称D/D)（二）汇付（二）汇付 用加押电报用加押电报(cable)、电传、电传(telex)或通过或通过 SWIFT方式。方式。资金调拨速度快、安全，目前使用最普遍。资金调拨速度快、安全，目前使用最普遍。业务流程如图所示。业务流程如图所示。1 1、电汇、电汇(telegraphic transfer,简称简称T/T)(一一)电汇业务流程与特点电汇业务流程与特点 电汇业务流程：电汇业务流程：1 1、电汇、电汇(telegraphic transf
37、er,简称简称T/T)(一一)电汇业务流程与特点电汇业务流程与特点汇款人汇款人汇出行汇出行汇入行汇入行收款人收款人加押电传或加押电传或SWIFT付讫借记通知书付讫借记通知书销售合同销售合同 电汇申请电汇申请 电汇回执电汇回执 电汇通知书电汇通知书 收款人收据收款人收据 付款付款2 2、信汇、信汇(mail transfer,简称简称M/T)(一一)信汇业务流程与特点信汇业务流程与特点 使用信汇委托书使用信汇委托书(M/T advice)或支付委托书或支付委托书(payment order)其速度慢、费用低。目前实务中少其速度慢、费用低。目前实务中少用。业务流程如图所示。用。业务流程如图所示。信
38、汇业务流程：信汇业务流程：(二二)信汇业务的结算工具信汇业务的结算工具2 2、信汇、信汇(mail transfer,简称简称M/T)汇款人汇款人汇出行汇出行汇入行汇入行收款人收款人航邮信汇委托书航邮信汇委托书付讫借记通知书付讫借记通知书销售合同销售合同 信汇申请信汇申请 信汇回执信汇回执 信汇通知书信汇通知书 收款人收据收款人收据 付款付款3 3 3 3、票汇、票汇、票汇、票汇(remittance by bankers demand draftremittance by bankers demand draft，简称，简称，简称，简称D/DD/D)(一一)票汇的概念及其业务程序票汇的概念及
39、其业务程序汇款人汇款人汇出行汇出行汇入行汇入行收款人收款人汇款通知书汇款通知书付讫借记通知书付讫借记通知书销售合同销售合同 汇票申请汇票申请银行即期汇票银行即期汇票 银行即期汇票银行即期汇票 付款付款银行即期汇票银行即期汇票(二二)票汇业务的特点票汇业务的特点 取款灵活；收款人方便；银行手续节省。汇票可取款灵活；收款人方便；银行手续节省。汇票可以背书转让，一般汇款人多选用这种方式。以背书转让，一般汇款人多选用这种方式。3 3 3 3、票汇、票汇、票汇、票汇(remittance by bankers demand draftremittance by bankers demand draft，
40、简称，简称，简称，简称D/DD/D)（三）托收（三）托收1.1.国际贸易项下的托收定义国际贸易项下的托收定义 它是出口商主动提交债权凭证，委托银行向它是出口商主动提交债权凭证，委托银行向进口商收款的结算方式，属于进口商收款的结算方式，属于逆汇方式。逆汇方式。进口商进口商/付款人付款人代收行代收行托收行托收行出口商出口商/委托人委托人销售合同销售合同发货发货 付款或承兑付款或承兑 提示提示 委托办理托收委托办理托收结汇结汇 委托收款委托收款 付款付款2.2.汇票的定义及种类汇票的定义及种类国际结算国际结算国际结算国际结算第三章第三章第三章第三章第二节第二节第二节第二节 汇票汇票汇票汇票（一）汇票
41、（Bill of Exchange/Postal Order/Draft）是由出票人签发的，要求付款人在见票时或在一定期限内，向收款人或持票人无条件支付一定款项的票据。汇票是国际结算中使用最广泛的一种信用工具。(二二)按照汇票付款时间的不同，可分为即期按照汇票付款时间的不同，可分为即期 汇票和远期汇票。汇票和远期汇票。即期汇票即期汇票(sight bill or demand draft)票即票即 付；付；远期汇票远期汇票(time bill/usance bill)将来某一将来某一 日期付款。可分为五种。日期付款。可分为五种。国际结算国际结算国际结算国际结算第三章第三章第三章第三章第二节第二
42、节第二节第二节 汇票汇票汇票汇票一、付款交单一、付款交单(documents against payment，简称简称D/P)二、承兑交单二、承兑交单(documents against acceptance，简称，简称 D/A)三、承兑交单与付款交单的区别三、承兑交单与付款交单的区别3.3.托收项下的交单条件及相应的操作程序托收项下的交单条件及相应的操作程序一、付款交单一、付款交单一、付款交单一、付款交单(documents against paymentdocuments against payment，简称，简称，简称，简称D/PD/P)付款人付款人委托人（收款人）委托人（收款人）签订合
43、同，发货签订合同，发货 交单交单 付款付款 提示汇票要求付款提示汇票要求付款 托收申请书及跟单汇票托收申请书及跟单汇票代收行代收行托收行托收行 贷记委托人账户贷记委托人账户 托收指示及跟单汇票托收指示及跟单汇票 收妥贷记报单收妥贷记报单 特点是付清票款而交单，付款人付款之前，特点是付清票款而交单，付款人付款之前，出口商仍然掌握着对货物的支配权，所以对出口商仍然掌握着对货物的支配权，所以对 出口商而言风险较小出口商而言风险较小。承兑交单适用于承兑交单适用于远期汇票的托收远期汇票的托收。代收行交单。代收行交单 的前提条件是进口商的承兑。不利于出口商对的前提条件是进口商的承兑。不利于出口商对 物权的
44、控制，不仅会造成资金占压，而且更主物权的控制，不仅会造成资金占压，而且更主 要地面临着进口商拒付的风险，要地面临着进口商拒付的风险，风险大风险大。二、承兑交单二、承兑交单二、承兑交单二、承兑交单(documents againstdocuments against acceptanceacceptance，简称，简称，简称，简称 D/AD/A)远期汇票远期汇票二、承兑交单二、承兑交单二、承兑交单二、承兑交单(documents againstdocuments against acceptanceacceptance，简称，简称，简称，简称 D/AD/A)付款人付款人委托人委托人代收行代收行托
45、收行托收行 托收指示及跟单汇票托收指示及跟单汇票 收妥贷记报单收妥贷记报单 b 承兑汇票承兑汇票a 提示汇票要求承兑提示汇票要求承兑发货发货 托收申请书及跟单汇票托收申请书及跟单汇票 贷记委托人账户贷记委托人账户b 付款付款a 到期提示汇票要求付款到期提示汇票要求付款交单交单远期汇票远期汇票（四）信用证的含义（四）信用证的含义 跟单信用证统一惯例跟单信用证统一惯例定义：信用证意指一定义：信用证意指一项约定，不论其如何命名或描述，即由一家银行项约定，不论其如何命名或描述，即由一家银行(“(“开证行开证行”)应客户应客户(“(“申请人申请人”)的要求和指示或的要求和指示或以其自身的名义，在符合信用证条款的条件下，凭以其自身的名义，在符合信用证条款的条件下，凭规定的单据：规定的单据：1.向第三者向第三者(“(“受益人受益人”)或其指定人付款，或或其指定人付款，或承兑并支付受益人出具的汇票；承兑并支付受益人出具的汇票；2.授权授权另一家银行付款，或承兑开支付该汇票；另一家银行付款，或承兑开支付该汇票；3.授权授权另另家银行议付。家银行议付。国际结算国际结算国际结算国际结算第六章第六章第六章第六章第一节第一节第一节第一节 信用证的概念信用证的概念信用证的概念信用证的概念信用证流程图信用证流程图 开立信用证开立信用证开立信用证开立信用证 开证申请书开证申请书开证申请书开证申请书