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1、自学考试财务报表分析（一）总复习第一部分财务报表分析（一）考前串讲（2005）第一章概论第一节信息、财务信息、财务报表一、财务报表提供财务信息的重要工具1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选）2、企业编制财务报表的主要原因二、信息（一）信息的定义及三个要点（一般了解）（二）数据的含义、数据和信息的关系关注教材 P4 的倒数第二自然段的倒数第三至第六行（三）信息的分类注意财务报表、财务比率所属的类别1、按信息内容、范畴分类可分为 A、自然信息B、社会信息（包括经济信息）2、按信息的处理、加工程度分类可分为 A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。3、按信息的传递范围分类可分为
2、A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息4、按信息的贮存方式分类例如，上市公司年度财务会计报告反映的信息属于第一种分类中社会信息里边的经济信息；属于第二种分类里边的一次信息；属于第三种分类里边的公开信息。三、财务信息（一）财务信息的含义2001 下全名词解释34 财务信息（二）财务信息的生成财务信息的生成主要会计1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；2、由会计分析生成财务信息单项选择例题：按照信息和数据的含义，“净资产收益率”是（B）A、数据B、信息C、既是数据，有是信息D、既非数据，又非信息（三）财务信息的用户及其信息需求财务信息的用户主要有：A.投资人；B.债权人；C.政府
3、；D.企业内部1、投资人包括潜在投资人和现有投资人2、债权人包括贷款债权人和商业债权人3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门前三类属于外部信息使用者4、企业本身管理阶层和一般职工属于内部信息使用者四、企业财务报表的组成（一）财务报表的含义1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的信息、现金流量的信息。2、财务会计报告的定义（名词解释）（二）财务报表的组成1、主表：资、损、现、（对外）成（对内）2、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业
4、务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。3、附注：内容（简答多选）第二节企业财务报表分析的含义、目标和基本方法一、财务报表分析的含义2002 年 1 月浙江名词解释掌握概念（名词）和特征（多选）抓住判断、评价、预测二、财务报表分析的目标财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标投资人投资决策债权人贷款决策企业 经营决策政府 宏观经济决策三、财务报表分析的基本方法（2001 下全多选21）（一）比较分析法1、比较分析法的含义（最基本的方法单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的
5、一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意名词解释。2、绝对数比较和相对数比较3、比较标准（1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值；简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？4、比较方法（1）横向比较法（水平分析法）名词解释运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析形式：比较财务报表（2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法）共同比财务报表基数比较共同比财务报表主要优点（单选）5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性（二）比率分析法类型我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、偿债能力比率
6、。（三）因素分析法1、因素分析法的含义和应用（1）连环替代法；（2）差额计算法2、因素分析法的特征：（1）因素分解的关联性；（2）计算过程的假设性；（3）因素替代的顺序性。2003 年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。补充：先数量后价值（质量）再比率同类因素不分先后例题：根据某企业甲产品的下列资料，试分析该产品1999 年销售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。项目1999 年计划1999 年实际产品销售数量100 台 80 台单位产品售价单位产品成本2000 元 1500 元 2200 元 1450 元消费税税率10
7、15解答：（1）计划完成情况计划利润 100 2000（1 10）1500 30000 元实际利润 80 2200（115）1450 33600 元超额完成 33600300003600 元（2）因素分析（差额计算法）销售量变动影响（80100）2000（1 10）1500 6000 元成本变动的影响（15001450）804000 元价格变动影响（22002000）80（110）14400 元税率变动的影响80 2200（10 15）8800 元合计：60004000144008800 3600 元三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性第三节企业财务报表分析的依据、程序和资料一、财务报表
8、分析的依据（一）真实、系统和完整的数据资料；（二）客观、可靠的实际情况；（三）法律、法规、制度以及政府的方针和政策（2003 多选）二、财务报表分析的程序掌握极容易考选择1、明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案明确的分析目的是分析工作的灵魂。2、搜集、整理和核实资料2001 年下全单选3、选用适宜的分析方法，进行分析工作4、编写分析报告三、财务报表分析的资料1、以财务报表和财务报告为核心的数据资料；2、以前年度的有关资料；3、定额、计划、统计、业务等方面的资料；4、同行业、同类型企业的资料；5、国内外先进企业或先进水平的资料；6、国家统一规范的评价标准值资料；7、其他有关资
9、料。第二章企业的收益性和获利能力分析第一节企业的收益性和收益结构分析一、企业的收益性（一）收益性的含义1、（企业）收益是指企业在资产经营活动中所取得的，能够产生社会效益的经济利益。从广义角度看，包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益；经营收益是现实存在的，是资产中潜在收益的实现，也即利润。（名词解释注意，已根据教材内容总结，请依据其背诵）2、收益性包括资产收益性和经营收益性多选：资产的收益性将大大降低的情况有（AC）A 资产闲置B 资产待处理C 资产贬值D 出售资产E 盘活资产（二）企业收益性分析的意义（2001 年 1 月浙江简答）注意：教材P40 第 4 自然段总之一段的第23 行。收
10、益性分析通常分为若干项分析，包括的内容有：A、收益结构分析；B、获利能力分析；C、利润增减变动分析二、企业经营与收益结构（一）企业的收益结构名词解释：收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。从不同角度进行项目搭配与排列，从而形成多种收益结构。1、收益的收支结构第一层次总收支搭配结构（单步式利润表）第二层次总收支自身结构2、收益的业务结构（多步式损益表）主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益3、收益的主要项目结构（主营业务收支明细表或者销售利润明细表）（二）企业经营与收益结构的关系企业经营对获利的影响有：A.获利水平B.财务安全性C.获利持久、稳定性三、损益表收益结构分析（一
11、）损益表结构单步式和多步式（二）共同比结构损益表（三）净利润的结构变动分析第二节企业利润增减变动和利润差异的分析一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容常见的比较标准分析利润增减变动时，常见的比较标准有（ADE）A 前期实际利润B 前期计划利润C 未来利润D 行业平均利润E 本期计划利润二、净利润增减变动及原因分析（一）差异及变动百分比分析1、绝对数差异2、相对数差异补充：相对数差异注意有定基和环比的区别例如：2001，2002，2003 都与 2000 年比较，属于定基；2001 与 2000 比较，2002 与 2001比较，2003 与 2002 比较，属于环比。某企业 1997、199
12、8、1999、三年的净利润分别为500000 元、70000 元和 1200000 元，按照定基的方法，1999 年净利润增减差异幅度应为（C）A40B71.4C140D240（二）对比和趋势分析单选：进行趋势分析所需时间长度一般以5 年左右为宜，但至少应是（C）A1 年B2 年C3 年D4 年（三）原因分析1、表层原因单选例题：通过两期损益表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的（C）A 内部原因B 外部原因C 表层原因D 深层原因2、深层原因（1）内部管理问题（主观原因）（2）外部环境问题（客观原因）2001 下全多选、2003 简答题目三、营业利润主要项目的因素分析（一）营业利润的主要项
13、目及因素构成影响营业利润的因素包括：销量（正相关因素）、销售成本（负相关因素）、销售费用（负相关因素）、销售单价（正相关因素）、等级构成、品种结构。（二）主要项目的因素分析（差额计算法）1、产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动影响的利润基期销售利润 销售增长率销售增长率销售完成率1 理解这个公式要抓住在其他条件不变（即单位产品销售利润）时，产品销售利润与销售数量成正比这个关系。单位产品销售利润单位产品售价单位销售成本单位产品税金2、产品销售成本变动对销售利润的影响销售成本变动影响的利润（基期单位成本报告期单位成本）报告期销售数量理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素，所
14、以公式用基期单位成本报告期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了！3、产品销售费用变动对销售利润的影响销售费用影响的利润基期销售费用报告期销售费用（1）理解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期销售费用报告期销售费用；（2）应该注意本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素，可以作为类似固定成本来看待。4、产品销售价格变动对销售利润的影响（1）如果该产品适用消费税定额税率或者不属于消费税征收范围销售单价变动影响的利润（报告期单价基期单价）报告期销售数量（2）如果该产品适用消费税比例税率销售单价变动影响的利润（报告期单价基期单价）（1基期消费税税率）报告期销售数量（
15、3）如果该产品属于等级品，价格变动又可以分解成等级构成（比重）和等级价格变动的影响产品等级构成变动对销售利润的影响（报告期实际等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价）报告期销售数量产品等级价格变动对销售利润的影响（报告期实际等级构成的报告期平均单价报告期实际等级构成的基期平均单价）报告期销售数量（4）若等级品需要征收比例税率的消费税产品等级构成变动对销售利润的影响（报告期实际等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价）报告期销售数量（1基期消费税税率）产品等级价格变动对销售利润的影响（报告期实际等级构成的报告期平均单价报告期实际等级构成的基期平均单价）报告期销售数量（1基期消费
16、税税率）5、产品销售品种结构变动对销售利润的影响销售品种结构变动影响的销售利润 基期单位产品销售利润 报告期销售数量基期销售利润 销售完成率6、消费税率变动对销售利润的影响消费税率有两种；比例税率（采取从价定率计税方式）和定额税率（采取从量定额计税方式）比例税率变动影响的利润 报告期销售收入（基期消费税率报告期消费税率）定额税率变动影响的利润 报告期销售数量（基期单位税额报告期单位税额）典型例题（对教材例题做出简单改变）一、将 P60 通明公司案例改为没有消费税，其他资料保持不变，请进行因素分析。答：1、1998 年度产品销售利润明细表单位：元产品名称销售数量单位产品售价单位产品成本单位产品利
17、润销售收入总额销售利润总额甲 5000 105 67 38 525000 190000 乙 4000 126 96 30 504000 120000 丙 1500 212 138 74 318000 111000 合计1347000 421000 1999 年度产品销售利润明细表单位：元产品名称销售数量单位产品售价单位产品成本单位产品利润销售收入总额销售利润总额甲 5600 105 69 36 588000 201600 乙 3700 130 94 36 481000 133200 丙 1800 210 140 70 378000 126000 合计1447000 460800 2、从上表可以
18、看出，1999 年比 1998 年销售利润增长39800 元（460800-421000=39800）3、进行因素分析：A、销售数量变动对利润的影响：（1）销售数量完成率：（5600 105 3700 1261800 212）/（5000 1054000 1261500 212）100 106.6（2）销售数量变动对利润的影响：421000 106.6 42100044878642100027786（元）B、销售结构变动对利润的影响：（5600 38+370030+180074）-（421000106.6）212800+111000+133200-448786 8214（元）C、销售价格变动对
19、利润的影响：3700（130126）1800（210212）=14800-3600=11200（元）D、单位成本变动对利润的影响：5600（6769）+3700（9694）+1800（138140）=-7400（元）影响产品销售利润各因素汇总表单位：元影响产品销售利润变动的因素影响的金额销售数量增加27786 销售结构变动8214 生产成本上升7400 销售价格变动11200 合计 39800 4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999 年产品销售利润比1998 年增加 39800 元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结
20、构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400 元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。二、将 P60 通明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998 年的 10降为 8，丙不征消费税，请进行因素分析。答：1、1998 年度产品销售利润明细表单位：元产品名称销售数量单位产品售价单位产品成本单位消费税额单位产品利润销售收入总额销售利润总额税率甲 5000 105 67 10.5 27.5 525000 137500 10%乙 4000 126 96 12.6 17.4 504000 69600 10
21、%丙 1500 212 138 0 74 318000 111000 合计1347000 318100 1999 年度产品销售利润明细表单位：元产品名称销售数量单位产品售价单位产品成本单位消费税额单位产品利润销售收入总额销售利润总额税率甲 5600 105 69 8.4 27.6 588000 154560 8%乙 3700 130 94 10.4 25.6 481000 94720 8%丙 1800 210 140 0 70 378000 126000 合计1447000 375280 2、从上表可以看出，1999 年比 1998 年销售利润增长57180 元（375280-318100=5
22、7180）3、进行因素分析：A、销售数量变动对利润的影响：（1）销售数量完成率：5600 105（1-10%）3700 126（1-10%）1800 212/5000 105（1-10%）4000 126（1-10%）1500 212 100 106.94（2）销售数量变动对利润的影响：318100106.94 318100340176.14-318100 22076.14（元）B、销售结构变动对利润的影响：（5600 27.5+3700 17.4+1800 74）-（318100 106.6）154000+64380+133200-340176.14 11403.86（元）C、销售价格变动对
23、利润的影响：3700（130126）（110）1800（210212）=13320-3600=9720（元）D、单位成本变动对利润的影响：5600（6769）+3700（9694）+1800（138140）=-7400 E、单位消费税税率变动对利润的影响：588000（10%-8%）+481000（10%-8%）=21380 影响产品销售利润各因素汇总表单位：元影响产品销售利润变动的因素影响的金额销售数量增加22076.14 销售结构变动11403.86 生产成本上升7400 销售价格变动9720 消费税税率变动21380 合计 57180 4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999 年产品销
24、售利润比1998 年增加 57180 元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400 元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的第三节企业获利能力的比率分析一、企业获利能力的重要性1、获利能力的概念名词解释2、对投资人、债权人、政府管理、员工的重要性二、评价获利能力的财务比率（一）有限责任公司投资回报比率（2 个）1
25、、长期资本报酬率长期资本报酬率息税前利润长期资本平均数分母中利息是长期借款利息，一般不包括短期借款利息分母是长期资本（相当于长期资金）的平均数，长期资本包括经营性长期借款和所有者权益。流动负债一般认为属于短期资金例题：能够反映长期资金赚取利润能力的财务比率是（B）A 资本金收益率B 长期资本收益率C 股东权益收益率D 总资产利润率平均数是本教材经常出现的概念，任何一个指标的平均数都用以下的求法：平均数（期初数期末数）2 2、资本金收益率（资本金净利率）分子是净利润；分母资本金一般就是实收资本或者注册资本；资本金变化大时用平均数，否则用期末数；资本结构大体一致时才具有可比性；3、补充：所有者权益
26、收益率（所有者权益报酬率），把资本金收益率的分母改变为所有者权益，其实就是后面的股东权益报酬率。（二）股份有限公司投资回报比率（5 个）1、股东权益报酬率（股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率）分子是净利润；分母是平均股东权益；剔除优先股因素；2、普通股每股收益（每股盈余、每股收益、每股利润）2002 年 1 月浙江名词解释。2002 年 10 月全国名词解释32、约当普通股用 EPS表示在自学考试财务管理教材中我们已经接触过。EPS高，不一定每股股利就越高。例题：某公司年初流通在外的普通股为5000 股，4 月 1日以股票股利的方式发行了5000股，9 月 1 日增资发行30000 股。
27、当年实现净利润90000 元，则当年每股收益为（B）。A3.75 元 B4.50 元 C4.67 元 D5 元解答：平均股数5000 12125000 121230000 41220000 元每股收益 90000200004.5 元3、市盈率（价益比）2002 下全单选择1 计算型选择题目、2001 年考过关于市盈率的单项分析题目。（1）反映投资者对股票的期望；（2）如果分母过低，会产生一个没有实际意义的过高的市盈率；（3）容易受到偶然因素的影响（4）从一般原则上讲，影响每股盈余（每股收益）指标高低的因素有：A 所得税税率B 企业购回的普通股股数C 优先股股息（5）每股收益大，不一定每股股利就
28、大（6）今年注意简答或者计算题目例题（本例题仅作一般了解）：从事家电生产的A 公司董事会正在考虑吸收合并一家同类型公司B，以迅速实现规模扩张。以下是两个企业合并前的财务资料（金额单位：万元）项目 A 公司 B 公司净利润14000 3000 股本（普通股）7000 5000 市盈率20（倍）15（倍）两公司的股票面值都是每股1 元。如果合并成功，估计新的A 公司每年的费用将因规模效益而减少1000 万元，公司所得税税率均为30。A 公司打算一增发新股的办法以1 股换 4 股 B 公司的股票完成合并。要求：计算合并成功后新的A 公司的每股收益。解答；净收益1400030001000（130）17
29、700 万元合并后股份数70005000 48250 每股收益 1770082502.15 元股2004 年考试重点推荐例题资料：华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：普通股股本（流通在外65 万股）3000000 税后净利956000 优先股股本1000000 优先股股利200000 资本公积（其中优先股溢价50 万）5100000 普通股股利260000 留存收益115400 股东权益合计9215400 普通股每股市价35 要求：根据该公司上述资料计算以下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。普通股股东权益报酬率（956000200000）（30
30、000001500000）7560001500000 100 25.2每股收益（956000200000）6500001.16 元每股股利 260000650000 0.40 元每股账面价值（92154001500000）65000011.87 元市盈率 35 1.16 30.17 4、普通股每股股利只针对普通股普通股每股股利普通股股利总额流通在外普通股股数例题：普通股利通常是（B）A 固定的B 不固定的C 预计的D 递增的5、普通股每股账面价值准备名词解释就是每股净资产例题、某公司年末股东权益中有普通股本180000 元，优先股本800000 元，公积金 480000元（内含优先股溢价800
31、00 元，其于为普通股溢价），未分配利润500000 元（优先股不存在积欠股利），流通在外普通股300000 股，则普通股每股账面价值为（A）A3.60 元 B4.40 元 C5.40 元 D7.20 元除优先股以外的净资产1800004000005000001080000 普通股每股账面价值10800003000003.6（三）企业经营与利润比率（考察企业经营业绩的基本指标）对有限责任公司和股份有限公司都可以采用这类指标1、总资产利润率（衡量一个企业经营业绩的最佳指标）准备名词解释总资产利润率息税前利润平均总资产分子：息税前利润（EBIT）（这是一个在教材中反复出现的指标，一定要牢牢记住）分
32、母：平均总资产2、总资产净利率（补充）总资产净利率净利润平均总资产3、毛利率（销售毛利率）毛利率销售毛利销售收入销售毛利销售收入销售成本现在销售收入一般都叫做主营业务收入销售毛利率销售成本率1 4、营业利润率（销售利润率）分子实际上就是息税前利润（教材中称为息前营业利润），营业利润可以直接取自于损益表同名项目。例题：营业利润率也称为销售利润率，其分子一般为（C）A 税前利润B 税后利润C 息前利润D 息后利润5、销售净利率销售净利率净利润销售收入例题：企业营业利润率与去年基本一致，而销售净利润率却有较大幅度下降，在下列原因中应是（D）A 销售收入下降B 销售成本上升C 营业费用增加D 营业外支
33、出增加销售净利率容易受到非营业利润因素（比如投资收益、营业外收支净额、补贴收入）的影响。比如有的企业销售净利率比较高，但是销售利润率却比较低。6、成本费用利润率成本费用利润率营业利润（营业成本期间费用）此处的利润是营业利润，成本是营业成本，费用是期间费用，或者理解为成本是计入当期损益的成本费用，因为在损益表上他们直接影响营业利润，所以彼此对应。成本费用利润率数值越高，说明企业为取得收益而付出的代价越小，企业获利能力越强。单选例题1、在财务分析中，最关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是（A）。A.企业所有者B 企业经营决策者C 企业债权人D 政府经济管理机构2、（B）数值越高，说明投
34、入企业资金的回报水平越高，企业获利能力越强。A.普通股每股股利B.总资产利润率C.资金收益率D.营业利润率多选例题1、主要产品单位成本表反映的单位成本，包括（ABCD）A.本月实际B.同行业同类产品实际C.本年计划D.上年实际平均2、下列哪些财务比率数值越高越好，说明企业获利能力越强（ABCD）A.资本金收益率B.总资产利润率C.营业利润率D.成本费用利润率E.市盈率3、利润增减变动分析采用的方法有（ABC）A.因素分析法B.对比和趋势分析C.差异及变动百分比法D.比率分析法4、影响利润增减变动的原因有（ABCD）A.表层原因B.外部环境问题C.内部管理问题D.深层原因5、影响销售收入的因素包
35、括（BCDE）A.单位成本B.销售品种结构C.销售数量D.销售单价E.等级结构三、获利能力比率的分析方法可以考核类似教材例题的综合分析题目。2004 年考试重点推荐例题如下：资料：华丽有限公司有关财务报表如图所示：华丽有限公司损益表项目1999 年度1998 年度产品销售收入37377 33750 减：产品销售成本25207 23085 产品销售毛利12170 10665 减：销售管理费用6436 5742 财务费用987 873 营业利润4747 4050 减：营业外损失400 482 利润总额4347 3568 减：所得税946 834 净利润3401 2734 华丽公司资产负债表数据项目
36、1998 年末1999 年末资产总额24641 32608 长期贷款9350 12807 所有者权益合计7153 10716 要求：（1）根据上述资料计算以下财务比率：毛利率、成本费用利润率、营业利润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。（2）对该公司获利能力进行评价。注：为简化起见，总资产和长期资本直接使用期末数。解答：（1）华丽公司有关财务比率计算如下：比率年度199 年度1998 年度毛利率1217037337 100 32.6 31.6成本费用利润率4747（252076436987）100 32.6 100 15.5 13.6营业利润率（4747 987）37337 100
37、12.7 12销售净利率340137337 100 9.1 8.1总资产利润率（4347987）32608 100 17.6 20长期资本报酬率（4347987）（1280710716）100 24.4 29.8（2）该公司获利能力评价如下：从华丽有限公司上述财务比率的对比情况来看，1999 年获利能力与1998 年基本一致。首先得益于1999 年销售收入的增加幅度（10.7）大于销售成本的增幅（9.2），使毛利率较上年增长了一个百分点，成本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高，直至销售利润率显示的结果与毛利率相同，也增长了一个百分点。虽然总资产利润率从29.9下降到17.6，长期资本报酬
38、率降幅更大些，但1999 年长期贷款和净资产有所增加，两项共计比1998 年增加 43。融资和资产规模的扩大可以为未来几年的经营打下好的基础。总之，综合各项财务比率，可以认为该公司的经营在稳步发展，获利能力在稳中提高。第三章企业成本费用分析第一节企业成本费用分析的意义一、成本与费用的含义和作用1、成本与费用的含义与关系成本与费用的名词解释2、成本构成项目一般就是成本会计所学过的成本项目。3、成本特性固定成本、变动成本、半变动成本的含义和举例4、成本的作用A 是取得收入的前提条件B 是保证产品或服务质量的必要条件C 为成本管理与考核提供依据D 是企业持续经营增强后劲的必要条件二、成本费用分析的意
39、义第二节产品成本分析一、产品成本分析的内容与方法1、产品成本分析的概念与基本内容注意产品成本分析的名词解释通常采用的成本比较标准有？2、产品成本分析的两个方面3、产品成本分析的方法比较分析法、结构分析法、因素分析法二、产品总成本分析（一）产品生产总成本分析的目的和资料基本资料 产品生产成本表两种结构（二）产品生产总成本分析1、按成本项目进行分析：（1）从总量上进行比较；（2）对成本项目结构变动进行分析；（3）计算对比有关成本效益指标。2、按产品种类进行分析本期实际与本期计划对比适用于全部产品本期实际与上期实际对比适用于可比产品重点：如何进行可比产品成本降低计划执行情况的分析影响可比产品成本降低
40、额的3 个因素：产量、品种结构、单位成本影响可比产品成本降低额的2 个因素：品种结构、单位成本实际降低额（上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本）实际产量计划降低额（上年实际平均单位成本本年计划平均单位成本）计划产量降低率降低额按上年实际平均单位成本计算的总成本可比产品成本降低额是指可比产品累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的累计总成本降低的数额。可比产品成本降低率是指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的总成本降低的比率。降低率与产量没有关系。单选例题：对可比产品成本降低额变动没有影响的因素是（A）。A.产品产量B.产品价格C.产品品种构成D.产品单位成本在上年度
41、即将结束时，计划或者财务部门参考以上第二个公定成本降低额和降低率，确定一个成本降低额或者降低率的总数，作为工作的目标。实际执行的结果与上年水平比较，会产生一个实际的降低额和降低率。我们现在要考察实际降低额与计划降低额之间的差异、以及实际降低率与计划降低率之间的差异。典型例题资料：华丰公司2002 年度产品生产总成本有关数据如下：产品名称生产总成本按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本按本年计划单位成本、计划产量计算的本年计划总成本本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本主要产品合计31900 27275 27775 其中：1、A 产品23100 20000 20212.5 2、B
42、产品8800 7275 7562.50 非主要产品C 产品4500 4920 5100 全部产品生产成本合计36400 32195 32875 要求：（1）计算全部产品总成本比上年实际的降低额和降低率；（2）计算主要产品总成本比上年实际的降低额和降低率。全部产品总成本实际降低额36400 328753525 元主要产品总成本实际降低额31900 277754125 元全部产品总成本实际降低率3525364009.68主要产品总成本实际降低额41253190012.93接上例：如果对华丰公司产品生产总成本资料和以下补充资料：产品名称产量单位成本总成本降低指标计划 实际上年实际平均本年计划上年实际
43、本年计划降低 额 降低率A 产品200 210 110 100 22000 20000 2000 9.09 B 产品250 275 32 29.1 8000 7275 725 9.06 合计30000 27275 2725 9.08 要求：根据华丰公司产品生产总成本资料和补充资料，对主要产品成本降低任务完成情况的主要影响因素进行分析。（2）主要产品实际降低额大于计划降低额：412527251400 主要产品实际降低率大于计划降低率：12.93 9.08 3.85产量影响的降低额的差额：（210 110 275 32）9.08 2725 31900 9.08 27252896.522725171
44、.52 元产量不会影响降低率的差额；单位成本影响的降低额的差额：（100 21029.1 275）27775（210008002.5）2777529002.5277751227.5 元单位成本影响的降低率的差额1227.5319003.84796品种结构影响的降低率的差额3.85 3.84796 0.0030721品种结构影响的降低额的差额31900 0.0030721 0.98 元各因素影响程度汇总表影响因素对降低额的影响对降低率的影响产量171.52 0 品种结构0.98 0.0030721单位成本1227.5 3.84796合计1400 3.85三、主要产品单位成本分析（一）主要产品单位
45、成本分析的意义（二）主要产品单位成本表提供的数据（三）主要产品单位成本分析1、一般分析2、成本项目分析：因素分析法（1）直接材料费用的分析。2001 年计算题目分解为量差和价差两个部分。（2）直接人工费用的分析。2002 年计算题目（3）制造费用的分析四、制造费用分析（一）制造费用分析的目的（二）制造费用明细表提供的数据（三）制造费用分析第三节期间费用分析一、期间费用的含义和种类1、期间费用名词解释2002 年 1月浙江单选5 2、期间费用的三个类别产品销售费用（企业会计制度为营业费用、商品流通企业会计制度称为经营费用）、管理费用、财务费用3、补充：期间费用分析，一般可以采用比较分析法、结构分
46、析法等。二、产品销售费用分析三、管理费用分析四、财务费用分析今年，请关注一下有关期间费用的分析题目。题目形式与教材例题不会差别太大。第四章资产的流动性和短期偿债能力分析第一节资产的流动性和流动资产流动负债的项目分析一、资产的流动性1、资产名词解释2、资产的流动性2002 下全名词解释3、注意 P119 第三自然段二、资产的流动性对企业长期偿债能力的影响1、资产流动性分析的名词解释2、企业短期偿债的强弱往往表现为资产变现能力的强弱。三、资产负债表的结构注意排序四、流动资产与流动负债的项目分析（一）流动资产的项目分析1、比较差异分析2、结构比重分析3、具体项目分析项目 分析货币资金1、对短期债权人
47、越多越好；2、分析企业货币资金规模的适应性和质量应该注意的问题2001 下全简答；3、注意特殊存款容易考短期投资应注意的问题：1、性质；2、适度规模；3、期末计价及其披露；短期投资跌价准备的3 种方法应收票据商业信用行为；追索权、或有负债附注披露应收账款注意的问题：1、规模；2、坏账损失风险；3、潜在亏损风险；4、流动性考核指标。预付账款变现性极差其他应收款数额不应过大企业成本费用和利润的调节器存货 注意问题：1、存货计价；2、存货跌价准备；3、潜在亏损风险；4、日常管理；5、库存周期。待摊费用1、名词解释待摊费用是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用，它
48、所体现的核算原则有权责发生制原则和划分收益性支出和资本性支出原则根本没有变现性待处理流动资产净损失能否保障变现不能确定负数（二）流动负债项目分析1、比较差异分析2、结构比重分析3、具体项目分析（1）短期借款与流动资产相适应、与企业当期收益相适应（2）应付票据六个月刚性债务（3）应付账款运营计价（4）预收账款良性债务实物偿债违规挂帐（5）应付工资与应付福利费福利费赤字（6）应付利润现金股利（7）未交税金与其他应交款内容（8）其他应付款内容（9）预提费用蓄水池（三）流动资产与流动负债的对比分析1、营运资金2001 下全名词解释33 2、计算营运资金3、注意营运资金与流动比率之间的关系第二节短期偿债
49、能力的比率分析及其他因素分析一、短期偿债能力的比率分析（一）流动比率1、流动比率名词解释2、流动比率局限性3、如果营运资金大于0，则流动比率大于1；如果营运资金等于0，则流动比率等于1；如果营运资金小于0，则流动比率小于1；4、经常会给你一个业务，让你判断这个业务发生以后，流动比率如何变化，这时一定要注意，该业务发生之前，流动比率是大于1、等于 1，还是小于1.如果原来的流动比率大于1，当举借短期新债时，流动比率会降低；当偿还短期旧债时，流动比率会增加；如果原来的流动比率小于1，当举借短期新债时，流动比率会增加；当偿还短期旧债时，流动比率会降低；如果原来的流动比率等于1，当举借短期新债时，流动
50、比率会不变；当偿还短期旧债时，流动比率会不变。我个人认为，可以采用例举数据的方法进行判断。1、将积压的存货若干转为损失，将会（C）。A 降低速动比率B 增加营运资金C 降低流动比率D 降低流动比率，也降低速动比率2、收回当期应收账款若干，将会（C）A 增加流动比率B 降低流动比率C 不改变流动比率D 降低速动比率3、假设，原来的流动比率大于1，赊购原材料若干，将会（B）A 增加流动比率B 降低流动比率C 降低营运资金D 增加营运资金（二）速动比率1、速动资产流动资产存货待摊费用根据题目具体要求判断是否需要扣除预付账款、待处理流动资产净损失。2、速动比率速动资产流动负债3、注意问题典型例题：指出