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1、 会计基础知识会计基础知识1v会计基础知识分为七章：会计基础知识分为七章：v第第 一一 章会计基础知识章会计基础知识v第第 二二 章设置会计科目和账户章设置会计科目和账户v第第 三三 章借贷记账法及其应用章借贷记账法及其应用v第第 四四 章填制和审核会计凭证章填制和审核会计凭证v第第 五五 章登记会计账簿章登记会计账簿v第第 六六 章会计核算形式章会计核算形式v第第 七七 章编制会计报表章编制会计报表 2v第第 一一 章会计基础知识章会计基础知识v一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展 v会计是适应社会生产和加强经济管理、提高会计是适应社会生产和加强经济管理、提高经济效益的要求而产生并发展的
2、。经济效益的要求而产生并发展的。3v人类要生存，社会要发展，就要进行物质资人类要生存，社会要发展，就要进行物质资料的生产，生产活动一方面创造物质财富，料的生产，生产活动一方面创造物质财富，取得了一定的劳动成果；另一方面要发生劳取得了一定的劳动成果；另一方面要发生劳动耗费，包括人力、物力的耗费，人们总是动耗费，包括人力、物力的耗费，人们总是力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济效益。效益。4v为此，就必须在不断改革生产技术的同时，为此，就必须在不断改革生产技术的同时，采用一定方法对劳
3、动耗费和劳动成果进行记采用一定方法对劳动耗费和劳动成果进行记录，计算，并加以比较和分析，这就产生了录，计算，并加以比较和分析，这就产生了会计。可见，会计的产生与加强经济管理、会计。可见，会计的产生与加强经济管理、追求经济效益有着必然的联系。追求经济效益有着必然的联系。5v那么会计是怎样反映劳动耗费和劳动成果？那么会计是怎样反映劳动耗费和劳动成果？6经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。7经济业务会计凭证会计账
4、簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。8经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。9经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登
5、记。10经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。11经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计账户贷方余额合计 12经济业务会计凭证会计账簿会计报
6、表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。13经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。14经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环会计期间结束，将期间所有经济业
7、务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。15经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。16v二、会计的职能二、会计的职能 v就是会计在经济管理中所具有的功能。就是会计在经济管理中所具有的功能。v会计有两个基本职能：核算和监督。会计有两个基本职能：核算和监督。v（一）会计的核算职能（一）会计的核算职能v就是通过确认、计量、记录、报告，从数量就是通过确认
8、、计量、记录、报告，从数量上反映各单位已经发生的经济活动，为企业上反映各单位已经发生的经济活动，为企业经营管理提供信息的功能。经营管理提供信息的功能。17v会计核算职能的四个特点：会计核算职能的四个特点：v1.主要是利用货币计量，反映各单位的经济主要是利用货币计量，反映各单位的经济活动，为经营管理提供真实可靠的会计信息。活动，为经营管理提供真实可靠的会计信息。v2.会计核算不仅是记录已发生的经济业务，会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来为各企业的经营决策和管理提还应面向未来为各企业的经营决策和管理提供依据。供依据。18v3.会计核算应具有完整性、连续性和系统性。会计核算应具有完整性
9、、连续性和系统性。v所谓完整性，是指凡属会计反映的内容都必所谓完整性，是指凡属会计反映的内容都必须加以记录，不能遗漏。须加以记录，不能遗漏。v所谓连续性，是指对各种经济业各应当按照所谓连续性，是指对各种经济业各应当按照其发生的时间顺序依次进行登记，而不能有其发生的时间顺序依次进行登记，而不能有所中断所中断。v所谓系统性，是指会计提供的数据资料必须所谓系统性，是指会计提供的数据资料必须在科学分类的基础上形成相互联系的有序整在科学分类的基础上形成相互联系的有序整体，而不能杂乱无章。体，而不能杂乱无章。19v4.会计核算会随着物质条件的改善而进一步会计核算会随着物质条件的改善而进一步演化，逐步改变其
10、表现的方式。演化，逐步改变其表现的方式。v随着电子计算机在会计数据处理中的应用，随着电子计算机在会计数据处理中的应用，会计核算的方式从手工簿记系统逐步发展为会计核算的方式从手工簿记系统逐步发展为电子数据处理系统，极大地加强了会计获取电子数据处理系统，极大地加强了会计获取信息和传递信息的能力，从而使会计信息变信息和传递信息的能力，从而使会计信息变得更为完善，更加及时、灵敏、准确、更能得更为完善，更加及时、灵敏、准确、更能满足多方面、多层次信息使用者的需求。满足多方面、多层次信息使用者的需求。20v（二）会计的监督职能（二）会计的监督职能v就是指会计具有按照一定的目的和要求利用就是指会计具有按照一
11、定的目的和要求利用会计核算所提供的经济信息，对企业的经济会计核算所提供的经济信息，对企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。活动进行控制，使之达到预期目标的功能。21v会计监督职能的两个特点：会计监督职能的两个特点：v1.会计监督主要是利用会计核算职能提供的会计监督主要是利用会计核算职能提供的各种价值指标进行的货币监督。各种价值指标进行的货币监督。v会计核算主要是提供一系列综合反映各单位会计核算主要是提供一系列综合反映各单位经济活动的价值指标，如资产、负债、所有经济活动的价值指标，如资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润者权益、收入、成本、费用、利润，以及偿，以及偿债能力债能力
12、、获利能力、营运能力等指标。会计、获利能力、营运能力等指标。会计监督就是依据这些价值指标进行的。监督就是依据这些价值指标进行的。22v例如，利用资产指标，可以了解企业一定日例如，利用资产指标，可以了解企业一定日期的资产总额及其结构，考核企业资产的利期的资产总额及其结构，考核企业资产的利用情况，以提高资产的使用效果用情况，以提高资产的使用效果；v利用成本指标，可以考核各项生产费用支出利用成本指标，可以考核各项生产费用支出情况，控制各项消耗，防止浪费的发生；情况，控制各项消耗，防止浪费的发生；v利用收入、利润等经营成果指标与成本、费利用收入、利润等经营成果指标与成本、费用、资产指标对比，可以考核劳
13、动耗费和物用、资产指标对比，可以考核劳动耗费和物质资源利用的经济效益。质资源利用的经济效益。23v2.会计监督是在会计核算各项经济活动的同会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后的监督。时进行的，包括事前、事中和事后的监督。v事前监督事前监督v是指会计部门在参与制定各种决策以及相关是指会计部门在参与制定各种决策以及相关的各项计划和费用预算时，依据有关政策、的各项计划和费用预算时，依据有关政策、法规和制度，对各项经济活动的可行性、合法规和制度，对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性的审查，是对企业未理性、合法性和有效性的审查，是对企业未来经济活动的指导。来经济活
14、动的指导。24v事中监督事中监督v是指在日常会计工作中，对已发现的问题提是指在日常会计工作中，对已发现的问题提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照预定的目标和要求进行。活动，使其按照预定的目标和要求进行。v事后监督事后监督v是指以事先制定的目标、标准和要求为准绳，是指以事先制定的目标、标准和要求为准绳，通过分析已取得的会计资料，对已进行的经通过分析已取得的会计资料，对已进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进行的考济活动的合理性、合法性和有效性进行的考核和评价。核和评价。25v会计监督还包括内部监督和外部监督。会计监督还包括内部监督和外部监
15、督。v各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，同时接受财政、审计、税务、银行等部门对本单位同时接受财政、审计、税务、银行等部门对本单位的会计资料实施监督检查。的会计资料实施监督检查。v实行会计监督固然有监督各单位在国家有关财经法实行会计监督固然有监督各单位在国家有关财经法规、制度范围内进行正常经营活动的任务，同时它规、制度范围内进行正常经营活动的任务，同时它也是各单位内部管理的需要，是贯彻执行本单位的也是各单位内部管理的需要，是贯彻执行本单位的经营方针，实行最优化的管理，提高经济效益，实经营方针，实行最优化的管理，提高经济效益，实现经营目标的重要
16、保证。现经营目标的重要保证。26v会计核算和会计监督的关系：会计核算和会计监督的关系：27v三、会计的概念三、会计的概念28v第二节会计的对象第二节会计的对象 v一、会计对象的一般说明一、会计对象的一般说明 v会计对象：是指会计所核算和监督的内容。会计对象：是指会计所核算和监督的内容。v 二、会计对象在企业中的具体表现二、会计对象在企业中的具体表现v会计对象在企业中的具体表现也就是企业再会计对象在企业中的具体表现也就是企业再生产过程中的资金运动。生产过程中的资金运动。v这个资金运动最终表现为会计的这个资金运动最终表现为会计的6个要素。个要素。2930v企业的资金从货币资金企业的资金从货币资金储
17、备资金储备资金-生生产资金产资金成品资金成品资金货币资金。这些资货币资金。这些资金占用项目统称为资产；金占用项目统称为资产；v企业的资金来源有两个渠道：一是由债权人企业的资金来源有两个渠道：一是由债权人提供，二是由投资者投入。前者称为债权人提供，二是由投资者投入。前者称为债权人权益，简称负债，后者称为所有者权益；权益，简称负债，后者称为所有者权益；31v企业销售产品取得的货币资金，称为收入；企业销售产品取得的货币资金，称为收入；v企业为取得收入而发生的耗费称为费用；企业为取得收入而发生的耗费称为费用；v收入大于费用的差额为利润。收入大于费用的差额为利润。v资产、负债、所有者权益、收入、费用、利
18、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，就是会计要素。润，就是会计要素。32v会计要素就是对企业会计对象的具体内容按会计要素就是对企业会计对象的具体内容按照其经济特征所作的分类。照其经济特征所作的分类。33v资产资产：资金的具体存在或运用形态。：资金的具体存在或运用形态。v负债负债：从债权人处借入资金等。也称债权人权益。：从债权人处借入资金等。也称债权人权益。v所有者权益所有者权益：由投资者投入的资本金。：由投资者投入的资本金。v收入收入：资金在产品销售过程中的收回。：资金在产品销售过程中的收回。v费用费用：资金在使用过程中发生的各种耗费。：资金在使用过程中发生的各种耗费。v利润利润：企业在
19、一定会计期间内的经营成果。：企业在一定会计期间内的经营成果。34资金运动资金运动资源在某时点的状况资源在某时点的状况资源的在某段时期的增减变化资源的在某段时期的增减变化细化到会计要素细化到会计要素经营经营状况状况财务状况财务状况资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类库存现金库存现金固定资产固定资产短期借款短期借款应交税费应交税费实收资本实收资本盈余公积盈余公积主营业务收入主营业务收入投资收益投资收益财务费用财务费用主营业务成本主营业务成本利润分配利润分配一般对象具体对象35v第三节会计核算的基本前提第三节会计核算的基本前提 v会计核算的基本前提（又
20、称会计假设）会计核算的基本前提（又称会计假设）v是为了保证会计工作的正常进行和会计信息是为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算工作的空间和时间范围、的质量，对会计核算工作的空间和时间范围、内容、基本程序和方法所作的限定。内容、基本程序和方法所作的限定。v之所以又称假设，是指面对变化不定的社会之所以又称假设，是指面对变化不定的社会经济环境，会计人员对某种情况所作出的合经济环境，会计人员对某种情况所作出的合理推断或人为规定。理推断或人为规定。36v按照国际会计惯例，结全我国情况，企业在按照国际会计惯例，结全我国情况，企业在组织会计核算时，应以：组织会计核算时，应以：v会计主体、持续
21、经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量作为会计核算的基本前提。作为会计核算的基本前提。37v一、会计主体一、会计主体 v会计主体：是指会计所服务的特定单位。会计主体：是指会计所服务的特定单位。v它明确了会计工作的空间范围。它明确了会计工作的空间范围。v提出会计主体的作用：提出会计主体的作用：v一是为了把会计主体的经济业务与其他会计一是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务分开。会计主体主体以及投资者的经济业务分开。会计主体确定之后，会计人员只是站在特定会计主体确定之后，会计人员只是站在特定会计主体的立场，核算特定主体的经济活动。的立场，核算特定主体的
22、经济活动。v第二个方面是把不同的会计主体区分开。第二个方面是把不同的会计主体区分开。3839v二、持续经营二、持续经营 v持续经营：是指会计核算应该以持续、正常持续经营：是指会计核算应该以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。将破产清算。v它明确了会计主体工作的时间范围。它明确了会计主体工作的时间范围。4041v三、会计分期三、会计分期 v会计分期：是指把企业持续不断的生产经营会计分期：是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的、等距离的会计期间以便过程划分为较短的、等距离的会计期间以便分期结算账目，按期编制会计报表。分期结算账目，
23、按期编制会计报表。v它明确了会计工作的时间范围。但它侧重于它明确了会计工作的时间范围。但它侧重于对时间范围的划分。对时间范围的划分。42v会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。v半年度、季度和月度称为会计中期。半年度、季度和月度称为会计中期。v只有正确地划分会计期间，才能准确地提供只有正确地划分会计期间，才能准确地提供经营成果和财务状况的资料，才能进行会计经营成果和财务状况的资料，才能进行会计信息的对比。信息的对比。4344v四、货币计量四、货币计量 v货币计量是指对会计对象采用同一种货币作货币计量是指对会计对象采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。为统一
24、尺度来进行计量。v上述上述4项会计核算的基本前提综合起来就是：项会计核算的基本前提综合起来就是：v会计工作首先要明确为之服务的特定单位，会计工作首先要明确为之服务的特定单位，采用货币为统一尺度，在持续经营条件下运采用货币为统一尺度，在持续经营条件下运用会计方法记录、计算和反映该单位日常发用会计方法记录、计算和反映该单位日常发生的经济业务，并按规定的会计期间正确及生的经济业务，并按规定的会计期间正确及时地编报会计报告。时地编报会计报告。4546v第四节会计核算的方法第四节会计核算的方法 v一、会计方法一、会计方法 v会计方法：是用来反映和监督会计对象，完会计方法：是用来反映和监督会计对象，完成会
25、计任务的手段。成会计任务的手段。v会计方法包括会计核算的方法、会计分析方会计方法包括会计核算的方法、会计分析方法和会计预测、决策的方法等等。法和会计预测、决策的方法等等。v会计核算是会计的基本环节，会计分析、会会计核算是会计的基本环节，会计分析、会计预测和决策都是在会计核算的基础上利用计预测和决策都是在会计核算的基础上利用会计核算资料来进行。会计核算资料来进行。47会计核算会计核算方方 法法会计预测、会计预测、决策等方法决策等方法会计监督会计监督方方 法法会计方法的 基 础会计核算方法实施的保证会计核算方法的继续与发展48v二、会计核算的方法二、会计核算的方法 v会计核算的方法是对会计对象进行
26、完整、连会计核算的方法是对会计对象进行完整、连续、系统的反映和监督所应用的方法。续、系统的反映和监督所应用的方法。4950v1.设置会计科目账户设置会计科目账户v会计信息的存储器会计信息的存储器资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企业存放在企业的现金的现金 存入银行的存入银行的 存存 款款仓库储存的仓库储存的 材材 料料 库存现库存现 金金银行存款银行存款原材料原材料会计对象会计对象的具体内的具体内容容账户账户【会计会计信息的存储信息的存储器器】仓库存放的仓库存放的包装物包装物 包装物包装物51v2.复式记账复式记账v发生的
27、经济业务至少要在两个账户中进行记发生的经济业务至少要在两个账户中进行记录的方法。录的方法。500 500银行银行存款存款原材料原材料经经济济业业务务：企企业业用用银银行行存存款款500元购买材料。元购买材料。52v3.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证v保证账簿记录正确、完整的方法。保证账簿记录正确、完整的方法。v审核会计凭证是会计人员的职责。审核会计凭证是会计人员的职责。经济经济业务业务会计凭证会计凭证账账 户户53v4.登记账簿登记账簿v账簿中记录经济业务的方法。账簿中记录经济业务的方法。经济业务经济业务会计凭证会计凭证账账 簿簿54v5.成本计算成本计算v对计算对象发生的费用进行核算，
28、进而确定对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。其总成本和单位成本的方法。记账记账 成本计算成本计算原材料原材料1080/4件件总成本：总成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=270元元经经济济业业务务：购购入入A材材料料4件件，买买价价1000元元，支支付付运费运费80元。元。55v6.财产清查财产清查v通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。是否相符的方法。买买价价1000元元，运运费费80元。计元。计4件。件。原材料原材料1080/4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对
29、账实核对56v7.编制会计报表编制会计报表v定期反映企业的财务状况定期反映企业的财务状况、经营成果和现金经营成果和现金流量情况的方法。流量情况的方法。账账 簿簿会计报表会计报表（财务状况、（财务状况、经营成果经营成果、现金流量现金流量）经济业务经济业务会计凭证会计凭证57v会计核算方法应用程序：会计核算方法应用程序：5 5个步骤个步骤v1.1.经济业务发生后，会计部门首先要获取原经济业务发生后，会计部门首先要获取原始凭证，经审核后按照设置的会计账户（科始凭证，经审核后按照设置的会计账户（科目），运用复式记账方法编制记账凭证。目），运用复式记账方法编制记账凭证。58v2.2.依据会计凭证，按照复
30、式记账规则登记账依据会计凭证，按照复式记账规则登记账簿（账户）。簿（账户）。59v3.3.根据账簿记录资料对经营过程中的有关业根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行成本计算。务进行成本计算。60v4.4.为保证账实相符，应运用财产清查方法对为保证账实相符，应运用财产清查方法对账簿记录加以核实。账簿记录加以核实。61v5.5.在保证账实相符基础上，根据账簿资料定在保证账实相符基础上，根据账簿资料定期编制会计报表期编制会计报表。62v会计核算方法系统会计核算方法系统v1.装置系统：为收集、分类和储存会计数据而设置的系统。装置系统：为收集、分类和储存会计数据而设置的系统。v2.记录系统：为记录经
31、济业务而设置的系统。记录系统：为记录经济业务而设置的系统。v3.计算系统：为确定经济业务的价值、数量而设置的系统。计算系统：为确定经济业务的价值、数量而设置的系统。v4.检查系统：为检验经济业务的合理、合法性而设置的系统。检查系统：为检验经济业务的合理、合法性而设置的系统。63v会计核算上经常使用的四个名词术语会计核算上经常使用的四个名词术语v 会计确认会计确认：把某项经济活动作为一个会：把某项经济活动作为一个会计要素并加以记录和报告的过程。包括原始确计要素并加以记录和报告的过程。包括原始确认和再次确认。认和再次确认。v 会计计量会计计量：在会计核算中以什么尺度为：在会计核算中以什么尺度为标准
32、确认经济业务的变量。包括计量单位（货标准确认经济业务的变量。包括计量单位（货币计量和实物计量等）、计量属性（历史成本、币计量和实物计量等）、计量属性（历史成本、公允价值等）。公允价值等）。64v 会计记录会计记录：经济业务经过确认和计量后采：经济业务经过确认和计量后采用一定的方法在账户中记录的过程。包括序用一定的方法在账户中记录的过程。包括序时记录和分类记录，手工记录和电子计算机时记录和分类记录，手工记录和电子计算机记录等）。记录等）。v 会计报告会计报告：采用表格和文字的形式将会：采用表格和文字的形式将会计数据报告给会计信息使用者的过程。计数据报告给会计信息使用者的过程。65v第第 二二 章
33、设置会计科目和账户章设置会计科目和账户v 第一节会计等式第一节会计等式 v会计等式也叫做会计核算的平衡公式，反映了会计会计等式也叫做会计核算的平衡公式，反映了会计基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，它是设置会计科目、复式记账和编制会计报表等会它是设置会计科目、复式记账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据。计核算方法的理论依据。v公式来表示为：公式来表示为：v资产资产=权益权益 v资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益6667v如：企业用如：企业用 100万银行存款购买万银行存款购买1
34、00万元价值万元价值的原材料，不考虑其他因素，这时企业资产的原材料，不考虑其他因素，这时企业资产中的银行存款减少中的银行存款减少100万元，而资产中的另一万元，而资产中的另一个项目原材料会增加个项目原材料会增加100万元，资产项目内部万元，资产项目内部发生一增一减，资产总数在这笔业务发生以发生一增一减，资产总数在这笔业务发生以后不会发生改变，因此资产负债及所有者权后不会发生改变，因此资产负债及所有者权益的总额仍保持平衡关系。益的总额仍保持平衡关系。68v比如企业从银行取得短期借款比如企业从银行取得短期借款 100万元，实万元，实际上银行存款和短期借款同时增加际上银行存款和短期借款同时增加100
35、万，银万，银行存款属于资产，短期借款属于负债，那么行存款属于资产，短期借款属于负债，那么资产和负债，同时增加资产和负债，同时增加100，原来资产等于负，原来资产等于负债加所有者的权益，大家都增加债加所有者的权益，大家都增加100万，资产万，资产还是等于负债加所有者的权益，平衡关系也还是等于负债加所有者的权益，平衡关系也没有被打破。没有被打破。69v根据以上举例可以得出以下根据以上举例可以得出以下3点结论：点结论：v1.不论哪一种类型的经济业务发生，都不会破坏资产总额与不论哪一种类型的经济业务发生，都不会破坏资产总额与负债及所有者权益总额的平衡。也就是资产负债及所有者权益总额的平衡。也就是资产=
36、负债负债+所有者所有者权益不仅仅是一个等式，更是一个恒等式。权益不仅仅是一个等式，更是一个恒等式。v2.经济业务的发生，涉及资产与负债所有者权益两个方面变经济业务的发生，涉及资产与负债所有者权益两个方面变动的，会使双方总额发生增加减少的变动，但变动后的双方动的，会使双方总额发生增加减少的变动，但变动后的双方总额仍然相等；总额仍然相等；v3.经济业务发生，只涉及资产或负债及所有者权益一方变动经济业务发生，只涉及资产或负债及所有者权益一方变动的，不但不会影响双方总额的平衡，而且各自原来的总额也的，不但不会影响双方总额的平衡，而且各自原来的总额也不会变动。不会变动。70v第二节设置会计科目第二节设置
37、会计科目 v一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义v会计科目：对会计对象具体内容及会计要素会计科目：对会计对象具体内容及会计要素进一步分类核算的项目。进一步分类核算的项目。v为了全面系统地反映和监督各项会计要素的为了全面系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况，分门别类地为企业经济管理增减变动情况，分门别类地为企业经济管理提供会计核算资料，就需要设置会计科目。提供会计核算资料，就需要设置会计科目。71v 二、会计科目的内容和级次二、会计科目的内容和级次 v（一）会计科目的内容（一）会计科目的内容 v按照经济内容分为五大类：按照经济内容分为五大类：72 会计科目表会计科目表7374757
38、6777879808182v会计科目这五大类与会计要素之间有一定的会计科目这五大类与会计要素之间有一定的联系，也有一定的区别。联系，也有一定的区别。83v（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次v会计科目的级次要体现会计信息的不同详细会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度。一般情况下：会计科目的级次可以分程度。一般情况下：会计科目的级次可以分为以下两类：为以下两类：v1.总分类科目：这是对会计对象不同经济内总分类科目：这是对会计对象不同经济内容所作的总括分类。容所作的总括分类。v2.明细分类科目：这是对总分类科目所含内明细分类科目：这是对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标
39、详容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的科目。细、具体情况的科目。84v例如，某个企业是一个商场，商场外购商品从核算例如，某个企业是一个商场，商场外购商品从核算上来说，通过上来说，通过“库存商品库存商品”这个科目来进行核算，但这个科目来进行核算，但是商场的商品太多，仅用一个是商场的商品太多，仅用一个“库存商品库存商品”总分类科总分类科目核算，就会显得不够具体，不够详细。目核算，就会显得不够具体，不够详细。v为了核算更具体，为了管理更方便，把为了核算更具体，为了管理更方便，把“库存商品库存商品”分设若干明细科目，比如可以在分设若干明细科目，比如可以在“库存商品库存商品”下面分下面分
40、若干大类，这样就可在总分类科目下面的二级科目，若干大类，这样就可在总分类科目下面的二级科目，如把食品作为细分的一类，如把食品作为细分的一类，“库存商品库存商品”下面写一个下面写一个食品的二级科目。食品的二级科目。85v按照我国现行会计制度规定，总分类科目一按照我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部通过会计准则统一制定。般由财政部通过会计准则统一制定。v明细分类科目，除了会计准则规定设置的以明细分类科目，除了会计准则规定设置的以外，各单位可以根据实际需要自行设置。外，各单位可以根据实际需要自行设置。v不是所有的科目都需要进行明细分类，比如不是所有的科目都需要进行明细分类，比如库存现金、银行
41、存款、累计折旧等。库存现金、银行存款、累计折旧等。8687v第三节账户及其基本结构第三节账户及其基本结构 v 一、设置账户的必要性一、设置账户的必要性 v设置会计科目只是在会计制度中预先规定了对会计设置会计科目只是在会计制度中预先规定了对会计对象具体内容进行分类核算的项目。对象具体内容进行分类核算的项目。v而为了完整、连续、系统地记录由于经济业务的发而为了完整、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起会计要素的增减变动，提供各种会计信息，生而引起会计要素的增减变动，提供各种会计信息，还必须根据规定的会计科目的账簿中开设账户。还必须根据规定的会计科目的账簿中开设账户。v账户是对会计要素进行分类核
42、算的工具，它以会计账户是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计科目为名称，并具有一定的格式。科目为名称，并具有一定的格式。88v开设账户的作用：开设账户的作用：v它能够经常提供有关会计要素变动情况和变它能够经常提供有关会计要素变动情况和变动结果的数据资料。动结果的数据资料。v账户的开设与科目的级次有关，即根据总分账户的开设与科目的级次有关，即根据总分类科目开设总分类账户，根据明细分类科目类科目开设总分类账户，根据明细分类科目开设明细分类账户。开设明细分类账户。89v会计账户和会计科目是两个既有区别又相互联系的会计账户和会计科目是两个既有区别又相互联系的概念，它们的联系是账户是根据会计科目设置的
43、。概念，它们的联系是账户是根据会计科目设置的。会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账会计科目就是账户的名称，设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映的经济内容是一致的。的经济内容是一致的。v区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既区别是：会计科目仅是分类核算的项目，而账户既有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经济业务的载体。依据，而账户则是记录经济业务的载体。v在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词
44、来理解，互相通用，不加区别。理解，互相通用，不加区别。90v二、账户的基本结构二、账户的基本结构 v账户结构分为两个基本部分，划分为左右两账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。v账户要依附于簿记开设，也就是账簿。账户要依附于簿记开设，也就是账簿。91v账簿一般应该包括下列内容：账簿一般应该包括下列内容：1、账户的名称，也就是会计、账户的名称，也就是会计科目。科目。2、日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说、日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容。明经济业务的内容。3、增加和减少的金额及余额。
45、、增加和减少的金额及余额。4、凭证、凭证号数，说明账户记录的依据。号数，说明账户记录的依据。92v图中的增加、减少一个在左，一个在右是相对的，要看具体图中的增加、减少一个在左，一个在右是相对的，要看具体情况，这里只是示范。情况，这里只是示范。v期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额 v至于在账户的左右两方中，哪一方登记增加，哪一方登记减至于在账户的左右两方中，哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。少，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。v 93v会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和
46、会计会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系科目之间的关系94v第第 三三 章借贷记账法及其应用章借贷记账法及其应用v一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号 v借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。v借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况。素增减变动情况。95v二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 v在借贷记账法
47、下，账户的基本结构是：在借贷记账法下，账户的基本结构是：v左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容来决定。经济内容来决定。96979899v三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 有借必有贷：账户登记方向。有借必有贷：账户登记方向。借借贷贷必相等：必相等：账户账户登登记记金金额额。100v为了保证账户对应关系的正确性，登账前应为了保证账户对应关系的正确性，登账前应先根据经济业务所涉及账户及其借贷方向和先根据经济业务所涉及账户及其借贷方向和金额，编制会计分录，据以登账
48、。金额，编制会计分录，据以登账。v会计分录：就是标明某项经济业务的应借应会计分录：就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。贷账户及其金额的记录。101102v会计分录有两种：会计分录有两种：vA、简单会计分录、简单会计分录v即即“一借一贷一借一贷”的会计分录。的会计分录。vB、复合会计分录、复合会计分录v即即“一借多贷一借多贷”或者或者“多借一贷多借一贷”的会计分录。的会计分录。103v复合会计分录的分解复合会计分录的分解【例】【例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用银行元已用银行存款支付，尚欠供货企业存款支付，尚欠供货企业5
49、0005 000元。元。104105v四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡v试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，检查账户记录的正确性的记账规则的要求，检查账户记录的正确性的一种方法。一种方法。v通常是采用编制总分类账发生额或余额试算通常是采用编制总分类账发生额或余额试算平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡，总平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡，总的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。106v试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法v 发生额平衡法发生额平衡法v 107108v余额平衡法109110111
50、v借贷记账法的应用借贷记账法的应用 v例例1：v企业收到国家投资企业收到国家投资350 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。v借：银行存款借：银行存款350 000贷：实收资本贷：实收资本350 000112v例例2：v企业从银行取得期限为企业从银行取得期限为6个月借款个月借款60 000元，元，借款存入银行。借款存入银行。v借：银行存款借：银行存款60000贷：短期借款贷：短期借款60000113v例例3：v采购员出差，预借差旅费采购员出差，预借差旅费6 000元，付给现金。元，付给现金。v借：其他应收款借：其他应收款6000 贷：库存现金贷：库存现金6000 114v例例4：v采购员