《会计账户、会计科目和借贷复式记账法eqjb.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计账户、会计科目和借贷复式记账法eqjb.pptx（52页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第三章第三章 会计科目、会计账户会计科目、会计账户和借贷复式记账法和借贷复式记账法学习目标 通通过过本本章章的的学学习习，学学生生应应了了解解会会计计科科目目的的涵涵义义，熟熟悉悉会会计计科科目目核核算算的的基基本本内内容容，明明确确借借贷贷记记账账法法下下账账户户的的基基本本结结构构和和运运用用，熟熟练地掌握借贷复式记账法。练地掌握借贷复式记账法。重点难点重点难点v1.1.会计科目的分类和级次；会计科目的分类和级次；v2.2.账账户户的的基基本本结结构构以以及及总总分分类类账账户户和和明明细分类账户的平行登记；细分类账户的平行登记；v3.3.借贷记账法的特点和运用。借贷记账法的特点和运用。本
2、章学习内容第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 会计账户会计账户第三节第三节 借贷复式记账法借贷复式记账法复习会计要素会计要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润思考思考:会计如何反映会计要素会计如何反映会计要素第一节第一节 会计科目会计科目本节主要内容本节主要内容q一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义q二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则q三、会计科目的分类和级次三、会计科目的分类和级次第一节 会计科目 一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义 会会计计科目是科目是对对会会计计要素的内容要素的内容进进行科学再行科学再分分类类的的类别类别名称名
3、称。设置。设置会计科目会计科目是会计核算是会计核算工作中极为重要的一项工作。它是填制会计工作中极为重要的一项工作。它是填制会计凭证和设置账户的依据，是编制会计报表的凭证和设置账户的依据，是编制会计报表的基础。基础。第一节第一节 会计科目会计科目 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则（一）全面反映会计内容（一）全面反映会计内容（二）（二）满满足会足会计计信息使用者的需要信息使用者的需要（三）内容明确，繁简适宜（三）内容明确，繁简适宜第一节 会计科目 三、会计科目的分类和级次三、会计科目的分类和级次 （一）会计科目的分类（一）会计科目的分类 按反映的按反映的经济经济内容，将会内容，将会计计
4、科目划分科目划分为为五五类类：资产类、负债类、所有者权益类、成资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。本类和损益类。第一节第一节 会计科目会计科目v 1.1.资产类科目资产类科目 资产类科目是用以核算和监督各种资产增减资产类科目是用以核算和监督各种资产增减资产类科目是用以核算和监督各种资产增减资产类科目是用以核算和监督各种资产增减变动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商变动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商变动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商变动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等。品、固定资产、无形资产等。品、固定资产、无形资产等。品、固定资产、无
5、形资产等。v 2.2.负债类科目负债类科目 负债类科目是用以核算和监督各种流动负债负债类科目是用以核算和监督各种流动负债负债类科目是用以核算和监督各种流动负债负债类科目是用以核算和监督各种流动负债和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、应付账款、长期借款等。应付账款、长期借款等。应付账款、长期借款等。应付账款、长期借款等。第一节 会计科目v 3.3.所有者权益类科目所有者权益类科目 所有者权益类科目是用以核算和监督各种所所有者权益类科目是用以核算和监督各种所所有者权益
6、类科目是用以核算和监督各种所所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。分配等。分配等。分配等。v 4.4.成本类科目成本类科目 成本类科目是用以核算和监督产品生产过程成本类科目是用以核算和监督产品生产过程成本类科目是用以核算和监督产品生产过程成本类科目是用以核
7、算和监督产品生产过程中发生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制中发生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制中发生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制中发生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制造费用等。造费用等。造费用等。造费用等。第一节 会计科目v 5.5.损益类科目损益类科目 损益类科目是用以核算和监督企业生产损益类科目是用以核算和监督企业生产经营过程中的收益（包括收入、利得等）经营过程中的收益（包括收入、利得等）和费用、损失，计算确定损益的会计科目。和费用、损失，计算确定损益的会计科目。如主营业务收入、营业外收入、主营业务如主营业务收入、营业外收入、主营业务成本、管理费用、营业外支出等。成本
8、、管理费用、营业外支出等。第一节 会计科目 三、会计科目的分类和级次三、会计科目的分类和级次 （二）会计科目的级次（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 1.1.1.1.一级科目（总账科目）一级科目（总账科目）一级科目（总账科目）一级科目（总账科目）一级科目通常由国家统一制定。一级科目通常由国家统一制定。2.2.二级、三级科目（明细科目）二级、三级科目（明细科目）二级、三级科目（明细科目）二级、三级科目（明细科目）企业可以根据需要开设，并非所有一级科目企业可以根据需要开设，并非所有一级科目都要开设二级、三级科目。都要开设二级、三级科目。（二）会计科目的级次（二）会计科目的
9、级次 各级间的关系：各级间的关系：各级间的关系：各级间的关系：一级科目是最高层次的会计科目，统驭或控制二、一级科目是最高层次的会计科目，统驭或控制二、三级科目，是对二、三级科目核算内容的高度概括；三级科目，是对二、三级科目核算内容的高度概括；二级科目统驭或控制三级科目，是对三级科目核算二级科目统驭或控制三级科目，是对三级科目核算内容的概括和对一级科目核算内容的较为详细的说明，内容的概括和对一级科目核算内容的较为详细的说明，其所提供指标的详细程度介于一、三级科目之间；其所提供指标的详细程度介于一、三级科目之间；三级科目是对二级科目核算内容的更为详细的说明。三级科目是对二级科目核算内容的更为详细的
10、说明。第二节 会计账户一、设置账户的意义一、设置账户的意义二、账户的基本结构二、账户的基本结构三、总分类账户和明细分类账户三、总分类账户和明细分类账户四、账户与会计科目的关系四、账户与会计科目的关系第二节 会计账户 一、设置账户的意义一、设置账户的意义 账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记账载体。记账载体。记账载
11、体。记账载体。设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所记录的会计数据是进行会计核算的资料来源。记录的会计数据是进行会计核算的资料来源。记录的会计数据是进行会计核算的资料来源。记录的会计数据是进行会计核算的资料来源。第二节 会计账户 会计科目会计科目 年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额月月月月 日日日日二、账户的基本结构二、账户的基本结构账户名称第二节 会计账户 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 余额余额
12、、增加额、减少额增加额、减少额期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额=期末余额期末余额第二节 会计账户 简化的账户表示：简化的账户表示：“T”“T”形形账户结构账户结构 借方 账户名称（会计科目）贷方（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额借方本期发生额贷方本期发生额期初余额借方本期发生额贷方本期发生额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（二）负债与所有者权益类账户的结构（二）负债与所有者权益类账户的结构期末余额期末余额
13、借方借方 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额贷方本期发生额借方本期发生额期初余额贷方本期发生额借方本期发生额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额与记录增加金额的方向相一期末余额与记录增加金额的方向相一致。致。思考：思考：资产、权益类账户结构的特点？资产、权益类账户结构的特点？根据余额的方向可以判定账户的性质。根据余额的方向可以判定账户的性质。（三）收入、利润类账户的结构（三）收入、利润类账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与权益类账户结构上的区别是什么？思考：与权益类账户结构上的区别是什么？本期增加
14、额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（四）费用（成本）类账户的结构（四）费用（成本）类账户的结构 借方借方 贷方贷方 思考：与资产类账户结构上的区别是什么？思考：与资产类账户结构上的区别是什么？本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 结论：借方借方 贷方贷方资产的增加资产的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入、利润的结转收入、利润的结转费用、成本的增加费用、成本的增加资产的减少资产的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入、利润的
15、增加收入、利润的增加费用、成本的结转费用、成本的结转第二节 会计账户三、总分类账户和明细分类账户三、总分类账户和明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户1.1.总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户2.2.明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户 3.3.总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系第二节 会计账户三、总分类账户和明细分类账户三、总分类账户和明细分类账户(二二)平行登记平行登记1.1.平行登记的含义平行
16、登记的含义2.2.平行登记的要点平行登记的要点v时间相同时间相同v方向相同方向相同v金额相等金额相等 3.3.平行登记结果的核对平行登记结果的核对第二节 会计账户 四、账户与会计科目的关系四、账户与会计科目的关系账户与会计科目既有联系又有区别。账户与会计科目既有联系又有区别。v会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；v账户是根据会计科目开设的，是会计科目的账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用具体运用;v会计科目只是对会计内容具体分类的类别名会计科目只是对会计内容具体分类的类别名称，本身没有结构。而账户则有相应的结构，能称，本身没有结构。而账户则
17、有相应的结构，能够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。小结小结掌握掌握:1.各类账户的基本结构各类账户的基本结构2.平行登记平行登记3.账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系理解理解:设置账户的意义设置账户的意义第三节 借贷复式记账法本节主要内容本节主要内容一、记账方法的涵义和种类一、记账方法的涵义和种类二、复式记账法及其原理二、复式记账法及其原理三、借贷记账法三、借贷记账法四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用一、记账方法的涵义和种类一、记账方法的涵义和种类 (一一)记账方法的涵义记账方法的涵义 记账方法，就是将客观发生的各项交易或记账方法，就是
18、将客观发生的各项交易或事项登记入账所采用的方法。事项登记入账所采用的方法。（二）记账方法的种类（二）记账方法的种类 记账方法记账方法 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法第三节 借贷复式记账法 1.1.单单式式记账记账法法 单单式式记记账账法法是是对对每每一一笔笔交交易易或或事事项项只只在一个在一个账户账户中中记录记录的方法。的方法。特点特点主要缺陷主要缺陷 2.2.复式记账法复式记账法（本节重要内容）（本节重要内容）第三节 借贷复式记账法 二、复式记账法二、复式记账法（重点）（重点）（重点）（重点）（一）概念（一）概念（一）概念（一）概念 复复复复式式式式记记记记账账账账法法法法是是是
19、是指指指指对对对对每每每每一一一一项项项项交交交交易易易易或或或或事事事事项项项项所所所所引引引引起起起起的的的的资资资资金金金金增增增增减减减减变变变变动动动动，都都都都以以以以相相相相等等等等的的的的金金金金额额额额同同同同时时时时在在在在两两两两个个个个或或或或两两两两个个个个以以以以上上上上相相相相互互互互联联联联系系系系的的的的账账账账户户户户中中中中进进进进行行行行登登登登记记记记的的的的一一一一种种种种记记记记账账账账方法。方法。方法。方法。优点：优点：优点：优点：A.A.A.A.可以全面反映经济业务的来龙去脉。可以全面反映经济业务的来龙去脉。可以全面反映经济业务的来龙去脉。可以
20、全面反映经济业务的来龙去脉。B.B.B.B.可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。第三节第三节 借贷复式记账法借贷复式记账法 二、复式记账法二、复式记账法（二）复式记账法的理论基础（二）复式记账法的理论基础 资产资产=负债负债+所有者权益的平衡关系所有者权益的平衡关系（三）复式记账法的基本内容（三）复式记账法的基本内容 1.1.记账符号记账符号 2.2.账户的设置及结构账户的设置及结构 3.3.记账规则记账规则 4.4.试算平衡试算平衡第三节第三节 借贷复式记账法借贷复式记账法（重
21、点）（重点）复习复习：复试记账法的理论基础及基本内容复试记账法的理论基础及基本内容新课内容新课内容：三、借贷记账法三、借贷记账法 主要内容：主要内容：（一）借贷记账法的产生和发展（一）借贷记账法的产生和发展 （二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点三、借贷记账法三、借贷记账法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号的一种科学的记账方法。为记账符号的一种科学的记账方法。（一）借贷记账法的产生和发展（一）借贷记账法的产生和发展借贷记账法产生于意大利。借贷记账法产生于意大利。它是目前世界各国普遍采用的会计记账方它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法。法。借贷记账法是我国法定的记
22、账方法。借贷记账法是我国法定的记账方法。三、借贷记账法三、借贷记账法（二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点1.1.记账符号：记账符号：以“借”、“贷”两字为记账符号2.2.账户设置和结构账户设置和结构 资产类账户结构资产类账户结构 负债和所有者权益类账户结构负债和所有者权益类账户结构 收入、利润类账户结构收入、利润类账户结构 费用（成本）类账户结构费用（成本）类账户结构三、借贷记账法三、借贷记账法（二）借贷记账法的特点（二）借贷记账法的特点 3.记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。”例一 恒利公司恒利公司2004年年3月月2日接受其他单日接受其他单位投资
23、转入生产线一套，价值位投资转入生产线一套，价值200000元。元。实收资本实收资本借借贷贷 固定资产固定资产 借借贷贷200000 200000例二 恒利公司恒利公司2004年年3月月6日用银日用银行存款上交税金行存款上交税金2000元元。银行存款银行存款借借贷贷 应交税费应交税费借借贷贷2000 2000例三 恒利公司恒利公司2004年年3月月12日通过银日通过银行收回其他单位所欠货款行收回其他单位所欠货款18000元元.应收帐款应收帐款借借贷贷 银行存款银行存款借借贷贷18000 18000例四 经批准，恒利公司经批准，恒利公司2004年年3月月12日日以资本公积金转增资本以资本公积金转增
24、资本30000元元.实收资本实收资本借借贷贷 资本公积资本公积借借贷贷30000 30000 恒利公司恒利公司2004年年3月月12日从银行日从银行取得取得6个月期限的短期借款个月期限的短期借款10000元，元，存入银行存款户存入银行存款户。10000 10000例五 短期借款短期借款借借贷贷 银行存款银行存款借借贷贷 4.4.试算平衡试算平衡 （1）试算平衡定义）试算平衡定义 是指根据资产与权益的恒等关系以及借是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。否正确的过程。（2）试算平衡的方法试算平衡的方法 发生额平衡法发生额
25、平衡法余额平衡法余额平衡法三、借贷记账法三、借贷记账法 思考：为什么思考：为什么要进行试算平要进行试算平衡？衡？本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 账账 户户借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合合 计计 发生额平衡法发生额平衡法 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 合合 计计 会计科目会计科目 试算平衡表（结构）试算平衡表（结构）余额平衡法余额平衡法期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计 （3 3）应注意的问题）应注意的问题 若若试试算算表表借借贷贷不不相
26、相等等，表表明明账账户户记记录录肯肯定有错误。定有错误。如如试试算算表表借借贷贷不不相相等等，并并不不表表明明账账户户记记录录绝绝对对正正确确，有有些些错错误误不不影影响响借借贷贷双双方方的的平平衡关系，通过编制试算表无法检验出来。衡关系，通过编制试算表无法检验出来。思思考考：哪哪些些差差错错无无法法通通过过编编制制试试算算表表检检验出来？验出来？第三节第三节 借贷复式记账法借贷复式记账法四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用主要内容：主要内容：（一）会计分录（一）会计分录（二）过帐（二）过帐（三）试算平衡（三）试算平衡（四）账户对应关系（四）账户对应关系 （一）会计分录（一）会计分录 1.
27、1.会计分录会计分录 含义：含义：会计分录简称分录，是指对发生的会计分录简称分录，是指对发生的交易或事项，指明其应记入的账户、方向和金交易或事项，指明其应记入的账户、方向和金额的记录，它是记账的直接依据。额的记录，它是记账的直接依据。2.2.会计分录种类会计分录种类 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借复合会计分录：一借多贷；一贷多借 3.3.会计分录的编制会计分录的编制 4.4.编制会计分录应注意的问题编制会计分录应注意的问题记账前为什么要先记账前为什么要先编制会计分录？编制会计分录？四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用四、借贷记账法的运用四、借
28、贷记账法的运用 （二）过帐（二）过帐 根据发生的各项交易或事项在记账凭证中编制会计分录以后，据以记入相关账户的过程称为过账。过账后，应于月末结出各账户的本期发生额合计和期末余额，并进行试算平衡，以便据以编制会计报表。（三）试算平衡（三）试算平衡 根据前面例题编制试算平衡表 发生额和余额试算平衡表会计科目会计科目会计科目会计科目期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方库存现金库存现金库存现金库存现金 2000 2000 2000 2000
29、银行存款银行存款银行存款银行存款2000002000002800028000 2000 2000226000226000应收帐款应收帐款应收帐款应收帐款 98000 98000 1800018000 80000 80000固定资产固定资产固定资产固定资产360000360000200000200000 560000560000短期借款短期借款短期借款短期借款 30000 30000 10000100004000040000应交税费应交税费应交税费应交税费 2000 2000 2000 2000 0 0实收资本实收资本实收资本实收资本500000500000 230000230000730000
30、730000资本公积资本公积资本公积资本公积128000128000 30000 30000 98000 98000合计合计合计合计660000660000660000660000260000260000260000260000868000868000868000868000 （四）账户对应关系（四）账户对应关系 概念：是指运用借贷记账法登记经济业概念：是指运用借贷记账法登记经济业务时有关账户之间发生的应借、应贷的相互务时有关账户之间发生的应借、应贷的相互关系，称为账户对应关系。关系，称为账户对应关系。存在对应关系的账户互为对应账户。存在对应关系的账户互为对应账户。意义：通过账户对应关系，可以了解经意义：通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理、合法济业务的内容，检查经济业务的合理、合法性。性。