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1、财务管理实战场财务管理实战场全面预算编制与考核全面预算编制与考核主讲人主讲人邢峥邢峥 俱乐部全面预算的整体认识全面预算的整体认识全面预算是企业经营管理和财务管理的全面预算是企业经营管理和财务管理的“纲纲”。n（1）明确经营目标）明确经营目标n（2）配置企业资源）配置企业资源n（3）确立考核标准）确立考核标准n（4）控制协调依据）控制协调依据n 怎样搞好全面预算的编制和执行，怎样解决预算怎样搞好全面预算的编制和执行，怎样解决预算编制和执行中的问题和困难，使预算管理能达到编制和执行中的问题和困难，使预算管理能达到预期的目标是本课程设置的主旨。预期的目标是本课程设置的主旨。活动一 围绕3个问题讨论：
2、（1）企业是否已经推行全面预算？（2）全面预算实施以来取得哪些效果？（3）企业在预算编制和考核方面还存在哪些问题和困难？年度预算的编制年度预算的编制n年度预算也称作总预算，或年度经营计划，年度预算也称作总预算，或年度经营计划，n是一个年度经营目标的指标体系，规定了是一个年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活动应达到的目标和具体指标，年度经营活动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标在各部门，各单位进行分并将目标和指标在各部门，各单位进行分解，在时间上细分，成为季度，月度指标。解，在时间上细分，成为季度，月度指标。1、年度预算的周期和预算方法、编制流程、年度预算的周期和预算方法、编制流程（1）
3、预算编制周期）预算编制周期 编制年度预算的起止时间，几月份开编制年度预算的起止时间，几月份开始，到几月份结束，总体时间长短，中始，到几月份结束，总体时间长短，中间经过那几个阶段。间经过那几个阶段。（2）编制流程）编制流程 编制年度预算的工作流程，年度预算以编制年度预算的工作流程，年度预算以什么为起点，先编制什么预算，后编制什什么为起点，先编制什么预算，后编制什么预算，各个预算之间的联系。么预算，各个预算之间的联系。（3）编制年度预算的方法）编制年度预算的方法n 增量预算增量预算n 零基预算零基预算n 弹性预算弹性预算n 滚动预算滚动预算 活动二活动二（1）画出企业编制年度预算流程图,先做那个预
4、算，后作哪个预算，先后顺序。（2）企业年度预算采用什么样的预算方法？效果怎样？2、年度经营目标的确定、年度经营目标的确定n确定年度经营目标是编制年度预算的起点。确定年度经营目标是编制年度预算的起点。n 年度经营目标围绕企业战略规划目标，结年度经营目标围绕企业战略规划目标，结合对预算年度的经营形势的预测，由董事合对预算年度的经营形势的预测，由董事会或总经理为首的高管层提出。会或总经理为首的高管层提出。（1）确定年度经营目标的思路有多种情况：）确定年度经营目标的思路有多种情况：n以收入为导向的，即以预期的销售收入目以收入为导向的，即以预期的销售收入目标为核心来确定年度经营目标；标为核心来确定年度经
5、营目标；n以成本为导向的，即以控制成本费用为中以成本为导向的，即以控制成本费用为中心来确定年度经营目标；心来确定年度经营目标；n以利润为导向的，即以追求利润最大化来以利润为导向的，即以追求利润最大化来确定经营目标。确定经营目标。n以以EVA（经济增加值）为导向，即以追求企（经济增加值）为导向，即以追求企业价值最大化来确定年度经营目标。业价值最大化来确定年度经营目标。（2）年度经营目标的内容）年度经营目标的内容n 收入目标、利润目标、成本费用目标、产收入目标、利润目标、成本费用目标、产销量目标、质量目标、市场开拓目标、技销量目标、质量目标、市场开拓目标、技术开发新产品试制目标、技术改造设备更术开
6、发新产品试制目标、技术改造设备更新目标。新目标。n 不同的行业和企业经营目标的内容会有较不同的行业和企业经营目标的内容会有较大差异，企业根据实际经营内容来确定经大差异，企业根据实际经营内容来确定经营目标的设置。营目标的设置。n设置的经营目标必须符合公司的总体战略设置的经营目标必须符合公司的总体战略方向，简单，清楚和容易理解，目标数量方向，简单，清楚和容易理解，目标数量不宜太多。不宜太多。n企业在设置年度经营目标的非财务目标时，企业在设置年度经营目标的非财务目标时，可以运用平衡记分卡法。可以运用平衡记分卡法。（3）确定年度经营目标的原则）确定年度经营目标的原则n具体，可以衡量，有激励性，可实现，
7、有具体，可以衡量，有激励性，可实现，有日期。日期。n年度经营目标要先进合理，即经过努力是年度经营目标要先进合理，即经过努力是可以实现的。可以实现的。（4）年度经营目标的测算、平衡）年度经营目标的测算、平衡n 为保证年度目标既先进合理、又切实可行，为保证年度目标既先进合理、又切实可行，围绕企业战略目标或年度利润目标确定的围绕企业战略目标或年度利润目标确定的各项经营目标必须协调一致，并能真正落各项经营目标必须协调一致，并能真正落实。实。n为此要对年度经营目标进行分析、测算。为此要对年度经营目标进行分析、测算。3、年度经营目标的分解落实年度经营目标的分解落实（1）年度经营目标在经营业务活动的落实，）
8、年度经营目标在经营业务活动的落实，包括：销售、生产、采购、技术准备，包括：销售、生产、采购、技术准备，（2）年度预算目标在各子公司、事业部等责）年度预算目标在各子公司、事业部等责任部门的分解落实任部门的分解落实 活动三（1）你的企业年度经营目标是怎样确定的？（2）在确定年度经营目标时财务部门作了那些测算工作？（3）确定的年度经营目标与实际的经营结果之间的有多大的差异？4 4、年度专业预算的编制、年度专业预算的编制（1）年度销售预算的编制）年度销售预算的编制n销售部门编制年度销售预算草案销售预算销售部门编制年度销售预算草案销售预算主要包括销售品种、销售数量、销售收入、主要包括销售品种、销售数量、
9、销售收入、现金收款等指标。现金收款等指标。n销售部门编制年度销售预算，要做好三个销售部门编制年度销售预算，要做好三个方面的预测：方面的预测：（1）销售品种）销售品种（2）销售数量）销售数量（3）销售价格）销售价格 n年度销售预算编制的难点：销售预测的准确性。年度销售预算编制的难点：销售预测的准确性。n销售预测的准确性取决于市场调研与市场预测。销售预测的准确性取决于市场调研与市场预测。n市场调研途径与方法市场调研途径与方法n市场预测的方法市场预测的方法n在预测的基础上编制分产品的销售预算表，汇总在预测的基础上编制分产品的销售预算表，汇总成全部产品的销售预算表。成全部产品的销售预算表。n销售预算表
10、的格式销售预算表的格式 活动四（1）企业在编制年度销售预算时遇到哪些问题？（2）企业在编制销售预算时是怎样进行市场调查和预测的？（3）运用Excel表编制年度销售预算（2）年度生产预算的编制）年度生产预算的编制n年度生产预算的依据：年度生产预算的依据：n销售部门编制的年度销售预算草案销售部门编制的年度销售预算草案n企业的生产能力，企业的生产能力，n原材料、能源等供应情况原材料、能源等供应情况（1）确定年度产品生产量指标）确定年度产品生产量指标n年度产品生产量是在满足年度销售预算确年度产品生产量是在满足年度销售预算确定的销售量的基础上，考虑企业必要的存定的销售量的基础上，考虑企业必要的存货数量。
11、货数量。n预算年度产品产量预算年度产品产量=预算年度产品销售量预算年度产品销售量+（预算期末产品存货数量（预算期末产品存货数量-预算期初产品预算期初产品存货数量）存货数量）（2）产量指标在各生产单位的分解）产量指标在各生产单位的分解n根据销售预算和产品存货数量计算确定出根据销售预算和产品存货数量计算确定出各类产品的年度产量指标后，将这些产量各类产品的年度产量指标后，将这些产量指标在各个分厂、车间或事业部门分解，指标在各个分厂、车间或事业部门分解，编制生产预算表。编制生产预算表。n 生产预算表的格式生产预算表的格式（3）年度成本预算的编制）年度成本预算的编制n 成本预算以生产部门（营业部门）为主
12、编制，财成本预算以生产部门（营业部门）为主编制，财务部门协助。务部门协助。n编制直接材料预算编制直接材料预算 直接材料预算的编制依据：直接材料预算的编制依据：物料清单物料清单 生产预算确定的产量指标生产预算确定的产量指标 原材料消耗定额原材料消耗定额 原材料采购价格（或计划价格）原材料采购价格（或计划价格）（2）编制）编制直接工资预算直接工资预算 编制依据：编制依据：n劳动定额劳动定额n小时工资率小时工资率（3）制造费用预算制造费用预算 编制依据：编制依据：n上年度制造费用明细表上年度制造费用明细表n制造费用率制造费用率（4）年度期间费用预算的编制）年度期间费用预算的编制n以销售部门为主，编制
13、营业费用预算草案。以销售部门为主，编制营业费用预算草案。n由企业总经理办公室、人力资源部、技术由企业总经理办公室、人力资源部、技术开发部、质量管理部等管理部门协助财务开发部、质量管理部等管理部门协助财务部编制管理费用预算。部编制管理费用预算。n由财务部门编制财务费用预算由财务部门编制财务费用预算 活动五：（1）运用Excel表编制年度生产预算（2）编制成本预算成本预算（5）编制期间费用预算（6）汇总编制年度预算利润表（5）年度资本预算的编制）年度资本预算的编制n资本预算也叫资本支出预算，是企业投资于资本预算也叫资本支出预算，是企业投资于固定资产、无形资产等长期资产项目的支出固定资产、无形资产等
14、长期资产项目的支出预算。预算。n资本预算依据企业战略规划和技术改造计划，资本预算依据企业战略规划和技术改造计划，由企业的基建部门、技术开发部门和设备管由企业的基建部门、技术开发部门和设备管理部门分头编制、财务部门进行汇总。理部门分头编制、财务部门进行汇总。活动六（1）编制年度资本预算（2）编制项目预算（6）年度现金预算的编制）年度现金预算的编制n财务部门依据销售预算、成本预算、费用财务部门依据销售预算、成本预算、费用预算和资本预算，预测估算全年的现金收预算和资本预算，预测估算全年的现金收入，现金支出，以及现金结余或不足，编入，现金支出，以及现金结余或不足，编制年度现金预算。制年度现金预算。活动
15、七（1）编制年度现金预算（2）编制年度预算现金流量表5、年度分预算的编制、年度分预算的编制n按各个责任单位或部门编制的年度预算称按各个责任单位或部门编制的年度预算称作分预算。作分预算。n编制分预算以财务指标为核心，还要包括编制分预算以财务指标为核心，还要包括销售量、产量、质量、安全等非财务指标。销售量、产量、质量、安全等非财务指标。n各责任部门根据公司下达的年度经营指标，各责任部门根据公司下达的年度经营指标，结合本部门、本单位的实际情况，编制本结合本部门、本单位的实际情况，编制本部门的收入、成本费用预算，以及相应的部门的收入、成本费用预算，以及相应的销售、生产、质量、消耗、安全预算指标销售、生
16、产、质量、消耗、安全预算指标等，形成各责任部门的分预算草案。等，形成各责任部门的分预算草案。活动八（1）编制事业部（子公司、分公司）年度分预算（2）根据各部门的分预算汇总编制公司年度总预算草案6、年度预算的综合平衡、年度预算的综合平衡n预算工作小组综合平衡工作主要包括两个方面的预算工作小组综合平衡工作主要包括两个方面的平衡：平衡：n纵向平衡是公司及各部门各单位的收入、成本、纵向平衡是公司及各部门各单位的收入、成本、费用、利润的平衡；费用、利润的平衡；n横向平衡是同一指标在各部门之间的平衡，即各横向平衡是同一指标在各部门之间的平衡，即各部门各单位的收入相加，是否等于公司的总收入部门各单位的收入相
17、加，是否等于公司的总收入总额，各部门各单位成本费用相加是否等于公司总额，各部门各单位成本费用相加是否等于公司的成本费用总额。的成本费用总额。四、月度预算的编制与执行四、月度预算的编制与执行n月度预算是年度预算的执行预算，年度月度预算是年度预算的执行预算，年度预算的落实执行是通过月度预算的编制预算的落实执行是通过月度预算的编制和实施实现的。和实施实现的。n月度预算一般是以销售预算编制为龙头。月度预算一般是以销售预算编制为龙头。1、月度预算的内容、月度预算的内容（1）编制月度销售预算）编制月度销售预算（2）编制月度生产预算）编制月度生产预算（3）编制月度成本预算）编制月度成本预算（4）编制月度费用
18、预算）编制月度费用预算（5）编制月度现金收支预算）编制月度现金收支预算活动九（1）月度预算编制的主要问题？（2）月度预算的重点？（3）月度销售预算与生产预算的衔接？（4）如何通过月度预算降低消耗、减少库存、加速资金周转？2、月度现金收支预算的制定和执行、月度现金收支预算的制定和执行（1）现金收支预算的重要性）现金收支预算的重要性（2）月度现金收支预算的基本原则）月度现金收支预算的基本原则（3）月度现金收支预算的制定和执行的程序）月度现金收支预算的制定和执行的程序 活动十（1）财务部门为什么要重视现金收支预算管理？（2）企业现金收支预算的现状与问题？3、月度预算执行分析与考核、月度预算执行分析与
19、考核（1）月度预算执行情况的信息收集）月度预算执行情况的信息收集（2）月度财务核算（财务会计核算与管理会）月度财务核算（财务会计核算与管理会计核算）计核算）（3）月度预算执行情况的分析）月度预算执行情况的分析（4）月度预算的考核）月度预算的考核 n月度预算的考核对象是公司管理人员和全月度预算的考核对象是公司管理人员和全体员工。体员工。n月度考核的主要指标是：销售指标、产量月度考核的主要指标是：销售指标、产量指标、成本费用指标、消耗指标、质量指指标、成本费用指标、消耗指标、质量指标、安全指标等。标、安全指标等。月度预算考核的依据是生产经营的统计报月度预算考核的依据是生产经营的统计报表。表。月度预
20、算考核结果作为对管理人员和职工月度预算考核结果作为对管理人员和职工的月度奖惩的依据。一些企业采取月度考的月度奖惩的依据。一些企业采取月度考核，季度奖惩挂钩。核，季度奖惩挂钩。五、年度预算的考核五、年度预算的考核（1）年度预算考核对象是：各公司经营层）年度预算考核对象是：各公司经营层-各公司各公司总经理、副经理、财务经理。总经理、副经理、财务经理。（2）年度预算考核实行分季考核、年终总考核。）年度预算考核实行分季考核、年终总考核。（3）年度预算考核的主要指标是：各公司的净利润）年度预算考核的主要指标是：各公司的净利润和现金收入，以及质量、安全指标。和现金收入，以及质量、安全指标。（4）年度预算考核的依据是各公司经过内部）年度预算考核的依据是各公司经过内部或外部审计的公司财务报表。或外部审计的公司财务报表。（5）年度预算考核结果作为对各公司经营层）年度预算考核结果作为对各公司经营层薪酬奖惩的依据，具体的薪酬奖惩挂钩方薪酬奖惩的依据，具体的薪酬奖惩挂钩方法不同企业各异。法不同企业各异。实战功夫赢天下 www.ciec-cfo.org