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1、第七章第七章废品品损失和停工失和停工损失的核算失的核算第一节第一节废品损失的核算废品损失的核算废品及废品损失的概念废品及废品损失的概念废品损失的核算方法废品损失的核算方法第二节第二节停工损失的核算停工损失的核算停工损失的概念停工损失的概念停工损失的核算方法停工损失的核算方法1、废品的概念：、废品的概念：是是指指不不符符合合规规定定的的技技术术标标准准，不不能能按按照照原原定定用用途途使使用用，或或者者需需要要加加工工修修理理才才能能使使用用的的在在产产品品、半成品或产成品。半成品或产成品。包括：包括：(1)可修复废品：可修复废品：指技术上可以修复而且所花费的修指技术上可以修复而且所花费的修复费
2、用在经济上合算的废品。复费用在经济上合算的废品。(2)不可修复废品：不可修复废品：指技术上不可修复而且所花费的指技术上不可修复而且所花费的修复费用在经济上不合算的废品。修复费用在经济上不合算的废品。2、废品损失的概念、废品损失的概念由由于于生生产产原原因因而而造造成成的的废废品品所所形形成成的的损损失失称称为为废废品品损失。损失。(1)不可修复废品的报废损失不可修复废品的报废损失：指不可修复废品生产成本扣除回收残料：指不可修复废品生产成本扣除回收残料价值和价值和赔款后的净损失。赔款后的净损失。(2)可修复废品的修复费用可修复废品的修复费用：指可修复废品在返修过程中所发生的修：指可修复废品在返修
3、过程中所发生的修理理费用耗用的材料、人工等。费用耗用的材料、人工等。需要指出需要指出(1)经经过过质质量量检检验验部部门门鉴鉴定定不不需需要要返返修修、可可以以降降价价出出售售的的不不合合格格品品，不不应应作作为废品损失处理；为废品损失处理；(2)产产成成品品入入库库后后，由由于于保保管管不不善善等等原原因因而而损损坏坏变变质质的的损损失失，也也不不作作为为废废品品损失处理；损失处理；(3)实实行行包包退退、包包修修、包包换换“三三包包”的的企企业业，在在产产品品出出售售后后发发现现的的废废品品所所发发生的一切损失，不包括在废品损失内。生的一切损失，不包括在废品损失内。（二）废品损失的核算方法
4、（二）废品损失的核算方法1、帐户的设置：、帐户的设置：设置设置“废品损失废品损失”帐户。帐户。（1）可修复废品的修复费用）可修复废品的修复费用（2）不可修复废品的生产成本）不可修复废品的生产成本（3）废品残料的回收价值和应收赔款）废品残料的回收价值和应收赔款（4）分配结转废品净损失）分配结转废品净损失废品损失废品损失=(1)+(2)-(3)通通常常情情况况下下，期期末末在在产产品品不不负负担担废废品品损损失失，废废品品损失全部由本期完工产品负担。损失全部由本期完工产品负担。2、废品损失归集的核算、废品损失归集的核算转出不可修复废品生产成本转出不可修复废品生产成本根据编制的不可修复废品损失计算表
5、，根据编制的不可修复废品损失计算表，借：废品损失借：废品损失产品产品贷：基本生产成本贷：基本生产成本产品产品发生可修复废品的修复费用发生可修复废品的修复费用借：废品损失借：废品损失产品产品贷：原材料、应付工资、应付福利费、制造费用等贷：原材料、应付工资、应付福利费、制造费用等回收废品残料价值以及应向责任人回收废品残料价值以及应向责任人索赔款项索赔款项借：原材料借：原材料其他应收款其他应收款贷：废品损失贷：废品损失产品产品3、废品损失分配的核算、废品损失分配的核算根根据据废废品品损损失失明明细细帐帐归归集集的的废废品品损损失失，结结转转分配废品净损失。分配废品净损失。借：基本生产成本借：基本生产
6、成本产品产品废品损失废品损失贷：废品损失贷：废品损失产品产品例例P654、不可修复废品生产成本的计算、不可修复废品生产成本的计算废品负担的直接材料废品负担的直接材料某产品的直接材料费用总额某产品的直接材料费用总额废品约当量废品约当量合格品约当量废品约当量合格品约当量废品约当量废品负担的直接人工废品负担的直接人工某产品的直接人工费用总额某产品的直接人工费用总额废品工时废品工时合格品工时废品工时合格品工时废品工时废品负担的制造费用废品负担的制造费用某产品的制造费用总额某产品的制造费用总额废品工时废品工时合格品工时废品工时合格品工时废品工时约当量：折合成相当于完工产品的数量，具体折合应根据完约当量：
7、折合成相当于完工产品的数量，具体折合应根据完工程度（投料程度、加工程度）进行折算。工程度（投料程度、加工程度）进行折算。例：例：资料：某工业企业某车间生产甲产品资料：某工业企业某车间生产甲产品100件，生产过程中发现件，生产过程中发现1件为不可修复废品。件为不可修复废品。甲产品成本明细帐归集的生产费用为：甲产品成本明细帐归集的生产费用为：直接材料直接材料125000元，直接人工元，直接人工4875元，元，制造费用制造费用24375元，合计元，合计154250元。原材元。原材料于生产开始时一次投入。生产工时为：料于生产开始时一次投入。生产工时为：合格品合格品1505小时，废品小时，废品120小时
8、，合计小时，合计1625小时。小时。要求：（要求：（1）编制不可修复废品成本计算表；）编制不可修复废品成本计算表；废品回收的残料计价废品回收的残料计价200元。另外，甲产元。另外，甲产品生产过程中发现品生产过程中发现2件可修复废品，当即件可修复废品，当即进行修复，耗用原材料进行修复，耗用原材料200元，工人工资元，工人工资40元，制造费用元，制造费用50元，此外，应向过失人元，此外，应向过失人索赔索赔100元。元。要求：要求：（2编制废品损失归集与结转的会计分编制废品损失归集与结转的会计分录；录；答案：答案：（1 1）计算转出不可修复废品的生产成本，编制）计算转出不可修复废品的生产成本，编制
9、不可修复废品成本计算表。不可修复废品成本计算表。项目数量（件）直接材料工时直接人工制造费用合计合格品和废品生产费用1001250001625487524375154250费用分配率废品生产成本11201250315125036018003410会计分录：会计分录：借：废品损失甲产品借：废品损失甲产品3410贷：基本生产成本甲产品贷：基本生产成本甲产品3410（2）回收废品残料价值）回收废品残料价值借：原材料借：原材料200贷：废品损失甲产品贷：废品损失甲产品200（3）可修复废品发生的修复费用）可修复废品发生的修复费用借：废品损失甲产品借：废品损失甲产品290贷：原材料贷：原材料200应付工资
10、应付工资40制造费用制造费用50（4应向过失人索赔应向过失人索赔借：其他应收款借：其他应收款100贷：废品损失甲产品贷：废品损失甲产品1001、停工损失的概念、停工损失的概念生产车间在停工期间发生的各项费生产车间在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用等。工资及福利费和制造费用等。2、停工损失的核算方法、停工损失的核算方法停工期间发生的、应计入停工损失的各停工期间发生的、应计入停工损失的各项费用，项费用，借：停工损失借：停工损失贷：原材料、贷：原材料、应付工资、应付福利费等应付工资、应付福利费等应取得赔偿的停工损失，应取得赔偿的停工损失，借：其他应收款借：其他应收款贷：停工损失贷：停工损失借：基本生产成本借：基本生产成本贷：停工损失贷：停工损失由于自然灾害等引起的非生产停工损失，计入由于自然灾害等引起的非生产停工损失，计入营业外支出。营业外支出。借：营业外支出借：营业外支出贷：停工损失贷：停工损失应计入产品成应计入产品成本的停工损失，若停工车间生产多种产品，则本的停工损失，若停工车间生产多种产品，则应采用适当的分配方法，分配计入该车间各种应采用适当的分配方法，分配计入该车间各种产品成本明细帐的产品成本明细帐的“停工损失停工损失”成本项目。成本项目。