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1、企业内部控制框架企业内部控制框架企业内部控制框架企业内部控制框架及建设及建设及建设及建设第第1页页Logo目录目录1.内控是什么？1.1 首先是一个会计问题1.2 现在是一个管理问题1.3 体现的是监管要求1.4 重点在于两个方面1.5 目标在于风险管理1.6 什么叫做内部控制2.内控要求做什么？3.内部控制如何建？4.内部控制如何评？第第2页页Logo1 1国际大背景、国内大环境国际大背景、国内大环境1992年年1.COSO1.COSO发布布内内部控制框架部控制框架2001年年2.2.世界范世界范围内内的的会会计丑丑闻2002年年3.3.美美国国颁布布萨班斯法案班斯法案2003年年4.4.在
2、美上市中在美上市中国国企企业开开始做始做内内控控2004年年5.COSO5.COSO发布全面布全面风险管理框架管理框架2006年年6.6.国国资委委发布中央企布中央企业全面全面风险管理指引管理指引2008年年7.7.财政部、政部、证监会会发布企布企业内内部控制基本部控制基本规范范2010年年8.8.财政部、政部、证监会会发布布内内控配套指引控配套指引2011年年9.9.上市公司上市公司开开始始执行行内内控相控相关关文文件件2012年年5月月10.10.财政部、政部、国国资委委6868号号文件文件第第3页页Logo内内部控制起部控制起源于源于会会计问题起源于会计起源于会计非常重非常重视会会计与与
3、财务问题1.1 首先是一个会计问题首先是一个会计问题第第4页页Logo1.2现在是一个管理问题现在是一个管理问题内内控建控建设不不仅仅是是财务部部门的事情的事情所有部所有部门参参加加若一若一个个企企业需要去需要去建立很多建立很多制度制度说明明原原来来管理管理不善不善一一个个部部门牵头第第5页页Logo1.3体现的是监管要求体现的是监管要求要求企要求企业对内内部控制自部控制自我我评价价企企业按照按照18个个指引完善指引完善内内控控内内控要接控要接受受CPA审计和和国国资委委检查体体现监管要求管要求要向要向监管部管部门提出，提出，并并且要拿出确且要拿出确凿的的证据据来来说明自己做得好。明自己做得好
4、。第第6页页Logo1.4重点在于两个方面重点在于两个方面1.没没有制度意味有制度意味着着没没有有内内控控2.没没有有记录意味意味着着没没有有执行行不能用不能用结果果证明明过程，要用程，要用过程保程保证结果果不能用不能用没没有出有出过事事来来作作为管理完善的措管理完善的措辞辞只有管理制度只有管理制度规范化才能促使管理扁平化范化才能促使管理扁平化内内部部控控制制目目标在在于于风险管管理理第第7页页Logo1.5目标在于风险管理目标在于风险管理会会计核算核算财务管理管理战略略战略略内内控控运运营运运营内内控控财务内内控控财务报告告内内控控 内控的层次内控的层次第第8页页Logo1.6什么叫做内部控
5、制什么叫做内部控制内部控制内部控制标准定义？标准定义？通俗来说？通俗来说？内内部部控控制制，是是由由企企业业董董事事会会、监监事事会会、经经理理层层和和全全体体员员工工实实施施的的、旨旨在在实实现现控控制目标的过程。制目标的过程。企业在管理过企业在管理过程中所制定和执程中所制定和执行的制度、办法、行的制度、办法、细则、流程、单细则、流程、单据、表格据、表格基于风险管理的内部控制是由董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于战略制订和企业内部各个层次部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的为企业的目标的实现而提供合理保障的一个过程。第第9页页Logo200820
6、08年年6 6月月2828日日五五部部委委联联合合发发布布企企业业内内部部控控制制基基本本规规范范。20102010年年4 4月月2626日，发布企业内部控制规范配套指引。日，发布企业内部控制规范配套指引。企业内部控制应用指引（企业内部控制应用指引（1818项）项）企业内部控制评价指引（企业内部控制评价指引（1 1项）项）企业内部控制审计指引（企业内部控制审计指引（1 1项）项）要要求求20112011年年开开始始在在境境内内外外同同时时上上市市的的公公司司施施行行，自自20122012在主板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前施行。在主板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前施行。2012
7、2012年年5 5月月，财财政政部部、国国资资委委颁颁布布6868号号文文件件，提提出出三三个个时时间点要求。间点要求。附：五部委规范文件附：五部委规范文件第第10页页Logo附：中央企业全面风险管理指引附：中央企业全面风险管理指引20062006年年6 6月月6 6日日，印印发发中中央央企企业业全全面面风风险险管管理理指指引引 ，共有十章，七十条，全面启动国有企业风险管理。共有十章，七十条，全面启动国有企业风险管理。第一章总则第一章总则第二章风险管理初始信息第二章风险管理初始信息第三章风险评估第三章风险评估第四章风险管理策略第四章风险管理策略第五章风险管理解决方案第五章风险管理解决方案第六章
8、风险管理的监督与改进第六章风险管理的监督与改进第七章风险管理组织体系第七章风险管理组织体系第八章风险管理信息系统第八章风险管理信息系统第九章风险管理文化第九章风险管理文化第十章附则第十章附则第第11页页Logo附：内部控制的整体框架附：内部控制的整体框架信息与沟通信息与沟通持续监控持续监控控制活动控制活动风险评估风险评估控制环境控制环境COSOCOSO建立公司层面的目标建立公司层面的目标和风险评估过程和风险评估过程制定识别，传达会计制定识别，传达会计准则变化（准则变化（GAAP)GAAP)及及内部控制或其运行环内部控制或其运行环境变化的程序境变化的程序参股公司层面目标建参股公司层面目标建立具体
9、的活动目标立具体的活动目标制定必要的政策和程制定必要的政策和程序使该政策和程序所序使该政策和程序所包含的控制在实践中包含的控制在实践中得以贯彻实施得以贯彻实施管理层制定清晰明确管理层制定清晰明确的财务及经营目标并的财务及经营目标并进行差异分析和追踪进行差异分析和追踪合理分配工作职责以合理分配工作职责以降低舞弊风险降低舞弊风险保护文档，记录及实保护文档，记录及实物资产的安全物资产的安全确保信息系统安全，确保信息系统安全，对信息系统安全政策对信息系统安全政策及程序的合规性进行及程序的合规性进行监控监控信息系统为管理层决策信息系统为管理层决策提供支持提供支持开放并改善信息系统以开放并改善信息系统以适
10、应公司的战略目标适应公司的战略目标管理层提供保证并监控管理层提供保证并监控在信息系统开发和测试在信息系统开发和测试中的人力和财务资源的中的人力和财务资源的参与度参与度管理层对所有主要数据管理层对所有主要数据中心建立业务持续计划中心建立业务持续计划/灾难恢复计划灾难恢复计划管理层对员工的责任和管理层对员工的责任和职责进行有效沟通并建职责进行有效沟通并建立针对潜在问题的沟通立针对潜在问题的沟通渠道渠道来自外部的信息在公司来自外部的信息在公司内部及时有效的进行沟内部及时有效的进行沟通，使管理层能够采取通，使管理层能够采取及时适合的行动及时适合的行动定期评估内部控制及人员定期评估内部控制及人员实施内部
11、控制管理意实施内部控制管理意见，及时改进缺陷，见，及时改进缺陷，适当回应监管部门的适当回应监管部门的报告及建议报告及建议管理层利用内部审计管理层利用内部审计协助进行监控协助进行监控内控中的个别（专项）内控中的个别（专项）评价流程评价流程汇报内控缺陷流程汇报内控缺陷流程管理层的正直，道德管理层的正直，道德价值观和行为价值观和行为管理层的控制意识和管理层的控制意识和运作类型运作类型管理层对员工能力的承诺管理层对员工能力的承诺董事会和审计委员会董事会和审计委员会的监督的监督组织架构已经权责的组织架构已经权责的分配授权的界面应该分配授权的界面应该清晰清晰人力资源政策和实践人力资源政策和实践第第12页页
12、Logo附：企业风险管理八大要素附：企业风险管理八大要素内部环境内部环境内部环境内部环境风险管理理念、风险文化、董事风险管理理念、风险文化、董事会胜任能力评估、管理方法与经会胜任能力评估、管理方法与经营模式风险偏好营模式风险偏好目标制定目标制定目标制定目标制定战略目标战略目标-其他相关目标其他相关目标-选择目选择目标标-风险偏好风险偏好-风险容忍度风险容忍度事件识别事件识别事件识别事件识别事件事件-影响战略及目标的因素影响战略及目标的因素-方方法和技术法和技术-事件相互依存性事件相互依存性-事件事件类别类别-风险和机遇风险和机遇风险评估风险评估风险评估风险评估固有风险固有风险-残存风险残存风险
13、-可能性和影可能性和影响响-方法和技术方法和技术-相关性相关性风险对策风险对策风险对策风险对策确认风险对策确认风险对策-评估风险对策评估风险对策-选选择对策方案择对策方案-风险组合观风险组合观控制活动控制活动控制活动控制活动与风险对策相结合与风险对策相结合-控制活动类控制活动类型型-一般控制一般控制-应用控制应用控制-特定主体特定主体信息与沟通信息与沟通信息与沟通信息与沟通信息信息-战略和整合系统战略和整合系统-沟通沟通监控监控监控监控个别评估个别评估-持续评估持续评估第第13页页Logo目录目录1.内部控制是什么？2.内控要求做什么？2.1 内部控制基本规范2.2 内部控制的原则2.3 内部
14、控制的方法2.4 内部控制应用指引3.内部控制如何建？4.内部控制如何评？第第14页页Logo2.12.1内部控制基本规范内部控制基本规范第一章总则第一章总则，包括定义、原则、要素等；，包括定义、原则、要素等；第第二二章章内内部部环环境境，包包括括公公司司治治理理、组组织织架架构构、人人力力资资源源、观观念念文文化化 等；等；第三章风险评估第三章风险评估，包括风险识别、风险评估、风险应对等；，包括风险识别、风险评估、风险应对等；第第四四章章控控制制活活动动，包包括括不不相相容容职职务务分分离离控控制制、授授权权审审批批控控制制、会会计计系系统统控控制制、财财产产保保护护控控制制、预预算算控控制
15、制、运运营营分分析析控控制制和和绩绩效效考考评评控控制制等等；第五章信息与沟通第五章信息与沟通，包括内部信息传递、信息系统、反舞弊机制等；，包括内部信息传递、信息系统、反舞弊机制等；第六章内部监督第六章内部监督，包括对建立和执行内部控制的情况进行独立监督；，包括对建立和执行内部控制的情况进行独立监督；第七章附则第七章附则。第第15页页Logo2.1.1 2.1.1 内部控制的原则内部控制的原则重要性重要性制衡制衡性性成本成本效益效益适适应性性全面性全面性第第16页页Logo一般包括计划与审批、审批与执行、一般包括计划与审批、审批与执行、执行与验收、执行与记录。执行与验收、执行与记录。会计的核算
16、是规范的内部控制会计的核算是规范的内部控制的基础。的基础。规范核算是规避风险的手段；规范核算是规避风险的手段；核算包括原始凭证的产生、传核算包括原始凭证的产生、传递、从原始凭证到记账凭证、递、从原始凭证到记账凭证、从记账凭证到报表四个环节。从记账凭证到报表四个环节。运营分析控制运营分析控制 绩效考评控制绩效考评控制 预算控制预算控制 给谁做分析？给谁做分析？分析什么？分析什么？如何分析？如何分析？如何报告？如何报告？要求企业建立和实施绩效考评制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定
17、期考核和客观评价，的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。辞退等的依据。要求企业根据常规授权和特别要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。程序和相应责任。要求企业实施全面预算管理制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，编制、审定、下达和执行程序，强化预算
18、约束。强化预算约束。要用制度做预算的事情。要用制度做预算的事情。资产产生时的账实相符；资产产生时的账实相符；资产持有期间的账实相符；资产持有期间的账实相符；资产实物管理；资产实物管理；往来资产对账、实物资产盘点。往来资产对账、实物资产盘点。2.1.22.1.2内部控制主要方法内部控制主要方法不相容职责分不相容职责分离离授权授权会计系统会计系统财产保护财产保护预算预算运营分析运营分析绩效考评绩效考评常见风险常见风险控制方法控制方法第第17页页Logo2.22.2指引文件目录指引文件目录控制控制环境境组织架构组织架构发展战略发展战略人力资源人力资源社会责任社会责任企业文化企业文化业务控制控制资金活
19、动资金活动采购业务采购业务资产管理资产管理销售业务销售业务研究与开研究与开发发工程项目工程项目担保业务担保业务业务外包业务外包财务报告财务报告管理控制管理控制全面预算全面预算合同管理合同管理信息与沟信息与沟通通内部信息内部信息传递传递信息系统信息系统第第18页页Logo2.22.2指引总体解读指引总体解读1.1.指引的要求是不是太粗略？指引的要求是不是太粗略？2.2.规定容易达到还是不容易？规定容易达到还是不容易？3.3.是强制性的还是指导性的？是强制性的还是指导性的？4.4.指引本身是否可以作为认定缺陷的标准？指引本身是否可以作为认定缺陷的标准？第第19页页Logo2.2.12.2.12.2
20、.12.2.1组织架构组织架构组织架构组织架构1.1.组织结构图、部门职责、岗位说明书，有董事会、监事会的，还应组织结构图、部门职责、岗位说明书，有董事会、监事会的，还应该明确职责权限、任职条件、议事规则；该明确职责权限、任职条件、议事规则；2.2.重大决策、重大事项、重大人事任免及大额资金支付业务（三重一重大决策、重大事项、重大人事任免及大额资金支付业务（三重一大）的标准及集体决策或联签制度；大）的标准及集体决策或联签制度；3.3.权限指引；权限指引；4.4.拥有子公司的，应该制定子公司管理制度，至少包含拥有子公司的，应该制定子公司管理制度，至少包含发展战略、年发展战略、年度财务预决算、重大
21、投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系置、重要人事任免、内部控制体系等事项；等事项；5.5.对上述事项进行定期评估。对上述事项进行定期评估。2.22.2最低工作要求最低工作要求第第20页页Logo2.2.22.2.2发展战略发展战略制定战略规划的企业制定战略规划的企业1.1.战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径具体目标、工作任务和实施路径；2.2.全面预算应该和发展战略规划相互衔接；全面预算应该
22、和发展战略规划相互衔接；3.3.制定发展战略管理制度，制定发展战略管理制度，确保发展战略有效实施确保发展战略有效实施；4.4.对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，根据需要根据需要做出调整。做出调整。2.22.2最低工作要求最低工作要求第第21页页Logo2.2.32.2.32.2.32.2.3人力资源人力资源人力资源人力资源1.1.建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，明确人建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理力资源的引进、开发、
23、使用、培养、考核、激励、退出等管理制度；制度；2.2.制定年度人力资源需求计划；制定年度人力资源需求计划；企业选聘人员应当实行岗位回避制度企业选聘人员应当实行岗位回避制度；3.3.应当依法签订劳动合同应当依法签订劳动合同；对于掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密对于掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当或国家机密的工作岗位，应当有有保密协议保密协议；试用期和岗前培训制度试用期和岗前培训制度；应该有；应该有轮岗制度；轮岗制度；4.4.对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级
24、调整和解除劳动合同等的重要依据职级调整和解除劳动合同等的重要依据；5.5.建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施件和程序，确保员工退出机制得到有效实施；6.6.定期评估计划执行情况及人力资源管理经验。定期评估计划执行情况及人力资源管理经验。2.22.2最低工作要求最低工作要求第第22页页Logo2.2.42.2.42.2.42.2.4社会责任社会责任社会责任社会责任1.1.建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生建立严格的安全生产管理体系、操作规范和
25、应急预案，强化安全生产责任追究制度；设立安全管理部门和安全监督机构；产责任追究制度；设立安全管理部门和安全监督机构；2.2.重视岗位培训，特殊岗位实行资格认证制度；重视岗位培训，特殊岗位实行资格认证制度；3.3.建立严格的产品质量控制和检验制度；建立严格的产品质量控制和检验制度；4.4.结合企业实际情况，建立环境保护和资源节约制度，强化宣传教育，结合企业实际情况，建立环境保护和资源节约制度，强化宣传教育，建立三废回收利用制度；建立环境保护和资源节约的监控制度；建立三废回收利用制度；建立环境保护和资源节约的监控制度；5.5.与职工签署劳动合同。与职工签署劳动合同。2.22.2最低工作要求最低工作
26、要求第第23页页Logo2.2.52.2.52.2.52.2.5企业文化企业文化企业文化企业文化1.1.确定企业文化建设的目标和内容形成企业文化规范，使其构成员工确定企业文化建设的目标和内容形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分；行为守则的重要组成部分；2.2.建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制；责任制；2.22.2最低工作要求最低工作要求第第24页页Logo2.2.62.2.62.2.62.2.6资金活动资金活动资金活动资金活动1.1.科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验
27、等科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分相关管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求离要求;2.2.筹资应该严格论证并且经过审批；筹资应该严格论证并且经过审批；3.3.企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。并按照权限审批；并按照权限审批；4.4.主要是两个层面的制度，一个是涉及到日常资金的管理，一个是涉主要是两个层面的制度，一个是涉及
28、到日常资金的管理，一个是涉及到资金的调度问题。及到资金的调度问题。2.22.2最低工作要求最低工作要求第第25页页Logo2.2.72.2.72.2.72.2.7采购采购采购采购1.1.完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买购买（不同的方式）（不同的方式）、验收、付款、采购后评估、验收、付款、采购后评估、退货、退货等环节的职责等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节督机制，定期
29、检查和评价采购过程中的薄弱环节；2.2.企业的采购业务应当集中，企业的采购业务应当集中，人员应该轮岗、不能一人办理全过程；人员应该轮岗、不能一人办理全过程；3.3.企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，2.22.2最低工作要求最低工作要求第第26页页Logo2.2.82.2.82.2.82.2.8资产资产资产资产1.1.资产投保；资产投保；2.2.规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求管、领用发出、
30、盘点处置等环节的管理要求；3.3.固定资产管理制度和目录，规范取得、验收、使用维护、修理、改固定资产管理制度和目录，规范取得、验收、使用维护、修理、改造、投保、抵押、清查、处置等；造、投保、抵押、清查、处置等；4.4.无形资产管理制度，明确取得、验收、使用、权证、升级、抵押、无形资产管理制度，明确取得、验收、使用、权证、升级、抵押、清查、处置等；清查、处置等；2.22.2最低工作要求最低工作要求第第27页页Logo2.2.92.2.92.2.92.2.9销售业务销售业务销售业务销售业务1.1.全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，包括市
31、场调包括市场调查、定价、信用政策、销售合同、发票、售后服务等；查、定价、信用政策、销售合同、发票、售后服务等；2.2.建立应收账款管理制度，明确守信、催收、奖惩、对账、坏账；建立应收账款管理制度，明确守信、催收、奖惩、对账、坏账；3.3.票据管理制度票据管理制度2.2.102.2.102.2.102.2.10研究与开发研究与开发研究与开发研究与开发1.1.制定研发计划；制定研发计划；2.2.强化全过程管理，包含立项申请、论证、审批、岗位责任制、过程强化全过程管理，包含立项申请、论证、审批、岗位责任制、过程跟踪、外协管理、成果验收、保密、核心人员的管理、成果保护、研跟踪、外协管理、成果验收、保密
32、、核心人员的管理、成果保护、研发评估等；发评估等；2.22.2最低工作要求最低工作要求第第28页页Logo2.2.112.2.112.2.112.2.11工程项目工程项目工程项目工程项目企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能企业应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险点，规范存在的风险点，规范项目建议书、可行性研究、决策、开工前手续办项目建议书、可行性研究、决策、开工前手续办理、工程招标、设计与概预算、工程过程管理、监理、工程变更、结理、工程招标、设计与概预算、工程过程管理、监理、工程变更、结算、结算审计、决算、交付资产、工程归档、后评估。算、结
33、算审计、决算、交付资产、工程归档、后评估。2.2.122.2.122.2.122.2.12担保担保担保担保如果有此权力。要有严格的制度。如果有此权力。要有严格的制度。2.22.2最低工作要求最低工作要求第第29页页Logo2.2.132.2.132.2.132.2.13业务外包业务外包业务外包业务外包1.1.常见的业务外包：常见的业务外包：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、管理、客户服务、ITIT服务等服务等；2.2.企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方企业应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围
34、、方式、条件、程序和式、条件、程序和承包方选择、过程控制承包方选择、过程控制等相关内容，明确相关部门等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控2.2.142.2.142.2.142.2.14财务报告财务报告财务报告财务报告1.1.会计核算办法会计核算办法2.2.财产清查制度；财产清查制度；3.3.财务分析方法和制度；财务分析方法和制度；2.22.2最低工作要求最低工作要求第第30页页Logo2.2.152.2.152.2.152.2.15全面预算全面预算全面预算全面预算1.1.全面预算管理制度，明确全面预算管理制度，明确明确编制
35、依据、编制程序、编制方法明确编制依据、编制程序、编制方法、预预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况分析及分析及报报告告、对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明明2.2.162.2.162.2.162.2.16合同管理合同管理合同管理合同管理1.1.企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、文本管理、合同专用章、审批、保密、文本管理、合同专用章、审批、保密、执行执行发起、台帐记录、
36、合同变发起、台帐记录、合同变更、执行结束、归档、借阅、执行情况评估等。更、执行结束、归档、借阅、执行情况评估等。2.22.2最低工作要求最低工作要求第第31页页Logo2.2.172.2.172.2.172.2.17内部信息传递内部信息传递内部信息传递内部信息传递1.1.企业应当加强内部报告管理，建立科学的内部信息传递机制，明确企业应当加强内部报告管理，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等及各管理层级的职责权限等；2.2.举报制度；举报制度；2.2.182
37、.2.182.2.182.2.18信息系统信息系统信息系统信息系统1.1.信息系统规划，信息系统规划，明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排进度安排、过程管理；、过程管理；2.2.信息系统归口管理；信息系统归口管理；3.3.信息系统管理制度，明确授权、保密、泄密责任追究、用户管理、信息系统管理制度，明确授权、保密、泄密责任追究、用户管理、数据备份、服务器管理等；数据备份、服务器管理等；4.4.信息系统操作规范。信息系统操作规范。2.22.2最低工作要求最低工作要求第第32页页Logo目录目录1.内部控制是什么？2.内控要求做什么？3.内
38、部控制如何建？3.1 牵头部门负责制定项目详细实施方案3.2 参与部门在职责范围内做好内控建设工作3.3 以目标风险与内控的匹配为基础做好成果评价3.4 建设阶段工作成果4.内部控制如何评？第第33页页Logo内部控制项目的总体原则内部控制项目的总体原则立足立足现状状公司公司层面面流程流程层面面基于基于监管管设计完整性完整性设计合理性合理性执行有效性行有效性优化管理化管理组织调整整流程流程优化化执行行细化化领导重视、中层主导、骨干参与领导重视、中层主导、骨干参与第第34页页Logo3.1 牵头部门负责制定项目详细实施方案内部控制项目工作方案内部控制项目工作方案内部控制项目工作方案内部控制项目工
39、作方案1.项目总目标2.项目任务分解3.项目职责分配4.项目质量标准5.项目工作机制6.项目时间要求第第35页页Logo3.1 牵头部门负责制定项目详细实施方案组织架架构构制度制度/办法法/流程流程至少包括的至少包括的内内容容指引依据指引依据备注注牵头部部门参与参与部部门时间要求要求公司章程公司章程第四第四条条 企企业应当当根据根据国国家有家有关关法律法法律法规的的规定，定，明确董事明确董事会会、监事事会会和和经理理层的的职责权限、任限、任职条条件、件、议事事规则和工作程序，确保和工作程序，确保决决策、策、执行和行和监督相互分离，形成制衡。督相互分离，形成制衡。若只有若只有执行董事、行董事、监
40、事的，事的，应有其有其职权、任任职资格、工作程序等方面的相格、工作程序等方面的相关关规定；定；若无董事（若无董事（会会）、）、监事（事（会会）则不适用。不适用。董事董事会会相相关关规定定董事董事会会职权董事任董事任职资格格董事董事会会议事事规则董事董事会会工作程序工作程序监事事会会相相关关规定定监事事会会职权监事任事任职条条件件监事事会会议事事规则监事事会会工作程序工作程序专门委委员会会相相关关规定定各各专门委委员会会职责权限限董事董事会会对股股东（大）（大）会会负责，依法行使企，依法行使企业的的经营决决策策权。可按照股。可按照股东（大）（大）会会的有的有关决关决议，设立立战略、略、审计、提名
41、、薪酬、提名、薪酬与与考核等考核等 专门委委员会会，明确各，明确各专门委委员会会的的职责权限、任限、任职资格、格、议事事规则和和 工作程序，工作程序，为董事董事会会科科学决学决策策提供支持。提供支持。如如设置置专门委委员会会则应予以明确予以明确规定定各各专门委委员会会任任职资格格各各专门委委员会会议事事规则各各专门委委员会会工作程序工作程序“三重一大三重一大”的相的相关关规定定“三重一大三重一大”的界定的界定标准准第五第五条条 企企业的重大的重大决决策、重大事策、重大事项、重要人事、重要人事任免及大任免及大额资金金 支付支付业务等，等，应当当按照按照规定的定的权限和程序限和程序实行集体行集体决
42、决策策审批或者批或者联签制度。制度。任何任何个个人不得人不得单独独进行行决决策或者擅自改策或者擅自改变集体集体决决策意策意见。三重一大三重一大 指重大指重大决决策、重大事策、重大事项、重要、重要人事任免及大人事任免及大额资金支付金支付业务，其具体，其具体标准由企准由企业根据自身根据自身实际自行确定。自行确定。“三重一大三重一大”的集体的集体决决策或策或联签制度制度组织结构构图第八第八条条 企企业应当当制定制定组织结构构图、业务流程流程图、岗（职）位）位说明明书和和权限指引等限指引等内内部管理制度部管理制度或相或相关关文件，使文件，使员工了解和掌握工了解和掌握组织架架构构设计及及权责分配情分配情
43、况况，正确履行，正确履行职责。一定要一定要与与与与现状状相符相符部部门职责明确企明确企业各各种种业务或事或事项对应的的负责部部门 岗位位说明明书权限指引限指引同一事同一事项不同金不同金额的的审批批权限限定期定期评估制度估制度定期（至少定期（至少X X年）年）检查组织架架构构是否有是否有调整；整；第十一第十一条条 企企业应当当定期定期对组织架架构构设计与运与运行行的效率和效果的效率和效果 进行全面行全面评估，估，发现组织架架构构设计与运与运行中存在缺陷的，行中存在缺陷的，应当当进行行优化化调整。整。组织架架构构调整整时应当当充分听取董事、充分听取董事、监事、事、高高级管理人管理人员和其他和其他员
44、工、工、职代代会会的意的意见，并并按照按照规定的定的权限和程序限和程序进行行决决策策审批。批。相相应制度、制度、内内控手控手册册应及及时更新。更新。举例举例举例举例第第36页页Logo3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作做没做：根做没做：根据实际情况，据实际情况，做穿行测试，做穿行测试，注意健全应注意健全应急流程。急流程。好不好：是好不好：是否能够起到否能够起到控制的作用控制的作用全不全：不全不全：不全的制度要全的制度要补充，补充补充，补充制度的最低制度的最低要求是满足要求是满足监管监管有没有：缺有没有：缺失的制度要失的制度要起草，起草起草，起草制度首先要制度首先要基于现状基于现状
45、四个层面的制度与管理梳理四个层面的制度与管理梳理第第37页页Logo制度流程化制度流程化流程岗位化流程岗位化控制制度化控制制度化企业的管理，应该走制度化、规范化的道路；制度本身必须合理，关注两个层面，操作加机制操作加机制。以部门为对象转化为以业务为对象；以条块为手段转化为以流程为手段；禁止性的规定转化为规范性的规定。不能到达岗位的流程化是说明流程；通过岗位的流程化衔接，实现流程化。起草制度流程的要求起草制度流程的要求3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第38页页Logou流程总规范，含规范内容、控制的原则、部门的职责、流程总规范，含规范内容、控制的原则、部门的职责、岗位权限，其他
46、岗位权限，其他u流程图，参见附件流程图，参见附件u流程控制点规范，最全包括岗位、时间、依据、做什么、流程控制点规范，最全包括岗位、时间、依据、做什么、得出什么、报告给谁。得出什么、报告给谁。u流程附件，包括有关单据、表格、样本、填表说明等流程附件，包括有关单据、表格、样本、填表说明等1.1.流程文件的构成内容流程文件的构成内容3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第39页页Logo流程图举例流程图举例3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第40页页Logo部门职责举例部门职责举例1 1、负责审核核汇总各部各部门/单位年度固定位年度固定资产投投资计划划，编制相制相应预算；
47、算；负责审核固定核固定资产采采购申申请；2 2、负责固定固定资产的供方的供方资质评审，根据需要建立合格供方目，根据需要建立合格供方目录；3 3、负责或或牵头组织固定固定资产的的购置置与与投投资建建设；4 4、负责与与固定固定资产使用人使用人办理固定理固定资产的交付手的交付手续，负责台台账记录（含使用情（含使用情况况登登记）、使用人）、使用人变更、更、维修修与与维护管理、固定管理、固定资产的投保的投保与与索索赔，确保固定，确保固定资产台台账与与实物核物核对相符；相符；5 5、牵头组织固定固定资产的的盘点，点，对盘点中出点中出现的的盘盈盈盘亏，亏，查明明原因原因并并提出提出处理意理意见，编制制盘点
48、点报告；告；6 6、牵头组织固定固定资产报废与与处置的技置的技术鉴定，定，办理理资产报废与与处置的置的报批；批；7 7、对资产实施施报废后管理，后管理，对于具有于具有销售价售价值的的报废后后资产，及及时处置置销售，收回售，收回资金；金；3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第41页页Logo控制点描述举例控制点描述举例u“每年每年1111月底之前，分月底之前，分厂厂等各二等各二级单位投位投资计划划员根据根据本本单位下一年度生位下一年度生产及及业务发展情展情况况、现有固定有固定资产情情况况等因素，等因素，编制本制本单位下一年度位下一年度资本性支出本性支出计划划，分，分项目列目列明明项
49、目名目名称称、建、建设内内容、容、经济效益、效益、总投投资、需要拆除的、需要拆除的固定固定资产等等内内容，容，规模模较大、大、项目建目建设比比较复复杂的的项目，目，还需要同需要同时报送送项目建目建议书。投。投资计划划和和项目建目建议书报分分公司公司计划划经营部部发展展规划划科。科。”3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第42页页Logou总则，含规范内容、控制的原则、部门的职责、岗位权总则，含规范内容、控制的原则、部门的职责、岗位权限，其他限，其他u具体管理要求具体管理要求u制度附件，包括有关单据、表格、样本、填表说明等制度附件，包括有关单据、表格、样本、填表说明等2.2.制度文
50、件的构成内容制度文件的构成内容3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第43页页Logou战略规划战略规划u人力资源需求计划人力资源需求计划u能力框架体系能力框架体系u权限指引权限指引u。3.3.其他文件其他文件3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第44页页Logo岗位权限举例岗位权限举例事项部门经理财务经理总会计师主管副总总经理员工费用借款5000元以下5000元-10000元10000元以上。3.23.2参与部门在职责范围内做好内控建设工作第第45页页Logo3.33.3以目标风险与内控的匹配为基础做好成果评价控制控制目目标战略略目目标运运营目目标报告告目目标合合规