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1、2023/3/9税费计算申报与筹划完整版完整版完整版完整版PPTPPTPPTPPT课件课件课件课件项目一项目一税收与纳税筹划基础知识任务一任务一学习税收基础知识学习税收基础知识税税收收，是是国国家家为为了了实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权利利，按按照照法法律律规规定定，强强制制地地、无无偿偿地地参参与与社社会会剩剩余余产产品品分分配配，以以取取得得财财政政收收入入的的一一种规范形式。种规范形式。一、税收的概念和特征一、税收的概念和特征（一）税收概述（一）税收概述1.1.强制性强制性国国家家税税收收以以法法律律形形式式规规定定，在在税税法法规规定定的的范范围围内内，任任何何单单位位和和
2、个个人人都都必必须须依依法法纳纳税税，否否则将受到法律的制裁。则将受到法律的制裁。（二）税收的特征（二）税收的特征3.3.固定性固定性国国家家预预先先通通过过法法律律形形式式规规定定了了纳纳税税人人、征征税税对对象象和和征征收收比比例例等等，征征纳纳双双方方都都必必须须遵遵守守，不能随意变动不能随意变动。2.2.无偿性无偿性国国家家征征税税不不需需要要对对具具体体纳纳税税人人付付出出任任何何报报酬，也不再直接偿还给纳税人酬，也不再直接偿还给纳税人。税收税收“三性三性”的关系：的关系：（1 1）相互联系，不可分离。）相互联系，不可分离。（2 2）同时具备）同时具备“三性三性”的财政收入才是税收。
3、的财政收入才是税收。税制税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率基本三要素：纳税人、征税对象、税率（一）纳税人：（一）纳税人：纳税主体纳税主体税法规定税法规定直接直接负有纳税义务的单位和个人。负有纳税义务的单位和个人。纳税人纳税人 自然人自然人 法人法人 纳税人纳税人&负税人负税人&扣缴义务人扣缴义务人二、税制构成要素二、税制构成要素纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人法人和自然人法人和自然人解决某税种对解决某税种对“谁谁”课课税问题纳税主体税问题纳税主体负税人负税人最终负担税款的人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税与
4、纳税人相分离间接税扣缴义务人扣缴义务人代为扣缴税款的人代为扣缴税款的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人扣缴义务人：扣缴义务人：税法上规定负有扣缴税款义务的单位税法上规定负有扣缴税款义务的单位 和个人。和个人。负税人：负税人：税收负担的真正承担者。税收负担的真正承担者。A.A.外国企业外国企业A A委托境内委托境内B B公司，销售其一台机器设备。公司，销售其一台机器设备。B.B.小王向某商场购买了一支羽西牌口红，支付小王向某商场购买了一支羽西牌口红，支付100100元。元。（二）征税对象（二）征税对象：征税的客体：征税的客体征税的目的物，即对什么征税。征税的目的物，即对什么征税。征税对象
5、是一种税区别于另一种税征税对象是一种税区别于另一种税的标志。的标志。征税对象：流转额征税对象：流转额流转税流转税征税对象：所得额征税对象：所得额所得税所得税 税目税目：征税对象具体化：征税对象具体化征税对象征税对象解决某税种对解决某税种对”什什么么”课税问题课税问题区别税种的主要标志区别税种的主要标志计税依据计税依据征税对象数量化征税对象数量化计算应纳税额的计算应纳税额的直接根据直接根据计税金额：从价计税计税金额：从价计税计税数量：从量计税计税数量：从量计税既从价又从量：复合计税既从价又从量：复合计税税目税目征税对象具体化征税对象具体化列举法和概括法列举法和概括法（三）税率（三）税率：税收制度
6、的核心税收制度的核心应纳税额与计税依据之间的法定比例。应纳税额与计税依据之间的法定比例。是否应该赚得越是否应该赚得越多交税越多？多交税越多？比例税率比例税率税率基本形式税率基本形式 定额税率定额税率 累进税率累进税率 零税率零税率具有横向公平性，具有横向公平性，其主要优点是计其主要优点是计算简便，便于征算简便，便于征收和缴纳收和缴纳（1 1）比例税率比例税率：即对同一课税对象，不论数额即对同一课税对象，不论数额 大小，均按同一比例计征的税率。大小，均按同一比例计征的税率。（从价计征）（从价计征）（2 2）累进税率累进税率：随课税对象数额的增大而提高随课税对象数额的增大而提高的税率。即按课税对象
7、数额大小，划分若干不的税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。率，课税对象数额越大，税率越高。全额累进全额累进 类型类型 超额累进：个人所得税超额累进：个人所得税 超率累进：土地增值税超率累进：土地增值税能体现量力负担的原则能体现量力负担的原则累进税率累进税率例：课税对象数额例：课税对象数额=25000全额累进税率全额累进税率计计 税税2500020%=5000超额累进税率超额累进税率计计 税税30003%=90030001200025000250003%10%20%25%(12000
8、3000)10%=900(2500012000)20%=2600=3590(25100)2510025%=6275(2510025000)25%=2525=3615速算扣除数的计算速算扣除数的计算 本级速算扣除数本级速算扣除数=前一级最高所得额前一级最高所得额(本级税率本级税率-前一级税率前一级税率)+前一级速算扣除数前一级速算扣除数（3 3）定额税率：定额税率：定额税率又称定额税率又称“固定税额固定税额”，是，是 按单位课税对象直接规定固定税额的按单位课税对象直接规定固定税额的 一种税率形式。一种税率形式。（从量计征）（从量计征）计算方便计算方便计算方便计算方便税款不受价格变动影响税款不受价
9、格变动影响税款不受价格变动影响税款不受价格变动影响（4 4）零税率：零税率：税率为零。指对某种课税对象和某个税率为零。指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率。特定环节上的课税对象，以零表示的税率。u零税率零税率&免税免税（四）纳税环节：（四）纳税环节：是纳税对象按照税法规是纳税对象按照税法规定应当缴纳税款的阶段定应当缴纳税款的阶段 。一次课征制一次课征制：如资源税、消费税：如资源税、消费税 两次课征制：两次课征制：卷烟消费税卷烟消费税 多次课征制（道道征税）：多次课征制（道道征税）：如增值税如增值税（五）纳税期限：（五）纳税期限：纳税人在发生纳税义务后，纳税人在发生纳税义务
10、后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。时间。按次征收：如耕地占用税按次征收：如耕地占用税 按期征收：如增值税按期征收：如增值税 （六六）纳纳税税地地点点：纳纳税税人人(包包括括代代征征、代代扣扣、代缴义务人代缴义务人)申报纳税的具体地点。申报纳税的具体地点。（七）税（七）税收减免收减免 税基式减免：税基式减免：税率式减免税率式减免 税额式减免税额式减免 项目扣除项目扣除缩小计税依据缩小计税依据 跨期结转跨期结转 起征点起征点 免征额免征额全部免征全部免征 减半征收减半征收起征点与免征额起征点与免征额起征点起征点开始征税的起点开始征税的起点未达到起征点
11、不征税，达未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税到或超过的全额计税个别优惠特点。在起征个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平点附近税负分配不公平免征额免征额免于征税的数额免于征税的数额未达免征额不征税，超过未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税此点只就超过部分征税普遍优惠的特点。税负普遍优惠的特点。税负分配比较公平分配比较公平（八）税收加征（八）税收加征（1 1）地方附加：）地方附加：是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加的列入地方预算外收入的一种款项。如教育费附加 。（2 2）加加成成征征收
12、收：按按法法定定税税率率计计算算出出应应纳纳税税额额后后，再再以以应应纳纳税税额额为为依依据据加加征征一一定定成成数数的的税税额额。加加成成一一成成相相当当于于应应纳纳税税额额的的10%10%，加加征征成成数数一一般规定在一成至十成之间。般规定在一成至十成之间。（3 3）加加倍倍征征收收：按按法法定定税税率率计计算算出出应应纳纳税税额额后后，再再以以应应纳纳税税额额为为依依据加征一定倍数的税额。加征十成即一倍。据加征一定倍数的税额。加征十成即一倍。（九）违章处理：（九）违章处理：对纳税人发生违反税法行为对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施，它是税收强制性的体现。采取的惩罚措施，它是税收强制性
13、的体现。经济责任：补缴税款、加收滞纳金经济责任：补缴税款、加收滞纳金 形式形式 行政责任：吊销税务登记证、罚款、税收保全措施行政责任：吊销税务登记证、罚款、税收保全措施 刑事责任刑事责任 三、税收分类三、税收分类（一）按征税对象分类（一）按征税对象分类（二）按税收与价格关系分类（二）按税收与价格关系分类（三）按计税依据分类（三）按计税依据分类（四）按税负能否转嫁分类（四）按税负能否转嫁分类（五）按税收管理与使用权限分类（五）按税收管理与使用权限分类流转税流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象以商品或劳务的流转额为征税对象所得税所得税以所得额为征税对象以所得额为征税对象财产税财产税以纳税人所拥有
14、或支配的财产为征税对象以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象行为税行为税以纳税人的某种行为征税对象的税以纳税人的某种行为征税对象的税资源税资源税对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收对开发、利用和占有国有自然资源的纳税征收价内税价内税是是计税价格包括税金计税价格包括税金否否价外税价外税从量税：从量税：以征税对象的以征税对象的 数量单位数量单位 为标准，按为标准，按 固定单位税额固定单位税额 征收的税种。征收的税种。从价税：从价税：以征税对象的以征税对象的 价格金额价格金额 为标准，按为标准，按 规定税率规定税率 征收的税种。征收的税种。直接税直接税 不能不能 纳税人直接将税负转嫁给他人纳税人直
15、接将税负转嫁给他人 能够能够间接税间接税纳税人纳税人=负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人中央税中央税地方税地方税中央与地中央与地方共享税方共享税收收入入归归？支支配配使使用用中央中央地方地方分享分享管管理理权权限限归归？任务二任务二了解现行税收体系了解现行税收体系与税务机构设置与税务机构设置一、我国现行税收体系一、我国现行税收体系税类税类税种税种(27)(目前开征的目前开征的18种种)流转税类流转税类(3)增值税、消费税、关税增值税、消费税、关税所得税类所得税类(3)企业所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税(2008.1.1起与企业所得税合并起与企业所
16、得税合并)、个人所得税个人所得税财产税和行为财产税和行为税类税类(15)房产税、房产税、城市房地产税城市房地产税(2009.1.1起废止起废止)、车船车船税、税、车船使用牌照税车船使用牌照税(2007.1.1起改征车船税起改征车船税)、契税、印花税、车辆购置税、契税、印花税、车辆购置税、屠宰税屠宰税(废止废止)、固、固定资产投资方向调节税定资产投资方向调节税(停征停征)、筵席税、筵席税(停征停征)、遗产和赠与税遗产和赠与税(未开征未开征)、证券交易税、证券交易税(未开征未开征)、耕地占用税、城市维护建设税、船舶吨税、环耕地占用税、城市维护建设税、船舶吨税、环保税保税资源税类资源税类(3)资源税
17、、城镇土地使用税、土地增值税资源税、城镇土地使用税、土地增值税农业税类农业税类(3)农业税（废止）、牧业税（废止）、农业税（废止）、牧业税（废止）、烟叶税烟叶税二、二、我国现行税务机构设置我国现行税务机构设置（一）国家税务总局（一）国家税务总局（二）（二）各级地方税务系统各级地方税务系统p根据我国行政机构设置，一级政府设置一级税务机构。根据我国行政机构设置，一级政府设置一级税务机构。地方税务系统设置为四级，即省、自治区、直辖市税务地方税务系统设置为四级，即省、自治区、直辖市税务局；地区、地级市、自治州、盟税务局；县、县级市、局；地区、地级市、自治州、盟税务局；县、县级市、旗税务局；征收分局、税
18、务所。旗税务局；征收分局、税务所。p此外，关税、船舶吨税由海关系统负责征收，海关还负此外，关税、船舶吨税由海关系统负责征收，海关还负责代征进口环节增值税和消费税。责代征进口环节增值税和消费税。任务三任务三了解企业涉税工作了解企业涉税工作基本流程基本流程一、进行税务登记一、进行税务登记（一）税务登记概念（一）税务登记概念税务登记税务登记是税务机关对纳税人有关开业、变是税务机关对纳税人有关开业、变动、歇业以及注销等基本情况的变化实行动、歇业以及注销等基本情况的变化实行法定法定登登记的一项管理制度，也是纳税人履行纳税义务向记的一项管理制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项税务机关办理的一项
19、法定手续法定手续。（二）税务登记范围（二）税务登记范围1.从事生产经营的纳税人从事生产经营的纳税人2.未从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人未从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人3.负有代扣代缴，代收代缴义务的单位个人负有代扣代缴，代收代缴义务的单位个人可不办理税务登记：可不办理税务登记：临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人 只缴纳个人所得税、车船税的纳税人只缴纳个人所得税、车船税的纳税人国家机关、个人、流动性农村小商贩国家机关、个人、流动性农村小商贩（三）税务登记地点（三）税务登记地点 生产经营所在地生产经营所在地县级及以上县级及以上（含本
20、级）税务局（含本级）税务局（分局）是税务登记的主管税务机关。（分局）是税务登记的主管税务机关。（四）（四）税务登记税务登记种类种类 税务登记包括开业登记、停复业登记，变更、注税务登记包括开业登记、停复业登记，变更、注销登记；停业、复业登记；增值税一般纳税人登记等销登记；停业、复业登记；增值税一般纳税人登记等 1.办理开业税务登记办理开业税务登记 开业登记开业登记指在我国境内从事生产、经营，并经指在我国境内从事生产、经营，并经工商行政管理部门批准开业，或依照法律、行政法工商行政管理部门批准开业，或依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，在从事正式生规规定负有纳税义务的单位和个人，在从事正
21、式生产、经营产、经营之前之前依法向税务机关办理的登记。依法向税务机关办理的登记。自自20162016年年1010月起，全国范围实行月起，全国范围实行“五证合一、一照一码五证合一、一照一码”登记模式。登记模式。五证合一：五证合一：工商部门核发的工商部门核发的“工商营业执照工商营业执照”质量技术监督部门核发的质量技术监督部门核发的“组织机构代码证组织机构代码证”税务部门核发的税务部门核发的“税务登记证税务登记证”社保部门核发的社保部门核发的“社会保险登记证社会保险登记证”统计部门核发的统计部门核发的“统计登记证统计登记证”一照一码：一照一码：营业执照营业执照 +统一社会信用代码（统一社会信用代码（
22、1818位）位）20172017年年1010月底前，在五证合一基础上全面推行多证合一，月底前，在五证合一基础上全面推行多证合一，具体哪些证件合并在一起，由各省区市根据实际情况决定。具体哪些证件合并在一起，由各省区市根据实际情况决定。2.办理变更税务登记办理变更税务登记 变更税务登记变更税务登记是指纳税人是指纳税人在在办理开业税务登办理开业税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记登记。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商纳税人税务登记内容发生变化的，应当自
23、工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起起行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起起30日内日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更税务登记。3.3.办理停业、复业登记办理停业、复业登记 纳纳税税人人在在生生产产经经营营期期间间，因因某某种种特特殊殊原原因因不不能能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。纳纳税税人人必必须须在在停停业业期期限限结结束束以以前前，办办理理复复业业登登记，也可办理延长停业期限的手续。记，也可办理延长停业期限的手续。主要是针对实行定期主要是针对实行定期定额征收方
24、式个体工定额征收方式个体工商户商户 纳税人的停（复）手续均必须在纳税人的停（复）手续均必须在事先办理，事先办理，不不得事后补办；得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理同正常经营户管理。4.办理注销税务登记办理注销税务登记 注销税务登记注销税务登记是指纳税人由于出现法定情形终止纳税是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续。义务时，向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在纳税义务的，应
25、当在向工商行政管理机关或者其他机关办理向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起批准或宣告终止之日起1515日内日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记
26、的，应当自关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之营业执照被吊销或者被撤销登记之日起日起1515日内日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。务登记证件和其他税务证件。5.办理增值税一般纳税人资格登记办理增值税一般纳税人资格登记 符合增值税一般纳税人条件的纳税人，均应向其机构所符合增值税一般纳税人条件的纳税人，均应向其机构所在地的主管税务机关办理一般纳税人
27、资格登记手续。在地的主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。年应税销售额未达标纳税人，能够按照国家统一的会年应税销售额未达标纳税人，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的及新开业纳税人，准确税务资料的及新开业纳税人，可以选择进行一般纳税人可以选择进行一般纳税人登记登记。非企业性单位、年应税销售额超过规定标准但不经常非企业性单位、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人可选择按照小规模纳税人纳税。纳税。“年度应税销售额年度应
28、税销售额”超过一般纳税人规定标准的纳税人，超过一般纳税人规定标准的纳税人，应在第应在第12个月申报期结束后个月申报期结束后20个工作日内个工作日内进行一般纳税人登进行一般纳税人登记。记。新开业纳税人应在取得新开业纳税人应在取得“多多证合一证合一”营业执照后，到营业执照后，到税务机关完成信息确认之日起税务机关完成信息确认之日起30日日内进行一般纳税人登记。内进行一般纳税人登记。年应税销售额未达标纳税人，符合条件可选择登记为年应税销售额未达标纳税人，符合条件可选择登记为一般纳税人的，可一般纳税人的，可随时随时到税务机关进行增值税一般纳税人登到税务机关进行增值税一般纳税人登记。记。二、二、备案会案会
29、计制度和制度和银行行账号号u新办税务登记的纳税人或变更登记的纳税人应及时到税务新办税务登记的纳税人或变更登记的纳税人应及时到税务机关进行会计制度备案。机关进行会计制度备案。u从事生产、经营的纳税人应当自领取从事生产、经营的纳税人应当自领取“多多证合一证合一”营业执营业执照之日起照之日起15日日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关
30、备案。明书及有关资料报送主管税务机关备案。u从事生产、经营的纳税人应当持从事生产、经营的纳税人应当持“多多证合一证合一”营业执照，营业执照，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户。纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之户。纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之起起15日日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；账号发内，向主管税务机关书面报告其全部账号；账号发生变化的，应当自变化之日起生变化的，应当自变化之日起15日日内，向主管税务机关书内，向主管税务机关书面报告。面报告。三、三、领购与使用与使用发票票（一）（一）了
31、解了解发票的基本知识发票的基本知识1发票的种类发票的种类u普通发票：普通发票：增值税普通发票、增值税电子普通发票、门增值税普通发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。u增值税专用发票增值税专用发票 2.发票的基本内容发票的基本内容 发票的发票的名称、发票监制章、字轨号码、发票联次及名称、发票监制章、字轨号码、发票联次及用途、客户名称、商品名称及经营项目、计量单位、数量、用途、客户名称、商品名称及经营项目、计量单位、数量、单
32、价、金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称单价、金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等（章）等。此外，增值税发票还应包括购销双方的经营地址、电话、此外，增值税发票还应包括购销双方的经营地址、电话、税务登记证号，开户银行及账号、税率、税额等内容税务登记证号，开户银行及账号、税率、税额等内容。3发票的管理发票的管理u税务机关税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。取得、保管、缴销的管理和监督。u增值税专用发票由国务院税务主管部门（即国家税务总局）增值税专用发票由国务院税务主管部门（即国家税务总
33、局）指定的企业印制；其他发票，分别由省、自治区、直辖指定的企业印制；其他发票，分别由省、自治区、直辖市税务市税务机关机关指定的企业印制。指定的企业印制。u发票必须套印全国统一发票监制章，其式样由国家税务总发票必须套印全国统一发票监制章，其式样由国家税务总局规定。除增值税专用发票以外的普通发票监制章由省、局规定。除增值税专用发票以外的普通发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关负责制作。自治区、直辖市税务机关负责制作。（二）（二）领购发票领购发票1.发票领购的对象发票领购的对象（1）依法办理税务登记的单位和个人，在领取）依法办理税务登记的单位和个人，在领取“多多证合一证合一”营业执照后可以申请领购
34、发票。营业执照后可以申请领购发票。（2）依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的纳税人，可以凭单位介绍信和其他有效证件，需要使用发票的纳税人，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关申请代开发票。到税务机关申请代开发票。（3）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单）临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的位和个人，凭所在地税务机关开具的跨区域涉税事项报告跨区域涉税事项报告书书，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的
35、发票。领购经营地的发票。2.领购发票的程序领购发票的程序（三）保管发票（三）保管发票u 开具发票的单位和个人应按照税务机关的规定存放和保管开具发票的单位和个人应按照税务机关的规定存放和保管发票，不得丢失和擅自损毁。发票，不得丢失和擅自损毁。u 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年年；保；保存期满，报经税务机关查验后方可销毁。存期满，报经税务机关查验后方可销毁。u 如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。其中遗失发票除应当于发情况，应书面报告主管税务机关。
36、其中遗失发票除应当于发现当日书面报告税务机关外，还须在有刊号的报纸登报声明现当日书面报告税务机关外，还须在有刊号的报纸登报声明作废。作废。发票不得跨省发票不得跨省（市、自治区）使用，（市、自治区）使用，也不得跨省（市、自也不得跨省（市、自治区）携带空白发票。治区）携带空白发票。（四）（四）开具发票开具发票（1）保证开具发票的真实、完整。）保证开具发票的真实、完整。发票必须如实开具，开具发票时，必须做到按号码顺序填开，发票必须如实开具，开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并
37、在发票联加盖发票专用章。打印，内容完全一致，并在发票联加盖发票专用章。（2）发票仅限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市范）发票仅限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市范围开具围开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境。寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境。（3）发票必须独立使用。）发票必须独立使用。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；禁止倒买倒卖发票。批准，不得
38、拆本使用发票；禁止倒买倒卖发票。（4）不得扩大使用范围和超限额填开）不得扩大使用范围和超限额填开。用票单位和个人填开发票，不得超越规定的生产经营范围，用票单位和个人填开发票，不得超越规定的生产经营范围，不得自行扩大发票的使用范围。发票只能在票面限额规定的不得自行扩大发票的使用范围。发票只能在票面限额规定的范围内填开，超限额填开一律无效。范围内填开，超限额填开一律无效。（5）红字发票的开具）红字发票的开具。开具发票后，如发生需开具红字发票情况的，应视双方账务开具发票后，如发生需开具红字发票情况的，应视双方账务处理情况收回原发票，并注明处理情况收回原发票，并注明“作废作废”字样，或取得对方有字样，
39、或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回发票并注明效证明；发生销售折让的，在收回发票并注明“作废作废”字样字样后，重新开具销售发票。后，重新开具销售发票。（五）注（缴）销发票（五）注（缴）销发票1.变更、注销税务登记时：变更、注销税务登记时：未用完的发票未用完的发票+发票缴销登记表发票缴销登记表+发票领购簿发票领购簿2.残损、改版发票缴销：残损、改版发票缴销：残损或改版发票残损或改版发票+发票缴销登记表发票缴销登记表+发票领购簿发票领购簿四、进行纳税申报四、进行纳税申报（一）纳税申报的对象（一）纳税申报的对象1.1.依法负有纳税义务的单位和个人依法负有纳税义务的单位和个人2.2.依法负有代扣
40、代缴、代收代缴义务的单位和个人依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人3.3.按规定享受减免税按规定享受减免税的单位和个人的单位和个人（二）纳税申报的内容（二）纳税申报的内容 纳纳税税申申报报的的内内容容主主要要体体现现在在各各个个税税种种的的纳纳税税申申报报表表和和代代扣扣代代缴缴、代代收收代代缴缴税税款款报报告告内内，其其次次是是随随纳纳税税申申报报表表附附报报的财务报表和有关纳税资料。的财务报表和有关纳税资料。1.1.申报表申报表2.2.办理纳税申报时应当报送的有关证件、资料办理纳税申报时应当报送的有关证件、资料（三）纳税申报方式（三）纳税申报方式1.直接申报直接申报2.电子申报电子申
41、报3.邮寄申报邮寄申报4.简易申报简易申报（四）了解纳税申报期限（四）了解纳税申报期限p由主管税务机关按各税种的有关规定确定由主管税务机关按各税种的有关规定确定。p纳税人、扣缴义务人办理纳税申报期限的最后一日是法定纳税人、扣缴义务人办理纳税申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为最后一日；在期限内有休假日的，以休假日期满的次日为最后一日；在期限内有连续连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。纳税人在纳税期内纳税人在纳税期内没有应纳税款的没有应纳税款的，也应当按照规，也应当按照规定办理纳税申报。定办理纳税申报。纳税人纳税人享受减税、免税待遇
42、的享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。应当按照规定办理纳税申报。（五）延期申报（五）延期申报p纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人不不能能按按照照税税法法规规定定的的期期限限办办理理纳纳税税申申报报或或扣扣缴缴税税款款申申报报，经经申申请请由由税税务务机机关关批批准准可可适适当当推推延时间进行纳税申报。延时间进行纳税申报。p主主要要有有两两方方面面特特殊殊情情况况：一一是是因因不不可可抗抗力力的的作作用用，需需要要办办理理延延期期申申报报。二二是是因因财财务务会会计计处处理理上上的的特特殊殊情情况况，导导致不能办理纳税申报而需要延期申报。致不能办理纳
43、税申报而需要延期申报。五、缴纳税款五、缴纳税款（一）缴纳税款的方法（一）缴纳税款的方法1.自核自缴：自核自缴：生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业依法纳税的企业。2.申报核实缴纳：申报核实缴纳：生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，生产经营正常，财务制度基本健全，账册、凭证完整，会计核算较准确的企业会计核算较准确的企业。3.申报查定缴纳：申报查定缴纳：财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户财务制度不够健全，账簿凭证不完备的固定业户。4.查验缴纳：查验缴纳：城乡集贸市场以及在火车站、机场、码头、公路交通要
44、道城乡集贸市场以及在火车站、机场、码头、公路交通要道等地经销商品的临时经营者等地经销商品的临时经营者。5.定额申报缴纳：定额申报缴纳：生产经营规模小，确无建账能力或账证不全，不能准生产经营规模小，确无建账能力或账证不全，不能准确计算营业额、利润额，不能提供准确纳税资料的有固定经营场所确计算营业额、利润额，不能提供准确纳税资料的有固定经营场所的小型个体工商业户的小型个体工商业户。（二）（二）税款缴纳的方式税款缴纳的方式（1）转账缴税）转账缴税（2）支票缴税）支票缴税（3）现金缴税）现金缴税（4）信用卡缴税）信用卡缴税（5）税银一体化缴税）税银一体化缴税（6）支付宝等移动支付手段缴税）支付宝等移动
45、支付手段缴税（三）延期纳税（三）延期纳税1.1.申请延期缴纳的条件申请延期缴纳的条件因因不不可可抗抗力力，导导致致纳纳税税人人发发生生较较大大损损失失，正正常常生生产产经经营营活活动动受受到到较较大大影影响响的的。（自自然然灾灾害害、意意外外事事故故、国国家家政政策调整）策调整）当当期期货货币币资资金金在在扣扣除除应应付付职职工工工工资资、社社会会保保险险费费后后，不不足以缴纳税款的。足以缴纳税款的。（四）税款的退还（四）税款的退还 税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税务机关按照规定予以退还的制度。了应纳税额，由税务机
46、关按照规定予以退还的制度。税款退还的税款退还的前提前提是纳税人已经缴纳了是纳税人已经缴纳了超过应纳税额超过应纳税额的税的税款。款。税务机关发现纳税人多缴纳税款的，应当自发现之日税务机关发现纳税人多缴纳税款的，应当自发现之日起起10日日内办理退库；纳税人发现多缴税款的，税务机关应内办理退库；纳税人发现多缴税款的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起当自接到纳税人退还申请之日起30日日内查实并办理退库手内查实并办理退库手续。续。多缴税款退回的范围多缴税款退回的范围A.A.技术差错和结算性质的退税技术差错和结算性质的退税B.B.政策性的先征后退政策性的先征后退C.C.税收争议中的退税税收争议中的退
47、税（五）税款的补缴和追征（五）税款的补缴和追征补补缴缴：税税务务机机关关责责任任造造成成，可可以以在在3年年内内应应要要求求补补缴缴税税款款，不加收滞纳金。不加收滞纳金。追追征征：纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人原原因因造造成成，税税务务机机关关可可以以在在3年年内内追追征征税税款款、滞滞纳纳金金；累累计计数数额额在在1010万万元元以以上上的的，追追征征期期可可以以延延长长到到5 5年年；对对偷偷税税、抗抗税税、骗骗税税的的，税税务务机机关关可可以以无无限限期期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。（六）滞纳金（六）滞纳金纳纳税
48、税人人因因未未按按时时履履行行纳纳税税义义务务而而占占用用国国家家税税款款所所缴缴纳纳的补偿金，它不是税务机关实施的行政处罚。的补偿金，它不是税务机关实施的行政处罚。从滞纳之日起，按日加收从滞纳之日起，按日加收未缴税款的未缴税款的0.5。加加收收滞滞纳纳金金的的起起止止时时间间，是是从从税税款款缴缴纳纳期期限限届届满满次次日日算起，至解缴税款之日止。算起，至解缴税款之日止。滞纳金数额滞纳税额滞纳金数额滞纳税额滞纳日期滞纳日期0.5（七）税款扣缴义务（七）税款扣缴义务1.扣缴义务人的主要义务扣缴义务人的主要义务 2.未履行义务的处理未履行义务的处理 扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，扣缴义务
49、人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款处应扣未扣、应收未收税款50%以上以上3倍以下的倍以下的罚款。罚款。2023/3/9任务四任务四学习纳税筹划基础知识学习纳税筹划基础知识一、一、纳税筹划含义纳税筹划含义广广义义的的纳纳税税筹筹划划，是是指指纳纳税税人人在在不不违违背背税税法法的的前前提提下下，运运用用一一定定的的技技巧巧和和手手段段，对对自自己己的的生生产产经经营营活活动动进进行行科科学学、合合理理和和周周密密的的安安排排，以以达达到到少少缴缴缓缓缴缴税款目的的一种财务管理活动。税款目的的一种财
50、务管理活动。狭狭义义的的纳纳税税筹筹划划，是是指指纳纳税税人人在在税税法法允允许许的的范范围围内内，以以适适应应政政府府税税收收政政策策导导向向为为前前提提，采采用用税税法法所所赋赋予予的的税税收收优优惠惠或或选选择择机机会会，对对自自身身经经营营、投投资资和和分分配配等等财财务务活活动动进进行行科科学学、合合理理的的事事先先规规划划与与安安排排，以以达到节税目的的一种财务管理活动。达到节税目的的一种财务管理活动。偷税偷税&避税避税&节税节税 偷税偷税u偷税指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，偷税指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报通过对已发生的应税