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1、第五章第五章 会计凭证会计凭证n 通过本章的学习，掌握会计凭证的概念及其分类方法，包括原始凭证的分类方法和记账凭证的分类方法；n 了解原始凭证、记账凭证应包括的基本要素；掌握原始凭证、记账凭证的填制方法及其审核内容；n了解会计凭证传递和保管的基本要求。3/8/2023第五章第五章 会计凭证会计凭证本章本章学习学习内容内容会计凭证意义会计凭证意义原始凭证原始凭证会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管记账凭证记账凭证3/8/2023第一节第一节 会计凭证的意义会计凭证的意义一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念二、二、会计凭证的作用会计凭证的作用三、会计凭证的分类三、会计凭证的分类3/8/2023
2、 一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 是记录经济业务、明确经济责任、作为是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明，也是登记账簿的依据。记账依据的书面证明，也是登记账簿的依据。3/8/2023 二、会计凭证的作用、会计凭证的作用（一）记录经济业务，为记账提供依据一）记录经济业务，为记账提供依据（二）明确经济责任，加强内部控制（二）明确经济责任，加强内部控制（三）监督、控制经济活动（三）监督、控制经济活动 3/8/2023三、会计凭证的分类三、会计凭证的分类n会计凭证的种类很多，可以按照不同的标会计凭证的种类很多，可以按照不同的标准进行分类准进行分类。n按照填制的程序和用途按照填制的
3、程序和用途n可以分为原始凭证和记账凭证。可以分为原始凭证和记账凭证。n（见图式）（见图式）3/8/2023n会会n计计n凭凭n证证n的的n分分n类类n按填按填n制用制用n途和途和n程序程序n原始凭证原始凭证n记帐凭证记帐凭证n自制凭证自制凭证n外来凭证外来凭证n一次凭证一次凭证n累计凭证累计凭证n汇总凭证汇总凭证n复式凭证复式凭证n单式凭证单式凭证n专用专用n凭证凭证n通用凭证通用凭证n收款凭证收款凭证n付款凭证付款凭证n转账凭证转账凭证n借项凭证借项凭证n贷项凭证贷项凭证3/8/2023第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类 二、原始凭证的填制和审核二、原始凭证的
4、填制和审核3/8/2023一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类n原始凭证的概念原始凭证的概念 n 原始凭证是指在经济业务发生时取得原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。情况，具有法律效力的书面证明。n 原始凭证，又称单据原始凭证，又称单据。3/8/2023（一）原始凭证按照来源不同分类原始凭证按照来源不同分类外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证 由业务经办人员在经济业由业务经办人员在经济业务发生或完成时从外单位取得务发生或完成时从外单位取得的原始凭证的原始凭证 。由本单位经办业务的部门由本单位经办业务的
5、部门和人员在执行和完成某项经和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。济业务时所填制的凭证。3/8/2023（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写）年 月 日付款行名称：出票人帐号：5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中国工商银行中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年
6、月 日出纳复核记帐贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印现金支票正面样式现金支票正面样式3/8/2023 （二）原始凭证按照填制方法不同分类（二）原始凭证按照填制方法不同分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证 指一次只记录一项或若干项指一次只记录一项或若干项同类性质经济业务、填制手续一同类性质经济业务、填制手续一次完成的原始凭证次完成的原始凭证。指一定时期内在一张凭证上指一定时期内在一张凭证上多次记录重复发生的同类经济业务，多次记录重复发生的同类经济业务，直到期末凭证的填制手续才完成的直到期末凭证的填制手续才完成的原始凭证原始凭证。汇总凭证汇总凭证 又称原始凭证汇总表，它是将又
7、称原始凭证汇总表，它是将一定时期内若干张反映同类经济业一定时期内若干张反映同类经济业务内容的原始凭证加以汇总填制的务内容的原始凭证加以汇总填制的原始凭证。原始凭证。3/8/2023领料单领料单领料单位：第一车间领料单位：第一车间凭证编号：凭证编号：0261用用途：途：B产品产品2008年年6月月30日日发料仓库：发料仓库：2号库号库类别类别编号编号名称名称及及规格规格单位单位数数量量单价单价金额金额请领请领实领实领钢材钢材315圆钢圆钢3mm吨吨44230092003/8/20233/8/2023总计车间消耗生产用合计 第二 仓库第一 仓库领料 单位用途发料汇总表发料汇总表主管会计：主管会计：
8、审核：审核：制表：制表：材料类别：原材料材料类别：原材料 年年 月月 3/8/2023二、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容1、原始凭证名称；原始凭证名称；2 2、填制原始凭证的日期、填制原始凭证的日期3 3、凭证的号码；、凭证的号码；4 4、业务内容、数量、单价和金额；业务内容、数量、单价和金额；5 5、接受原始单位的名称；接受原始单位的名称；6 6、填制凭证单位的名称或填制人姓名；、填制凭证单位的名称或填制人姓名；7 7、经办人的签名或盖章；、经办人的签名或盖章；3/8/2023（二）原始凭证的填制规规 定定 1、真实可靠、内容完整真实可靠、内容完整 2
9、2、手续完备、书写清楚、手续完备、书写清楚 3 3、连续编号、及时填制、连续编号、及时填制 4、书写规范、不得涂改、书写规范、不得涂改3/8/2023数字、金额填写规范（数字、金额填写规范（1）n用兰黑墨水书写，支票用兰黑墨水书写，支票要用炭素墨水填写且字要用炭素墨水填写且字迹清晰、工整。迹清晰、工整。n阿拉伯金额数字不得连阿拉伯金额数字不得连笔书写并在其前书写币笔书写并在其前书写币种符号，且不得留有空种符号，且不得留有空白。白。n以元为单位的阿拉伯金以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价外，额数字，除表示单价外，一律填写到角分；无角一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写分的，角位和分位可写
10、“00”，或者，或者“”“”；n汉字大写数字金额如零、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书律用正楷或者行书体书写。写。n凡预印有大写金额数字凡预印有大写金额数字位数的，应按预印的空位数的，应按预印的空格填写，实有大写金额格填写，实有大写金额的前一空位用的前一空位用“￥”或或“”注销不需用的空注销不需用的空格。格。3/8/2023数字、金额填写规范（数字、金额填写规范（2）n凡未预印大写金额数字凡未预印大写金额数字位数的，应在位数的，应在“人民币人民币”等货币名称之后书写
11、等货币名称之后书写大写金额。大写数字到大写金额。大写数字到元或者角为止的，在元或者角为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后字之后写写“整整”字。字。n凡是填有大写和小写金凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写和额的原始凭证，大写和小写金额必须一致。小写金额必须一致。n阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金时，汉字大写金额应写额应写“零零”字；连续字；连续有几个有几个“0”时，汉字时，汉字大写金额中可以只写一大写金额中可以只写一个个“零零”字。阿拉伯金字。阿拉伯金额数字元位是额数字元位是“0”或或者数字中间连续有几个者数字中间连续有几个“0”，元位也是，元位也是“0”，但
12、角位不是，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以时，汉字大写金额可以只写一个只写一个“零零”字，也字，也可以不写可以不写“零零”字。字。3/8/2023原始凭证审核后的处理程序原始凭证审核后的处理程序 n经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。证和登记明细分类账的依据。n对审核中发现不真实、不合法、不合理的原始对审核中发现不真实、不合法、不合理的原始凭证，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，同凭证，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，同时向有关领导报告；时向有关领导报告；n对于填写不齐全，手续不完备，书写不清楚，对于填写不齐全，手续不完备
13、，书写不清楚，计算不正确的原始凭证，应责成经办人员补填计算不正确的原始凭证，应责成经办人员补填齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。3/8/2023 （三）原始凭证的审核实质审核实质审核形式审核形式审核真实、合法、合理性审核真实、合法、合理性审核 完整、准确、及时、合规性审核完整、准确、及时、合规性审核 3/8/2023第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类二、记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制和审核3/8/2023一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类n 记账凭证，俗称传票，是会计人员记账凭证，俗称传票，是会计人员根据审
14、核无误的原始凭证根据审核无误的原始凭证.，对经济业，对经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分务的内容加以归类，并据以确定会计分录所填制的会计凭证，它是登记账簿的录所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。直接依据。3/8/2023 （二）记账凭证按反映经济内容分类（二）记账凭证按反映经济内容分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证指专门用于记录现金和银行指专门用于记录现金和银行存款收入业务的会计凭证。存款收入业务的会计凭证。指专门用于记录现金和银行指专门用于记录现金和银行存款支出业务的会计凭证。存款支出业务的会计凭证。转帐凭证转帐凭证指专门用于记录现金和银行存款收指专门用于记录现金和银行存款收付
15、业务以外的转账业务的会计凭证。付业务以外的转账业务的会计凭证。3/8/20233/8/20233/8/2023转转3/8/2023 （二）按记账凭证用途分类（二）按记账凭证用途分类通用凭证通用凭证专业凭证专业凭证 通用记账凭证的名称为通用记账凭证的名称为“记账记账凭证凭证”或或“记账凭单记账凭单”，是一种适，是一种适用于任何经济业务使用的记账凭证。用于任何经济业务使用的记账凭证。指专门用于记录某一类经济业务指专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。如：收款凭证、付款凭的记账凭证。如：收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。证和转账凭证就是专用记账凭证。3/8/20233/8/2023（三）
16、按照记账凭证的填制方法分类（三）按照记账凭证的填制方法分类n复式记账凭证复式记账凭证：指将一项经济业务所涉及的全部会：指将一项经济业务所涉及的全部会计科目都集中在一起反映的一种记账凭证。它是实计科目都集中在一起反映的一种记账凭证。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证际工作中应用最普遍的记账凭证 n单式记账凭证单式记账凭证：单式记账凭证是指按一项经济业务：单式记账凭证是指按一项经济业务所涉及的各个会计科目分别填制的记账凭证。所涉及的各个会计科目分别填制的记账凭证。n汇总记账凭证：汇总记账凭证：将许多同类记账凭证逐日或定期加将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的记账凭证。以汇总后填制的记账凭证
17、。n记账凭证（科目）汇总表记账凭证（科目）汇总表：将一定时间的记账凭证将一定时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别进行汇总编制而按相同会计科目的借方和贷方分别进行汇总编制而成的一种记账凭证成的一种记账凭证。3/8/2023借项记账凭证年 月 日编号会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单3/8/2023贷项记账凭证年 月 日编号会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单3/8/2023二、记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的基本内容（一）记账凭证的基本内容1 1、记账凭证的名称、记账凭证的名称2 2、填制凭证的日期和凭证的编号、填制凭证的日期和凭证的编号3 3、
18、经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要4 4、会计科目（包括总目、细目）、借贷方向和金额会计科目（包括总目、细目）、借贷方向和金额5 5、所附原始凭证的张数、所附原始凭证的张数6 6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人等签名或盖章等签名或盖章3/8/2023记帐凭证的填制要求记帐凭证的填制要求 n1、编编制制记记帐帐凭凭证证一一定定要要以以审审核核无无误误的的原原始凭证为根据始凭证为根据n2、内容必须完整、内容必须完整n3、日日期期为为填填制制凭凭证证当当天天的的日日期期；按按权权责责发发生生制制原原则则计计算算本本月月收益、分配费用、收益
19、、分配费用、n结转成本和利润等的结转成本和利润等的调整分录和计帐分录调整分录和计帐分录的记帐凭证，虽然要的记帐凭证，虽然要到下月初才能填制，到下月初才能填制，但仍应填写当月月末但仍应填写当月月末的日期，以便在当月的日期，以便在当月内登记内登记。n4、摘要应与原始凭、摘要应与原始凭证一致，简明、正确证一致，简明、正确3/8/2023记帐凭证的填制要求（记帐凭证的填制要求（2）n5、记帐凭证上的会、记帐凭证上的会计科目应根据经济业计科目应根据经济业务内容确定，符合统务内容确定，符合统一会计制度一会计制度n6、连续编号，保证、连续编号，保证其完整性其完整性n7、记帐凭证要与原、记帐凭证要与原始凭证金
20、额一致始凭证金额一致n8、除结帐和更正错、除结帐和更正错误外，记帐凭证后应误外，记帐凭证后应有原始凭证有原始凭证n9、错记的更正、错记的更正n10、有空行应注销、有空行应注销n11、复核人应签名、复核人应签名盖章盖章n12、机制凭证也应、机制凭证也应签名盖章签名盖章3/8/2023（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求n1、必须以审核无误的原始凭证为依据。、必须以审核无误的原始凭证为依据。n2、内容完整、日期准确。、内容完整、日期准确。n3、内容真实、会计科目使用正确。、内容真实、会计科目使用正确。n4、按月顺序编号。、按月顺序编号。n5、记账凭证的金额要与原始凭证的金额一、记账凭证
21、的金额要与原始凭证的金额一致致，必须附有原始凭证，必须附有原始凭证。n6、填制人员以及各个责任人的印鉴等等。、填制人员以及各个责任人的印鉴等等。3/8/2023（三）记账凭证的填制方法n1、收款凭证、收款凭证n 收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。始凭证填制。n2、付款凭证、付款凭证n 付款凭证根据现金和银行存款付款业务的付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。原始凭证填制。n对于只涉及现金和银行存款之间的经济业务，对于只涉及现金和银行存款之间的经济业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等，只需如将现金存入银行或从银行提取现金等，只
22、需填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。账。n3转账凭证的填制。转账凭证的填制。n 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。的转账业务的原始凭证填制。3/8/2023n4、通用记账凭证的填制。、通用记账凭证的填制。n 通用记账凭证的填制方法与转账凭证基本相同，通用记账凭证的填制方法与转账凭证基本相同，所不同的是，在凭证的编号上，采用按照发生经所不同的是，在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法。济业务的先后顺序编号的方法。n12月月1日，公司增加注册资本日，公司增加注册资本2
23、 000 000元，其元，其中有中有M公司投入银行存款公司投入银行存款1 000 000元，元，N公司投公司投入设备入设备1 000 000元。（教材元。（教材159页）页）3/8/2023错记的更正错记的更正n1、在记帐之前发现、在记帐之前发现错误，撕掉重做错误，撕掉重做n2、在记帐之后发现、在记帐之后发现错误错误nA、红字冲销、红字冲销nB、蓝字补充、蓝字补充3/8/2023 （三）记账凭证的审核（三）记账凭证的审核1 1、内容是否真实。、内容是否真实。2 2、会计科目及其金额是否准确。、会计科目及其金额是否准确。3 3、项目是否齐全。、项目是否齐全。3/8/2023第四节第四节 会计凭证
24、的传递和保管会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管3/8/2023一、会计凭证的传递 是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、途径办理业务手续和进行处理的过程。定的时间、途径办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证的传递，应包括：会计凭证的传递，应包括：1 1、合理的传递程序；、合理的传递程序；2 2、传递时间；、传递时间；3 3、衔接手续。、衔接手续。3/8/2023二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管n会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。装订、归档和存查工作。n会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。和经济资料。3/8/2023