《内部控制作业之探讨-销货及收款循环控制作业(ppt 28)fwsu.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部控制作业之探讨-销货及收款循环控制作业(ppt 28)fwsu.pptx（28页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载內部控制作業之探討內部控制作業之探討銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業1銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業準則規定準則規定準則規定準則規定n n公開發行公司建立內部控制制度處理準則第七條公開發行公司建立內部控制制度處理準則第七條公開發行公司建立內部控制制度處理準則第七條公開發行公司建立內部控制制度處理準則第七條規定：規定：規定：規定：銷貨及收款循環銷貨及收款循環銷貨及收款循環銷貨及收款循環：包括訂單處理包括訂單處理包括訂單處理包括訂單處理、授信管理授信管理授信管理授信管理、運運運運
2、送貨品送貨品送貨品送貨品、開立銷貨發票開立銷貨發票開立銷貨發票開立銷貨發票、開出帳單開出帳單開出帳單開出帳單、紀錄收入及紀錄收入及紀錄收入及紀錄收入及應收帳款應收帳款應收帳款應收帳款、執行與紀錄現金收入等之政策及程序執行與紀錄現金收入等之政策及程序執行與紀錄現金收入等之政策及程序執行與紀錄現金收入等之政策及程序2銷貨作業流程（參考資料）（參考資料）客客戶戶訂單處理訂單處理確認出貨及確認出貨及準備出貨準備出貨編製編製出口文件出口文件出口報單等出口報單等報關報關確認內容確認內容建立出貨單建立出貨單出貨單出貨單A/R明細明細開立發票開立發票出貨出貨收款收款檔檔案案系統扣減存貨系統扣減存貨核對核對A/
3、R明細明細更正庫存明細更正庫存明細交貨交貨客戶簽回出貨單客戶簽回出貨單檔檔案案授信管制授信管制授信管制授信管制業務業務財務財務倉管倉管客戶客戶出納出納會計會計3應收帳款入帳作業流程（參考資料）（參考資料）客客戶戶催收逾時未催收逾時未收之帳款收之帳款發票發票、出貨出貨單單編製傳票編製傳票應收帳款帳應收帳款帳齡分析表齡分析表財務部收款財務部收款單單存入帳戶存入帳戶收款作業收款作業收到現金收到現金、匯或支票匯或支票核對應收帳核對應收帳款明細款明細國內電匯國內電匯匯款水單匯款水單入應收帳入應收帳款分類帳款分類帳業務業務會計會計財務財務銀行銀行客戶客戶匯入款通知單匯入款通知單開立支票開立支票收到匯款收到
4、匯款繳款單繳款單國外匯款國外匯款沖銷應收帳款沖銷應收帳款明細分類帳明細分類帳存存檔檔4銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業信用管制作業信用管制作業信用管制作業信用管制作業11n n對客戶之信用調查及授信審核未確實執行，如對客戶之信用調查及授信審核未確實執行，如對客戶之信用調查及授信審核未確實執行，如對客戶之信用調查及授信審核未確實執行，如 未評估客戶之信用額度及信用分析，其授信評未評估客戶之信用額度及信用分析，其授信評未評估客戶之信用額度及信用分析，其授信評未評估客戶之信用額度及信用分析，其授信評等表單亦無相關人員簽署紀錄等表單亦無相關人員簽署紀錄等表單亦無相關人員簽署紀錄等表單亦無相
5、關人員簽署紀錄n n公司內部控制制度未明定變更授信額度或授信公司內部控制制度未明定變更授信額度或授信公司內部控制制度未明定變更授信額度或授信公司內部控制制度未明定變更授信額度或授信條件之評估標準條件之評估標準條件之評估標準條件之評估標準n n對重要客戶之信用額度與資本額顯不相當，且對重要客戶之信用額度與資本額顯不相當，且對重要客戶之信用額度與資本額顯不相當，且對重要客戶之信用額度與資本額顯不相當，且該等客戶營業登記集中於同一地址該等客戶營業登記集中於同一地址該等客戶營業登記集中於同一地址該等客戶營業登記集中於同一地址5銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業信用管制作業信用管制作業信用管制
6、作業信用管制作業22n n未落實對客戶之徵信作業，新增客戶之信用額度未落實對客戶之徵信作業，新增客戶之信用額度未落實對客戶之徵信作業，新增客戶之信用額度未落實對客戶之徵信作業，新增客戶之信用額度及授信資料填寫不完全及授信資料填寫不完全及授信資料填寫不完全及授信資料填寫不完全n n對賒銷客戶之授信額度，有偏高及過度集中之情對賒銷客戶之授信額度，有偏高及過度集中之情對賒銷客戶之授信額度，有偏高及過度集中之情對賒銷客戶之授信額度，有偏高及過度集中之情形形形形n n公司大幅調高對特定客戶之授信額度，已超過公公司大幅調高對特定客戶之授信額度，已超過公公司大幅調高對特定客戶之授信額度，已超過公公司大幅調高
7、對特定客戶之授信額度，已超過公司所定最高額度，惟公司未對超額授信提出風險司所定最高額度，惟公司未對超額授信提出風險司所定最高額度，惟公司未對超額授信提出風險司所定最高額度，惟公司未對超額授信提出風險評估，亦未依規定要求客戶提供抵押或擔保評估，亦未依規定要求客戶提供抵押或擔保評估，亦未依規定要求客戶提供抵押或擔保評估，亦未依規定要求客戶提供抵押或擔保6銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業信用管制作業信用管制作業信用管制作業信用管制作業33n n對客戶銷貨已逾其授信額度，而未依公司授信控對客戶銷貨已逾其授信額度，而未依公司授信控對客戶銷貨已逾其授信額度，而未依公司授信控對客戶銷貨已逾其授信
8、額度，而未依公司授信控制作業更新或重新評估徵信資料制作業更新或重新評估徵信資料制作業更新或重新評估徵信資料制作業更新或重新評估徵信資料n n對客戶銷貨授信資料未定期更新對客戶銷貨授信資料未定期更新對客戶銷貨授信資料未定期更新對客戶銷貨授信資料未定期更新n n公司業公司業公司業公司業務人員簽擬之客戶信用評估表雖經依務人員簽擬之客戶信用評估表雖經依務人員簽擬之客戶信用評估表雖經依務人員簽擬之客戶信用評估表雖經依核決權限層級人員核准，惟並未依規定檢附其對核決權限層級人員核准，惟並未依規定檢附其對核決權限層級人員核准，惟並未依規定檢附其對核決權限層級人員核准，惟並未依規定檢附其對該客戶之信用調查資料，
9、未符公司授信控制作業該客戶之信用調查資料，未符公司授信控制作業該客戶之信用調查資料，未符公司授信控制作業該客戶之信用調查資料，未符公司授信控制作業7銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業信用管制作業信用管制作業信用管制作業信用管制作業44n n公司經由公司經由B公司對海外地區銷貨平均收款期公司對海外地區銷貨平均收款期間，相較其進貨平均付款期間長，亦較間，相較其進貨平均付款期間長，亦較B公公司向公司進貨後再銷售其客戶之平均收款期司向公司進貨後再銷售其客戶之平均收款期間為長，銷貨授信政策及收款控制作業，明間為長，銷貨授信政策及收款控制作業，明顯異常顯異常8銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環
10、控制作業銷貨價格及帳務作業銷貨價格及帳務作業銷貨價格及帳務作業銷貨價格及帳務作業n n公司以低價搶標承包工程，致發生巨額工程損失公司以低價搶標承包工程，致發生巨額工程損失公司以低價搶標承包工程，致發生巨額工程損失公司以低價搶標承包工程，致發生巨額工程損失n n公司銷售予特定客戶均發生負毛利現象，與整體公司銷售予特定客戶均發生負毛利現象，與整體公司銷售予特定客戶均發生負毛利現象，與整體公司銷售予特定客戶均發生負毛利現象，與整體毛利率相較，明顯異常毛利率相較，明顯異常毛利率相較，明顯異常毛利率相較，明顯異常n n公司為特定目的之安排，銷售關係人單位售價及公司為特定目的之安排，銷售關係人單位售價及公
11、司為特定目的之安排，銷售關係人單位售價及公司為特定目的之安排，銷售關係人單位售價及毛利率，遠較非關係人為高毛利率，遠較非關係人為高毛利率，遠較非關係人為高毛利率，遠較非關係人為高n n公司銷售予關係人價格低於成本甚多，公司銷售予關係人價格低於成本甚多，公司銷售予關係人價格低於成本甚多，公司銷售予關係人價格低於成本甚多，惟其稽核惟其稽核惟其稽核惟其稽核報告皆表示其存貨市價高於成本報告皆表示其存貨市價高於成本報告皆表示其存貨市價高於成本報告皆表示其存貨市價高於成本n n公司於產品尚未出貨前，先行認列應收帳款及銷公司於產品尚未出貨前，先行認列應收帳款及銷公司於產品尚未出貨前，先行認列應收帳款及銷公司
12、於產品尚未出貨前，先行認列應收帳款及銷貨收入貨收入貨收入貨收入9銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業代銷作業代銷作業代銷作業代銷作業n n公司與公司與B公司簽訂代銷合約，明定代銷商品如公司簽訂代銷合約，明定代銷商品如因賒帳所生之風險，概由因賒帳所生之風險，概由B公司負責，惟查公司負責，惟查B公司資本額與其代銷金額顯不相當，並未取公司資本額與其代銷金額顯不相當，並未取得適當之擔保品，風險控管顯有不足得適當之擔保品，風險控管顯有不足n n公司產品委託代銷，代銷商藉故尚需對下游客公司產品委託代銷，代銷商藉故尚需對下游客戶提供服務，戶提供服務，將大量已收貨款留置於代銷商將大量已收貨款留置於代銷
13、商處所，未依合約繳付，公司亦未積極催收，處所，未依合約繳付，公司亦未積極催收，形成對公司財務業務風險形成對公司財務業務風險10銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業 收款作業收款作業收款作業收款作業11n n公司應收帳款沖轉對象與銷售對象不符，且未揭公司應收帳款沖轉對象與銷售對象不符，且未揭公司應收帳款沖轉對象與銷售對象不符，且未揭公司應收帳款沖轉對象與銷售對象不符，且未揭露關係人交易，其銷貨及收款控制作業，明顯異露關係人交易，其銷貨及收款控制作業，明顯異露關係人交易，其銷貨及收款控制作業，明顯異露關係人交易，其銷貨及收款控制作業，明顯異常常常常n n公司銷貨及收款對象不同，透過暫收款或
14、代收款公司銷貨及收款對象不同，透過暫收款或代收款公司銷貨及收款對象不同，透過暫收款或代收款公司銷貨及收款對象不同，透過暫收款或代收款作為應收帳款之沖銷科目，且應收帳款、暫收款、作為應收帳款之沖銷科目，且應收帳款、暫收款、作為應收帳款之沖銷科目，且應收帳款、暫收款、作為應收帳款之沖銷科目，且應收帳款、暫收款、或代收款等總分類帳沖帳有誤，無法勾稽應收帳或代收款等總分類帳沖帳有誤，無法勾稽應收帳或代收款等總分類帳沖帳有誤，無法勾稽應收帳或代收款等總分類帳沖帳有誤，無法勾稽應收帳款款款款11銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業 收款作業收款作業收款作業收款作業22n n公司應收數家重要客戶之帳
15、款，客戶開立長期票公司應收數家重要客戶之帳款，客戶開立長期票公司應收數家重要客戶之帳款，客戶開立長期票公司應收數家重要客戶之帳款，客戶開立長期票據予公司，據以沖銷應收帳款，嗣後再將票據抽據予公司，據以沖銷應收帳款，嗣後再將票據抽據予公司，據以沖銷應收帳款，嗣後再將票據抽據予公司，據以沖銷應收帳款，嗣後再將票據抽回，公司轉回應收帳款後，該等客戶旋即以現金回，公司轉回應收帳款後，該等客戶旋即以現金回，公司轉回應收帳款後，該等客戶旋即以現金回，公司轉回應收帳款後，該等客戶旋即以現金匯入公司帳戶還清帳款，其電匯單回條字跡，聯匯入公司帳戶還清帳款，其電匯單回條字跡，聯匯入公司帳戶還清帳款，其電匯單回條字
16、跡，聯匯入公司帳戶還清帳款，其電匯單回條字跡，聯絡電話及營業地址均相同絡電話及營業地址均相同絡電話及營業地址均相同絡電話及營業地址均相同12銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業帳款催收及評價作業帳款催收及評價作業帳款催收及評價作業帳款催收及評價作業11n n依公司應收帳款帳齡分析表，其客戶之帳齡均逾依公司應收帳款帳齡分析表，其客戶之帳齡均逾依公司應收帳款帳齡分析表，其客戶之帳齡均逾依公司應收帳款帳齡分析表，其客戶之帳齡均逾越公司之授信期間，未依徵信資料表落實執行，越公司之授信期間，未依徵信資料表落實執行，越公司之授信期間，未依徵信資料表落實執行，越公司之授信期間，未依徵信資料表落實執行
17、，且公司是否執行催收，亦無相關勾稽紀錄且公司是否執行催收，亦無相關勾稽紀錄且公司是否執行催收，亦無相關勾稽紀錄且公司是否執行催收，亦無相關勾稽紀錄n n公司逾期應收被投資公司帳款確定無法收回，未公司逾期應收被投資公司帳款確定無法收回，未公司逾期應收被投資公司帳款確定無法收回，未公司逾期應收被投資公司帳款確定無法收回，未依規定提列備抵壞帳或予以轉銷應收帳款依規定提列備抵壞帳或予以轉銷應收帳款依規定提列備抵壞帳或予以轉銷應收帳款依規定提列備抵壞帳或予以轉銷應收帳款13銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業帳款催收及評價作業帳款催收及評價作業帳款催收及評價作業帳款催收及評價作業22n n公司對
18、特定大額逾期未收回帳款之客戶，未依公公司對特定大額逾期未收回帳款之客戶，未依公公司對特定大額逾期未收回帳款之客戶，未依公公司對特定大額逾期未收回帳款之客戶，未依公司作業程序辦理，司作業程序辦理，司作業程序辦理，司作業程序辦理，僅以口頭方式向客戶催收僅以口頭方式向客戶催收僅以口頭方式向客戶催收僅以口頭方式向客戶催收n n公司應收帳款及票據均已逾期，公司應收帳款及票據均已逾期，公司應收帳款及票據均已逾期，公司應收帳款及票據均已逾期，未確實評估備抵未確實評估備抵未確實評估備抵未確實評估備抵呆帳提列之合理性，呆帳提列之合理性，呆帳提列之合理性，呆帳提列之合理性，公司無積極之催收與控管計公司無積極之催收
19、與控管計公司無積極之催收與控管計公司無積極之催收與控管計畫，且未辦理自行檢查與執行稽核作業畫，且未辦理自行檢查與執行稽核作業畫，且未辦理自行檢查與執行稽核作業畫，且未辦理自行檢查與執行稽核作業14銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業帳款稽催及評價作業帳款稽催及評價作業帳款稽催及評價作業帳款稽催及評價作業33n n公司僅針對超過授信期限之大額客戶方考慮提列公司僅針對超過授信期限之大額客戶方考慮提列公司僅針對超過授信期限之大額客戶方考慮提列公司僅針對超過授信期限之大額客戶方考慮提列呆帳，未實際評估客戶帳款收回之可能性呆帳，未實際評估客戶帳款收回之可能性呆帳，未實際評估客戶帳款收回之可能性呆
20、帳，未實際評估客戶帳款收回之可能性n n公司銷貨及應收帳款之金額及比例均較去年同期公司銷貨及應收帳款之金額及比例均較去年同期公司銷貨及應收帳款之金額及比例均較去年同期公司銷貨及應收帳款之金額及比例均較去年同期大幅增加，且新增應收帳款多數均未予收回，顯大幅增加，且新增應收帳款多數均未予收回，顯大幅增加，且新增應收帳款多數均未予收回，顯大幅增加，且新增應收帳款多數均未予收回，顯有異常有異常有異常有異常15銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業帳款稽催及評價作業帳款稽催及評價作業帳款稽催及評價作業帳款稽催及評價作業44n n公司業績持續下滑並打銷巨額呆帳二十餘億元，公司業績持續下滑並打銷巨額呆
21、帳二十餘億元，公司業績持續下滑並打銷巨額呆帳二十餘億元，公司業績持續下滑並打銷巨額呆帳二十餘億元，而最近五年提列呆帳平均約二億元，顯示過去各而最近五年提列呆帳平均約二億元，顯示過去各而最近五年提列呆帳平均約二億元，顯示過去各而最近五年提列呆帳平均約二億元，顯示過去各年度備抵呆帳之評估，未具合理年度備抵呆帳之評估，未具合理年度備抵呆帳之評估，未具合理年度備抵呆帳之評估，未具合理n n公司對主要客戶銷貨及應收帳款比重逐年提高，公司對主要客戶銷貨及應收帳款比重逐年提高，公司對主要客戶銷貨及應收帳款比重逐年提高，公司對主要客戶銷貨及應收帳款比重逐年提高，且除期後收回少數帳款外，其餘全數提列呆帳，且除期
22、後收回少數帳款外，其餘全數提列呆帳，且除期後收回少數帳款外，其餘全數提列呆帳，且除期後收回少數帳款外，其餘全數提列呆帳，致造成公司重大虧損，顯見公司未落實徵信作業致造成公司重大虧損，顯見公司未落實徵信作業致造成公司重大虧損，顯見公司未落實徵信作業致造成公司重大虧損，顯見公司未落實徵信作業及適當評估客戶風險及適當評估客戶風險及適當評估客戶風險及適當評估客戶風險16銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業11n n公司向關係人進貨條件公司向關係人進貨條件公司向關係人進貨條件公司向關係人進貨條件，多採
23、預付貨款方式多採預付貨款方式多採預付貨款方式多採預付貨款方式，而，而，而，而與關係人之銷貨收款條件則為三至六個月與關係人之銷貨收款條件則為三至六個月與關係人之銷貨收款條件則為三至六個月與關係人之銷貨收款條件則為三至六個月，其付其付其付其付款與收款條件與一般交易常規不符款與收款條件與一般交易常規不符款與收款條件與一般交易常規不符款與收款條件與一般交易常規不符n n公司對特定海外子公司之逾期應收帳款餘額明顯公司對特定海外子公司之逾期應收帳款餘額明顯公司對特定海外子公司之逾期應收帳款餘額明顯公司對特定海外子公司之逾期應收帳款餘額明顯偏高，且佔整體銷貨比率重大，惟未依規定辦理偏高，且佔整體銷貨比率重大
24、，惟未依規定辦理偏高，且佔整體銷貨比率重大，惟未依規定辦理偏高，且佔整體銷貨比率重大，惟未依規定辦理定期自行檢查及執行稽核作業定期自行檢查及執行稽核作業定期自行檢查及執行稽核作業定期自行檢查及執行稽核作業17銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業22n n公司未積極催收應收關係人帳款，並提列大幅公司未積極催收應收關係人帳款，並提列大幅公司未積極催收應收關係人帳款，並提列大幅公司未積極催收應收關係人帳款，並提列大幅備抵呆帳，損及公司股東權益備抵呆帳，損及公司股東權益備抵呆帳，損及公司股東權益備抵
25、呆帳，損及公司股東權益n n應收關係人帳款已逾期，該關係人雖已提供擔應收關係人帳款已逾期，該關係人雖已提供擔應收關係人帳款已逾期，該關係人雖已提供擔應收關係人帳款已逾期，該關係人雖已提供擔保但已設定抵押，公司未審慎評估擔保品價值，保但已設定抵押，公司未審慎評估擔保品價值，保但已設定抵押，公司未審慎評估擔保品價值，保但已設定抵押，公司未審慎評估擔保品價值，及提列適足備抵呆帳及提列適足備抵呆帳及提列適足備抵呆帳及提列適足備抵呆帳n n應收關係人款因關係人長期虧損且增資作業未應收關係人款因關係人長期虧損且增資作業未應收關係人款因關係人長期虧損且增資作業未應收關係人款因關係人長期虧損且增資作業未完成，
26、未審慎評估及提列足額備抵呆帳完成，未審慎評估及提列足額備抵呆帳完成，未審慎評估及提列足額備抵呆帳完成，未審慎評估及提列足額備抵呆帳18銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業33n n公司對實質關係人逾期未收回之大額應收帳款，公司對實質關係人逾期未收回之大額應收帳款，公司對實質關係人逾期未收回之大額應收帳款，公司對實質關係人逾期未收回之大額應收帳款，未依會計研究發展基金會未依會計研究發展基金會未依會計研究發展基金會未依會計研究發展基金會9393年年年年7 7月月月月9 9日機秘字第日機秘字第日機
27、秘字第日機秘字第167167號函釋應轉列為其他應收款，評估其收回之可能號函釋應轉列為其他應收款，評估其收回之可能號函釋應轉列為其他應收款，評估其收回之可能號函釋應轉列為其他應收款，評估其收回之可能性，提列適足備抵呆帳，並於財務報表附註中揭性，提列適足備抵呆帳，並於財務報表附註中揭性，提列適足備抵呆帳，並於財務報表附註中揭性，提列適足備抵呆帳，並於財務報表附註中揭露其對關係人未收回之應收帳款金額及其帳齡分露其對關係人未收回之應收帳款金額及其帳齡分露其對關係人未收回之應收帳款金額及其帳齡分露其對關係人未收回之應收帳款金額及其帳齡分佈情形佈情形佈情形佈情形19銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制
28、作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業關係人帳款稽催及評價作業44n n公司對轉投資公司重大應收關係人款項之評價未公司對轉投資公司重大應收關係人款項之評價未公司對轉投資公司重大應收關係人款項之評價未公司對轉投資公司重大應收關係人款項之評價未依證券發行人財務報告編製準則第八條第三依證券發行人財務報告編製準則第八條第三依證券發行人財務報告編製準則第八條第三依證券發行人財務報告編製準則第八條第三項第一款第五目規定結算時應評估其他應收款項第一款第五目規定結算時應評估其他應收款項第一款第五目規定結算時應評估其他應收款項第一款第五目規定結算時應評估其他應收款無法收回之
29、金額，提列適當之備抵壞帳及會計無法收回之金額，提列適當之備抵壞帳及會計無法收回之金額，提列適當之備抵壞帳及會計無法收回之金額，提列適當之備抵壞帳及會計研究發展基金會研究發展基金會研究發展基金會研究發展基金會7676年年年年7 7月月月月1010日（日（日（日（7676）基密字第）基密字第）基密字第）基密字第069069號號號號函釋如母公司對子公司之債權及投資很有可能函釋如母公司對子公司之債權及投資很有可能函釋如母公司對子公司之債權及投資很有可能函釋如母公司對子公司之債權及投資很有可能已發生損失，其損失金額大於母公司依持股比例已發生損失，其損失金額大於母公司依持股比例已發生損失，其損失金額大於母
30、公司依持股比例已發生損失，其損失金額大於母公司依持股比例所承認之投資損失時，母公司應估列此損失數額，所承認之投資損失時，母公司應估列此損失數額，所承認之投資損失時，母公司應估列此損失數額，所承認之投資損失時，母公司應估列此損失數額，並以投資損失處理並以投資損失處理並以投資損失處理並以投資損失處理 20銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業財報揭露財報揭露財報揭露財報揭露11n n公司公司公司公司未依未依未依未依證券發行人財務報告編製準則及證券發行人財務報告編製準則及證券發行人財務報告編製準則及證券發行人財務報告編製準則及財財財財務會計準則公報規定揭露關係人交易務會計準則公報規定揭露關係人
31、交易務會計準則公報規定揭露關係人交易務會計準則公報規定揭露關係人交易n n公司與關係人簽訂代銷合約，當年度認列對該關公司與關係人簽訂代銷合約，當年度認列對該關公司與關係人簽訂代銷合約，當年度認列對該關公司與關係人簽訂代銷合約，當年度認列對該關係人之銷貨收入大幅增加，上述產銷政策之變更，係人之銷貨收入大幅增加，上述產銷政策之變更，係人之銷貨收入大幅增加，上述產銷政策之變更，係人之銷貨收入大幅增加，上述產銷政策之變更，未依未依未依未依證券發行人財務報告編製準則第六條第證券發行人財務報告編製準則第六條第證券發行人財務報告編製準則第六條第證券發行人財務報告編製準則第六條第二十三款之規定二十三款之規定二
32、十三款之規定二十三款之規定，於財務報告相關附註中補充揭，於財務報告相關附註中補充揭，於財務報告相關附註中補充揭，於財務報告相關附註中補充揭露露露露n n財務會計準則公報第六號第四段每一會計期間，企業與關係人間如有重大交易事項發生，應於財務財務會計準則公報第六號第四段每一會計期間，企業與關係人間如有重大交易事項發生，應於財務財務會計準則公報第六號第四段每一會計期間，企業與關係人間如有重大交易事項發生，應於財務財務會計準則公報第六號第四段每一會計期間，企業與關係人間如有重大交易事項發生，應於財務報表附註中掲露報表附註中掲露報表附註中掲露報表附註中掲露n n證券發行人財務報告編製準則第六條第二十三款
33、財務報告為期詳盡表達財務狀況，證券發行人財務報告編製準則第六條第二十三款財務報告為期詳盡表達財務狀況，證券發行人財務報告編製準則第六條第二十三款財務報告為期詳盡表達財務狀況，證券發行人財務報告編製準則第六條第二十三款財務報告為期詳盡表達財務狀況，經營結果及經營結果及經營結果及經營結果及現金流量之資訊現金流量之資訊現金流量之資訊現金流量之資訊，對下列事項應加註釋重要組織之調整及管理制度之重大變革對下列事項應加註釋重要組織之調整及管理制度之重大變革對下列事項應加註釋重要組織之調整及管理制度之重大變革對下列事項應加註釋重要組織之調整及管理制度之重大變革21銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業
34、財報揭露財報揭露財報揭露財報揭露22n n公司透過實質關係人銷售原料給大陸子公公司透過實質關係人銷售原料給大陸子公司，惟公司年度財務報告係揭露直接對大司，惟公司年度財務報告係揭露直接對大陸子公司銷貨及應收帳款，陸子公司銷貨及應收帳款，並未揭露該實並未揭露該實質關係人交易，亦未說明其銷售模式質關係人交易，亦未說明其銷售模式22銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業應收帳款融資應收帳款融資應收帳款融資應收帳款融資11n n公司與銀行簽訂合約讓與應收帳款，並開立同額公司與銀行簽訂合約讓與應收帳款，並開立同額公司與銀行簽訂合約讓與應收帳款，並開立同額公司與銀行簽訂合約讓與應收帳款，並開立同額本票
35、予銀行收執作為擔保，惟其風險並未移轉，本票予銀行收執作為擔保，惟其風險並未移轉，本票予銀行收執作為擔保，惟其風險並未移轉，本票予銀行收執作為擔保，惟其風險並未移轉，帳款之讓與過程異於賣斷方式，且受讓人所撥付帳款之讓與過程異於賣斷方式，且受讓人所撥付帳款之讓與過程異於賣斷方式，且受讓人所撥付帳款之讓與過程異於賣斷方式，且受讓人所撥付款項視為出讓人之動用借款額度，實為應收帳款款項視為出讓人之動用借款額度，實為應收帳款款項視為出讓人之動用借款額度，實為應收帳款款項視為出讓人之動用借款額度，實為應收帳款融資，而公司卻以賣斷方式入帳，造成應收帳款融資，而公司卻以賣斷方式入帳，造成應收帳款融資，而公司卻以
36、賣斷方式入帳，造成應收帳款融資，而公司卻以賣斷方式入帳，造成應收帳款及負債低列及負債低列及負債低列及負債低列23銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業應收帳款融資應收帳款融資應收帳款融資應收帳款融資22n n公司持續於資產負債表日前操作應收帳款出售交公司持續於資產負債表日前操作應收帳款出售交公司持續於資產負債表日前操作應收帳款出售交公司持續於資產負債表日前操作應收帳款出售交易，將久未收回之應收帳款隱藏，以規避呆帳之易，將久未收回之應收帳款隱藏，以規避呆帳之易，將久未收回之應收帳款隱藏，以規避呆帳之易，將久未收回之應收帳款隱藏，以規避呆帳之提列，及有美化財務數據之情事提列，及有美化財務數據
37、之情事提列，及有美化財務數據之情事提列，及有美化財務數據之情事n n公司將國外應收帳款讓與銀行，銀行雖同意提供公司將國外應收帳款讓與銀行，銀行雖同意提供公司將國外應收帳款讓與銀行，銀行雖同意提供公司將國外應收帳款讓與銀行，銀行雖同意提供授信額度，惟同時要求公司開立同額之本票作為授信額度，惟同時要求公司開立同額之本票作為授信額度，惟同時要求公司開立同額之本票作為授信額度，惟同時要求公司開立同額之本票作為擔保，該交易實屬預支融資款擔保，該交易實屬預支融資款擔保，該交易實屬預支融資款擔保，該交易實屬預支融資款24銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨11n n公
38、司向虛設供應商進貨後，隨即銷售予海外數家公司向虛設供應商進貨後，隨即銷售予海外數家公司向虛設供應商進貨後，隨即銷售予海外數家公司向虛設供應商進貨後，隨即銷售予海外數家虛設客戶，而該等海外地區客戶為新往來廠商，虛設客戶，而該等海外地區客戶為新往來廠商，虛設客戶，而該等海外地區客戶為新往來廠商，虛設客戶，而該等海外地區客戶為新往來廠商，訂貨單集中，填製之授信申請表亦為連續編號訂貨單集中，填製之授信申請表亦為連續編號訂貨單集中，填製之授信申請表亦為連續編號訂貨單集中，填製之授信申請表亦為連續編號n n公司對前開銷貨客戶之應收帳款提前收回，而其公司對前開銷貨客戶之應收帳款提前收回，而其公司對前開銷貨客
39、戶之應收帳款提前收回，而其公司對前開銷貨客戶之應收帳款提前收回，而其匯入匯款通知書所載之匯款人並非該等客戶，有匯入匯款通知書所載之匯款人並非該等客戶，有匯入匯款通知書所載之匯款人並非該等客戶，有匯入匯款通知書所載之匯款人並非該等客戶，有由同一人匯入之情事由同一人匯入之情事由同一人匯入之情事由同一人匯入之情事25銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨22n n公司負責人以他人名義購買其他公司或虛設行號，公司負責人以他人名義購買其他公司或虛設行號，公司負責人以他人名義購買其他公司或虛設行號，公司負責人以他人名義購買其他公司或虛設行號，實質控制多家公司配合該公司
40、創造進貨及銷貨達實質控制多家公司配合該公司創造進貨及銷貨達實質控制多家公司配合該公司創造進貨及銷貨達實質控制多家公司配合該公司創造進貨及銷貨達到虛增進銷貨之目的，到虛增進銷貨之目的，到虛增進銷貨之目的，到虛增進銷貨之目的，且財務報告亦未掲露該等且財務報告亦未掲露該等且財務報告亦未掲露該等且財務報告亦未掲露該等關係人交易關係人交易關係人交易關係人交易n n公司產品開發進度不如預期，為達營運目標，遂公司產品開發進度不如預期，為達營運目標，遂公司產品開發進度不如預期，為達營運目標，遂公司產品開發進度不如預期，為達營運目標，遂向配合之虛設行號供應商購入進貨憑證及虛增銷向配合之虛設行號供應商購入進貨憑證
41、及虛增銷向配合之虛設行號供應商購入進貨憑證及虛增銷向配合之虛設行號供應商購入進貨憑證及虛增銷貨貨貨貨26銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨33A非公開發行公司B公開發行公司C非公開發行公司A售予B貨品一批B將同批貨品加價售予CC再將同批貨品以其進貨價格出售予A27銷貨及收款循環控制作業銷貨及收款循環控制作業虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨虛增銷貨44n n公司在海外地區虛設人頭公司，定期做成一定金額公司在海外地區虛設人頭公司，定期做成一定金額公司在海外地區虛設人頭公司，定期做成一定金額公司在海外地區虛設人頭公司，定期做成一定金額之銷貨，及製作不實之訂貨證明、製
42、造單、出貨單、之銷貨，及製作不實之訂貨證明、製造單、出貨單、之銷貨，及製作不實之訂貨證明、製造單、出貨單、之銷貨，及製作不實之訂貨證明、製造單、出貨單、發票等出口文件，虛增營業額、應收帳款，美化公發票等出口文件，虛增營業額、應收帳款，美化公發票等出口文件，虛增營業額、應收帳款，美化公發票等出口文件，虛增營業額、應收帳款，美化公司財務報表司財務報表司財務報表司財務報表n n公司對部分商品之進銷貨、驗收、及出入庫、銷售、公司對部分商品之進銷貨、驗收、及出入庫、銷售、公司對部分商品之進銷貨、驗收、及出入庫、銷售、公司對部分商品之進銷貨、驗收、及出入庫、銷售、及相關帳務單據，均由特定人擔任或核簽，及相關帳務單據，均由特定人擔任或核簽，及相關帳務單據，均由特定人擔任或核簽，及相關帳務單據，均由特定人擔任或核簽，對該等對該等對該等對該等客戶之收款程序，與一般客戶不相同，且應收帳款客戶之收款程序，與一般客戶不相同，且應收帳款客戶之收款程序，與一般客戶不相同，且應收帳款客戶之收款程序，與一般客戶不相同，且應收帳款逾期未收回，又繼續對其銷貨逾期未收回，又繼續對其銷貨逾期未收回，又繼續對其銷貨逾期未收回，又繼續對其銷貨28