《审计实务框架gvcn.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实务框架gvcn.pptx（51页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、CGA审计实务框架审计实务框架上海国家会计学院上海国家会计学院CPA研究与发展中心研究与发展中心王咏梅王咏梅2002-9一、审计实务手册简介一、审计实务手册简介SNAI2002.92框架介绍框架介绍v中国注册会计师执业实务手册中国注册会计师执业实务手册v目录：目录：1.1.加拿大五金销售有限公司审计案例加拿大五金销售有限公司审计案例 2.2.关于加拿大五金销售有限公司审计案例关于加拿大五金销售有限公司审计案例的补充说明的补充说明 3 3、本书审计案例翻译对照表本书审计案例翻译对照表 4 4、中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师独立审计准则2002.931.加拿大五金销售有限公司审计案例加拿
2、大五金销售有限公司审计案例1.1 1.1 序言序言1.2 1.2 阅读指导阅读指导1.3 1.3 背景介绍背景介绍1.4 1.4 文件摘要文件摘要1.5 1.5 永久性文件索引永久性文件索引1.6 1.6 期末审计文件期末审计文件1.7 1.7 期中审计文件期中审计文件 2002.941.1序言序言v阅读和使用本教材时应注意：阅读和使用本教材时应注意：审审计计是是随随准准则则和和技技术术的的发发展展一一同同发发展展的的，本本案案例例是是以以当当时时的的加加拿拿大大CICACICA手手册册7171号号和和19921992年年1010月月审审计计实实务务手手册册为为标标准准的。的。对对每每一一项项
3、审审计计业业务务而而言言，都都有有许许多多可可供供选选择择的的策策略略和和程程序序，这这些些策策略略和和程程序序的的选选择择取取决决于于审审计计人人员员所所受受的的培培训训、专专业业判断和特定的环境。判断和特定的环境。为为了了在在一一个个完完整整案案例例中中说说明明不不同同的的审审计计方方法法和和程程序序，本本案案例例采采用用了了总总体体保保证证程程度度比比较较高高，但但整整个个过过程程并并不不符符合合成成本本效效益益的的方方法法。在在实实务务中中，恰恰当当的的审审计计方方法法和和程程序序的的选选择择取取决于特定的环境。决于特定的环境。通通过过审审计计实实践践，每每个个事事务务所所都都可可以以
4、建建立立一一套套自自己己的的标标准准化化审计惯例以提高审计效率，例如标准审计符号和索引。审计惯例以提高审计效率，例如标准审计符号和索引。2002.951.2阅读指导阅读指导v本案例的框架本案例的框架审计计划和设计审计计划和设计交易测试交易测试余额测试余额测试结束审计结束审计v本案例包括的本案例包括的审计文件类型审计文件类型2002.96本案例包括的审计文件类型本案例包括的审计文件类型v期末审计文件期末审计文件余额测试工作底稿余额测试工作底稿结束审计工作底稿结束审计工作底稿有关往来信函和会议纪要有关往来信函和会议纪要财务报表初稿财务报表初稿v期中审计文件期中审计文件审计计划和设计审计计划和设计交
5、易测试交易测试有关往来信函和会议纪要有关往来信函和会议纪要2002.971.3背景介绍背景介绍v有关审计客户有关审计客户加拿大五金销售有限公司加拿大五金销售有限公司v有关事务所有关事务所Allright,Cashman&Edge Allright,Cashman&Edge 会计师事务所会计师事务所2002.981.4文件摘要文件摘要v期末审计文件期末审计文件v期中审计文件期中审计文件v本年总分类帐本年总分类帐 总分类帐总分类帐 选自前任会计师的工作底稿选自前任会计师的工作底稿 计划计划v期初余额审计文件期初余额审计文件v往来信函和会议记录往来信函和会议记录v公司纳税文件公司纳税文件v永久性文件
6、永久性文件2002.991.5永久性文件索引永久性文件索引1 1、公司记录、公司记录公司章程公司章程普通股和优先股的说明书普通股和优先股的说明书已发行在外的股权证书副本已发行在外的股权证书副本摘自年度档案中的董事和管理人员名单摘自年度档案中的董事和管理人员名单 2 2、X5X5年年3 3月月8 8日股东协议日股东协议3 3、董事会和股东大会纪要、董事会和股东大会纪要4 4、加拿大皇家银行文件、加拿大皇家银行文件提供抵押品的银行文件提供抵押品的银行文件 贷款协议贷款协议 5 5、加拿大五金销售有限公司、加拿大五金销售有限公司10201020股优先股股权证书复印件股优先股股权证书复印件 6 6、保
7、险单和计算机维护合同、保险单和计算机维护合同 7 7、长期资产、长期资产提供长期资产详情的清单提供长期资产详情的清单 产权证产权证 8 8、与太平洋租赁公司的租赁合同（复印件）、与太平洋租赁公司的租赁合同（复印件）9 9、与、与BLS BLS 保险公司的抵押单据保险公司的抵押单据 2002.9101.6期末审计文件期末审计文件1.6.1期末审计文件索引期末审计文件索引1.6.2审计报告和财务报表初稿审计报告和财务报表初稿1.6.3调整后的资产负债表和利润表调整后的资产负债表和利润表1.6.4调整分录和结帐分录汇总表调整分录和结帐分录汇总表1.6.5试算平衡工作底稿试算平衡工作底稿1.6.6未调
8、整差异汇总表未调整差异汇总表1.6.7管理当局声明书管理当局声明书1.6.8管理建议书管理建议书1.6.9律师询证函律师询证函1.6.10调整前的资产负债表和利润表调整前的资产负债表和利润表1.6.11质量控制复核质量控制复核1.6.12最后的合伙人复核最后的合伙人复核1.6.13最终的分析性复核最终的分析性复核1.6.14财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿2002.9111.6.141.6.14财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿以现金审计为例：以现金审计为例：vA A 审定表审定表vA.1 A.1 帐项情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体帐项情况汇总表（科目说明、会
9、计处理事项、披露事项、具体审计目标、审计风险评估）审计目标、审计风险评估）vA.2A.4 A.2A.4 审计程序审计程序vA-1 A-1 现金盘点表现金盘点表vA-2A-2、A-3A-3、A-4 A-4 银行存款余额调节表银行存款余额调节表vA-2.1A-2.1、A-4.1 银行询证函银行询证函vA-2.2 A-2.2 客户编制的存款计算表客户编制的存款计算表vA-2.3A-2.3、A-3.1A-3.1、A-4.3 A-4.3 客户编制的未达帐项表客户编制的未达帐项表vA-2.4A-2.4、A-3.2A-3.2、A-4.2 A-4.2 银行对帐单银行对帐单2002.9121.7期中审计文件期中
10、审计文件1.7.11.7.1 期中文件索引期中文件索引1.7.21.7.2 接受审计委托接受审计委托1.7.31.7.3首次接受委托首次接受委托 1.7.41.7.4客户概况客户概况 1.7.51.7.5初初步步分分析析性性复复核核 1.7.61.7.6初步风险评估初步风险评估 1.7.71.7.7重重要要性性水水平平估估计计 1.7.81.7.8内内部部控控制制的的复复核核 1.7.91.7.9编编制制计计划划和和预预算算 1.7.101.7.10 交易测试交易测试2002.9132.2.关于加拿大五金销售有限公司审计案例的说明关于加拿大五金销售有限公司审计案例的说明2.1 2.1 背景资料
11、背景资料2.2 2.2 期末审计文件期末审计文件-综合类工作底稿综合类工作底稿2.3 2.3 期中审计文件期中审计文件2.4 2.4 期末审计文件期末审计文件-业务类工作底稿业务类工作底稿2.5 2.5 特殊目的审计程序特殊目的审计程序2002.9142.1有关补充说明的背景资料有关补充说明的背景资料v-阅读指导和索引阅读指导和索引2002.9152.2期末审计文件期末审计文件-综合类工作底稿综合类工作底稿 2.2.12.2.1期期末末审审计计文文件件索索引引及及标准审计符号标准审计符号 2.2.2 2.2.2审计报告审计报告 2.2.3 2.2.3会计报表及报表附注会计报表及报表附注 2.2
12、.42.2.4调调整整后后的的会会计计报报表表及及报表分析报表分析 2.2.5 2.2.5调整分录汇总表调整分录汇总表 2.2.6 2.2.6试算平衡表试算平衡表 2.2.72.2.7未未调调整整不不符符事事项项汇汇总总表表 2.2.8 2.2.8管理当局声明管理当局声明 2.2.92.2.9质质量量控控制制复复核核和和合合伙伙人的最终复核人的最终复核 2.2.10 2.2.10审计工作底稿复核审计工作底稿复核 2.2.11 2.2.11审计报告阶段的分析性复核审计报告阶段的分析性复核2002.9162.3期中审计文件期中审计文件2.3.12.3.1接受审计业务接受审计业务2.3.22.3.2
13、 首首次次接接受受委委托托2.3.32.3.3 审审计计业业务务约约定书定书2.3.42.3.4 初初步步分分析析性性复核复核2.3.52.3.5 初初步步风风险险评评估估2.3.62.3.6 重重要要性性水水平平的评估的评估2.3.72.3.7 了了解解并并评评价价内部控制内部控制2002.9172.4期末审计文件期末审计文件业务类工作底稿业务类工作底稿 2.4.1 2.4.1实质性测试实质性测试 2.4.2 2.4.2分析性复核分析性复核 2.4.32.4.3会会计计报报表表项项目目实实质质性性测测试试的的工作底稿工作底稿 2.4.4 2.4.4 本本案案例例中中会会计计报报表表项项目目审
14、审计计程程序序补补充充汇总表汇总表2002.9182.5特殊目的审计程序特殊目的审计程序2.5.12.5.1期初余额审计程序期初余额审计程序2.5.22.5.2会会计计政政策策变变更更、会会计计估估计计及及其其变变更更和和会会计差错更正计差错更正2.5.32.5.3债务重组债务重组2.5.42.5.4非货币性交易非货币性交易2.5.52.5.5关联方及其交易关联方及其交易2.5.62.5.6企业合并或分立企业合并或分立2.5.72.5.7合并会计报表合并会计报表2.5.82.5.8现金流量表现金流量表2.5.92.5.9财务承诺财务承诺2.5.102.5.10或有事项或有事项2.5.112.5
15、.11期后事项期后事项2.5.122.5.12持续经营能力持续经营能力2002.9193、本书审计案例翻译对照、本书审计案例翻译对照vCICACICA手册手册 CanadianInstituteofCharteredAccountantsHandbook公认会计准则公认会计准则（GAAPGAAP）公认审计准则公认审计准则（GAASGAAS）2002.920部分缩略语翻译对照部分缩略语翻译对照vG.S.T.(GoodsandservicesTaxes)商品劳务税商品劳务税vP.S.T.(ProvinceSalesTaxes)省级销售税省级销售税vU.C.C.(UndepreciatedCapit
16、alCost)未摊销的资产成未摊销的资产成本本vC.E.C.(CumulativeEligibleCapital)累积有效资产累积有效资产vC.C.A.(CapitalCostAllowance)允许折旧的资产成本允许折旧的资产成本vN/A不适用不适用INIT执行人执行人vU.I.(UnemploymentInsurance)失业保险失业保险vC.P.P.(CanadianPensionPlan)加拿大养老金计划加拿大养老金计划2002.9214.独立审计准则独立审计准则v独立审计准则序言独立审计准则序言v独立审计基本准则独立审计基本准则v独立审计具体准则独立审计具体准则v独立审计实务公告独立
17、审计实务公告2002.922二、本案例背景介绍二、本案例背景介绍SNAI2002.9231.加拿大五金销售有限公司背景加拿大五金销售有限公司背景v成立于成立于X3X3年年1 1月月6 6日的加拿大私人控股公司日的加拿大私人控股公司v五金特许经销商，主要销售货物给建筑商承包商五金特许经销商，主要销售货物给建筑商承包商v有有3 3名股东和名股东和有有1111名全职员工，是名全职员工，是典型的业主管典型的业主管理型企业理型企业vX3X3年和年和X4X4年，年度报表只经过会计师复核年，年度报表只经过会计师复核vX5X5年，最新股东协议要求审计年度财务报表年，最新股东协议要求审计年度财务报表v前任会计师
18、不具备审计资格前任会计师不具备审计资格vX5X5年年3 3月月8 8日，股东大会决定改聘日，股东大会决定改聘Allright,Allright,Cashman&EdgeCashman&Edge会计师事务所对会计师事务所对X5X5年的财务报表年的财务报表进行审计进行审计2002.924加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况11.法定名称：法定名称：加拿大五金销售有限公司加拿大五金销售有限公司法定地址法定地址：123DOWNTOWNST.BIGTOWN，B.C电话：电话：555-2522传真：传真：555-2523邮政编码：邮政编码：V0X0X0年度结束日：年度结束日：X5年年12月
19、月31日日主要联络人：主要联络人：GeorgeActive2.组织形式：组织形式：公司公司成立的时间、地点：成立的时间、地点：X3年年1月月6日，在日，在B.C.成立成立2002.925加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况23.重要股东：重要股东：姓名姓名：关系关系：GeorgeActive拥有有投票权股票的拥有有投票权股票的50%BenSilent拥有有投票权股票的拥有有投票权股票的25%SusanSilent拥有有投票权股票的拥有有投票权股票的25%4管理人员和董事管理人员和董事：职位职位：GeorgeActive总裁总裁 BenSilent 董事会秘书董事会秘书Karen
20、Bright财务主管财务主管DavidActive业务经理业务经理2002.926加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况35.关联方名称关联方名称:加拿大控股有限公司加拿大控股有限公司关系关系:由由GeorgeActive控制控制6.律师名称律师名称:JEN&ERIC律师事务所律师事务所7 7.金融机构金融机构:加拿大加拿大皇家银行皇家银行 8 8.保险经纪人：保险经纪人：Anderson&Son经纪人公司经纪人公司 9.客客户户业业务务:公公司司从从各各五五金金制制造造商商和和批批发发商商处处购购买买五五金金商商品品，然然后后通通过过零零售售点点销销售售给给建建筑筑商商、承包商
21、和普通大众。承包商和普通大众。2002.927加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况410.公公司司营营业业场场所所（办办公公室室、厂厂房房、仓仓库库）及及员员工工分分布布：零零售售商商店店、仓仓库库和和所所有有员员工工都都在在座座落落于于123 123 DOWNTOWN DOWNTOWN STST，BIGTOWNBIGTOWN，B.C.B.C.的的同同一一栋栋房房子里。子里。11.收收入入的的主主要要来来源源及及主主要要顾顾客客（包包括括占占收收入入的的百百分分比比）：承承包包商商（加加里里弗弗利利亚亚系系统统有有限限公公司司和和太平洋设计公司）占总收入的约太平洋设计公司）占总
22、收入的约20%20%。12.主主要要供供应应商商及及所所供供材材料料的的类类别别：润润饰饰有有限限公公司司和和国国立立五五金金公公司司；两两者者都都提提供供用用于于销销售售的的货货物。物。2002.928加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况513.主主要要的的融融资资渠渠道道：以以土土地地和和建建筑筑物物作作抵抵押押向向B.L.S.B.L.S.保保险险有有限限公公司司贷贷款款；向向股股东东借借款款：从从太太平平洋洋租租赁赁公公司司获获得得租租赁赁；以存货向银行抵押贷款。以存货向银行抵押贷款。14.赔赔偿偿金金及及员员工工福福利利计计划划：正正常常薪薪金金和和工工资资加加上上在在
23、1212月月或或在在次年次年1 1月支付的年终奖都由总裁月支付的年终奖都由总裁George ActiveGeorge Active决定。决定。15.所所在在行行业业遵遵循循的的会会计计实实务务：适适用用公公认认会会计计准准则则（GAAPGAAP），不不存存在在其其他他特特殊殊规规定定；没没有有特特殊殊的的法法令令或或规规章章会会直直接接影影响响财务报表财务报表。16.对对其其产产生生重重要要影影响响的的外外部部条条件件或或趋趋势势变变化化：因因为为经经济济滑滑坡坡，房房地地产产开开发发减减缓缓。但但是是至至审审计计工工作作日日止止，公公司司似似乎乎并并未未受受到直接影响。到直接影响。2002.
24、929加拿大五金销售有限公司加拿大五金销售有限公司组织结构图组织结构图George ActiveGeorge Active总裁总裁 Kathy SmilesKathy Smiles接待员接待员 Karen BrightKaren Bright财务主管财务主管 David ActiveDavid Active业务经理业务经理 Tom KwikTom Kwik会计会计 Bruce T.Bruce T.合同销售合同销售 Doug M.Doug M.存货控制存货控制 Sheila K.Sheila K.出纳出纳 Dawn B.Dawn B.出纳出纳David L.David L.助理助理Larry J
25、.Larry J.助理助理 2002.930加拿大五金销售有限公司概况加拿大五金销售有限公司概况6v未审财务报表未审财务报表v财务报表附注财务报表附注2002.9312.Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所v有有3名合伙人：名合伙人：John AllrightJohn AllrightSusan CashmanSusan CashmanGerry EdgeGerry Edgev3人都是人都是CGA-BC的会员的会员v有有6名专业人员和名专业人员和2名文员：名文员：Terri Wright-Terri Wright-高级审计人员高级审计人员v事务所已注册执业事务所已
26、注册执业2002.932Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所vX5年年3月月18日收到日收到审计聘任书审计聘任书v人员安排：人员安排：Gerry Edge Gerry Edge 纳税申报表纳税申报表Susan Cashman Susan Cashman 复核合伙人复核合伙人John Allright John Allright 负责审计的合伙人负责审计的合伙人Terri Wright Terri Wright 高级审计人员高级审计人员v时间安排：时间安排：X5/11/15 X5/11/15 期中审计期中审计X5/12/31 X5/12/31 存货盘点存货盘点,现金
27、盘点现金盘点X6/1/9 X6/1/9 发应收应付帐款询证函，发应收应付帐款询证函，X6/2/26 X6/2/26 期末审计期末审计2002.933Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所v实施审计时事务所的习惯做法：实施审计时事务所的习惯做法：1.1.使用基于年底审计文件索引和期中审计文件索引的索引使用基于年底审计文件索引和期中审计文件索引的索引系统；系统；2.2.2 2 使用一套使用一套标准化审计符号标准化审计符号。对使用的标准化审计程。对使用的标准化审计程序，在工作底稿上将不再提供该程序的文字描述。序，在工作底稿上将不再提供该程序的文字描述。3 3 在审计工作底
28、稿中用绿色标出审计符号。在审计工作底稿中用绿色标出审计符号。4 4 用红色表示与其他工作底稿的相互参考。用红色表示与其他工作底稿的相互参考。5 5 在由客户编制的工作底稿上加盖在由客户编制的工作底稿上加盖“由客户编制由客户编制”的印章。的印章。2002.934Allright,Cashman&Edge会计师事务所会计师事务所6 6由高级审计人员（由高级审计人员（Terri WrightTerri Wright）在所有由她自己和客户在所有由她自己和客户编制的工作底稿上签署姓名和时间。由合伙人（编制的工作底稿上签署姓名和时间。由合伙人（John John AllrightAllright）负责详细
29、复核并在每页工作底稿上签字。当工负责详细复核并在每页工作底稿上签字。当工作底稿已经完成幷且与计划审计程序一致时，每一页计划作底稿已经完成幷且与计划审计程序一致时，每一页计划工作底稿都应再次签字。第二合伙人（工作底稿都应再次签字。第二合伙人（Susan CashmanSusan Cashman）只负责签署最后的合伙人复核检查表、未决事项、有争议只负责签署最后的合伙人复核检查表、未决事项、有争议事项、财务报表初稿以及其他她已详细检查的工作底稿。事项、财务报表初稿以及其他她已详细检查的工作底稿。7 7在每张审定表上应写出完整的结论，因为他们相信这样可在每张审定表上应写出完整的结论，因为他们相信这样可
30、以证明并记录已经实施了所有恰当的审计程序，并且交易以证明并记录已经实施了所有恰当的审计程序，并且交易和余额都得到恰当的表达。和余额都得到恰当的表达。2002.935SNAI三、审计程序和工作底稿简介三、审计程序和工作底稿简介2002.9361.接受审计委托接受审计委托vX5/3/18客户概况客户概况W/P110-111v与前任会计师的联系函和回函与前任会计师的联系函和回函W/P108-109v客户授权书客户授权书W/P106，107v业务约定书业务约定书W/P104，105vX5/4/18首次接受委托首次接受委托W/P106-1v接受审计委托接受审计委托W/P105vX5/4/23客户概况汇总
31、客户概况汇总W/P1122002.9372.期中审计期中审计v初步分析性复核初步分析性复核X5/X5/11/15 11/15 各项比率计算表各项比率计算表 W/P W/P 113.1113.1分析性复核备忘录分析性复核备忘录 W/PW/P 113 113X6/X6/2/15 2/15 各项比率计算表各项比率计算表 W/P W/P 113113v初步风险评估初步风险评估（X5/11/15）各帐户初步风险评估表各帐户初步风险评估表 W/P W/P 114114初步风险考虑因素初步风险考虑因素 W/PW/P 114.1-114.2 114.1-114.2与风险有关的判断因素与风险有关的判断因素 W/
32、P W/P 114-1114-12002.938期中审计期中审计v重要性水平的估计重要性水平的估计X5/11/15 X5/11/15 以期中数据进行的估计以期中数据进行的估计 W/P W/P 115.1115.1X6/2/15 X6/2/15 以年末数据进行的估计以年末数据进行的估计 W/P W/P 115115v内部控制的复核内部控制的复核X5/11/15 X5/11/15 内部控制初步评价表内部控制初步评价表 W/P W/P 120120X5/11/16 X5/11/16 控制环境调查问卷控制环境调查问卷 W/P W/P 120-124120-124X6/2/24 X6/2/24 银行控制
33、备忘录银行控制备忘录 W/P W/P 120-1120-12002.939期中审计期中审计-内部控制的复核内部控制的复核各循环内部控制的了解和评价各循环内部控制的了解和评价 W/P W/P 130-172130-172销售和收款循环销售和收款循环内部控制评价表内部控制评价表 W/P W/P 130130内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 131131，131-1131-1，131-2131-2穿行测试穿行测试 W/P W/P 131-3131-3内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 132132购货和付款循环购货和付款循环内部控制
34、评价表内部控制评价表 W/P W/P 140140内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 141141，141-1141-1，141-2141-2，141-3141-3穿行测试穿行测试 W/P W/P 141-4141-4内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 142142零用现金控制弱点备忘录零用现金控制弱点备忘录 W/P W/P 1431432002.940期中审计期中审计-内部控制的复核内部控制的复核各循环内部控制的了解和评价各循环内部控制的了解和评价 W/P W/P 130-172130-172工资和人事循环工资和人事循环内部控
35、制评价表内部控制评价表 W/P W/P 150150内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 151151，151-1151-1，151-2151-2穿行测试穿行测试 W/P W/P 151-3151-3内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 152152工资控制弱点备忘录工资控制弱点备忘录 W/PW/P 153 153存货和仓储循环存货和仓储循环内部控制评价表内部控制评价表 W/P W/P 160160内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 161161，161-1161-1，161-2161-2，161-3161-3内部控制
36、调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 162162存货和仓储控制弱点备忘录存货和仓储控制弱点备忘录 W/P W/P 1631632002.941期中审计期中审计v内部控制的复核内部控制的复核各循环内部控制的了解和评价各循环内部控制的了解和评价 W/P W/P 130-172130-172筹资和偿付循环筹资和偿付循环内部控制内部控制评价表评价表 W/P W/P 170170内部控制文字描述内部控制文字描述 W/P W/P 171171，171-1171-1内部控制调查问卷（符合性测试程序表）内部控制调查问卷（符合性测试程序表）W/P W/P 172172
37、v编制计划和预算编制计划和预算（X5/11/19）总体计划总体计划 W/P W/P 201201时间预算时间预算 W/P W/P 202202，203203费用预算费用预算 W/P W/P 2042042002.942期中审计期中审计v交易测试交易测试（双重目的测试）（双重目的测试）销售和收款循环销售和收款循环 （X5/11/23X5/11/23）交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 230230审计符号说明审计符号说明 W/P W/P 231231样本规模计算样本规模计算 W/P W/P 231-1231-1抽样审计记录（抽样审计记录（X5X5年年1-101-10月）月）W/PW/P
38、 231-2-4 231-2-4审计程序说明审计程序说明 W/P W/P 231-5231-5观察到的误差汇总表观察到的误差汇总表 W/P W/P 231-6231-6X6/2/26 X6/2/26 抽样审计记录（抽样审计记录（X5X5年年1111、1212月）月）W/P W/P 231-7231-72002.943期中审计期中审计-交易测试交易测试购货和付款循环购货和付款循环交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 240240审计符号说明审计符号说明 W/P W/P 241,241.1241,241.1样本规模计算样本规模计算 W/P W/P 241.2241.2抽样审计记录（抽样审计
39、记录（X5X5年年1-101-10月）月）W/PW/P 241-2-3 241-2-3审计程序说明审计程序说明 W/P W/P 241-4241-4观察到的误差汇总表观察到的误差汇总表 W/P W/P 241-5241-5X6/2/26 X6/2/26 抽样审计记录（抽样审计记录（X5X5年年1111、1212月）月）W/P W/P 241-6241-62002.944期中审计期中审计-交易测试交易测试工资和人事循环工资和人事循环交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 250250，251251存货和仓储循环存货和仓储循环交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 260260，261
40、261筹资和偿付循环筹资和偿付循环 交易测试程序表交易测试程序表 W/P W/P 270270X5/11/29 X5/11/29 实质性测试的设计实质性测试的设计 W/P W/P 2802802002.9453.期末审计实施阶段期末审计实施阶段v现金现金A A 审定表审定表 X6/2/27X6/2/27A.1 A.1 项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体审计目标、审计风险评估）具体审计目标、审计风险评估）X6/2/26X6/2/26A.2A.4 A.2A.4 审计程序审计程序 X6/2/26X6/2/26A-1 A-1 现金盘
41、点表现金盘点表 X5/12/31X5/12/31A-2A-2、A-3A-3、A-4 A-4 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 X6/2/26X6/2/26A-2.1A-2.1、A-4.1 A-4.1 银行询证函银行询证函 X6/2/26X6/2/26A-2.2 A-2.2 客户编制的存款计算表客户编制的存款计算表 X6/2/26X6/2/26A-2.3A-2.3、A-3.1A-3.1、A-4.3A-4.3客户编制的未达帐项表客户编制的未达帐项表X6/3/16X6/3/16，X6/2/26X6/2/26A-2.4A-2.4、A-3.2A-3.2、A-4.2 A-4.2 银行对帐单银行对帐单
42、X6/2/26-27X6/2/26-272002.946期末审计实施阶段期末审计实施阶段v应收帐款应收帐款（X6/3/2）C C 审定表审定表 C.1 C.1 项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具项目情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体审计目标、审计风险评估）体审计目标、审计风险评估）C.2C.4 C.2C.4 审计程序审计程序 C-1 C-1 应收帐款帐龄分析表应收帐款帐龄分析表C-1.1C-1.1，C-1.2 C-1.2 客户编制的应收帐款帐龄分析表客户编制的应收帐款帐龄分析表C-1.3 C-1.3 应收帐款询证程序表应收帐款询证程序表 X6/3/2 X6/3
43、/2 C-1.4 C-1.4 应收帐款询证结果分析表应收帐款询证结果分析表 X6/3/2 X6/3/2 C-1.5 C-1.5 应收帐款询证函汇总表应收帐款询证函汇总表 X6/3/2 X6/3/2 C-1.6-1.24 C-1.6-1.24 应收帐款询证函应收帐款询证函 X6/3/2X6/3/2（X6/1/9X6/1/9，X6/1/23X6/1/23发出）发出）2002.947期末审计实施阶段期末审计实施阶段v应收帐款（应收帐款（X6/3/2）C-2 C-2 坏帐准备估计计算坏帐准备估计计算 C-2.1 C-2.1 坏帐准备增减变动审计底稿坏帐准备增减变动审计底稿 C-2.2 C-2.2 已冲
44、销应收帐款审查底稿已冲销应收帐款审查底稿 C-3 C-3 应收员工款审计底稿应收员工款审计底稿 C-4 C-4 应收商品劳务税审计底稿应收商品劳务税审计底稿 C-5 C-5 应收帐款分析性复核应收帐款分析性复核 C-6 C-6 应收帐款截止测试应收帐款截止测试 2002.9484.期末审计报告阶段期末审计报告阶段vX6/3/16调整分录调整分录W/P3v未调整差错汇总表未调整差错汇总表W/P5v未记录的调整分录未记录的调整分录W/P5.1v详细的试算平衡表详细的试算平衡表W/P4v调整后的财务报表调整后的财务报表W/P2v最后的分析性复核最后的分析性复核W/P16-22002.949期末审计报告阶段期末审计报告阶段v管理当局声明书管理当局声明书W/P6v律师询证函及回函律师询证函及回函W/P7-1，7-1.1v质量控制复核质量控制复核W/P15-1v最后的合伙人复核最后的合伙人复核W/P16，16-1v审计报告（未定稿）审计报告（未定稿）W/P1.1v管理建议书管理建议书W/P72002.950谢谢大家！2002.951