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1、第一节企业所得税概述1第二节企业所得税应纳税额计算2目 录CONTENTS第三节企业所得税纳税申报3第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税学习目标学习目标掌握企业所得税的纳税人和征税对象掌握企业所得税的纳税人和征税对象了解企业所得税的特点了解企业所得税的特点掌握企业所得税的税率掌握企业所得税的税率掌握企业所得税应纳税额的计算方法掌握企业所得税应纳税额的计算方法了解企业所得税的纳税申报方法了解企业所得税的纳税申报方法第五章企业所得税ppt课件第一节第一节企业所得税概述企业所得税概述第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税一、企业所得税概念企业所得税是指对中华人民共和国境内企业和其他取得收入
2、的组织的生企业所得税是指对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外所得纯收益额所征收的产经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外所得纯收益额所征收的一种税。一种税。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税二、企业所得税纳税人1居民企业居民企业居民企业是指依法在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体和其他居民企业是指依法在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体和其他取得收入的组织或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境取得收入的组织或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。内的企业和其他
3、取得收入的组织。2非居民企业非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，有来源于中国境内所得的企业。有来源于中国境内所得的企业。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税三、企业所得税征税对象1居民企业所得税的征税对象居民企业所得税的征税对象居民企业所得税的征税对象是指来源于中国境内、境外的所得，包括销居民企业所得税的征税对象是指来源于中国境内、境外的所得，包括销售货物所得、
4、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2非居民企业所得税的征税对象非居民企业所得税的征税对象非居民企业所得税的征税对象是指在中国境内设立机构、场所的，应当非居民企业所得税的征税对象是指在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得为
5、征税对象。与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得为征税对象。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税四、企业所得税特点1征税范围广征税范围广2税负公平税负公平3约束力强约束力强4税负直接，不易转嫁税负直接，不易转嫁第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税五、企业所得税税率企业所得税的税率是指据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。企业所得税的税率是指据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法（以下简称（以下简称企业所得税法企业所得税法）规定：一般企业所得税的税率为规定：一般企业所得税的税率为 25。非居民企业在中国境内未设立机构、
6、。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的适用税率为联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的适用税率为 20。居。居民企业中符合条件的小型微利企业减按民企业中符合条件的小型微利企业减按 20%税率征税。国家重点扶持的高税率征税。国家重点扶持的高新技术企业减按新技术企业减按15%税率征税。税率征税。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税六、企业所得税税收优惠政策1扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠扶持农、林、牧、渔
7、业发展的税收优惠2关于鼓励基础设施建设的税收优惠关于鼓励基础设施建设的税收优惠3关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠的税收优惠4关于促进技术创新和科技进步的税收优惠关于促进技术创新和科技进步的税收优惠5关于符合条件的非营利组织的收入的税收优惠关于符合条件的非营利组织的收入的税收优惠第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税6关于小型微利企业的税收优惠关于小型微利企业的税收优惠7高新技术企业的税收优惠高新技术企业的税收优惠8关于非居民企业的预提税所得的税收优惠关于非居民企业的预提税所得的税收优惠9民族自治地方的税收优惠民族
8、自治地方的税收优惠10安置特殊人员就业的税收优惠安置特殊人员就业的税收优惠第五章企业所得税ppt课件第二节第二节企业所得税应纳税额计算企业所得税应纳税额计算第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税一、应纳税所得额的确定企业所得税应纳税额的计税依据是应纳税所得额。企业所得税应纳税额的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-各项扣除各项扣除-弥补以前弥补以前 年度亏损年度亏损第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税1收入总额收入总额收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入收入总额是指企业以货币形式和非货币形式
9、从各种来源取得的收入收入项目及说明第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税收入项目及说明第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税2不征税收入与免税收入不征税收入与免税收入（1）不征税收入）不征税收入不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应税所得额组成部分的收入。不负有纳税义务并不作为应税所得额组成部分的收入。（2）免税收入）免税收入免税收入是指属于企业的所得按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入是指属于企业的所得按照税法规定免予征收企业所得税的收入。第五章企业所得税ppt
10、课件第五章企业所得税3各项扣除各项扣除（1）扣除项目的基本内容）扣除项目的基本内容1）成本。）成本。2）费用。）费用。3）税金。）税金。4）损失。）损失。5）其他支出。）其他支出。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税（2）允许扣除项目的标准）允许扣除项目的标准 允许扣除项目及扣除标准第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税 允许扣除项目及扣除标准第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税 允许扣除项目及扣除标准第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税4允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，企业纳税年度发生的亏损，
11、准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过但结转年限最长不得超过 5 年。年。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税二、企业应纳所得税的计算1企业应纳所得税的计算步骤企业应纳所得税的计算步骤（1）计算出企业的应纳税所得额。）计算出企业的应纳税所得额。（2）将企业的应纳税所得额乘以所得税适用的税率，计算出没有减免或）将企业的应纳税所得额乘以所得税适用的税率，计算出没有减免或者抵免税额前的应纳税额。者抵免税额前的应纳税额。（3）计算出企业享受的可以减免和抵免税额的优惠数额。）计算出企业享受的可以减免和抵免税额的优惠数额。（4）计算企业应纳所得税额，其计算公式如下：）计算企
12、业应纳所得税额，其计算公式如下：应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额 适用税率适用税率-减免税额减免税额-抵免税额抵免税额第五章企业所得税ppt课件第三节第三节企业所得税纳税申报企业所得税纳税申报第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税一、企业所得税纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点。登记注册地在境外的，以实际居民企业以企业登记注册地为纳税地点。登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。业机构的，应当汇总计算并缴纳企
13、业所得税。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税二、企业所得税纳税期限企业所得税的纳税年度为公历企业所得税的纳税年度为公历 1 月月 1 日至日至 12 月月 31 日。企业应当自年度日。企业应当自年度终了之日起终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。清缴，结清应缴应退税款。第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税三、企业所得税纳税申报方法1季度预缴的申报季度预缴的申报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税2年度汇算清缴的申报年度汇算清缴的申报企业所得税年度纳税申报表第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税企业所得税年度纳税申报表第五章企业所得税ppt课件第五章企业所得税企业所得税年度纳税申报表第五章企业所得税ppt课件