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1、会计学基础第一章会计概述1第一章第一章 会计概述会计概述会计学基础第一章会计概述2本章主要内容本章主要内容企业中的会计行为企业中的会计行为 1会计的本质与目标会计的本质与目标 2会计的内容与规范会计的内容与规范 3会计的产生与发展会计的产生与发展 4会计学基础第一章会计概述31、企业中的会计行为、企业中的会计行为 1.1 企企业组织形式形式 1.2 企企业管理与会管理与会计系系统 会计学基础第一章会计概述41.1 企业组织形式企业组织形式l企企业是以是以营利利为目的的目的的经济组织F主要包括独资、合伙和公司等三种组织形式主要包括独资、合伙和公司等三种组织形式 l独独资企企业F由一个人出资并由其
2、拥有和经营的企业由一个人出资并由其拥有和经营的企业w设立立简单w经营灵活灵活w无限无限责任任 w资金有限金有限l合伙企合伙企业F由两个或两个以上的个人（即合伙人）共同出资并共同拥有由两个或两个以上的个人（即合伙人）共同出资并共同拥有和经营的企业和经营的企业w签署合伙署合伙协议w融融资能力能力较强会计学基础第一章会计概述5公司制企业公司制企业l公司制企公司制企业的含的含义F在财产所有权与其经营权分离的前提下，由投资者出资、职在财产所有权与其经营权分离的前提下，由投资者出资、职业经理人员进行经营管理的企业业经理人员进行经营管理的企业l公司制企公司制企业的特征的特征 F公司具有法人资格公司具有法人资
3、格F公司投资者（股东）对企业债务承担有限责任公司投资者（股东）对企业债务承担有限责任 F公司严格依照法律规定设立公司严格依照法律规定设立l公司制企公司制企业的主要的主要类型型 F有限责任公司有限责任公司 F股份有限公司股份有限公司 会计学基础第一章会计概述6 企业性质比较内容独资企业合伙企业公司企业企业的法律特征企业的法律特征自然人企业自然人企业自然人企业自然人企业法人企业法人企业出资人责任范围出资人责任范围无限责任无限责任无限责任无限责任有限责任有限责任企业管理方式企业管理方式及组织结构及组织结构“家族式管理家族式管理”、业主全、业主全权管理权管理契约管理、共契约管理、共同控制、管理同控制、
4、管理组织结构较简组织结构较简单单“两权分离两权分离”管管理方式、管理理方式、管理组织结构较复组织结构较复杂杂企业组织形式的比较企业组织形式的比较 会计学基础第一章会计概述71.2 企业管理与会计系统企业管理与会计系统l公司治理与管理公司治理与管理组织体系体系 股东大会股东大会 权力机构权力机构 董事会董事会 决策机构决策机构 管理层管理层 执行机构执行机构 监事会监事会 监督机构监督机构 公司治理结构公司治理结构 会计学基础第一章会计概述8总经理总经理 副总经理副总经理 副总经理副总经理 副总经理副总经理 采采购购部部生生产产部部销销售售部部研研发发中中心心审审计计部部财财务务部部甲甲生生产产
5、车车间间乙乙生生产产车车间间质质检检部部技技术术部部公司管理组织体系公司管理组织体系 会计学基础第一章会计概述9l 企企业会会计的功能定位的功能定位 负责企业资金的筹集、使用、分配等负责企业资金的筹集、使用、分配等 负责记录和报告企业资金及其变化，负责记录和报告企业资金及其变化，即：即：向利益相关者提供有关企业经向利益相关者提供有关企业经 济活动及其结果的会计信息济活动及其结果的会计信息 财务副总经理财务副总经理 财务部财务部 会计部会计部 会计学基础第一章会计概述102、会计的本质与目标、会计的本质与目标 l会会计的本的本质：一个：一个经济信息系信息系统 原始信息输入原始信息输入 会计信息输
6、出会计信息输出 信息加工与转换信息加工与转换 会会计计信信息息系系统统 识别、计算、分类、汇总识别、计算、分类、汇总 会计学基础第一章会计概述11l会会计的目的目标 F终极目标终极目标w优化企化企业资源配置，源配置，实现企企业价价值最大化最大化F直接目标直接目标w为信息使用者提供信息使用者提供对其其经济决策有用的信息决策有用的信息我国我国企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则（20062006）中所确定的会计目标：）中所确定的会计目标：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计
7、信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。计报告使用者做出经济决策。会计学基础第一章会计概述123、会计的内容与规范、会计的内容与规范 3.1 会会计的内容的内容3.2 会会计的的规范范 会计学基础第一章会计概述133.1 会计的内容会计的内容l会会计确确认F对输入会计信息系统的原始数据和输出会计信息系统的经济信息对输入会计信息系统的原始数据和输出会计信息系统的经济信息进行认定进行认定F主要问题：确认标准、确认方法主要问题：确认标准、确认方法l会会计计量量F借助于货币形式对企业经济活动中内
8、含的数量关系进行计算和确借助于货币形式对企业经济活动中内含的数量关系进行计算和确定定F主要问题：计量属性、计量方法主要问题：计量属性、计量方法l会会计记录F将对企业经济活动进行会计确认和计量的结果在账户中予以登记将对企业经济活动进行会计确认和计量的结果在账户中予以登记F主要问题：账户、复式记账方法主要问题：账户、复式记账方法l会会计报告告F借助于财务报告方式将企业经济活动信息提供给信息使用者借助于财务报告方式将企业经济活动信息提供给信息使用者F主要问题：财务报告主要问题：财务报告会计学基础第一章会计概述14会计确认、计量、记录和报告之基本关系会计确认、计量、记录和报告之基本关系 经经济济交交易
9、易会会计计信信息息使使用用者者确认确认计量计量报告报告记录记录会计学基础第一章会计概述153.2 会计的规范会计的规范以会计准则为核心以会计准则为核心我国我国企业会计准则企业会计准则美国美国一般公认会计原则（一般公认会计原则（GAAP）英国英国财务报告准则（财务报告准则（FRS）国际会计国际会计准则委员会准则委员会国际会计准则（国际会计准则（IAS）及国际财务报告准则（）及国际财务报告准则（IFRS）会计学基础第一章会计概述164、会计的产生与发展、会计的产生与发展 4.1 现代会代会计产生与生与发展概况展概况 4.2 现代会代会计的国的国际化化趋势“对过程的控制和观念总结对过程的控制和观念总
10、结对过程的控制和观念总结对过程的控制和观念总结”（马克思）（马克思）（马克思）（马克思）“经济愈发展，会计愈重要经济愈发展，会计愈重要经济愈发展，会计愈重要经济愈发展，会计愈重要”（中国政府，（中国政府，（中国政府，（中国政府，6060年代）年代）年代）年代）会计学基础第一章会计概述174.1 现代会计产生与发展概况现代会计产生与发展概况以提供信息为目的以提供信息为目的 现现代代会会计计学学以实现控制功能为目的以实现控制功能为目的 信息会计（会计学）信息会计（会计学）宏观控制会计（审计学）宏观控制会计（审计学）微观控制会计（财务学）微观控制会计（财务学）财务会计学财务会计学 管理会计学管理会计
11、学 现代会计学科体系结构现代会计学科体系结构 会计学基础第一章会计概述184.2 现代会计的国际化趋势现代会计的国际化趋势经济全球化经济全球化 会计国际化会计国际化 国际职业组织的努力国际职业组织的努力 政府的重视政府的重视 会计理论与实务水平的提高会计理论与实务水平的提高 会计学基础第一章会计概述19本章到此结束本章到此结束会计学基础第二章会计信息第二章第二章 会计信息会计信息20会计学基础第二章会计信息本章主要内容本章主要内容21会计信息的含义、内容与特征会计信息的含义、内容与特征 1会计信息的使用者会计信息的使用者 2会计信息质量特征会计信息质量特征 3会计学基础第二章会计信息1、会计信
12、息的含义、内容与特征、会计信息的含义、内容与特征 l会会计信息的含信息的含义与内容与内容F会计信息是企业从会计视角所揭示的经济活动情况，会计信息是企业从会计视角所揭示的经济活动情况，包括企业的财务状况、经营业绩和现金流量等包括企业的财务状况、经营业绩和现金流量等 l会会计信息的特征信息的特征F主要是以货币计量的价值信息主要是以货币计量的价值信息F综合性综合性F连续性连续性22会计信息与非会计信息与非会计信息的判会计信息的判断断货币形式货币形式吗？吗？会计学基础第二章会计信息2、会计信息的使用者、会计信息的使用者 23企业的主要企业的主要会计信息者会计信息者关注重点关注重点信息需求信息需求投资者
13、投资者投资风险投资风险与投资报酬与投资报酬反映企业获利能力、股利支付能力、反映企业获利能力、股利支付能力、未来现金流量状况的会计信息未来现金流量状况的会计信息债权人债权人贷款风险贷款风险反映企业偿债能力、债务反映企业偿债能力、债务支付能力等情况的会计信息支付能力等情况的会计信息政府及其经政府及其经济监管部门济监管部门企业经济行为的企业经济行为的合法性、有效性合法性、有效性反映企业获利能力、偿债能反映企业获利能力、偿债能力、资金运营能力的会计信息力、资金运营能力的会计信息企业管理层企业管理层企业的全面情况企业的全面情况反映企业财务状况、经营成果、现反映企业财务状况、经营成果、现金流量、获利能力、
14、偿债能力、资金流量、获利能力、偿债能力、资金营运能力的会计信息金营运能力的会计信息会计学基础第二章会计信息3、会计信息质量特征、会计信息质量特征 l会会计信息信息质量特征的含量特征的含义F会计信息的质量特征是指企业所提供的会计信息的会计信息的质量特征是指企业所提供的会计信息的质量标准，其表现为会计信息对于信息使用者决策质量标准，其表现为会计信息对于信息使用者决策有用的那些性质（或特性），也称为有用的那些性质（或特性），也称为“会计信息质会计信息质量要求量要求”l会会计信息信息质量特征的主要功能量特征的主要功能 F实现会计目标的基础实现会计目标的基础 F会计确认、计量、记录和报告行为的指南会计确
15、认、计量、记录和报告行为的指南 F评价会计信息质量的依据或标准评价会计信息质量的依据或标准 24会计学基础第二章会计信息会计信息的主要质量特征会计信息的主要质量特征 l相关性相关性F会计信息的相关性是指企业所提供的会计信息与信会计信息的相关性是指企业所提供的会计信息与信息使用者的决策需要相关联息使用者的决策需要相关联 l可靠性可靠性F会计信息的可靠性是指会计信息能够真实地反映企会计信息的可靠性是指会计信息能够真实地反映企业经济活动的实际情况，而不偏离甚至歪曲企业的业经济活动的实际情况，而不偏离甚至歪曲企业的经济活动经济活动 25会计学基础第二章会计信息会计信息的其他质量特征会计信息的其他质量特
16、征 l可比性可比性F不同企业对同类交易与事项应当采用统一的会计方法进行处不同企业对同类交易与事项应当采用统一的会计方法进行处理理F企业在前后不同期间对同类交易与事项应当采用前后一致的企业在前后不同期间对同类交易与事项应当采用前后一致的会计方法进行处理会计方法进行处理l及及时性性F会计信息在失去其决策价值前为信息使用者所用会计信息在失去其决策价值前为信息使用者所用l重要性重要性F在对企业的经济交易与事项进行确认、计量、记录和报告时，在对企业的经济交易与事项进行确认、计量、记录和报告时，应当区别其重要程度分别采用不同的会计程序与方法应当区别其重要程度分别采用不同的会计程序与方法 26会计学基础第二
17、章会计信息会计信息的其他质量特征（续）会计信息的其他质量特征（续）l可理解性可理解性F企业提供的会计信息应当清晰地反映企业经济活动的全貌，企业提供的会计信息应当清晰地反映企业经济活动的全貌，企业财务报告应当便于信息使用者的理解和利用企业财务报告应当便于信息使用者的理解和利用 l实质重于形式重于形式F依据经济交易与事项的实质或经济现实而不是仅依据其法律依据经济交易与事项的实质或经济现实而不是仅依据其法律形式来记录和报告经济交易与事项形式来记录和报告经济交易与事项 l稳健性健性F企业面对经济环境的不确定性因素，在使用专业判断、计量企业面对经济环境的不确定性因素，在使用专业判断、计量和披露会计信息时
18、应当持谨慎（或稳健）的态度，其直接表和披露会计信息时应当持谨慎（或稳健）的态度，其直接表现是不虚计企业资产或收益，也不少计企业负债或费用现是不虚计企业资产或收益，也不少计企业负债或费用 27会计学基础第二章会计信息FASB（美国财务会计准则委员会）的观点（美国财务会计准则委员会）的观点28Decision Makers and Their CharacteristicsUsersofUsersofAccountingAccountingInformationInformationCost 期初资本数，实现利润期初资本数，实现利润F期末资本数期末资本数当期当期费用，用，净收益（利收益（利润）w当
19、期收入当期收入期初期初净资产，净收益（利收益（利润）w期末期末净资产期初期初净资产，亏损w基本模型基本模型：利：利润（收益）（收益）=期末期末净资产 期初期初净资产 145会计学基础第二章会计信息4.3 企业利润的计算方法企业利润的计算方法l营业利利润的的计算算 F营业利润营业利润=营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金营业税金 销售费用管理费用财务费用投资收益销售费用管理费用财务费用投资收益l利利润总额的的计算算 F利润总额利润总额=营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出 l净利利润的的计算算 F净利润净利润=利润总额利润总额 所得税费用所得税费用146会计学基础第二
20、章会计信息4.4 收益计量与资产计量的关系收益计量与资产计量的关系l收入的收入的计量量结果直接体果直接体现在相在相应资产的的计量量结果上果上 l费用的用的计量以相量以相应资产的价的价值计量量为基基础 l不同的不同的资产计价方法，会直接影响特定期价方法，会直接影响特定期间企企业的收益（利的收益（利润）数）数额 147会计学基础第二章会计信息本章到此结束本章到此结束148会计学基础第二章会计信息第八章第八章 会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录149会计学基础第二章会计信息本章主要内容本章主要内容150会计记录的基本程序会计记录的基本程序 1会计凭证会计凭证 2企业基本经济交易与事项的会计
21、分录企业基本经济交易与事项的会计分录 3会计学基础第二章会计信息1、会计记录的基本程序、会计记录的基本程序l分分录记录F经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程并将其结果编制成会计分录的过程F对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载 l账户记录F在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿）事项的过程（主要表现为登记分类账簿）F会计记录基本程序的第二步，
22、会计记录的核心内容会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容 151会计学基础第二章会计信息2、会计凭证、会计凭证 2.1 会会计凭凭证的含的含义与种与种类2.2 原始凭原始凭证2.3 记账凭凭证152会计学基础第二章会计信息2.1 会计凭证的含义与种类会计凭证的含义与种类l会会计凭凭证的含的含义F会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件作为会计记录依据的书面证明文件l会会计凭凭证的种的种类F按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证和按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类记账凭证两类 153会计
23、学基础第二章会计信息2.2 原始凭证原始凭证l原始凭原始凭证的含的含义F在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证济交易与事项具体内容的证据或凭证l原始凭原始凭证的功能的功能F证明经济交易或事项的发生证明经济交易或事项的发生F编制记账凭证的依据编制记账凭证的依据l原始凭原始凭证的的审核核F审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理F审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的内容是否真实和准确F审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是
24、否符合规定的要求 154会计学基础第二章会计信息2.3 记账凭证记账凭证l记账凭凭证的含的含义F记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证F在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容向、记账金额等会计分录的基本内容l记账凭凭证的种的种类F收款凭证收款凭证F付款凭证付款凭证F转账凭证转账凭证155实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的
25、记账凭证。而采用通用格式的记账凭证。会计学基础第二章会计信息收款凭证的格式收款凭证的格式156方便查找，防止散失、抽换。方便查找，防止散失、抽换。库存现金或者银行存款库存现金或者银行存款明确责任明确责任便于核查便于核查会计学基础第二章会计信息付款凭证的格式付款凭证的格式157库存现金或者银行存款库存现金或者银行存款会计学基础第二章会计信息转账凭证的格式转账凭证的格式158会计学基础第二章会计信息通用记账凭证的格式通用记账凭证的格式159会计学基础第二章会计信息3、企业基本经济交易与事项、企业基本经济交易与事项的会计分录的会计分录 l3.1 筹筹资交易交易l3.2 投投资交易交易l3.3 生生产
26、经营交易与事交易与事项l3.4 其他其他经济交易与事交易与事项 160会计学基础第二章会计信息3.1 筹资交易筹资交易3.1.1 筹筹资交易的主要内容交易的主要内容3.1.2 筹筹资交易涉及的主要交易涉及的主要账户3.1.3 筹筹资交易的交易的记录161会计学基础第二章会计信息3.1.1 筹资交易的主要内容筹资交易的主要内容l股股权筹筹资F吸收现金、非现金资产投资吸收现金、非现金资产投资F发行股票发行股票l债务筹筹资F向金融机构借款向金融机构借款F发行公司债券发行公司债券162会计学基础第二章会计信息3.1.2 筹资交易涉及的主要账户筹资交易涉及的主要账户l实收收资本（股本）本（股本）l资本公
27、本公积l短期借款短期借款l长期借款期借款l财务费用用l163会计学基础第二章会计信息3.1.3 筹资交易的记录筹资交易的记录164经济交易经济交易会计分录会计分录股东投资股东投资发行股票发行股票借：银行存款等借：银行存款等 贷：股本贷：股本 资本公积资本公积银行借款银行借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款/长期借款长期借款支付利息支付利息 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款偿还借款偿还借款借：短期借款借：短期借款/长期借款长期借款 贷：银行存款贷：银行存款会计学基础第二章会计信息3.2 投资交易投资交易3.2.1 投投资交易的主要内容交易的主要内容3.2.2
28、投投资交易涉及的主要交易涉及的主要账户3.2.3 投投资交易的交易的记录165会计学基础第二章会计信息3.2.1 投资交易的主要内容投资交易的主要内容l股股权投投资F购买股票购买股票F以现金、非现金资产对外投资以现金、非现金资产对外投资l债权投投资F购买债券购买债券166会计学基础第二章会计信息3.2.2 投资交易涉及的主要账户投资交易涉及的主要账户l交易性金融交易性金融资产l长期股期股权投投资l投投资收益收益l167会计学基础第二章会计信息3.2.3 投资交易的记录投资交易的记录168经济交易经济交易会计分录会计分录取得投资取得投资借：交易性金融资产、长期股权投资等借：交易性金融资产、长期股
29、权投资等 贷：银行存款贷：银行存款处置投资处置投资借：银行存款借：银行存款 贷：交易性金融资产、长期股权投资等贷：交易性金融资产、长期股权投资等 投资收益投资收益会计学基础第二章会计信息3.3 生产经营交易与事项生产经营交易与事项3.3.1 购货交易交易3.3.2 生生产交易交易3.3.3 销售交易售交易169会计学基础第二章会计信息3.3.1 购货交易购货交易l购货交易的主要内容交易的主要内容F购买固定资产购买固定资产F购买原材料购买原材料w支付支付买价价w支付采支付采购费用用w材料材料验收入收入库l购货交易涉及的主要交易涉及的主要账户F固定资产固定资产F材料采购材料采购F原材料原材料F应付
30、账款应付账款F170会计学基础第二章会计信息购货交易的记录购货交易的记录171经济交易经济交易会计分录会计分录购买固定资产购买固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款等贷：银行存款等购买原材料购买原材料支付材料买价：支付材料买价：借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款等贷：银行存款等支付采购费用：支付采购费用：借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款等贷：银行存款等验收入库：验收入库：借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购会计学基础第二章会计信息3.3.2 生产交易生产交易l生生产交易的主要内容交易的主要内容F领用原材料领用原材料F确认职工薪酬确认职工薪酬F发生制造费用发生制造费用
31、F产品完工入库产品完工入库l生生产交易涉及的主要交易涉及的主要账户F生产成本生产成本F应付职工薪酬应付职工薪酬F制造费用制造费用F库存商品库存商品F管理费用管理费用F172会计学基础第二章会计信息生产交易的记录生产交易的记录173经济交易经济交易会计分录会计分录生产领料生产领料借：生产成本借：生产成本 贷：原材料贷：原材料计算分配工资计算分配工资借：生产成本、制造费用、管理费用等借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬发生制造费用发生制造费用借：制造费用借：制造费用 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等期末结转制造费用期末结转制造
32、费用借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用产品完工入库产品完工入库借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本会计学基础第二章会计信息3.3.3 销售交易销售交易l销售交易的主要内容售交易的主要内容F销售产品销售产品F销售材料销售材料F发生销售费用发生销售费用l销售交易涉及的主要售交易涉及的主要账户F主营业务收入主营业务收入F主营业务成本主营业务成本F其他业务收入其他业务收入F其他业务成本其他业务成本F销售费用销售费用F营业税金及附加营业税金及附加F应交税费应交税费F应收账款应收账款F174会计学基础第二章会计信息销售交易的记录销售交易的记录175经济交易经济交易会计分录会计
33、分录销售产品销售产品/材料材料借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入/其他业务收入其他业务收入结转成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本/其他业务成本其他业务成本 贷：库存商品贷：库存商品/原材料原材料计算销售税金计算销售税金借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费发生销售费用发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款等贷：银行存款等会计学基础第二章会计信息3.4 其他经济交易与事项其他经济交易与事项l3.4.1 其他其他经济交易与事交易与事项的内容的内容l3.4.2 其他其他经济交易与事交易与事项涉及的主要涉及的主要账户l3.4.3
34、 其他其他经济交易与事交易与事项的的记录176会计学基础第二章会计信息3.4.1 其他经济交易与事项的内容其他经济交易与事项的内容l计提固定提固定资产折旧折旧l发生生营业外收入外收入l发生生营业外支出外支出l所得税所得税费用的确用的确认l利利润的的计量与量与结转l利利润分配事分配事项 177会计学基础第二章会计信息我国计算利润的方法我国计算利润的方法178主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税营业外收入营业外收入投资收益投资收益利
35、润总额利润总额净利润净利润营业利润营业利润会计学基础第二章会计信息3.4.2 其他经济交易与事项涉及的主其他经济交易与事项涉及的主要账户要账户l累累计折旧折旧l营业外收入外收入l营业外支出外支出l所得税所得税费用用l本年利本年利润l利利润分配分配l盈余公盈余公积l应付股利付股利l179会计学基础第二章会计信息3.4.3 其他经济交易与事项的记录其他经济交易与事项的记录180交易或事项交易或事项会计分录会计分录计提固定资产折旧计提固定资产折旧借：制造费用、管理费用等借：制造费用、管理费用等 贷：累计折旧贷：累计折旧取得利得取得利得借：银行存款等借：银行存款等 贷：营业外收入贷：营业外收入发生损失
36、发生损失借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款等贷：银行存款等结转结转“收入收入”借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入等营业外收入等 贷：本年利润贷：本年利润会计学基础第二章会计信息3.4.3 其他经济交易与事项的记录（续）其他经济交易与事项的记录（续）181交易或事项交易或事项会计分录会计分录结转结转“费用费用”借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出计算、结转所得税费用计算、结转所得税费
37、用借：所得税费用借：所得税费用 借：本年利润借：本年利润 贷：应交税费贷：应交税费 贷：所得税费用贷：所得税费用进行利润分配进行利润分配借：利润分配借：利润分配 贷：盈余公积贷：盈余公积 应付股利应付股利会计学基础第二章会计信息本章到此结束本章到此结束182会计学基础第二章会计信息第九章第九章 会计记录（下）会计记录（下）账户记录账户记录183会计学基础第二章会计信息本章主要内容本章主要内容184账簿及其体系结构账簿及其体系结构 1账簿登记方法账簿登记方法 2账簿记录的调整与结转账簿记录的调整与结转 3账簿记录的核对与结算账簿记录的核对与结算 4会计学基础第二章会计信息1、账簿及其体系结构、账
38、簿及其体系结构 1.1 账簿的含簿的含义与功能与功能 1.2 账簿体系簿体系结构构 185会计学基础第二章会计信息1.1 账簿的含义与功能账簿的含义与功能l账簿的含簿的含义F会计账簿简称会计账簿简称“账簿账簿”（或（或“账账”），是以会计凭），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉与事项的簿藉F在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账页组成页组成l账簿的功能簿的功能F账簿记录提供分类、系统的会计信息资料账簿记录提供分类、系统的会计信息资料 F账簿记录是编制财务报表的依据账簿记
39、录是编制财务报表的依据 186会计学基础第二章会计信息1.2 账簿体系结构账簿体系结构187总分类账总分类账（含资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）明细分类账明细分类账（如甲材料、A公司应收账款、B公司资本、C产品销售收入等）现金日记账银行存款日记账序时账序时账分类账分类账 账簿体系与结构 账簿功能定位 分类地提供全部会计要素及其变动的系统化信息满足企业内部财产管理、财务管理等特定要求加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制会计学基础第二章会计信息2、账簿登记方法、账簿登记方法 2.1 分分类账及其登及其登记2.2 日日记账及其登及其登记 188会计学基础第二章会计信息2.1 分类账及
40、其登记分类账及其登记l总分分类账F账页格式：三栏式账页格式：三栏式F登记依据：记账凭证或汇总记账凭证登记依据：记账凭证或汇总记账凭证F登记方法：直接登记或汇总登记登记方法：直接登记或汇总登记l明明细分分类账F账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式F登记依据：记账凭证及相关原始凭证登记依据：记账凭证及相关原始凭证F登记方法：直接登记或汇总登记登记方法：直接登记或汇总登记l总分分类账与所属明与所属明细分分类账之之间应平行登平行登记 189会计学基础第二章会计信息2.2 日记账及其登记日记账及其登记l日日记账的的设置目的置目的F加强现金与银行存款的管理与控制加强现金
41、与银行存款的管理与控制l日日记账的的账页格式格式F三栏式或多栏式三栏式或多栏式l日日记账的登的登记F登记依据登记依据w现金收款凭金收款凭证，现金付款凭金付款凭证，银行存款收款凭行存款收款凭证，银行存款付款凭行存款付款凭证F登记方法登记方法w序序时、逐、逐项登登记190会计学基础第二章会计信息3、账簿记录的调整与结转、账簿记录的调整与结转 l3.1 账簿簿记录调整整 l3.2 账项结转 191会计学基础第二章会计信息3.1 账簿记录调整账簿记录调整3.1.1 账簿簿记录调整的依据整的依据 3.1.2 递延延项目的目的调整方法整方法3.1.3 应计项目的目的调整方法整方法192会计学基础第二章会计
42、信息3.1.1 账簿记录调整的依据账簿记录调整的依据193会计期间假设会计期间假设 跨期项目跨期项目 期末账项调整期末账项调整 权责发生制权责发生制 递延项目递延项目应计项目应计项目 会计学基础第二章会计信息3.1.2 递延项目的调整方法递延项目的调整方法l递延延项目的含目的含义F递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未实现或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未实现收入收入l递延延项目的会目的会计处理理F预付费用预付费用w预付付时：在有关：在有关账户中中记录为资产w受益期的
43、各个会受益期的各个会计期末：期末：调整整，确，确认费用用F未实现收入未实现收入w预收收时：在有关：在有关账户中中记录为负债w服服务期的各个会期的各个会计期末：期末：调整，确整，确认收入收入194会计学基础第二章会计信息3.1.3 应计项目的调整方法应计项目的调整方法l应计项目的含目的含义F应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会计应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的费用项目期间实际支付现金或银行存款的费用项目，包括应计费用，包括应计费用和应计收入和应计收入l应计项目的会目的会计处理理F应计费用应计费用w受益期的各个会受益期的各个会计期末：确
44、期末：确认费用，同用，同时确确认负债w支付支付时：减少：减少现金或金或银行存款，减少行存款，减少负债F应计收入应计收入w服服务期的各个会期的各个会计期末：确期末：确认收入，同收入，同时确确认债权资产w收款收款时：增加：增加现金或金或银行存款，减少行存款，减少债权资产195会计学基础第二章会计信息3.2 账项结转账项结转l账项结转的含的含义F账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入另账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入另一账户进行登记的会计事项一账户进行登记的会计事项 l账项结转的的账户F会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户F结转后全部损益
45、类账户没有期末余额结转后全部损益类账户没有期末余额 196会计学基础第二章会计信息4、账簿记录的核对与结算、账簿记录的核对与结算 4.1 账簿簿记录的核的核对4.2 错账更正更正4.3 账簿簿记录的的结算算197会计学基础第二章会计信息4.1 账簿记录的核对账簿记录的核对l对账的含的含义F为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作核对工作l对账的内容的内容F账证核对账证核对w总账与相关的与相关的记账凭凭证相互核相互核对w明明细账与相关的与相关的记账凭凭证及所附的原始凭及所附的原始凭证相互核相互核对w现金、金、银行存款日行存款
46、日记账与相关的收、付款凭与相关的收、付款凭证相互核相互核对 F账账核对账账核对w总分分类账核核对w总分分类账与其他与其他账簿的核簿的核对 F账实核对账实核对w如果存在如果存在账实不符，通不符，通过“待待处理理财产损溢溢”核算核算198会计学基础第二章会计信息199财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理发现盘盈发现盘盈借：借：资产资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢发现盘亏发现盘亏借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：贷：资产资产处理盘盈处理盘盈借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入 管理费用等管理费用等处理盘亏处理盘亏 借：其他
47、应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 营业外支出等营业外支出等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢会计学基础第二章会计信息4.2 错账更正错账更正l错账更正方法更正方法F划线更正法划线更正法w将将错误的文字或数字用一条的文字或数字用一条红色横色横线划划销，但必，但必须保保证原有字原有字迹仍可辨迹仍可辨认，以，以备查考；然后，在划考；然后，在划线的上方用的上方用蓝字填写正确字填写正确的文字或数字（在同一行的上方位置），并由的文字或数字（在同一行的上方位置），并由错账更正人更正人员在在更正更正处盖章，以明确盖章，以明确责任任F红字更正法红字更正法w先用先用红字金字金额填制一填制一张与原与原错误
48、记账凭凭证内容完全相同的内容完全相同的记账凭凭证，并据以用，并据以用红字登字登记入入账，以冲，以冲销原有的原有的错误账簿簿记录；然后，再用；然后，再用蓝字填制一字填制一张正确的正确的记账凭凭证，据以用，据以用蓝字登字登记入入账，即达到更正目的，即达到更正目的F补充登记法补充登记法w将少将少记的金的金额用用蓝字填制一字填制一张与原来与原来错误记账凭凭证所所记载的的账户名称、借名称、借贷方向均相同的方向均相同的记账凭凭证，并据以用，并据以用蓝字登字登记入入账 200会计学基础第二章会计信息错账更正方法的具体运用错账更正方法的具体运用201划线更正法划线更正法记账凭证正确记账凭证正确记账凭证中会计科
49、记账凭证中会计科目或记账方向出错目或记账方向出错登账时发生错误登账时发生错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被多记）错（金额被多记）记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被少记）错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法会计学基础第二章会计信息4.3 账簿记录的结算账簿记录的结算l结账的含的含义F对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算额和期末余额进行计算l结账的内容的内容
50、F结账前，检查当期发生的各项经济交易与事项是否已经全部结账前，检查当期发生的各项经济交易与事项是否已经全部入账入账F按照应计基础调整有关账项按照应计基础调整有关账项F将各损益类账户的本期发生额结转至将各损益类账户的本期发生额结转至“本年利润本年利润”账户账户F计算各个账户的本期发生额和期末余额计算各个账户的本期发生额和期末余额F做出结账标志做出结账标志 202会计学基础第二章会计信息本章到此结束本章到此结束203会计学基础第二章会计信息第十章第十章 会计报告会计报告204会计学基础第二章会计信息本章主要内容本章主要内容205财务报告财务报告 1财务报表的体系、编制与披露财务报表的体系、编制与披