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1、基础会计第二章浙江工业职业技术学院 诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 会计要素、会计等式、会计科目与会计账户基础会计第二章浙江工业职业技术学院 本章内容提示本章内容提示会计要素会计要素会计等式会计等式会计科目会计科目会计账户会计账户借贷记账法借贷记账法复习思考题复习思考题会计要素、等式、科目与账户了解会计科目和账户的概念掌握会计科目和账户之间的关系熟练掌握会计要素与会计等式及借贷记账法的基本内容 重点:会计要素、会计等式、会计科目、借贷记账法。难点:会计要素及其关系、借贷记账法。基础会计第二章浙江工业职业技术学院 第一节第一节 企业会计要素企业会计要素o1资产资产是指过去的交易，事项形成
2、并由企业拥有或者控制的是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：2负债负债是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：预期会导致经济利益流出企业。包括：会计要素、等式、科目与账户基础会计第二章浙江工业职业技术学院 （一）企业会计要素的内容（一）企业会计要素的内容23 3所所有有者者权权益益是是指指所所有有者者在在企企业业资资产产中中享享有有的的经经济济利利益益，其其金金额额为资产减去负债后的余额。包括：为资产减去负债后
3、的余额。包括：4 4收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括：常活动中所形成的经济利益的总流入。包括：会计要素、等式、科目与账户基础会计第二章浙江工业职业技术学院（一）企业会计要素的内容（一）企业会计要素的内容35 5费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括：利益的流出。包括：会计要素、等式、科目与账户6 6利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：基础会计第二章浙
4、江工业职业技术学院（二）会计要素项目分类（二）会计要素项目分类基础会计第二章浙江工业职业技术学院 第二节 会计恒等式会计恒等式 会计要素之间的关系表现为会计等式资产权益基础会计第二章浙江工业职业技术学院 设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据资金运动的静态表现 反映企业的财务状况资产负债所有者权益会计恒等式基础会计第二章浙江工业职业技术学院 收入费用利润收入费用利润编制利润表的依据 资金运动的动态表现，反映了企业最终的经营成果会计恒等式基础会计第二章浙江工业职业技术学院 会计恒等式在某一时点的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一时期的经营，资产、负债、所有者权益的增减变
5、动曾打破了旧的平衡关系又建立了另一时点上新的平衡关系。在这一期间，发生了收入和费用并取得了利润。一、会计六要素之间的关系资产负债所有者权益资产负债所有者权益+（收入费用）（收入费用）基础会计第二章浙江工业职业技术学院 每一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素项目发生增减变化，但会计等式两边的数额始终相等，平衡关系不变。会计恒等式二、经济业务对会计恒等式的影响经济业务经济业务导致会计要素项目发生增减变动的业务事项基础会计第二章浙江工业职业技术学院 资产和权益同增资产和权益同减资产项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减关系平衡总额变化总额不变会计恒等式三、会计等式两边的变化返回基础会计第
6、二章浙江工业职业技术学院 第三节 会计科目会计科目分类按反映会计对象的经济内容资产类负债类 所有者权益类 成本类损益类按会计指标的详细程度总分类科目明细分类科目反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目涵义返回基础会计第二章浙江工业职业技术学院 第四节 会计账户 根据会计科目在账簿中设置的，具有一定格式和结构，用来全面、序时、连续、系统地反映、监督会计要素的增减变动的一种工具。会计账户一、概 念基础会计第二章浙江工业职业技术学院 账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容。会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此，还有相应的结构，反映由经济业务
7、引起的会计要素发生的增减变化的情况，是具体实施会计核算的一种核算工具。账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别1会计账户基础会计第二章浙江工业职业技术学院 账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别2基础会计第二章浙江工业职业技术学院 二、账户结构“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三三栏在借贷记账法下，账户的基本结构划分如此,至于增减登记何方，取决于业务、账户的性质。会计账户基础会计第二章浙江工业职业技术学院 期初余额本期增加发生额本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期减少发生额会计等式期末余额期末余额基础会计第二章浙江工业职业技术学院 账户的名称（即会计科目）
8、日期和摘要 （用以说明账户记录的日期及内容）凭证号数（说明账户记录的来源和依据）增加和减少的金额余额会计账户账户的一般格式演示基础会计第二章浙江工业职业技术学院 基础会计第二章浙江工业职业技术学院 再例：本期发生以下几笔业务5日向银行借款10万元16日购材料付3000元19日偿还前欠款5000元会计账户基础会计第二章浙江工业职业技术学院 期末余额：93000元=1000元+100000元 8000元会计账户则相应的“T”字型账户借方 银行存款 贷方期初余额 1000 100000 3000 5000 本期增加发生额 100000 本期减少发生额 8000期末余额 93000帐户名称：（银行存款
9、）单位：元年凭证号数摘要借方贷方余额月日1期初余额10005记1银行借款10000010100016记2购材料30009800018记3偿还货款50009300031本期发生额及期末余额100000800093000期末余额=期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额93000=1000+1000008000实际帐簿格式实际帐簿格式会计账户返回基础会计第二章浙江工业职业技术学院 一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类 （一）记账方法的概念（一）记账方法的概念 记记账账方方法法是是根根据据一一定定原原理理、记记账账符符号号、记记账账规规则则，采采用用一一定定计计量量单单位位，利利用用文文字
10、字和和数数字字在在账账簿簿中中记记录录经经济业务活动的一种专门方法。济业务活动的一种专门方法。（二）记账方法种类（二）记账方法种类 单单式式记记账账对对每每笔笔交交易易、事事项项只只在在一一个个账账户户中中登登记记，如如以以现现金金支支付付费费用用，只只反反映映现现金金减减少少，不不反反映映费费用增加。用增加。复复式式记记账账对对每每笔笔交交易易、事事项项用用相相同同的的金金额额同同时时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。在两个或两个以上相互联系的账户中登记。第五节第五节 复式记账原理复式记账原理复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院 二、复式记账的种类二、复式记账的种类复式记账原理
11、基础会计第二章浙江工业职业技术学院 三、借贷记账法三、借贷记账法1 1按企业会计准则和事业单位会计准则规定，按企业会计准则和事业单位会计准则规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。1 1用用“借借”和和“贷贷”作为记账符号。作为记账符号。“借借”和和“贷贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。（一）（一）借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院 利润的减少或转销成本费用的发生或增加所有者权益的减少收入的减少或转销负债的减少资产的增加借借贷符号的经济涵义基础会计第二
12、章浙江工业职业技术学院 资产的减少所有者权益的增加收入的实现或增加利润的增加负债的增加成本费用的减少贷基础会计第二章浙江工业职业技术学院 2 2“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”，作作为为记记账账规规则则。每每笔笔交交易易或或事事项项都都必必须须按按其其内内容容一一方方面面记记入入借借方方，另另一一方方面面记记入贷方，借贷双方数额必须相等。入贷方，借贷双方数额必须相等。三、借贷记账法三、借贷记账法2 2复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院 借贷记账法下的账户结构账户类别借方贷方余额方向资 产+-一般在借方负 债-+一般在贷方所有者权益-+一般在贷方收 入-+一般无余额费
13、用+-一般无余额基础会计第二章浙江工业职业技术学院 借方 贷方 余额方向“本年利润”抵减因素 增加因素 年末无余额 及转出的净利润 及转出的亏损数“利润分配”未弥补的亏损 未分配的利润 借方：未弥补的亏损 本年利润的分配数 本年转入的净利润 贷方：未分配的利润基础会计第二章浙江工业职业技术学院 三、借贷记账法三、借贷记账法3 33 3根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：额平衡法两种，其计算公式为：（1 1）发生额试算平衡
14、法。发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。额合计数是否相等。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计额合计复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院（2 2）余额试算平衡法。余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。的期初和期末余额合计数是否相等。三、借贷记账法三、借贷记账法4 4复式记账原理全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方全部账户期末
15、借方余额合计全部账户期末贷方余额合计余额合计基础会计第二章浙江工业职业技术学院（3 3）在一定时期必须对在一定时期必须对全部账户进行试算平衡全部账户进行试算平衡。借方的期。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表2-62-6所所示。示。期初借方余额合计期初借方余额合计1 072 7001 072 700期初贷方余额期初贷方余额1 072 7001 072 700本期借方发生额合计本期借方发生额合计134 800134 800本期贷方发生额合
16、计本期贷方发生额合计134 800134 800期末借方余额合计期末借方余额合计1 107 5001 107 500期末贷方余额合计期末贷方余额合计1 107 500 1 107 500 三、借贷记账法三、借贷记账法5 5复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院 4 4可可以以设设置置运运用用双双重重性性质质账账户户。双双重重性性账账户户即即账账户户性性质质，既既是是资资产产类类账账户户又又是是负负债债类类账账户户，视视其其期期末末余余额额而而定定。如如其其他他应应收收款款及及其其他他应应付付款款账账户户，可可以以合合并并设设置置一一个个“其其他他往往来来”账账户户，期期末末其其余余额额
17、在在借借方方，即即为为资资产产类类账账户户，如如在在贷方，即为负债类账户。见下例：贷方，即为负债类账户。见下例：三、借贷记账法三、借贷记账法6 6复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院（二）借贷记账法处理程序（二）借贷记账法处理程序1 11 1编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。三个要素。复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院 会计分录编制的步骤确定账户名称分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称确定借贷方向分析
18、确定每个对应账户应记录的借贷方向确定记录金额分析计算记入每个对应账户的金额 基础会计第二章浙江工业职业技术学院 2 2登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。（二）借贷记账法处理程序（二）借贷记账法处理程序2 2复式记账原理基础会计第二章浙江工业职业技术学院 3 3编编制制试试算算平平衡衡表表。根根据据试试算算平平衡衡公公式式，对对本本期期各各总总分分类类账账户户的的发发生生额额和和余余额额进进行行试试算算平平衡衡（P54P54）。如如下表所示。下表所示。（二
19、）借贷记账法处理程序（二）借贷记账法处理程序3 3复式记账原理各账户期初借方余额合计各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计各账户期初贷方余额合计各账户本期借方发生额合计各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计各账户期末贷方余额合计基础会计第二章浙江工业职业技术学院 试算平衡表案例试算平衡表案例基础会计第二章浙江工业职业技术学院 第六节第六节 总分类帐户与明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户1.总分类账户（总账或一级账户）定义定义P59是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作
20、为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算总分类核算。格式格式 三栏式 见P61 缺陷缺陷 （1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标一、账户设置一、账户设置基础会计第二章浙江工业职业技术学院 2.明细分类账户（明细账、明细账户）定义定义 P59（它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位）格式格式 （1）三栏式 P169 （2）数量金额式 P169 （3）多栏式 P170 基础会计第二章浙江工业职业技术学院 资产账户和费用、成本账户资产账户和费用、成本账户 T T字式：字式：基础会计第二章浙江工业职业技术学院（二）（二）总分类账户和明细
21、分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记 会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：基础会计第二章浙江工业职业技术学院 10月5日购入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材料1 500元，D材料500元，登账时：案例：案例：基础会计第二章浙江工业职业技术学院 复习思考题什么是会计要素？其内容有哪些？会计恒等式的种类有几种？什么是会计科目和会计账户？它们有什么联系？会计科目的主要名称是什么？会计账户的结构是怎么样的？借贷记账方法的原则是什么 复习思考题返回