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1、个人理财规划课程说明项目1：客户评价工作任务2023年3月9日3n任务1.1家庭生命周期与生涯规划评价n任务1.2探讨客户理财价值观n任务1.3评价客户风险属性09-3月-234家庭生命周期09-3月-235 不同家庭生命周期的理财重点09-3月-236家庭生命周期在理财上的运用n根据家庭生命周期设计适合的保险、信托、信贷理财套餐。n根据家庭生命周期的流动性、收益性与安全性需求做资产配置建议。n如流动性需求在子女很小与自己很老时较大，流动性好的存款或货币基金比重可以高一些。由形成期至衰老期，随着年龄增加，投资在股票等风险性资产的比重应降低，衰老期收益性的需求大，债券比重应最高。09-3月-23
2、7生涯规划与理财计划09-3月-238生涯规划与理财活动09-3月-239案例n赵先生今年32岁，已婚，妻30岁，儿子两岁。家庭年收入10万元，支出6万元，资产有存款20万元，有购房计划。从家庭生命周期与赵先生的生涯规划来看，金融理财师为其家庭的规划架构重点是什么?09-3月-2310案例评析1n赵先生家庭处于家庭成长期在支出方面子女养育与教育负担将逐渐增加，但同时随着收入的提高也应增加储蓄额，来应对此时多数家庭会有的购房计划与购车计划。n赵先生的生涯阶段属于建立期家庭型态为新婚五年内，有学前小孩。事业上已经有几年的工作经验，应该在职进修充实自己，同时拟定生涯计划，确定往后的工作方向，目标是使
3、家庭收入稳定的增加。09-3月-2311案例评析2n在理财活动上，此阶段的可累积的资产不高，通常以存款及基金定投为主。n赵先生目前20万元资产均为银行存款，目前存款利率偏低，赵先生可以保留半年的支出3万元放存款，当作紧急备用金即可。其它部分可投资于投资收益率较高的基金。n每年4万元的储蓄（购房后扣除月供额，可投资额可能降低），建议以基金定投的方式运用，投资股票型基金，以较高的预期报酬率来进行中长期的子女高等教育金规划与长期的退休规划。n保险方面此时夫妻应该互以对方为受益人买保险，可以被保险人五年的收入额为适当的保额。09-3月-2312一生的寿险安排探讨客户理财价值观n人生的价值取向n理财价值
4、观133 June 201009-3月-2314理财价值观n在理财规划上，人们对个别理财目标间的相对重要性或实现顺序的主观选择，称为理财价值观。n资源有限，欲望无穷，因此必须要做选择，决定资源的分配顺序。n经济学就是探讨如何选择的科学，决定的标准就在每一个选择项目可带来的效用高低。然而效用对每个不同的个人来说并不是常数，是相当主观的。n价值观因人而异，没有对错标准，金融理财师的责任不在扭转客户的价值观，而是让客户了解在坚持极端价值观下所付出的代价。09-3月-2315义务性支出与选择性支出1n在家庭理财上，最应优先满足的现金流量有三项：日常生活基本开销。已有负债的本利摊还支出。一旦有了负债，应
5、有的本利摊还应列为优先支出的项目。已有保险的续期保费支出。是否投保与个人安全感的认定有关，愿意支付保费来换取心安也是一种用钱的价值观。已有的保费负担也是优先要考虑的项目。09-3月-2316义务性支出与选择性支出2n以上三种支出合计为目前的义务性支出，连生活费都无法支应的人，生活缺乏根本保障。贷款违约可能导致房屋遭拍卖或个人信用破产，停缴保费可能导致保单失效，有违当初保险原意，都是尽量要避免的。n收入高于义务性支出的部分就是选择性支出，哪些支出给个人带来的效用较高就会偏向该项目，这是以现金流量方向衡量的理财价值观。n对大多数属于中产阶级的家庭而言，所得已超过维持生活的基本需求与应缴的贷款本息保
6、费，但能力仍然有限，可供选择性支出的部分又无法同时满足所有想要的欲望，此时便要依个人不同的价值观，评断各目标对家庭的主观效用，做出抉择。09-3月-2317主要的理财目标与理财价值观n人生四大理财目标：退休、目前生活水准、购房、子女教育n四种典型的理财价值观：偏退休型、偏当前享受型、偏购房型、偏子女型09-3月-2318偏退休族（蚂蚁族）的理财图示09-3月-2319偏当前享用族（蟋蟀族）的理财图示09-3月-2320偏购房族（蜗牛族）的理财图示09-3月-2321偏子女族（慈乌族）的理财图示09-3月-2322理财价值观与理财规划评价客户风险属性n客户的风险属性可以从客户的客观风险承受能力和
7、主观风险容忍态度两个维度加以刻画。u客户的客观风险承受能力u客户的主观风险容忍态度u风险矩阵与资产组合安排233 June 201009-3月-2324影响客户客观风险承受能力的因素09-3月-2325投资者客观风险承受能力的影响因素n投资者及其家庭工作收入情况及其工作的稳定性、其他收入来源；n投资者年龄、健康、家庭情况及其负担情况；n任何可能的继承财产；n任何对投资本金的支出计划，如教育支出、退休支出或任何其他的大宗支出计划；n生活费用支出对投资收益的依赖程度等。09-3月-2326客观风险承受度简易量化分析n年龄与投资股票比例：以100-年龄来计算。如30岁可以投资股票70%，存款30%。
8、50岁可以投资股票50%，存款50%n冒险型投资者可以依照年龄算出的股票比率再加上20%n积极型投资者可以依照年龄算出的股票比率再加上10%n稳健者则维持依照年龄算出的股票比率n消极型投资者可以依照年龄算出的股票比率再减去10%n保守投资者可以依照年龄算出的股票比率再减去20%n如20岁的积极投资者可以90%投资股票，80岁的保守投资者资产应该100%放存款。n风险习性可以通过问卷调查或客户自己表明来确定。可以画出年龄与适当的股票投资比例图如下：40岁的积极投资者，应当投资股票的比例=（100%-401%）+10%=70%09-3月-2327客观风险承受能力的定量化（Risk Capacity
9、）n客观风险承受能力，可依年龄、就业状况、家庭负担、置产状况、投资经验与知识估算出。可定义影响客观风险承受能力的因素如下：nA.年龄-总分50分，25岁以下者50分，每多一岁少1分，75岁以上者0分nB.其它因素：总分50分09-3月-2328客观风险承受能力评分表09-3月-2329客户的主观风险容忍态度（Risk Attitude）n根据客户对于零期望收益博弈的态度，将客户划分为：u风险中性型；u风险厌恶型；u风险爱好型。09-3月-2330客户主观风险容忍态度的定量化n主观风险容忍态度，可以依客户对本金损失可容忍的损失幅度及其它心理测验估算出来。可定义影响主观风险容忍态度的因素如下:A.
10、对本金损失的容忍程度：可承受亏损的百分比（以一年的时间为基准）u总分50分，不能容忍任何损失为0分，每增加一个百分点加2分，可容忍25%以上损失者为满分50分 B.其它心理因素：总分50分09-3月-2331主观风险容忍态度评分表09-3月-2332风险矩阵与资产组合安排09-3月-2333综合应用n客户理财价值观与行为特性n客户属性的归类n客户属性提供理财建议09-3月-2334客户理财价值观与行为特性家庭财务报表编制与分析授课大纲2023年3月9日36任务2.家庭财务分析2.1报表结构分析2.2比率分析2.3情境分析任务1.家庭财务报表编制1.1家庭财务报表概念1.1.1流量与存量1.1.
11、2成本与市价1.1.3权责发生制与收付实现制1.2资产负债表的编制1.3收支储蓄表的编制1.4现金流量表的编制1.5资产负债表与收支储蓄表之间的勾稽关系1.1.1流量与存量2023年3月9日37n存量（财务状况）：资产负债=净资产n流量（理财成果）：收入支出=储蓄1.1.2成本价与市价2023年3月9日38n编制资产负债表时，最好将以成本价值和市值计价的两大报表一同并列，一方面可看出资产损益，另一方面两表的含义各不相同便于对照理解。n以成本计价的资产负债表，本期期末的净资产-上期期末的净资产=当期储蓄。我们可用此等式来勾稽记账的准确性。n以市值计价的资产负债表，当期净资产变动额=当期储蓄额+当
12、期资产重估调整额+当期未实现资本利得或损失额n资产价值变动的处理方式：u市价评估不易，流动性较差：可以根据成本入账，平常不进行资产重估调整，在处分此类资产时其处分收益直接列入净资产变动额。如房地产、汽车、古董或未上市的股票、债券等资产。但如果市价在短期间的确有很大变化（如房价现在的行情较购入时或前次重估时涨跌10%以上），为避免资产负债表失真，还是应该自行估价调整，估价的标准应当是当前卖出的价格，而不是自己想卖出的价格。u对市价变动频繁且有客关依据来评判：应于每期编制资产负债表时，将未实现的资本利得或损失反映在当期净资产的变动上。如上市公司股票、基金等。1.1.3权责发生制与收付实现制2023
13、年3月9日39记账基础记账基础确认标准确认标准信用卡说明信用卡说明备注备注权责发生制权利和义务发生时间刷卡时记支出和应付，还款时记资产和应付企业收付实现制现金是否收付刷卡时不作处理，还款时记支出和资产个理n两种基础的区别在于收入和支出记录时间不同，资产和负债只是由于复式记账法处理业务时做两次或两次以上记录而涉及到。1.2资产负债表的编制2023年3月9日401.2资产负债表的编制2023年3月9日411.3收支储蓄表的编制2023年3月9日421.3收支储蓄表的编制2023年3月9日431.4现金流量表的编制2023年3月9日441.4现金流量表的编制2023年3月9日451.5资产负债表与收
14、支储蓄表之间的勾稽关系2023年3月9日462.1报表结构分析2023年3月9日47n2.1.1资产负债表结构分析n2.1.2收支储蓄表结构分析n2.1.3现金流量表结构分析09-3月-23482.1.1资产负债表结构分析09-3月-23492.1.1普通人一生的资产负债曲线图09-3月-23502.1.1 负债比率分析09-3月-23512.1.2 家庭收支储蓄表的结构分析09-3月-23522.1.2普通人一生的收支曲线图09-3月-23532.1.2 储蓄分析09-3月-23542.1.2增加家庭储蓄的着力点与方向09-3月-23552.1.2收入支出象限与储蓄方向09-3月-23562
15、.1.3家庭现金流量表结构分析2.2比率分析2023年3月9日572.2.1应有净值与净值成就率2.2.2收支平衡点收入2.2.3安全边际率2.2.4财务自由度2.2.5资产增长率2.2.1 应有净值与净值成就率09-3月-2358n实际净值是各年储蓄投资终值，是一个增长型年金终值；n应有净值用目前年储蓄额直接乘以工作年数计算，目前年储蓄额是各年储蓄增长的终值09-3月-23592.2.2 收支平衡点收入09-3月-23602.2.2收支平衡点收入的计算案例09-3月-23612.2.2收支平衡点收入的运用n 以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；n 不
16、考虑应有储蓄的收支平衡点只能实现短期的收支平衡；考虑应有储蓄的收支平衡点能实现长期的收支平衡；n 若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；n 工作收入净结余比例中，交通费、外食费比较有调整弹性，可以适当压缩。09-3月-23622.2.3 安全边际率09-3月-23632.2.4 财务自由度09-3月-23642.2.4财务自由度计算案例09-3月-23652.2.5 资产增长率（假设无负债）09-3月-23662.2.5资产增长率计算案例2.3情境分析2023年3月9日672.3.1净值增长率2.3.2生养子女2.3.3贷款购房与失业2.3.4结婚成家与退休2.3.5离婚与彩票中
17、奖2.3.6收入中断（有保险/无保险）09-3月-23682.3.1净值增长率09-3月-23692.3.1净值增长率计算案例年收入10万元，生活支出7万元，期初生息资产10万 元，自用房屋20万元，房贷10万元，投资报酬率8%，房贷利率5%，只还利息，储蓄平均投入投资，求净值 增长率?期初净值=10+20-10=20万元工作储蓄=年收入10万元-生活支出7万元=3万元 理财收入=(期初生息资产+工作储蓄/2)投资报酬率=(100,000+30,000/2)8%=9,200元理财支出=期初房贷额房贷利率=100,000 5%=5,000元本期净值增加额=工作储蓄+理财收入-理财支出=(30,0
18、00+9,200-5,000)=34,200元净值增长率=本期净值增加额/期初净值=34,200/200,000=17.1%09-3月-23702.3.2 生养子女09-3月-23712.3.3 贷款购房与失业09-3月-23722.3.4 结婚成家与退休09-3月-23732.3.5 离婚与彩票中奖09-3月-23742.3.6 收入中断（有保险/无保险）09-3月-23752.3.6收入中断（有保险/无保险）n 假设期初发生保险事故，工作收入降为0，生活支出降为6万元，负储蓄6万元。n 若投保寿险88万元，事故发生可得88万元给付金，88万元先还掉20万元房贷，使理财支出降为0。n 剩下6
19、8万元，加上原生息资产10万元，共78万元为期初可投资资产。n 未来一年负储蓄6万元，理财收入=78万元+(-6万元/2)8%=6万元，刚好抵消负储蓄。项目三：员工薪酬与税务筹划教学内容n员工薪酬与收入计算员工薪酬与收入计算u 薪酬计算薪酬计算u 养老金待遇支付养老金待遇支付u 医疗保险待遇支付医疗保险待遇支付n 税务筹划税务筹划u 个人所得税筹划个人所得税筹划u 企业税收筹划企业税收筹划773 June 2010薪酬计算薪酬计算n薪酬的含义与特征n薪酬结构u薪酬的内容结构u薪酬的时间结构n员工收入n社会保障n薪酬扣除783 June 2010薪酬的含义与特征n薪酬(compensation)
20、即按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。其主要特征有：(1)薪酬反映了按要素补偿的原则，包括对人力资本、工作绩效、社会风险等多种要素的承认和补偿；(2)薪酬由一揽子计划构成，既覆盖了当期支付的工资、津贴、奖金等，也覆盖了延期支付的社会福利、企业福利和股权期权等内容。793 June 2010薪酬的结构n薪酬内容结构u工资u员工福利u股权计划 员工持股计划股票期权计划u社会保障n薪酬时间结构u当期收入u延期收入803 June 2010薪酬的内容结构u工资（当期支付）：工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿u员工福利（延期收入为主）：基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需
21、要、提高员工生活质量的制度安排。u股权计划：员工以参与企业股份的形式参与企业利润分配的薪酬制度，其主要形式包括员工持股计划和股票期权计划等。员工持股计划股票期权计划u社会保障813 June 2010薪酬的时间结构n当期收入：u当期支付(current-payment)即按照当前承诺的时间支付薪酬，通常按周、月或年进行支付。当期支付的主要形式包括：基本工资、奖金、津贴、年红利、年薪，以及当期可以兑现的福利等。n延期收入u延期支付(defetedpayment)即预先承诺，延期支付的薪酬。延期支付的依据包括法定条件和约定条件，前者即法律明文规定的条件；后者则指商定条件，包括集体协议、劳动合同或专
22、项企业规章约定的条件。其主要内容有：社会福利、员工福利和股权计划。823 June 2010员工收入员工收入n员工收入u狭义：员工薪酬u广义：全部合法收入，包括货币收入或权益收入现金收入：以货币形式获得的收入。储蓄收入：以银行存款利息形式获得的收入。权益收入：基于法定权益获得的收人。继承收入：即通过遗产继承获得的收入。投资收入：以投资回报形式获得的收入。833 June 2010社会保障社会保障n社会保障要素n社会保障运行机制n支付待遇:n我国的社会保障体系843 June 2010社会保障要素n社会福利即由国家筹集资金，根据普惠原则，提供均等待遇的公共福利制度安排。n社会保险即通过参保人风险
23、储蓄缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人(首先是参保人)提供保险待遇的社会保障制度安排。n社会救助即由国家筹集资金，经过经济状况调查，向需要帮助的困难群体提供现金、物质和服务的制度安排。n社会补偿即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而牺牲和伤残的人做出经济补偿的特殊群体社会保障制度安排。n社会互助即由国家和社会各方共同筹集资金，社会成员相互提供帮助的辅助性社会保障制度安排。n社会优抚即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献(牺牲、伤残)的人进行经济补偿的制度安排。n住房保障即由住房公积金、廉租房和经济适用房组成的，保障人有所居的制度安排。853
24、 June 2010社会保障运行机制n筹集资金:u财政供款，(财政支付)u企业供款(企业缴费)u个人供款(员工薪酬代扣)n管理基金:u基本原则是“安全、有效”，以增值保值。863 June 2010支付待遇:n国民均等福利u与个人收入和缴费不关联的公民均等社会福利待遇,医疗补贴。n职业性福利u指与个人收入和缴费关联的不均等的社会福利和企业福利,养老金n困难救助u对特殊群体的特殊困难提供的一次性或定期性救助等。873 June 2010我国的社会保障体系n第一支柱：国家基本保障，即由政府强制推行的社会保障和保险计划n第二支柱：企业(单位)补充保障，即由雇主和员工协商自愿建立的员工福利计划。n第三
25、支柱：个人自我保障，即由个人自愿安排的理财计划。n辅助措施：社会互助。883 June 2010薪酬扣除n社会保障个人供款部分从个人薪酬中直接扣除，构成个人薪酬的组成部分：u社会保障缴费缴费基数缴费比例893 June 2010基本养老保险缴费基数与薪酬扣除n用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金；n职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。n无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的，应当按照国家规定缴纳基本养老保险费，分别记入基本养老保险统筹基金
26、和个人账户。903 June 2010供款n企业供款u基本养老保险企业供款基数是经有关部门核定的上年度单位职工工资总额，费率为20%左右，记入社会统筹账户。企业供款享有免税待遇，可以在缴纳企业所得税之前列支，且按月向社会保险经办机构或地税部门缴纳。n员工供款u员工个人缴费基数是经过核定的上年度本人月平均工资，且在当地上年度职工月平均工资60%300%的范围内，费率为8%，在缴纳个人所得税之前列支；所缴费用全部记入个人账户并归属个人所有。n城镇个体工商户业主和灵活就业人员u以当地上年度在岗职工平均工资为缴费基数。个人缴费比例为当地社会平均工资的20%，其中12%进统筹基金，8%进个人账户。913
27、 June 2010基本医疗保险缴费基数与薪酬扣除n按社会保险法规定，我国的基本医疗保险与基本养老保险基数与缴费方式相同n单位缴费比例为6%，个人缴费比例为2%n单位缴费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户，划入个人账户的比例为30%。923 June 2010失业保险缴费基数与薪酬扣除n失业保险与基本养老保险和基本医疗保险相同，分别由单位和个人按相同缴费基数供款，n单位缴费比例为2%，个人为1%，n失业保险不设个账户，所有缴费全部计入个人统筹。933 June 2010住房公积金缴费基数与薪酬扣除n由单位和职工共同缴纳，不设统筹基金，全部计入个人账户。n缴费基数为职工个人缴费工资总额，
28、即职工上一年度月平均缴费工资，缴费比例单位与个人相同，为5%至12%。943 June 2010个人所得税扣除n我国目前关于个人所得税中关于薪金部分采用九级超额累进税率，其计算公式为：u应缴个人所得税应纳税所得额适用税率速算扣除数953 June 2010薪酬计算n计算应发薪酬；n计算应纳税所得额。以应发工资为基础，扣除上述社会保障个人供款部分和所得税起征点（目前我国个人所得税起征点为2000元/月）后计算。n计算应缴个人所得税。以应纳税所得额为基数，确定适用税率和速算扣除数，税率表如表所示。n计算实发薪酬。应发薪酬扣除社会保障个人缴费额与应缴个人所得税后为实发薪酬。963 June 2010
29、基本养老保险金计算基本养老保险金计算n我国基本养老金资金管理我国基本养老金资金管理n基本养老金支付基本养老金支付n支付计算支付计算973 June 2010我国基本养老金资金管理我国基本养老金资金管理n社会养老保险的基本养老金由统筹账户和个人账户养老金组成n统筹账户用于支付基本养老金和过渡性养老金，其管理遵循以支定收，现收现付，目前由省级统筹n个人账户用于支付基本养老金中的个人账户养老金部分，管理遵循完全积累，保值增值，随本人转移。983 June 2010基本养老金支付基本养老金支付n领取条件u基础养老金来自社会统筹基金，具体支付条件为达到法定退休年龄和累计缴费15年以上(含15年)，个人缴
30、费年限累计不满15年的，退休后不支付基础养老金，其个人账户积累额一次性支付给本人。n领取人身份认定u老人：实行养老保险改革之前已经离休或退休的人员；u中人：新的养老保险计划实施前参加工作、实施后退休的人员；u新人：在新养老保险制度下参加工作的人员。具体的判定时间为2001年1月1日。n退休年龄界定u男满60周岁，女干部年满55周岁，女工人年满50周岁u从事地下、高温等特殊环境或特殊工种的，退休年龄男满55周岁，女满45周岁u因病或非因公致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男满50周岁，女满45周岁u退休年龄是领取养老金的起始年，该年度不计入缴费（如参保人员55岁
31、退休，缴费至54岁末）。993 June 2010支付计算n老人的基本养老金u按国家原来的规定发给基本养老金，同时执行基本养老金调整办法。n新人的基本养老金u基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满年发给%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定.1003 June 2010计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数计发月数40233501956013
32、9412305119061132422265218562125432235318063117442205417564109452165517065101462125616466934720857158678448204581526875491995914569651013 June 2010中人的基本养老金n在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。各省、自治区、直辖市人民政府按照待遇水平合理衔接、新老政策平稳过渡的原则，制订具体的过渡办法，并报劳动保障部、财政部备案。现实中具体的政策有系数法和年功法（具体政策可参阅本地相关细则）。1023 June 2010特殊人群基本养
33、老金特殊人群基本养老金n公务人员的基本养老金u公务人员包括国家机关公务员和财政拨款事业单位工作人员。目前，这类公务人员尚没有参加社会养老保险计划(仅在个别地方进行试点)，而是在继续领取退休金。n农村居民与农民工基本养老保险u目前，中国农村的养老试点正向欠发达地区逐步推进。社会保险法中已经对新型农村养老保险的主要制度作出规范。还规定国家建立和完善城镇居民社会养老保险制度，同时授权省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以将城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险合并实施，为逐步建立统筹城乡的养老保障体系奠定了法律基础。1033 June 2010医疗保险报销计算医疗保险报销计算n国家基本医疗
34、计划国家基本医疗计划u保险品种和参保范围保险品种和参保范围u管理方式管理方式n补充医疗保险计划补充医疗保险计划u公务员医疗补助公务员医疗补助u补充医疗保险补充医疗保险资金来源资金来源企业补充保险种类企业补充保险种类n医疗保险支付医疗保险支付u基本医疗保险支付基本医疗保险支付政策规定政策规定地方方案地方方案u特殊群体医疗待遇特殊群体医疗待遇1043 June 2010保险品种和参保范围方面：n基本医疗保险。职工参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险
35、，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。n新型农村合作医疗制度。n城镇居民基本医疗保险制度。n享受最低生活保障的人、丧失劳动能力的残疾人、低收入家庭六十周岁以上的老年人和未成年人等所需个人缴费部分，由政府给予补贴。1053 June 2010国家医疗保险计划管理方式n实行属地化管理，基本医疗保险原则上以地级以上行政区为统筹单位，也可以县(市)为统筹单位。n建立基本医疗保险统筹基金和个人账户，分别住院和门诊承担医疗费用的支出。n采取有效措施控制医疗费用的过快增长，如在待遇支付方面划定统筹基金和个人账户的支付范围，分别核算，不得互相挤占；制定药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准，确定基本医疗保险的
36、服务范围和标准；实行定点医疗机构(包括中医院)和定点药店管理。1063 June 2010公务员医疗补助n此计划2000年开始实行，覆盖范围包括国家公务员及原享受公费医疗的事业单位人员。医疗补助经费主要用于：基本医疗保险统筹基金最高支付限额以上，符合基本医疗保险用药、诊疗范围和医疗服务设施标准的医疗费用补助；在基本医疗保险支付范围内，个人自付超过一定数额的医疗费用补助；中央和省级人民政府规定享受医疗照顾的人员，在就诊、住院时按规定补助的医疗费用；补助经费的具体使用办法和补助标准，由各地按照收支平衡的原则做出规定。1073 June 2010资金来源n企业补充医疗保险的资金来源于企业、个人和地方
37、政府，三方筹集资金的基本原则为：企业税前缴费为主、个人缴费为辅、地方财政补贴托底。根据国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定：“企业补充医疗保险费在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财政部门核准后列入成本。1083 June 2010企业补充医疗保险的种类n政府扶持的计划u大额医疗保险是比较典型的政府扶持计划，即通过企业和员工缴费建立医疗互助基金，用于支付门诊、急诊和封顶线以上大额医疗费用。n委托商业保险公司经办u当前，我国市场上已有上百种健康保险，如安康、安顺、安心等一系列低成本高保障的附加保障产品，以及经过产品组合的安心计划等，涵盖了医疗保险、疾
38、病保险和收入保障保险等多个领域，初步形成了商业医疗保险的产品体系。n银行保险产品u伴随银行保险产品增多和市场加大的发展趋势，经营多产品并构成一揽子长期保障计划将成为银行竞争力的主产品。n工会经营的职工互助医疗保险u职工互助医疗保险是全国总工会主办的，以职工互助形式运营的医疗分担计划。1093 June 2010基本医疗待遇政策规定n起付标准：原则上控制在当地员工年平均工资的10%左右n封顶线：原则上控制在当地员工年平均工资的4倍左右，根据新医改方案，最高支付限额将增加到6倍左右。n在规定的三目录(药品、设备和诊疗范围)以外发生的医疗费用，社会统筹基金不予支付。1103 June 2010基本医
39、疗待遇支付地方方案n决定对医疗保险“统账结合”模式做出了原则性要求，具体实施方案由各地方制定，由此形成“通道式”和“板块式”两种模式。u“通道式”即将个人账户和社会统筹打通，个人先支付一定比例，再进入社会统筹报销。“板块式”医疗保险方案将门诊费用归个人账户支付，住院费用由社会统筹报销。目前，全国各地医疗保险改革实施方案以板块模式为主。n基于板块模式，社会医疗保险住院费用分担公式如下：u医疗费用社会统筹报销额=(两定点、三目录之内，起付线以上的金额)(80%90%)后不超过封顶线的住院费用u通常，社区医院治疗费用报销90%，三级甲等医院治疗费用报销80%。社会统筹基金仅报销住院费用，地方方案按照
40、“一事一议”的原则规定部分门诊慢性病进入社会统筹支付范围。1113 June 2010特殊群体的医疗待遇n离休人员、老红军的医疗待遇继续适用原制度的规定，医疗费用按原资金渠道解决，支付确有困难的，由同级人民政府帮助解决。n二等乙级以上革命伤残军人的医疗待遇不变，医疗费用按原资金渠道解决，由社会保险经办机构单独列账管理。医疗费支付不足部分，由当地人民政府帮助解决。n国家公务员在参加基本医疗保险的基础上，享受医疗补助政策。具体办法另行制定。n农村新型合作医疗制度，即大病统筹，小病适当兼顾，一般的界定是，住院就是大病，门诊就是小病。至于慢性病和血液透析等医疗消费，一般可以累计计算，定期报销一定比例。
41、1123 June 2010税务筹划税务筹划n个人所得税税务筹划n企业税收筹划1133 June 2010个人所得税筹划个人所得税筹划n课税范围n应纳税所得额（税基）n税率n课征方法n课税模式n我国的所得税纳税人1143 June 2010课税范围课税范围n居民税收管辖权u按照属人原则确立的税收管辖权称为居民或公民税收管辖权。其基本含义是，国家有权对居住在其境内的所有居民或具有该国国籍的公民取得的来源于世界范围的所得课税。只有少数国家同时还运用公民税收管辖权（如美国）。n地域税收管辖权u按照属地原则确立的税收管辖权称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。其基本含义是，收入来源国有权对任何国家
42、的居民或公民取得的来源于该国领域内的所得课税。u大多数国家按属人原则和属地原则同时行使居民和地域管辖权，只是强调的重点不同。n根据个人所得税法第一条，中国个人所得税的纳税人为：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；以及在中国境内无所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”1153 June 2010应纳税所得额（税基）的确定n步骤1：确认应税收入n步骤2：规定所得宽免范围和费用扣除项目n步骤3：计算应纳税所得额u应税收入扣除所得宽免和费用扣除项目后，得到应纳税
43、所得额（即税基）。1163 June 2010应税所得确定n工资、薪金所得n个体工商户的生产、经营所得n对企事业单位的承包经营、承租经营所得n劳务报酬所得n稿酬所得n特许权使用费所得n利息、股息、红利所得n财产租赁所得n财产转让所得n偶然所得n经国务院财政部门确定征税的其他所得1173 June 2010扣除与宽免n免税所得u省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。u国债和国家发行的金融债券利息。u按照国家统一规定发给补贴、津贴。u福利费、抚恤费、救济金。u保险被款。u军人的转业费、复员费。u按照
44、国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。u依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。u中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。u经国务院财政部门批准免税的所得。n享有税收优惠待遇的所得u残疾、孤老人员和烈属的所得。u因严重自然灾害造成重大损失的。u其他经国务院财政部门批准减税的。1183 June 2010宽免和扣除n捐赠可以在纳税人所申报纳税所得额的30%内减除。n针对不同所得类别应税所得的应税数额由不同的规定u工资、薪金所得的标准：每月2000元。在此基础上，按照国家规定，单位为个人缴付和个人
45、缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。u个体工商户的生产、经营多的的所有直接和简介经营成本，包括任何损失，均可减除。u对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，每月减除2000元。u劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得按次计算，每次应税事件，对所得不超过4000元的，减除800元，对超过4000元的减除20%。u利息、股息、红利所得、偶然所得，没有减除。u财产转让所得，可减除财产原值及与出售财产相关的税费1193 June 2010个人所得税税率个人所得税税率n为了体现公平原则和按能负担原则，所得税税率通常采用累进税率。
46、u所谓全额累进税率是指随着税基的增加，税率逐步提高，全部税基采用同一税率；对工资薪金所得采用九级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用五级超额累进税率。u超额累进税率则是把税基按数额大小划分成不同等级，对不同等级的税期按不同税率征税。一般个人所得税采用的是超额累进税率。对稿酬、劳务报酬、特许使用权等收入采用比例税率。稿酬所得，适用比率税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。劳务报酬所得一次应纳税所得额超过2万-5万元的部分，加征五成，超过5万元的部分，加征十成；特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，
47、财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，税率为20%。1203 June 2010个人所得税课征方法个人所得税课征方法n源泉课征法u源泉课征法是指所得税采用从源征收的，即在支付收入时，由支付单位依据税法规定，对其负责支付的收入项目代扣代缴所得税税款。n申报纳税法u申报纳税发是指由纳税人按税法规定自行申报纳税的方法。采用这种方法，应纳税额按年计算，分期预缴，年度终了，再汇算清缴，多退少补。n从征税实务看，一般将这两种方法结合起来使用，即除对某些所得项目采用源泉课税法外，一般都还采用申报纳税法进行汇算清缴。1213 June 2010个人所得税课税模式n分类所得税制u所谓分类所得税制，就是
48、把归属于同一纳税人的所得按来源不同划分为若干类别，对各类别，对各类不同性质的所得规定不同的税率，分别计算、征收所得税。n综合所得税制u所谓综合所得税制，就是把归属于同一纳税人的各类所得，不管其所得来源如何，作为一个所得总体，综合计算、征收所得税。n混合所得税制u所谓分类加综合所得税制，就是将分类所得税和综合所得税合并，对所得税实行分项课征和综合计税相结合的课税制度。1223 June 20101233 June 2010级级 数数全月应纳税所得额（含税所得额）全月应纳税所得额（含税所得额）税率税率/%速算扣除数速算扣除数/元元1不超过1 500元的302超过1 500元至4 500元的部分10
49、1053超过4 500元至9 000元的部分205554超过9 000元至35 000元的部分251 0055超过35 000元至55 000元的部分302 7556超过55 000元至80 000元的部分355 5057超过80 000元的部分4513 50522 April 2021124级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率%速算扣除数（元）速算扣除数（元）1不超过5000元502超过5000至10000元102503超过10000至30000元2012504超过3000至50000元3042505超过50000以上3567501253 June 2010应纳税所得项目应纳税所
50、得项目扣除项目扣除项目税收优惠税收优惠税率税率工资、薪金2000三险一金2800*省级以上以及国外、国际组织颁发的奖金；按按国家统一规定发的补贴；福利、抚恤救济金；保险赔款；转业费、复员费；离退休干部工资等；九级累进个体工商户的生产、经营所得经营成本（包括损失）2000业主工资不得扣除五级累进对企事业单位的承包、承租经营所得200020%劳务报酬所得收入4000，8004000元以上，20%三级超额累进稿酬所得应纳税额减征30%20%特许权使用费所得20%财产转让所得原值及相关税费20%偶然所得20%企业税收筹划企业税收筹划n利用税收优惠政策u最大化税收减免尽量争取更多沽名税待遇充分利用起征点