工业企业经营核算drpl.pptx

《工业企业经营核算drpl.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工业企业经营核算drpl.pptx（219页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、会计学原理会计学原理第三章第三章 工工业企企业经营核算核算 第一节第一节 核算的意义和内容核算的意义和内容 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算 第三节第三节 采购过程核算采购过程核算 第四节第四节 生产过程核算生产过程核算第五节第五节 销售过程和利润核算销售过程和利润核算第六节第六节 资金调整和退出资金调整和退出一、核算的意义第一第一节 核算的意核算的意义与内容与内容 加强会计管理加强会计管理 规范经营行为规范经营行为 反映经营情况反映经营情况 提高经济效益提高经济效益二、核算的内容二、核算的内容三、成本核算的意义及内容1.意义意义意义根据成本资料，确定成本差异根据成本资料，确定成本差异进

2、行成本预测，制定适宜价格进行成本预测，制定适宜价格挖掘成本潜力，控制费用支出挖掘成本潜力，控制费用支出2.确认计量的原则（1）历史成本原则v 各项资产应按去的是的实际成本计价。各项资产应按去的是的实际成本计价。v“实际成本原则实际成本原则”v 一般不得调整其账面价值。一般不得调整其账面价值。（2）支出、费用、成本的界限划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则支出支出费用费用成本成本支出效益只涉及当期支出效益只涉及当期计入当期损益计入当期损益支出效益涉及多个会计期间支出效益涉及多个会计期间形成资产价值形成资产价值2.确认计量的原则（3）权责发生制原则8月，销售产品月，销售产品

3、5万元，收现金万元，收现金3万元；万元；其余其余2万元，对方承诺在万元，对方承诺在9月支付给我公司。月支付给我公司。8月，预收货款月，预收货款7万元，万元，10月交货。月交货。1月，支付了全年房屋租金月，支付了全年房屋租金10万元。万元。9月，应付职工工资月，应付职工工资50万，暂欠，下月支付。万，暂欠，下月支付。问题的提出：问题的提出：收入与费用的确认标准：收付实现制(现金制现金制)按照收付现金的时间来确认收入与费用的归属期。权责发生制(应收应付制应收应付制)以应收应付为标准，来确定收入与费用的归属期。着眼点：收入与费用的确认例例 题例一、某公司2001年1月预付全年广告费12万元。按收付实

4、现制：按收付实现制：1 1月份的账务：银行存款月份的账务：银行存款 1212万元万元 营业费用营业费用 1212万元万元按权责发生制：按权责发生制：1 1月份的账务：银行存款月份的账务：银行存款 1212万元万元 待摊费用待摊费用 1212万元万元 营业费用营业费用 1 1万元万元 待摊费用待摊费用 1 1万元万元例二、某厂2003年9月销售产品10万元，当月收款6万元。权责发生制权责发生制现金制现金制银行存款银行存款 6万元万元主营业务收入主营业务收入 6万元万元银行存款银行存款 6万元万元应收账款应收账款 4万元万元主营业务收入主营业务收入 10万元万元30 00030 00060 000

5、60 000三、利润三、利润三、利润三、利润140 000140 00040 00040 000合合合合 计计计计10 00010 0004.4.支付上月所欠利息支付上月所欠利息支付上月所欠利息支付上月所欠利息1 1万元万元万元万元20 00020 0003.3.应付本月工资应付本月工资应付本月工资应付本月工资2 2万元，未支付万元，未支付万元，未支付万元，未支付120 000120 00010 00010 0002.2.预付全年保险费预付全年保险费预付全年保险费预付全年保险费1212万元万元万元万元10 00010 00010 00010 0001.1.支付当月水电费支付当月水电费支付当月水

6、电费支付当月水电费1 1万元万元万元万元二、费用二、费用二、费用二、费用110 000110 000100 000100 000合合合合 计计计计30 00030 0003.3.预收货款预收货款预收货款预收货款3 3万元万元万元万元20 00020 0002.2.收到客户上月欠款收到客户上月欠款收到客户上月欠款收到客户上月欠款2 2万元万元万元万元60 00060 000100 000100 0001.1.对外提供劳务对外提供劳务对外提供劳务对外提供劳务1010万元，已收款万元，已收款万元，已收款万元，已收款60%60%一、收入一、收入一、收入一、收入收付实现制收付实现制收付实现制收付实现制权

7、责发生制权责发生制权责发生制权责发生制业业业业 务务务务权责发生制权责发生制“应收应付制应收应付制”，以应收应付为标准，以应收应付为标准，来确定收入与费用的归属期的一种记来确定收入与费用的归属期的一种记账方法。账方法。释义：释义：u 即以取得收款的权利和付款的责任为记账依据；即以取得收款的权利和付款的责任为记账依据；u 凡是在本期内实际发生，应属本期的收入、费用，不论其款凡是在本期内实际发生，应属本期的收入、费用，不论其款项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出；项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出；u 凡是在本期内实际发生，但不属于本期的收入或支出，即使凡是在本期内实际发生，但不属于本期

8、的收入或支出，即使款项已经收到或者付出，也不能作为本期的收入或支出。款项已经收到或者付出，也不能作为本期的收入或支出。学习“权责发生制”应当思考？权责发生制比较符合经济事项的经济实质，有利于转却反映经济成果和财务状况；权责发生制所确认的利润与企业的现金流量并不一定是一回事；收付实现制能够清楚地反映企业在一定期间的现金流量情况。（1）确定成本计算对象（2）划分成本计算期（3）确定成本项目（4）准确归集和分配各种生产费用（5）健全成本计算原始记录3.成本计算的内容和程序第二第二节 资金筹集核算金筹集核算 主要解决两大问题：主要解决两大问题：会会计循循环 什么是会计什么是会计 循环？循环？会计循环就

9、是会计循环就是会计工作的步骤会计工作的步骤经济业务发生经济业务发生原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报表会计报表初级载体初级载体简单加工格式化简单加工格式化归类纪录归类纪录信息披露信息披露再次确认归类再次确认归类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报表会计报表会计循环会计循环即会计工作的步骤。即会计工作的步骤。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计报告会计报告试算平衡试算平衡账项调整账项调整在在实实际际工工作作中中的的会会计计循循环环在业务发生时，在业务发生时，取得和填制取得和填制登记总账，登记日登记总账，登记日记账，登记明细账记账，登记明细账确定借贷方向，确定借贷方向

10、，将业务格式化将业务格式化按权责发生制按权责发生制进行调整进行调整检查会计记录与检查会计记录与过账有无错误过账有无错误资产负债表，利润表，资产负债表，利润表，现金流量表，附注及说明现金流量表，附注及说明工工业生生产企企业主要主要经济业务 筹办阶段筹办阶段供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段其他业务其他业务利润核算及分配阶段利润核算及分配阶段一、核算内容一、核算内容二、账户设置二、账户设置三、账户处理三、账户处理四、业务核算四、业务核算第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算一、核算内容一、核算内容1、接受投资（发行股票）、接受投资（发行股票）2、举债、举债3、购买设备、购买设备4、企

11、业筹办业务、企业筹办业务二、涉及的主要科目（账户）二、涉及的主要科目（账户）1、实收资本、实收资本 2、银行存款、银行存款 3、短期借款、短期借款 4、长期借款、长期借款 5、应付债券、应付债券 6、现金、现金 7、原材料、原材料 8、资本公积、资本公积 9、无形资产、无形资产 10、长期待摊费用、长期待摊费用实收资本实收资本(股本股本)(1)减少实收资本减少实收资本(1)收到投入的资本收到投入的资本(2)资本公积转为股本资本公积转为股本(3)盈余公积转为股本盈余公积转为股本(4)投资人追加投资投资人追加投资实收资本数实收资本数1、实收收资本本(1)收到投资收到投资(2)收到投资收到投资(3)

12、收到投资收到投资(4)收到投资收到投资200万万300万万100万万200万万1、实收收资本本 实收资本实收资本200万万300万万100万万200万万银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产 800万万 买机器买机器 收到投资收到投资 借款借款 销售销售 其它其它2、银行存款行存款 银行存款银行存款固定资产固定资产现金现金原材料原材料实收资本实收资本长期借款长期借款销售收入销售收入偿还的本金偿还的本金短期借款短期借款借入的本金借入的本金偿还的本息偿还的本息长期借款长期借款借入的本金借入的本金偿还偿还应付债券应付债券发行发行3、4、5 短期借款、短期借款、长期借款、期借款、应付付债券券

13、 支付支付 支付支付 购买购买现金现金其它应收款其它应收款管理费用管理费用原材料原材料实收资本实收资本主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款6、现金金 50002000500020006000100030006000 销售销售 100030005000 购买购买2000 购买购买5000 接受投资接受投资原材料原材料其它业务支出其它业务支出管理费用管理费用银行存款银行存款应付账款应付账款实收资本实收资本7、原材料、原材料 90008、资本公本公积 资本公积资本公积资本公积的资本公积的减少减少数数(1)转为股本转为股本(2)弥补亏损弥补亏损资本公积的资本公积的增加增加数数(1)资本溢价资本溢价

14、(2)股票溢价股票溢价(3)接受捐赠接受捐赠(4)拨款转入拨款转入(5)豁免债务豁免债务 是一种资本储备形式，或者说是一种准资本。是一种资本储备形式，或者说是一种准资本。可以按照法定程序转为资本。可以按照法定程序转为资本。8、资本公本公积 转资转资 弥补亏损弥补亏损资本公积资本公积银行存款银行存款固定资产等固定资产等股本股本利润分配利润分配公积形成公积形成结余结余9、无形、无形资产 取得取得无形资产无形资产管理费用管理费用银行存款银行存款实收资本实收资本价值摊销价值摊销账面价值账面价值资本公积资本公积10、长期待期待摊费用用 发生费用发生费用长期待摊费用长期待摊费用管理费用管理费用银行存款银行

15、存款原材料原材料 摊销摊销 应付账款应付账款 1、接受投资（发行股票）、接受投资（发行股票）借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本2、向银行借款、向银行借款 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款或短期借款贷：长期借款或短期借款3、发行债券、发行债券 借：银行存款借：银行存款 贷：应付债券贷：应付债券三、三、账务处账务处理理4、购买机器、购买机器 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款5、接受捐赠、接受捐赠 借：借：贷：资本公积贷：资本公积6、1：1发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 1000 000 贷：实收资本贷：实收资本(股本

16、股本)1000 0007、1:3发行股票发行股票100万万 借：银行存款借：银行存款 3000 000 贷：实收资本贷：实收资本(股本股本)1000 000 资本公积资本公积 2000 0008、购买技术、商标等、购买技术、商标等 借：无形资产借：无形资产 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款9、发生开办费用、发生开办费用 借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：贷：流程流程图实收资本实收资本借款借款资本公积资本公积银行存款银行存款固定资产固定资产长期待摊费用长期待摊费用四、四、业务的核算的核算（一）（一）投入资金的核算投入资金的核算（二）（二）借入资金的核算借入资金的核算（一）投入（一

17、）投入资金的核算金的核算接受投资时，接受投资时，借：借：银行存款银行存款 （或）（或）固定资产固定资产 （或）（或）原材料（等存货）原材料（等存货）（或）（或）无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本（或股本）（或股本）例例 题题【例例1】国家投入资本国家投入资本200 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000200 000【例例2】某单位投入全新运输汽车一辆，价值某单位投入全新运输汽车一辆，价值 250 000元元 借：固定资产借：固定资产 250 000 250 000 贷：实收资本贷：实收资本 2

18、50 000250 000【例例4】某股份有限公司发行普通股某股份有限公司发行普通股500，000股，股，每股面值每股面值8元，按照面值发行，股票收入已存元，按照面值发行，股票收入已存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 4 000 0004 000 0004 000 0004 000 000 贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 4 000 0004 000 0004 000 0004 000 000【例例3】某企业收到一华侨捐赠的某企业收到一华侨捐赠的100 000元，元，已存入银行。已存入银行。借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：资本公积贷

19、：资本公积 100 000100 000（二）借入（二）借入资金的核算金的核算（短期借款）（短期借款）(1)向金融机构借款时向金融机构借款时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 (2)预提利息时预提利息时 借：财务费用借：财务费用利息利息 贷：应付利息贷：应付利息(3)支付利息时支付利息时 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款(4)归还借款时归还借款时 借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款【例例5】由于季节性储备材料需要，企业临时由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入向银行借入50 000元，存入银行，借款期限元，存入银行，借款期限为为2个月。个

20、月。借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷贷:短期借款短期借款 50 00050 000（二）借入（二）借入资金的核算金的核算（长期借款）期借款）(1)向金融机构借款时向金融机构借款时 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款(2)归还借款时归还借款时 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款【例例6】某企业于某企业于2007年年1月月1日向银行取得借款日向银行取得借款100 000元，期限半年，年利率元，期限半年，年利率6%，每月末计提，每月末计提利息，到期归还本利和。利息，到期归还本利和。借款时，借款时，借：银行存款借：银行存款 100 000100 0

21、00 贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 000计提利息时，计提利息时，借：财务费用借：财务费用 500500 贷：应付利息贷：应付利息 500500还本付息时，还本付息时，借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 应付利息应付利息 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 130 000130 000练一练练一练 某公司筹办阶段发生下列业务：某公司筹办阶段发生下列业务：1、发行股票、发行股票100万，万，1:2.5发行。发行。2、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值5万，转账付款。万，转账付款。3、购买一台机器，价值、购买一台机器，价值6万，款未付。万，

22、款未付。4、购买一座房子，价值、购买一座房子，价值8万，转账支付万，转账支付5万。万。5、向银行贷款、向银行贷款20万，二年期。万，二年期。6、向银行贷款、向银行贷款30万，半年期。万，半年期。7、收到长江公司的投资、收到长江公司的投资40万（机器万（机器10万、货币万、货币20万、技术万、技术10万）万）8、现金支付筹办员工的工资、现金支付筹办员工的工资2万。万。9、发行债券、发行债券200万，四年期。万，四年期。10、现金支付员工培训费、现金支付员工培训费9000元。元。11、一公司无偿向我公司捐助一批原材料，价值、一公司无偿向我公司捐助一批原材料，价值5万。万。12、“发展公司发展公司”

23、负责前期一部分筹办工作，总计花费负责前期一部分筹办工作，总计花费15万，作为万，作为投资入股。投资入股。银行存款银行存款实收资本实收资本固定资产固定资产长期待摊费用长期待摊费用资本公积资本公积短期借款短期借款 510万万 29万万 17.9万万30万万155万万155万万现金现金 2.9万万无形资产无形资产 10万万原材料原材料 5万万长期借款长期借款20 万万应付债券应付债券200万万9万万应付账款应付账款资产资产资产资产金额金额金额金额负债及所有负债及所有负债及所有负债及所有者权益者权益者权益者权益金额金额金额金额银行存款银行存款银行存款银行存款510510万万万万长期借款长期借款长期借款

24、长期借款2020万万万万现金现金现金现金2.92.9万万万万短期借款短期借款短期借款短期借款3030万万万万固定资产固定资产固定资产固定资产2929万万万万应付账款应付账款应付账款应付账款9 9万万万万无形资产无形资产无形资产无形资产1010万万万万应付债券应付债券应付债券应付债券200200万万万万原材料原材料原材料原材料5 5万万万万实收资本实收资本实收资本实收资本155155万万万万长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用17.917.9万万万万资本公积资本公积资本公积资本公积155155万万万万资产合计资产合计资产合计资产合计569569万万万万负债及所有负债及所有负债及所有负

25、债及所有者权益合计者权益合计者权益合计者权益合计569569万万万万资产负债表资产负债表一、核算内容一、核算内容二、账户设置二、账户设置三、业务核算三、业务核算四、材料采购成本的计算四、材料采购成本的计算第三节第三节 采购过程核算采购过程核算一、核算内容一、核算内容1、核算材料的实际采购成本、核算材料的实际采购成本2、核算往来款、核算往来款二、涉及的主要科目（账户）二、涉及的主要科目（账户）1、材料采购、材料采购 2、材料成本差异、材料成本差异3、在途物资、在途物资 4、原材料、原材料 5、应付账款、应付账款 6、预付账款、预付账款7、应付票据、应付票据 8、应交税费、应交税费 借方借方 材料

26、采购材料采购 贷方贷方(1)买价买价(2)采购费用采购费用 结转已验收入库材料结转已验收入库材料的计划成本的计划成本在途材料成本在途材料成本1、材料采、材料采购购实际成本计划成本实际成本计划成本计划成本计划成本实际成本实际成本借方余额借方余额2、材料成本差、材料成本差异异贷方余额贷方余额借方借方 材料成本差异材料成本差异 贷方贷方(1)买价买价(2)采购费用采购费用 结转已验收入库材料结转已验收入库材料的实际采购成本的实际采购成本在途存货的实际成本在途存货的实际成本3、在途物、在途物资资借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方入库材料的实际成本入库材料的实际成本发出材料的实际成本发出材料的实际成本

27、期末结存材料的期末结存材料的实际成本实际成本4、原材料、原材料借方借方 原材料原材料 贷方贷方5、应应付付账账款款偿还供应单位款项偿还供应单位款项应付供应单位款项应付供应单位款项尚未偿还的应付款项尚未偿还的应付款项借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方6、预预付付账账款款借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方 向供应单位预付款项向供应单位预付款项冲销预付供应单位款项冲销预付供应单位款项期末实际预付而期末实际预付而尚未结算的款项尚未结算的款项7、应应付票据付票据借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 本期偿付的应付票据款本期偿付的应付票据款本期增加的应付票据款本期增加的应付票据款期末持有的尚未偿期末持

28、有的尚未偿付的应付票据款付的应付票据款8、应应交交税费税费 借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方 实际交纳的各种税费实际交纳的各种税费应交纳的各种税费应交纳的各种税费余额：未交的税费余额：未交的税费余额：多交的税费余额：多交的税费关于增值税关于增值税1 1、概念、概念、概念、概念 对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税。程中实现的增值额而征收的一种流转税。程中实现的增值额而征收的一种流转税。程中实现的增值额而征收的一

29、种流转税。2 2、主要纳税范围、主要纳税范围、主要纳税范围、主要纳税范围 （1 1）销售或者进口货物。）销售或者进口货物。）销售或者进口货物。）销售或者进口货物。（2 2）提供的加工、修理修配劳务。）提供的加工、修理修配劳务。）提供的加工、修理修配劳务。）提供的加工、修理修配劳务。（3 3）特殊项目。）特殊项目。）特殊项目。）特殊项目。3 3、特点、特点、特点、特点（1 1）只就增值额征税）只就增值额征税）只就增值额征税）只就增值额征税 （2 2）征收范围广泛）征收范围广泛）征收范围广泛）征收范围广泛（3 3）避免了重复征税）避免了重复征税）避免了重复征税）避免了重复征税 （4 4）征收手续严

30、密）征收手续严密）征收手续严密）征收手续严密（5 5）有利于增加财政收入）有利于增加财政收入）有利于增加财政收入）有利于增加财政收入应交纳的增值税额应交纳的增值税额应交纳的增值税额应交纳的增值税额 =销项税额销项税额销项税额销项税额 进项税额进项税额进项税额进项税额 =(=(销售价格销售价格销售价格销售价格 17%)17%)(进价进价进价进价 17%)17%)=(=(销售价格销售价格销售价格销售价格进价进价进价进价)17%17%=增值额增值额增值额增值额 17%17%例例 题题【例例1】某企业购进商品某企业购进商品1.17万元（含税价），增万元（含税价），增值税率为值税率为17%，已付款。，已

31、付款。借：库存商品借：库存商品 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款贷：银行存款 11 700【例例2】某企业购进商品某企业购进商品1.17万元（不含税价），万元（不含税价），增值税率为增值税率为17%，已付款。，已付款。借：库存商品借：库存商品 11 700 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1989 贷：银行存款贷：银行存款 13 689【例例例例3 3】某小规模纳税企业，本期购入商品，按取得的增某小规模纳税企业，本期购入商品，按取得的增某小规模纳税企业，本期购入商品，按取得的增某小规模纳税企业，本期购入

32、商品，按取得的增值税专用发票，商品价格为值税专用发票，商品价格为值税专用发票，商品价格为值税专用发票，商品价格为3535万元，增值税额为万元，增值税额为万元，增值税额为万元，增值税额为5.955.95万万万万元，价税合计元，价税合计元，价税合计元，价税合计409500409500元，商品入库，款项未付；元，商品入库，款项未付；元，商品入库，款项未付；元，商品入库，款项未付；本期本期本期本期销售商品含税价格为销售商品含税价格为销售商品含税价格为销售商品含税价格为8080万元，货款已经收到。万元，货款已经收到。万元，货款已经收到。万元，货款已经收到。（该小规模纳税企业税率为（该小规模纳税企业税率为

33、（该小规模纳税企业税率为（该小规模纳税企业税率为6%6%）。）。）。）。购入商品，购入商品，购入商品，购入商品，借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 409 500409 500贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款 409 500409 500销售商品，销售商品，销售商品，销售商品，不含税价格不含税价格不含税价格不含税价格800000(1800000(16%)6%)754 717754 717元元元元 应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税7547176%7547176%45 28345 283元元元元 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 800 000

34、800 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 754 717754 717 应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 4528345283材料采购材料采购(1)买价买价(2)采购费用采购费用 结转已验收结转已验收入库材料的入库材料的计划成本计划成本在途材料成本在途材料成本入库材料的入库材料的实际成本实际成本发出材料的发出材料的实际成本实际成本期末结存材料期末结存材料的实际成本的实际成本原材料原材料 (1)付款付款 (2)未付款未付款 (3)付运杂费付运杂费材料采购材料采购原材料原材料银行存款银行存款应付账款应付账款(4)(4)

35、入库入库在途材料在途材料现金现金库存材料库存材料应交税费应交税费(5)(5)支付支付1、购买材料，付款、购买材料，付款 借：材料采购借：材料采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款2、购买材料，未付款、购买材料，未付款 借：材料采购借：材料采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷：应付账款贷：应付账款三、三、账务处账务处理理3、购买材料，未付款，签发承兑汇票、购买材料，未付款，签发承兑汇票 借：材料采购借：材料采购 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷：应付票据贷：应付票据4、支付杂运费、支付杂运费 借：物资采购借：物资采购 贷：银行存款（现金）贷：银行存

36、款（现金）5、验收入库、验收入库 借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购6、支付货款、支付货款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款7、承兑汇票到期，支付、承兑汇票到期，支付 借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款贷：银行存款【例例1】某企业购进甲材料某企业购进甲材料1000千克，单价千克，单价10元；元；乙材料乙材料400千克，单价千克，单价20元。增值税率均为元。增值税率均为17%。货款以商业汇票支付。货款以商业汇票支付。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 10000 乙材料乙材料 8000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3060 贷：

37、应付票据贷：应付票据 21060例例 题题【例例2】以现金支付上述两种材料的运费以现金支付上述两种材料的运费560元，元，按材料重量比例进行分配。按材料重量比例进行分配。运杂费的分配率运杂费的分配率560（1000400）0.4甲材料应负担的运费甲材料应负担的运费10000.4400（元）（元）乙材料应负担的运费乙材料应负担的运费560400160（元）（元）借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 400 乙材料乙材料 160 贷：库存现金贷：库存现金 560【例例3】上述商业汇票到期，以银行存款支付。上述商业汇票到期，以银行存款支付。【例例4】甲、乙两种材料已验收入库，结转其采甲、乙两种材料已

38、验收入库，结转其采购成本。购成本。借：应付票据借：应付票据 21060 贷：银行存款贷：银行存款 21060借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10400 乙材料乙材料 8160 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 10400 乙材料乙材料 8160四、材料采四、材料采购成本的成本的计算算(一一)材料采购成本计算概述材料采购成本计算概述(二二)材料采购成本的计算方法材料采购成本的计算方法（一）材料采（一）材料采购成本成本计算概述算概述1、什么是材料采购成本的计算？、什么是材料采购成本的计算？指将供应过程中所发生的材料买指将供应过程中所发生的材料买价和有关采购费用，按一定种类的材价和有关采购费用

39、，按一定种类的材料进行归集和分配，以确定该种材料料进行归集和分配，以确定该种材料的实际成本。的实际成本。2、材料采购的内容、材料采购的内容（1 1）买价（供货单位的发票价）买价（供货单位的发票价）（2 2）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）（3 3）运输途中的合理损耗）运输途中的合理损耗（4 4）入库前的挑选整理费用）入库前的挑选整理费用（5 5）购入材料负担的税金和其他费用）购入材料负担的税金和其他费用（二）材料采（二）材料采购成本的成本的计算方法算方法1、凡能直接计入各种材料的直接费用，应直接、凡能直接计入各种材料的直接费用，应直接计入各种

40、材料的采购成本；计入各种材料的采购成本；2、不能直接计入的各种间接费用，应、不能直接计入的各种间接费用，应按一定标准在有关材料之间进行分配，按一定标准在有关材料之间进行分配，分配标准包括：买价、重量、体积等。分配标准包括：买价、重量、体积等。单位材料应分单位材料应分摊的共同费用摊的共同费用=发生的共同采购费用发生的共同采购费用各种材料的买价或重量之和各种材料的买价或重量之和某种材料应分某种材料应分摊的共同费用摊的共同费用=该中材料的该中材料的买价或重量买价或重量单位材料应分单位材料应分摊的共同费用摊的共同费用材料名称材料名称 重量重量(kg)单价单价(元元)买价买价 运杂费运杂费 甲甲 400

41、0 8 32000 乙乙 2000 4 8000 2200 丙丙 5000 10 50000 合计合计 11000 90000 2200【例例5】企业购进甲、乙、丙三种材料，各项支企业购进甲、乙、丙三种材料，各项支出如下，运杂费按材料的重量比例分摊，计算出如下，运杂费按材料的重量比例分摊，计算各材料的采购成本。各材料的采购成本。成本项目成本项目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本买价买价 32000 8.00 8000 4.00 50000 10.00采购费用采购费用 800 0.20 400

42、 0.20 1000 0.20采购成本采购成本 32800 8.20 8400 4.20 51000 10.20解：解：运杂费分配率运杂费分配率=2200元元 11000kg =0.2元元/kg 则：甲材料应分配运杂费则：甲材料应分配运杂费=0.2元元/kg 4000kg=800元元 乙材料应分配运杂费乙材料应分配运杂费=0.2元元/kg 2000kg=400元元 丙材料应分配运杂费丙材料应分配运杂费=0.2元元/kg 5000kg=1000元元材料采购成本计算表材料采购成本计算表练一练练一练 购进甲材料购进甲材料2t，450元，运杂费元，运杂费100元，两项共元，两项共1000元用存款付讫。

43、元用存款付讫。从从A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5t，360元元,价款价款1800元元,约定付款期约定付款期10天天,暂欠。暂欠。约定付款期一到，以银行存款约定付款期一到，以银行存款1800元偿还。元偿还。从从B单位购进甲材料单位购进甲材料1t，价格，价格450元，开出承兑汇票一张，抵付货款。元，开出承兑汇票一张，抵付货款。按合同以银行存款预付供应单位按合同以银行存款预付供应单位C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200元元3902原材料原材料银行存款银行存款应付账款应付账款应付票据应付票据预付账款预付账款100010002022021800180018001800450450采购费用采购费

44、用200200材料采购材料采购2502004503902收收C单位甲材料单位甲材料1t，发票开列价款，发票开列价款450元，扣除已付定金后，余款以银元，扣除已付定金后，余款以银行存款付讫行存款付讫上列上列项材料同车到达，存款支付搬运费项材料同车到达，存款支付搬运费157.5元，以及乙材元，以及乙材料检验费料检验费44.5元。元。解：解：搬运费分摊，搬运费分摊，分摊率分摊率=157.5 甲材料甲材料(211)乙材料乙材料0.5=35元元/t 则：甲材料分摊则：甲材料分摊=35元元/t4t=140元元 乙材料分摊乙材料分摊=35元元/t0.5t=17.5元元借：物资采购借：物资采购甲甲140 乙乙

45、62(17.544.5)贷：银行存款贷：银行存款202 物资采购物资采购 买价买价 1000买价买价 1800买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 202借借贷贷发生额：发生额：3902余余 额：额：3902 乙材料乙材料 甲材料甲材料 买价买价 1800运杂费运杂费 62买价买价 1000买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 140发生额：发生额：2040余余 额：额：2040发生额：发生额：1862余余 额：额：1862借：原材料借：原材料甲甲2040 乙乙1862 贷：物资采购贷：物资采购甲甲2040 乙乙1862计算计算结转甲、乙材料采购成本。结转甲、乙材料采购成本。物

46、资采购物资采购买价买价 1000买价买价 1800买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 202物资采购物资采购乙材料乙材料 物资采购物资采购甲材料甲材料 买价买价 1800运杂费运杂费 62买价买价 1000买价买价 450买价买价 450运杂费运杂费 140 3902 原材料原材料 原材料原材料乙材料乙材料 原材料原材料甲材料甲材料 3902 2040 1862 2040 1862材料采购明细账材料采购明细账甲材料采购甲材料采购日期日期日期日期业务业务业务业务摘摘摘摘 要要要要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方月月月月日日日日买价买价买价买价采购费采购费采购费采购费合计合计合计合计购入

47、购入购入购入2t2t，买价，买价，买价，买价90090010010010001000购入购入购入购入1t1t，买价，买价，买价，买价450450450450购入购入购入购入1t1t，买价，买价，买价，买价450450450450分摊采购费分摊采购费分摊采购费分摊采购费140140140140结转结转结转结转4t4t入库成本入库成本入库成本入库成本20402040甲材料明细账甲材料明细账计量单位计量单位 重量：吨重量：吨 金额：元金额：元业务业务业务业务摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额数量数量数量数量单价单价单价单价金额金额金额金额数量数量数量数量单价单价单价单价

48、金额金额金额金额数量数量数量数量单价单价单价单价金额金额金额金额初余初余初余初余1 1485485485485入库入库入库入库4 4510510204020405 550550525252525课后后练习1 1、购进甲、乙两种材料，分别是、购进甲、乙两种材料，分别是、购进甲、乙两种材料，分别是、购进甲、乙两种材料，分别是1010吨、吨、吨、吨、2020吨，价款分吨，价款分吨，价款分吨，价款分别是别是别是别是1 1万、万、万、万、3 3万，以银行存款支付。万，以银行存款支付。万，以银行存款支付。万，以银行存款支付。2 2、现金支付运输费、现金支付运输费、现金支付运输费、现金支付运输费300030

49、00元，按重量分摊。元，按重量分摊。元，按重量分摊。元，按重量分摊。3 3、现金支付甲材料的挑选整理费用、现金支付甲材料的挑选整理费用、现金支付甲材料的挑选整理费用、现金支付甲材料的挑选整理费用800800元。元。元。元。4 4、甲材料料验收入库，结转入账。、甲材料料验收入库，结转入账。、甲材料料验收入库，结转入账。、甲材料料验收入库，结转入账。一、核算内容一、核算内容二、账户设置二、账户设置三、业务核算三、业务核算四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算第四节第四节 生产过程核算生产过程核算一、核算内容一、核算内容1、监督生产费用、监督生产费用2、核算产品成本、核算产品成本（一）生产费用

50、（一）生产费用 一定时期内生产过程中一切耗费的货币表现。一定时期内生产过程中一切耗费的货币表现。料料料料一切原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等一切原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等一切原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等一切原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品等工工工工工资、职工福利费等一切人工费用工资、职工福利费等一切人工费用工资、职工福利费等一切人工费用工资、职工福利费等一切人工费用费费费费除料、工以外的其他费用，如折旧、货币性支出等除料、工以外的其他费用，如折旧、货币性支出等除料、工以外的其他费用，如折旧、货币性支出等除料、工以外的其他费用，如折旧、货币性支出等生产费用的内容生产费用的