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1、项目一 内部控制与风险管理基础2 项目一 内部控制与风险管理基础学习目标1.理解内部控制的概念、目标、原则和基本要素；2.熟悉中小企业内部控制的基本内容，理解掌握内部控制方法；3.理解风险管理基本概念，熟悉风险管理基本要素及流程；4.理解把握内部控制与风险管理的关系；5.能将内部控制与风险管理联系起来，对中小企业所面临的风险进行初步评估；6.能分析比较不同企业内控环境，提出改进意见。3 项目一 内部控制与风险管理基础知识点内部控制的概念、目标、原则、基本要素和方法 风险管理的概念、基本要素和流程技能点能将内部控制与风险管理联系起来 能比较区分不同企业的内部环境 能对中小企业所面临的风险进行初步
2、评估4 案例导入“祸起萧墙”引言引言:一句古老沉重现实的成语一句古老沉重现实的成语“祸起祸起萧墙萧墙”启示：启示：会计的本质、灵魂在于内部控制；加会计的本质、灵魂在于内部控制；加强内部控制是会计的重要功能强内部控制是会计的重要功能。什么是内部控制什么是内部控制?案 例在用人过程中，即使对“靠得住、信得过”的人，也要有制度约束，要有牵制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“祸起萧墙”5 任务一任务二、三内部控制与风险管理基础项目一 内部控制与风险管理基础6 一、认识内部控制 内部控制的概念认知内部控制01一、内部控制的基本概念一、内部控制的基本概念内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保
3、护内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产资产的安全完的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。称。7 一、认识内部控制 内部控制通常分为：经济业务控制和非经济业务控制认知内部控制01经济业务控制是指企业为了保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实
4、施的一系列控制方法、措施和程序。非经济业务控制是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，是企业为了保证生产经营有序、有效进行所采取的方法、程序和措施。8 二、明确内部控制的目标和原则 内部控制的基本目标认知内部控制011.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；目标的实现；2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的位各项业务活动
5、的健康健康运行；运行；3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；舞弊行为，保护单位财产的安全完整；4.规范企业规范企业会计会计行为，保证会计资料真实、完整，提行为，保证会计资料真实、完整，提高会高会计信息质量；计信息质量；5.确保国家有关法律确保国家有关法律法规法规和单位内部规章制度的贯彻执行和单位内部规章制度的贯彻执行。9 二、明确内部控制的目标和原则 内部控制的基本原则认知内部控制011.全面性与重要性相结合原则（1）一方面内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和
6、事项。（2）另一方面，在全面控制的基础上，对重要的财务收支项目，应实施重点控制，这是重要性原则的要求。因此，在设计内部控制制度时，必须处理好“点”与“面”的关系，要通过点的控制起到控制面的作用。2.制衡性原则内部控制制度的基本要求是不相容职务必须分离。企业应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾营运效率。3.合法性与实用性相结合原则4.成本效益原则10 三、把握内部控制的基本要素 内部控制的基本要素认认知知内内部部控控制制01 1.内部环境内部环境 2.风险评估风险评估 3.控制措施控制措施 4.信息与沟通信息与沟通 5.监督检查监督检查内部环境包括：治
7、理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。风险评估主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。控制措施主要包括：分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、经济活动分析控制和绩效考评控制等。信息与沟通主要包括：信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。11 四、熟知中小企业内部控制的熟知中小企业内部控制的内容认识内部控制01（一）货币资金控制（一）货币资金控制（二
8、）实物资产控制（二）实物资产控制（三）采购控制（三）采购控制（四）销售控制（四）销售控制（五）筹资活动控制（五）筹资活动控制（六）对外投资活动控制（六）对外投资活动控制（七）成本费用控制（七）成本费用控制（八）担保控制（八）担保控制12 一、不相容职务分离控制不相容职务分离控制掌握内部控制的方法和手段0213 不相容职务分离控制掌握内部控制的方法和手段02（二）不相容职务相分离（二）不相容职务相分离的基本要求的基本要求1.对每一项业务不能完全由一人经办；2.钱、账、物分管；3.有健全严格的凭证制度。一、不相容职务分离控制14 不相容职务分离控制掌握内部控制的方法和手段02（三）不相容职务分离控
9、制（三）不相容职务分离控制的基本内容的基本内容1.授权与执行某项经济业务的职务分离；2.执行与审核某项经济业务的职务分离；3.执行与记录某项经济业务的职务分离；4.保管与记录某项财产的职务分离；5.记录明细账和记录总账的职务要分离；6.登记日记账和登记总账的职务要分离。一、不相容职务分离控制15 二、授权审批控制授权审批控制掌握内部控制的方法和手段02（一）授权审批控制的定义 授权审批控制是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承
10、担相应的经济责任和法律责任。16 授权审批控制的基本要求掌握内部控制的方法和手段021.以分工控制为基础；以分工控制为基础；2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权；行使处理权；3.对业务处理行为的责任明确。对业务处理行为的责任明确。二、授权审批控制17 授权审批控制的基本内容掌握内部控制的方法和手段021.授权批准的范围、权限、程序、责任；授权批准的范围、权限、程序、责任；2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；行使职权和承担责任；3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承经办人员必须在
11、授权范围内办理业务，并承担相应责任。担相应责任。二、授权审批控制18 授权审批控制的基本内容掌握内部控制的方法和手段02授授权权控控制制有有常常规规授授权权和和特特别别授授权权两两种种形形式式。常常规规授授权权是是指指企企业业在在日日常常经经营营管管理理活活动动中中按按照照既既定定的的职职责责和和程程序序进进行行的的授授权权。特特别别授授权权是是指指企企业业在在特特殊殊情情况况、特特定定条条件件下下进进行行的的授权。授权。二、授权审批控制19 三、会计系统控制会计系统控制掌握内部控制的方法和手段02 （一）会计系统控制的定义（一）会计系统控制的定义 会计系统控制是指企业依据会计法、会计系统控制
12、是指企业依据会计法、国家统一的会计制度，通过制定适合本企国家统一的会计制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息质量的行为。业的会计制度，确保会计信息质量的行为。20 会计系统控制的基本要求掌握内部控制的方法和手段021.以会计法、国家统一的会计制度为依据；以会计法、国家统一的会计制度为依据；2.结合企业实际；结合企业实际；3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。完整。三、会计系统控制21 会计系统控制的基本内容掌握内部控制的方法和手段021.建立财务报告管理体系；建立财务报告管理体系；2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并结合企业实际
13、情况，选择适合企业的会计政策，并颁布实施；颁布实施；3.结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一明细科目，规定核算内容；统一明细科目，规定核算内容；4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员岗位责任制；人员岗位责任制；5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。三、会计系统控制22 四、财产保护控制财产保护控制掌握内部控制的方法和手段02（一）财产保护控制的定义（一）财产保护控制的定义 1、广义的财产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各
14、个环节进行控制。2、狭义的财产保护控制主要包括接近控制、定期盘点控制等。23 财产保护控制的基本要求掌握内部控制的方法和手段02 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。四、财产保护控制24 财产保护控制的基本内容掌握内部控制的方法和手段021.货币资产与有价证券的保全控制；货币资产与有价证券的保全控制；2.存货的保全控制；存货的保全控制；3.固定资产的保全控制；固定资产的保全控制；4.往来款项的保全控制；往来款项的保全控制；5.其他资产的保全控制。其他资产的保全控制。
15、四、财产保护控制25 五、预算控制预算控制掌握内部控制的方法和手段02（一）预算控制的定义（一）预算控制的定义 预算控制也称之为全面预算控制，是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。26 预算控制的基本要求掌握内部控制的方法和手段021.所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；2.预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际；3.应当及时或定期反馈预算的执行情况。五、预算控制27 预算控制的基本内容掌握内部控制的方法和手段021.经营的预算控制2.投资的预算控制3.财务收支的预算控制
16、五、预算控制28 六、运营分析控制运营分析控制掌握内部控制的方法和手段02（一）运营分析控制的定义（一）运营分析控制的定义 运营分析控制，是指通过对会计核算、统计报表、计划指标和经营管理目标等资料的分析研究，了解企业经营情况，发现经营过程中的问题，提出解决问题的措施，使企业的经营活动按照市场规律和期望目标有效运行的过程。29 运营分析控制的基本要求掌握内部控制的方法和手段02企业内部控制基本规范第三十四条规定：运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查
17、明原因并加以改进六、运营分析控制30 运营分析控制的基本内容掌握内部控制的方法和手段02（1）生产活动的分析控制；（2）购销活动的分析控制；（3）筹资活动的分析控制；（4）投资活动的分析控制；（5）经营成果的分析控制。六、运营分析控制31 七、绩效考评控制绩效考评控制掌握内部控制的方法和手段02（一）绩效考评控制的定义（一）绩效考评控制的定义 绩效考评控制，是指通过对企业各项经营活动和职能部门实现的业绩，与计划目标等进行对比，提出绩效考核和评价意见的过程。32 绩效考评控制的基本要求掌握内部控制的方法和手段02绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单
18、位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。七、绩效考评控制33 绩效考评控制的基本内容掌握内部控制的方法和手段02按照绩效考评控制的要求，企业进行绩效考评控制就包括以下内容：（1）绩效考评指标的建立；（2）绩效考评时间的确定；（3）绩效考评结果的处理。七、绩效考评控制34 一、认识企业风险管理熟悉企业风险管理原理03 （一）风险管理的定义（一）风险管理的定义 风险管理又名危机管理，是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。它是社会组织或者个人通过风险识别、风险预测、风险评价三个基本环节，运用各种风险管理技术
19、，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致损失的后果，以最小的成本收获最大的安全保障。35 一、认识企业风险管理熟悉企业风险管理原理03风险管理具有以下特征：（1）风险管理的对象是风险；（2）风险管理的主体可以是任何组织和个人；（3）风险管理的过程包括风险识别、风险预测、风险评价、选择风险管理技术和评估风险管理效果等；（4）风险管理的基本目标是以最小的成本收获最大的安全保障；（5）风险管理是一个独立的管理系统。36 一、认识企业风险管理熟悉企业风险管理原理03风险管理具有以下特征：（1）风险管理的对象是风险；（2）风险管理的主体可以是任何组织和个人；（3）风险管理的过程包括风险识别、风险预测、风险
20、评价、选择风险管理技术和评估风险管理效果等；（4）风险管理的基本目标是以最小的成本收获最大的安全保障；（5）风险管理是一个独立的管理系统。37 一、认识企业风险管理熟悉企业风险管理原理03风险管理的要素：企业风险管理包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反映、控制活动、信息与沟通和监控八个相互关联的要素，各要素贯穿于企业管理全过程。风险管理要素与内部控制要素具有一致性，但由于风险管理是一个过程，各要素前后之间存在必然相联，从而形成一个由八个要素构成的风险管理流程，如书上图11所示。38 二、熟悉企业全面风险管理的流程熟悉企业风险管理原理03（一）风险识别企业管理层应有计划地采用深思熟
21、虑的方法，来识别所有可能对企业取得成功产生影响的风险。企业面临的风险分类与识别内容如表1-1所示：39 二、熟悉企业全面风险管理的流程熟悉企业风险管理原理03（二）风险分析识别出对企业的各个层级有影响的重大风险后，需要对风险的严重程度和发生的可能性进行分析。风险分析过程包括估计风险的严重程度、发生的可能性和如何采取行动三个基本环节，如图1-2所示。对于风险的严重程度和发生的可能性还可以通过坐标图来标示，以确定风险的优先次序，如图1-3所示。40 二、熟悉企业全面风险管理的流程熟悉企业风险管理原理03图1-2风险分析过程图41 二、熟悉企业全面风险管理的流程熟悉企业风险管理原理03图1-3风险评
22、估系图42 二、熟悉企业全面风险管理的流程熟悉企业风险管理原理031.风险降低2.风险消除3.风险转移4.风险保留（三）风险应对43 三、明确内部控制与风险管理之间的关系熟悉企业风险管理原理03(1)内部控制是风险管理的必要环节，内部控制的动力来自企业对风险的认识和管控需要。内部控制是为了实现经济组织的管理目标而提供的制度保障，良好的内部控制可以保证合规经营、财务报表真实可靠和经营的效率与效益性。而合规经营、真实的财务报告和有效率与效益的经营也正是企业风险管理应该达到的基本状态。(2)风险管理基本涵盖了内部控制的内容。比如风险管理的8个要素包括了内部控制的全部5个要素，而风险管理中目标设定、风
23、险识别和风险应对3个要素其实包含在内部控制中风险评估要素之中了。1.内部控制与风险管理是紧密联系的44 三、明确内部控制与风险管理之间的关系熟悉企业风险管理原理03(1)两者的范畴不一致。内部控制仅是管理的一项职能，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标；而风险管理则贯穿于管理过程的各个方面，控制的手段不仅体现在事中和事后的控制，更重要的是在事前制订目标时就充分考虑了风险的存在。而且，在两者所要达到的目标上，风险管理多于内部控制。(2)两者的活动不一致。风险管理的一系列具体活动并不都是内部控制要做的。风险管理包含了风险管理目标和战略的设定、风险评估方法的选择、管理人员的聘用、有关的预算和
24、行政管理、以及报告程序等活动，而内部控制只是风险管理过程中间及其以后的重要事项所实施的控制活动。两者最明显的差异在于内部控制不负责企业经营目标的具体设立，而只是对目标的制定过程进行评价，特别是对目标和战略计划制定当中的风险进行评估。2.内部控制与风险管理也存在一定的差异45 项目实训案例分析04实训目标与能力要求实训目标与能力要求1掌握企业内部控制环境的内容及其与控制制度建设的关系。2能够对不同公司的内部控制环境作出评价。46(一一)西西山山机机械械制制造造有有限限责责任任公公司司项目实训案例分析04实训方式与成果提交要求实训方式与成果提交要求 实实训分小组进行，以小组为单位完成相应的实训任务
25、，并形成电子文训分小组进行，以小组为单位完成相应的实训任务，并形成电子文档（档（word 文档，文档页面以文档，文档页面以A4纸，页边距上纸，页边距上2.8cm，下，下2.5cm，左右，左右各各2.5cm，行距，行距1.5倍，页码格式为阿拉伯数字，居中；总标题小三号倍，页码格式为阿拉伯数字，居中；总标题小三号黑体，居中，空一行；一级标题小四宋体加粗；图表内文字五号宋体，黑体，居中，空一行；一级标题小四宋体加粗；图表内文字五号宋体，二级标题和其他正文小四宋体。下同），参加讨论与讲评。二级标题和其他正文小四宋体。下同），参加讨论与讲评。47 项目实训案例分析04实训考核实训考核根据各实训小组提交成
26、果（实训报告）的质量和参与讨论的情况进行评分。根据各实训小组提交成果（实训报告）的质量和参与讨论的情况进行评分。项目实训成绩按百分制评定。项目实训成绩按百分制评定。小组项目实训成绩小组项目实训成绩=实训成果（满分实训成果（满分80）+参与讨论（满分参与讨论（满分20）。）。个人项目实训成绩个人项目实训成绩=小组项目实训成绩小组项目实训成绩个人贡献系数（个人贡献系数由组个人贡献系数（个人贡献系数由组长根据其在实训中的贡献大小决定）长根据其在实训中的贡献大小决定）(一一)西西山山机机械械制制造造有有限限责责任任公公司司48 项目实训案例分析04实训资料实训资料（一）西山机械制造有限责任公司（一）西
27、山机械制造有限责任公司。详见书本。详见书本(一一)西西山山机机械械制制造造有有限限责责任任公公司司49（二）（二）东东 木木 有有 限限 责责 任任 公公 司司项目实训案例分析04实训任务实训任务西山公司与东木公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家公司更符合内西山公司与东木公司在组织结构上为什么不同？你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想的公司组织结构应该是什部控制对环境的要求？你认为这两家公司理想的公司组织结构应该是什么样的，请画图说明。么样的，请画图说明。50 项目实训案例分析04实训考核实训考核根据各实训小组提交成果（实训报告）的质量和参与讨论的情况进行评分。根据
28、各实训小组提交成果（实训报告）的质量和参与讨论的情况进行评分。项目实训成绩按百分制评定。项目实训成绩按百分制评定。小组项目实训成绩小组项目实训成绩=实训成果（满分实训成果（满分80）+参与讨论（满分参与讨论（满分20）。）。个人项目实训成绩个人项目实训成绩=小组项目实训成绩小组项目实训成绩个人贡献系数（个人贡献系数由组个人贡献系数（个人贡献系数由组长根据其在实训中的贡献大小决定）。长根据其在实训中的贡献大小决定）。（二）（二）东东 木木 有有 限限 责责 任任 公公 司司51 项目实训案例分析04实训步骤实训步骤1.由任课教师课教师引导学生解读实训资料，提示学生应注由任课教师课教师引导学生解读
29、实训资料，提示学生应注意哪些问题，并布置具体实训任务和时间要求；意哪些问题，并布置具体实训任务和时间要求；2.各实训小组根据组内分工，查找、收集相关资料，进行初各实训小组根据组内分工，查找、收集相关资料，进行初步分析比较；步分析比较；3.小组内对初步分析比较的结果进行讨论、修改，并按照要小组内对初步分析比较的结果进行讨论、修改，并按照要求形成电子文档；求形成电子文档；4.实训小组组长将查找收集的资料和形成的实训成果（电子实训小组组长将查找收集的资料和形成的实训成果（电子文档）打包上传，由指导老师组织互评。文档）打包上传，由指导老师组织互评。5.指导老师根据学生实训成果的质量和互评结果确定实训成
30、指导老师根据学生实训成果的质量和互评结果确定实训成绩。绩。（二）（二）东东 木木 有有 限限 责责 任任 公公 司司52 项 目 框 架 图小结项目一内部控制与风险管理基础 53 参 照 规 范小结项目一 内部控制与风险管理基础企业内部控制基本规范企业内部控制配套指引企业会计准则基本准则谢谢收看完整版PPT课件项目二 货币资金内部控制与风险管理56 案 例货币资金内部控制 与 风险管理引导案例:科思项目管理(中国)有限公司货币资金管控是如何失控的？1.如何加强货币资金的管控？2.如何建立和完善企业内部控制制度，从源头上杜绝此类案件的发生？57 实物资产控制的内容和要求、实物资产控制流程与风险分
31、析项目三 实物资产控制与风险管理任务一把握货币资金业务内部控制的内容和要求任务二货币资金业务流程与风险管理实务任务三项目实训案例分析58 一、认识货币资金及其管控风险把握货币资金业务内部控制的内容和要求任务1 （一）货币资金的特点1流动性强、风险性大2与其他经营业务联系广泛、工作量大3国家宏观管理严格59 一、认识货币资金及其管控风险(1)资金管理及银行账户的开立、审批、使用等违反国家法律法规规定，资金管理及银行账户的开立、审批、使用等违反国家法律法规规定，可能遭受外部处罚，给单位造成经济损失和信誉损失。可能遭受外部处罚，给单位造成经济损失和信誉损失。(2)由于货币资金管理业务流程设计不合理或
32、控制不当，可能导致对货由于货币资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对货币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、盗用，出现差错、币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、盗用，出现差错、舞弊和经济犯罪而导致损失。舞弊和经济犯罪而导致损失。(3)资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。失真。(4)有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。致资产损失、法律诉讼或信用损失。把握货币资金业务内部控制的内容和
33、要求任务1（二）货币资金管控中常见的风险（二）货币资金管控中常见的风险60 二、明确货币资金控制内容和要求1.收支两条收支两条线线（1）现金收入的控制）现金收入的控制。（2）现金支出的控制。）现金支出的控制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（一）现金的控制（一）现金的控制2.岗位、人员岗位、人员分工分工（1）出纳与会计的职务分离；）出纳与会计的职务分离；（2）内部审计与会计的职务分离；）内部审计与会计的职务分离；(3)办理现金业务需要配备合格的人员，办理现金业务需要配备合格的人员，并定并定期期进行岗位轮换。进行岗位轮换。61 二、明确货币资金控制内容和要求把握货币资金控制的内容和要求任务一（
34、一）现金的控制（一）现金的控制3.会计系统会计系统控制控制（1）现金收付经过授权和审批。）现金收付经过授权和审批。（2）会计记录依据充分。）会计记录依据充分。（3）会计凭证、账簿经过核对，做到证证相符、）会计凭证、账簿经过核对，做到证证相符、账证相符、账账相符。账证相符、账账相符。（4）按照规定保管会计档案。）按照规定保管会计档案。（5）有明确的盘点与清查制度，保证账实相符。）有明确的盘点与清查制度，保证账实相符。62 二、明确货币资金控制内容和要求1.收支两条收支两条线线（1）银行存款收入的控制）银行存款收入的控制。（2）银行存款支出的控制。）银行存款支出的控制。把握货币资金控制的内容和要求
35、任务一（二）银行存款的控制（二）银行存款的控制2.岗位与人员岗位与人员分工分工（1）出纳人员与对账人员相分离；）出纳人员与对账人员相分离；（2）出纳与会计职务分离；）出纳与会计职务分离；（3）业务经办与授权审批职务分离；）业务经办与授权审批职务分离；（4）出纳人员不能负责会计档案的保管和）出纳人员不能负责会计档案的保管和银行存款清查工作；银行存款清查工作；（5）办理银行存款业务需要配备合格的人员，并定期进行岗位轮换。）办理银行存款业务需要配备合格的人员，并定期进行岗位轮换。3.会计系统控制会计系统控制银行存款的会计系统控制与现金的会计系统控制基本相同银行存款的会计系统控制与现金的会计系统控制基
36、本相同，可可比照执行。比照执行。63 二、明确货币资金控制内容和要求1.外埠存款外埠存款控制控制（1）加强账户管理）加强账户管理。（2）建立岗位、人员责任制。）建立岗位、人员责任制。把握货币资金控制的内容和要求任务一（三）其他货币资金的控制（三）其他货币资金的控制2.银行本票、汇票控制银行本票、汇票控制3.信用卡、信用证存款控制信用卡、信用证存款控制4.存出投资款存出投资款64 一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风险管理实务任务二（一）资金授权审批流程与风险分析（一）资金授权审批流程与风险分析1资金授权审批流程与风险分析图西山公司资金授权审批流程与风险分析图65 一、货币资金业务
37、流程与风险分析（1）公司财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定）公司财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度；资金授权审批制度；（2）公司各部门制订出本部门的阶段性（）公司各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求年、半年、季度）资金需求计划并上报财会部门审核；计划并上报财会部门审核；（3）财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务）财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批；总监审核，由总经理审批；（4）相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务）相关部门申请资金的
38、额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批；总监审批；（5）相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理）相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批；审批；（6）根据）根据“资金需求申请单资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门。批准的额度，出纳支付资金给申请部门。货币资金业务流程与风险管理实务任务二2资金授权审批流程描述及说明66 一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风险管理实务任务二（二）资金支付业务流程与风险分析（二）资金支付业务流程与风险分析1资金支付业务流程与风险分析图西山公司资金支付业务流程与风险分析图67 一、货币资金
39、业务流程与风险分析（1）公司财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付）公司财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度；业务管理制度；（2）财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支）财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求；付的相关要求；（3）财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自）财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批；身审批权限的，需要由财务总监审批；（4）财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权）财务总监根据其自身的
40、审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批；限的，需要由总经理审批；（5）审批人签署）审批人签署“资金支付申请单资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定；合企业的相关规定；（6）通过资金专员审核之后，根据）通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单资金支付申请单”上批准的额度，上批准的额度，出纳支付资金给申请部门；出纳支付资金给申请部门；（7）资金申请部门按照要求使用资金。）资金申请部门按照要求使用资金。货币资金业务流程与风险管理实务任务二2资金支付业务流程描述及说明68 一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风险
41、管理实务任务二（三）借出款项审批流程与风险分析（三）借出款项审批流程与风险分析1借出款项审批流程与风险分析图西山公司借出款项审批流程与风险分析图69 一、货币资金业务流程与风险分析（1）借款人按照规定填写）借款人按照规定填写“现金借款单现金借款单”，并签名、盖章；，并签名、盖章；（2）借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章；）借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章；（3）财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在）财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在5 000元内，财务部元内，财务部经理具有审批权限；经理具有审批权限；（4）财务总监在其审批额度内审批，借款数额在）
42、财务总监在其审批额度内审批，借款数额在5 000元元20 000元，元，财务总监具有审批权限；财务总监具有审批权限；（5）总经理在其审批额度内审批，借款数额在）总经理在其审批额度内审批，借款数额在20 000元以上元以上50 000元以元以内的，总经理具有审批权限；内的，总经理具有审批权限；（6）借款人应根据签字手续齐全的）借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单现金借款单”到财务部办理借款，到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金。经审核人员审核后交由出纳支付现金。货币资金业务流程与风险管理实务任务二2借出款项审批流程描述及说明70 一、货币资金业务流程与风险分析货币资金业务流程与风
43、险管理实务任务二（四）银行账户核对流程与风险控制（四）银行账户核对流程与风险控制1银行账户核对流程与风险控分析西山公司银行账户核对流程与风险分析图71 一、货币资金业务流程与风险分析（1）由财务总监授权财务部经理与银行签订）由财务总监授权财务部经理与银行签订结算协议结算协议；（2）会计根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类，并在记）会计根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类，并在记账凭证上签章；账凭证上签章；（3）稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章；）稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章；（4）稽核员编制）稽核员编制“银行存款余额调节表
44、银行存款余额调节表”，并调整未达账项；，并调整未达账项；（5）财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款）财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。因，及时处理。货币资金业务流程与风险管理实务任务二2银行账户核对流程描述及说明72 二、货币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二1.保证货币资金业务的合法性 （一）货币资金风险管理目标2.保证货币资金业务核算准确可靠3.保证货币资金安全4.保证货币资金的使用效益73 二、货
45、币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二1.货币资金岗位分工制度 （二）货币资金风险管理制度2.货币资金授权批准制度(1)明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员应根据货币资金授权批准制度的规定，在授相关控制措施。审批人员应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内审批，不得超越审批权限。权范围内审批，不得超越审批权限。(2)规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。经办人员应规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。经办人员应当在职责范围内按照审批人员的批准意见办
46、理货币资金业务。对于审当在职责范围内按照审批人员的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人员的上级授权部门报告。并及时向审批人员的上级授权部门报告。(3)对于重要的货币资金支付业务应当实行集体审批与决策，并建立责任对于重要的货币资金支付业务应当实行集体审批与决策，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为的发生。追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为的发生。(4)严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。严禁未经授权的部门和人员办理货币资
47、金业务或直接接触货币资金。74 二、货币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二3.货币资金预算制度 （二）货币资金风险管理制度4.货币资金支付制度(1)支付申请。有关部门或个人用款时，应提前向审批人员提交货币资金支付申请。有关部门或个人用款时，应提前向审批人员提交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算及支付方式等内容，并附有效支付申请，注明款项用途、金额、预算及支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。经济合同或相关证明。(2)支付审批。审批人员根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。支付审批。审批人员根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申
48、请，审批人员应拒绝批准。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人员应拒绝批准。(3)支付复核。复核人员应对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核支付复核。复核人员应对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限及程序是否正确，手续及相关单货币资金支付申请的批准范围、权限及程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后交由出纳办理支付手续。复核无误后交由出纳办理支付手续。(4)办理支付。出纳应根据复核无误的支付申请，按照规定办理货币资金办理支付。出纳应根据复核无误
49、的支付申请，按照规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。75 二、货币资金风险管理货币资金业务流程与风险管理实务任务二5.现金和银行存款管理制度6.票据与印章管理制度(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。业务不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批）货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为。准手续是否健全、是否存在越权审批行为。（3
50、）支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需要的）支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需要的全部印章交由一人保管的现象。全部印章交由一人保管的现象。4票据保管情况，重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全，票据票据保管情况，重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。保管是否存在漏洞。7.货币资金监督检查制度76 项目实训案例分析任务三实训目标与能力要求实训目标与能力要求1掌握企业货币资金内部控制与风险管理的要求。2能够针对具体的案例事件，通过分析发现问题并提出防范措施，或对案例事件存的管控风险进行解释说明。77 项目实训案例分析任务三实训方式实