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1、.整理版【单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人。2018 年 11 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为139 200 元，换回的旧项链作价127 600 元。已知，增值税税率为16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。(2015 年改编)A.139 200(1+16%)16%=19 200(元)B.127 600(1+16%)16%=17 600(元)C.139 20016%=22 272(元)D.11 600(1+16%)16%=1 600(元)D【解析】对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税全部价款征收增值税。甲首饰店实际
2、收取含税价款=139 200-127 600=11 600(元)，当月该笔业务增值税销项税额=11 600(1+16%)16%=1 600(元)。故选D。【判断题】纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按照实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。()【解析】除金银首饰以外的以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。故本题表述错误。【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2018 年 6 月采取“以旧换新”方式促销手机，新手机的总销售含税价款为70.2 万元，收购旧手机作价总款为20 万元。已知增值税税率为16%，甲商场当月该笔业务增值税销项税额为()。A.9.6
3、8 万元B.11.23 万元C.8.03 万元D.6.92 万元A.整理版【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。则甲商场当月该笔业务增值税销项税额=70.2(1+16%)16%=9.68(万元)。故选A。【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售食品取得不含增值税价款116 万元，另收取包装物押金2.32 万元。已知，增值税税率为16%。甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是()。(2014 年改编)A.(116+2.32)(1+16%)16%=16.32(万元)B.116(1+16%)16%=16(
4、万元)C.11616%=18.56(万元)D.116+2.32(1+16%)16%=18.88(万元)C【解析】甲厂销售食品即一般货物收取的包装物押金应在逾期或12 个月以上并入销售额，收取时不并入销售额计算增值税，则甲厂当月销售食品应缴纳增值税=11616%=18.56(万元)。故选C。【单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2018 年 7 月销售高档化妆品取得含税收入46.8 万元，收取手续费1.5 万元;另收取逾期包装物押金收入1 万元。已知，增值税税率为16%，消费税税率为15%。该化妆品厂本月应缴纳消费税额为()。A.7.02 万元B.6.05 万元C.6.25 万元D.6.38
5、万元D【解析】价外费用和逾期包装物押金均应并入销售额计算消费税，且均为含增值税收入，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(46.8+1.5+1)(1+16%)15%=6.38(万元)故选D。【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售白酒2 吨，取得含税销售额234 万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6 万元，当月没收逾期未退还的包装物押金4.68 万元。已知，增值税税率为16%，白酒消费税税率为20%加 0.5 元/500 克。则甲酒厂当月应缴纳增值税和消费税分别为()。A.增值税32.28 万元，消费税40.54 万元.整理版B.增值税32.28 万元，消费税41.51 万
6、元C.增值税33.05 万元，消费税40.54 万元D.增值税33.05 万元，消费税41.51 万元D【解析】对于白酒包装物押金，应在收取时就并入销售额征收增值税和消费税，在逾期没收时不再并入销售额计算纳税。则甲酒厂当月应缴纳增值税=(234+5.6)(1+16%)16%=33.05(万元);甲酒厂当月应缴纳消费税=234(1+16%)20%+2 2 0000.510 000+5.6(1+16%)20%=41.51(万元)。故选D。【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。(2015 年)A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B
7、.纳税人分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天A【解析】纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。故选A。【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。(2016 年)A.纳税人委托加工应税消费品的，为签订委托加工合同的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人采用预收货款结算方式销售货物的，为发出应
8、税消费品的当天BCD.整理版【解析】选项A 表述错误，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天;选项B、C、D 表述正确。故选BCD。【判断题】采取分期收款销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天。()【判断题】采取托收承付销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。()【解析】纳税人采取托收承付销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。故本题表述错误。焚题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在中华考试网