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1、财务管理制度财务管理制度会计管理规范会计管理规范第一章第一章 总则总则第一条第一条为规范公司的财务行为为规范公司的财务行为,加强财务管理和经济核算，加强财务管理和经济核算，完善内部管理机制，完善内部管理机制，根据中华人根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及商品流通企业会计制度民共和国会计法、企业会计准则及商品流通企业会计制度,结合公司的业务经营特点及其结合公司的业务经营特点及其管理要求，制定本办法管理要求，制定本办法.第二条第二条公司是以独立法人注册的有限公司，公司净资产的所有权属于投资人。公司是以独立法人注册的有限公司，公司净资产的所有权属于投资人。第三条第三条公司发生对企业经营产生重大影
2、响的资本性支出、经营性支出及利益的分配等重大财公司发生对企业经营产生重大影响的资本性支出、经营性支出及利益的分配等重大财务决策，均需由董事会决定。务决策，均需由董事会决定。第四条第四条公司财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理制度，强化财务管理基础工作，公司财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理制度，强化财务管理基础工作，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算和缴纳各项税费。如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算和缴纳各项税费。第五条第五条公司财务管理的基本任务是：做好各项财务收支计划、控制、核算、分析、考核和监公司财务管理的基本任务是：做好各项财务收支计划、控制、核算、分析、考核
3、和监督工作，有效地利用企业的各项资产，降低成本费用，提高经济效益。督工作，有效地利用企业的各项资产，降低成本费用，提高经济效益。第六条第六条本办法适用于宏顺理有限公司及其管理公司。本办法适用于宏顺理有限公司及其管理公司。第二章第二章会计机构设置会计机构设置第七条第七条公司设立财务部，在遵守国家法律、法规的前提下，服从总经理的领导，财务经理协公司设立财务部，在遵守国家法律、法规的前提下，服从总经理的领导，财务经理协助总经理做好对财务的组织领导工作，并负责监督实施。助总经理做好对财务的组织领导工作，并负责监督实施。第八条第八条公司财务部设四人，部门主管、主办会计、出纳、服务结算。公司财务部设四人，
4、部门主管、主办会计、出纳、服务结算。部门主管部门主管,主要负责整个公司的财务工作，包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等，在部主要负责整个公司的财务工作，包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等，在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表审核、整车及服务成本结转门内一般负责总账、会计报表、税务报表审核、整车及服务成本结转,凭证审核；凭证审核；主办会计，主要负责对账、记账、制作凭证、开整车发票、报税和做日常辅助报表主办会计，主要负责对账、记账、制作凭证、开整车发票、报税和做日常辅助报表;出纳员出纳员(外出纳员外出纳员)，主要负责收取整车款和公司日常业务支出，联系银行业务。如果有融资车，主要负责收
5、取整车款和公司日常业务支出，联系银行业务。如果有融资车业务，要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务；业务，要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务；服务结算员服务结算员(内出纳员），主要负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款内出纳员），主要负责收取服务收入款，备件收入款，精品安装收入款,作服务业作服务业务结算，并每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表务结算，并每日将收取的款项交公司财务，作营业日报表.负责融资车款的收取和日常信息管理工负责融资车款的收取和日常信息管理工作。作。第三章第三章资金及账务管理资金及账务管理第九条第九条公司筹集的资本金公司筹集的资本金,应经中国注册会
6、计师验证，应经中国注册会计师验证，出具验资报告，出具验资报告，公司以此进行工商登记，公司以此进行工商登记，取得工商营业执照取得工商营业执照,公司据此发给投资者出资证明书公司据此发给投资者出资证明书.第十条第十条公司筹集的资本金公司筹集的资本金,在经营期内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。在经营期内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。第十一条第十一条为适应业务经营需要为适应业务经营需要,公司可以各种合法方式筹集资金，公司可以各种合法方式筹集资金，但事前必须征得董事会和管但事前必须征得董事会和管理公司的批准。筹集的资金是企业的“负债”，偿还期在一年以内（或超过一年的一个营业周期以理公
7、司的批准。筹集的资金是企业的“负债”，偿还期在一年以内（或超过一年的一个营业周期以内）的是流动负债，偿还期在一年以上（或超过一年的一个营业周期以上）的是长期负债。适度的内）的是流动负债，偿还期在一年以上（或超过一年的一个营业周期以上）的是长期负债。适度的负债是企业开拓经营、促进发展的措施之一。负债是企业开拓经营、促进发展的措施之一。第十二条第十二条公司享有对投入及筹集资金的经营权，可用于对流动资产、固定资产和其它资产的公司享有对投入及筹集资金的经营权，可用于对流动资产、固定资产和其它资产的占用。资金管理的目的占用。资金管理的目的,在于令各项资产的占用趋于合理。在于令各项资产的占用趋于合理。第十
8、三条第十三条公司筹集资金的应计利息支出公司筹集资金的应计利息支出,筹建期间的计入开办费筹建期间的计入开办费,经营期间的计入财务费用经营期间的计入财务费用,清清算期间的计入清算损益；其中与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或算期间的计入清算损益；其中与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入相应资产的价值。已交付使用但尚未办理竣工决算以前，计入相应资产的价值。第十四条第十四条流动资产的管理流动资产的管理（一（一)公司的货币资金，由财务管理部集中、统一管理。公司的货币资金，由财务管理部集中、统一管理。（二（二)公司的资金
9、执行预算管理。即总经理有在董事会批准的预算内支出的审批权公司的资金执行预算管理。即总经理有在董事会批准的预算内支出的审批权,如果预算内如果预算内支出不够支出不够,必须以专项审批单的的形式向董事会申请特别预算必须以专项审批单的的形式向董事会申请特别预算,专项审批单经分管财务经理审核后，专项审批单经分管财务经理审核后，董事会审批后方可实施董事会审批后方可实施.现金的管理现金的管理公司现金的收、付、存由财务管理部统一管理。以下情况例外：公司现金的收、付、存由财务管理部统一管理。以下情况例外：为便利工作，给经常有小额现金支出的部门（如收银员、食堂、采购员、牌照员等为便利工作，给经常有小额现金支出的部门
10、（如收银员、食堂、采购员、牌照员等)核定一定数核定一定数额的备用金额的备用金.定额备用金的限额由总经理审批。定额备用金的限额由总经理审批。现金的使用范围：依据国家规定的现金适用范围严格执行。现金的使用范围：依据国家规定的现金适用范围严格执行。(三）存货的管理三）存货的管理公司的存货包括库存商品、低值易耗品和在途物资。公司的存货包括库存商品、低值易耗品和在途物资。售后服务部对零部件应确定合理库存售后服务部对零部件应确定合理库存.正常补库经部门经理和财务经理审核、总经理审批正常补库经部门经理和财务经理审核、总经理审批.外采外采部分，是指通过非厂家零配件（包括精品及装饰）销售渠道采购的商品，单笔采购
11、金额超过部分，是指通过非厂家零配件（包括精品及装饰）销售渠道采购的商品，单笔采购金额超过3 3，000000元或元或者者1 1个月内采购次数超过两次（含两次），必须与供应商签定采购合同个月内采购次数超过两次（含两次），必须与供应商签定采购合同,采购合同事前经市场部采购合同事前经市场部审批、报财务部备案后执行。审批、报财务部备案后执行。库存商品包括商品车、二手车、零配件、精品及装饰、油漆、辅料及代销商品等。公司对库存库存商品包括商品车、二手车、零配件、精品及装饰、油漆、辅料及代销商品等。公司对库存商品中的商品车、二手车采用个别计价法进行核算商品中的商品车、二手车采用个别计价法进行核算.零配件、精
12、品及装饰、油漆、辅料及代销商品等零配件、精品及装饰、油漆、辅料及代销商品等数量进价金额法进行核算数量进价金额法进行核算,会计核算按进价总金额登记进、销、存变化，库管员设置明细帐，登记数会计核算按进价总金额登记进、销、存变化，库管员设置明细帐，登记数量、金额的进、销、存变化，要保证帐帐相符、帐实相符。对库存商品要求定期（季度量、金额的进、销、存变化，要保证帐帐相符、帐实相符。对库存商品要求定期（季度)或不定期的或不定期的进行实地盘点并出具相应盘点报告进行实地盘点并出具相应盘点报告.代销商品必须严格执行库存商品管理相关规定代销商品必须严格执行库存商品管理相关规定,且单独设置“委且单独设置“委托代销
13、商品托代销商品 和“应付代销商品款和“应付代销商品款”科目进行过渡核算。科目进行过渡核算。存货发生短损、溢余，应及时查明原因，落实责任，将结果以内部行文的形式上报总经理审批存货发生短损、溢余，应及时查明原因，落实责任，将结果以内部行文的形式上报总经理审批后区别情况分别处理后区别情况分别处理.若涉及金额在若涉及金额在2 2，000000元以上的必须上报董事会批示后方可处理。存货盘盈，元以上的必须上报董事会批示后方可处理。存货盘盈，计入“营业外收入”；存货盘亏毁损，剔除过失人或保险公司等的赔款和残值后，计入“营业外支计入“营业外收入”；存货盘亏毁损，剔除过失人或保险公司等的赔款和残值后，计入“营业
14、外支出”出”;存货毁损且属于非常损失的，剔除保险公司赔款和残值后存货毁损且属于非常损失的，剔除保险公司赔款和残值后,计入“营业外支出”。计入“营业外支出”。低值易耗品是指单位价值在低值易耗品是指单位价值在2,0002,000元以下或使用年限在一年以下的劳动物资。公司的低值易耗元以下或使用年限在一年以下的劳动物资。公司的低值易耗品分为实物资产、工具及消耗品三类。品分为实物资产、工具及消耗品三类。实物资产实物资产(单位价值在单位价值在500500元以上（含元以上（含500500元）元）20002000元以下的低值易耗品）、工具及消耗品元以下的低值易耗品）、工具及消耗品(即单即单位价值在位价值在50
15、0500元以下的实物资产），在领用时直接计入当期损益。除工具外的公司公共的低值易耗元以下的实物资产），在领用时直接计入当期损益。除工具外的公司公共的低值易耗品，品，由行政办公室统管，由行政办公室统管，其他各部门单独使用的，其他各部门单独使用的，由各部门管理由各部门管理.工具由售后服务部专职库管员负责工具由售后服务部专职库管员负责管理管理.个人专用工具由使用人专门管理。个人专用工具由使用人专门管理。对工具以及个人专用工具由库管员设置工具使用台账，实施帐外资产管理。对工具以及个人专用工具由库管员设置工具使用台账，实施帐外资产管理。按照权责发生制原则，按照权责发生制原则，月末将未确认收入的滞库车等领
16、用零部件及材料部分应转入月末将未确认收入的滞库车等领用零部件及材料部分应转入“在途物资”“在途物资”核算。核算。（四（四)公司的应收及预付款项（包括应收帐款、预付帐款、待摊费用、其它应收款项等），同属公司的应收及预付款项（包括应收帐款、预付帐款、待摊费用、其它应收款项等），同属流动资产。待摊费用是指已经支出、但应由本期和以后各期分别负担的、摊销期限在一年以内的各流动资产。待摊费用是指已经支出、但应由本期和以后各期分别负担的、摊销期限在一年以内的各项费用。除待摊费用之外的各种应收预付款项，财务管理部应分别按客户或供应商设置明细帐，经项费用。除待摊费用之外的各种应收预付款项，财务管理部应分别按客户
17、或供应商设置明细帐，经常核对并督促清理常核对并督促清理,严防呆帐、严防呆帐、坏帐的发生。坏帐的发生。要求财务管理部于每月底三个工作日前向各责任人下发要求财务管理部于每月底三个工作日前向各责任人下发催款通知书，到每月催款通知书，到每月5 5日上报财务月报时日上报财务月报时,将催款未果的情况统计上报财务管理中心。将催款未果的情况统计上报财务管理中心。(五五)公司暂不计提坏帐准备金，一旦发生坏帐损失，必须经管理公司审批后，根据管理公司批公司暂不计提坏帐准备金，一旦发生坏帐损失，必须经管理公司审批后，根据管理公司批复意见进行处理。复意见进行处理。第十五条第十五条固定资产和在建工程固定资产和在建工程（一
18、（一)公司的固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值在公司的固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值在2 2，000000元以上的房屋、建筑物、元以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等机器、设备、器具、工具等.不同时具备以上两个条件的为低值易耗品不同时具备以上两个条件的为低值易耗品.购买固定资产需向董事会上购买固定资产需向董事会上报专项申请，申请中要注明购买理由、购买价格、使用及管理部门等报专项申请，申请中要注明购买理由、购买价格、使用及管理部门等,同时要上报资产购买合同，待同时要上报资产购买合同，待董事会审批后方可购买。董事会审批后方可购买。(二二)固定资产的计价，按以下规定办理：固定
19、资产的计价，按以下规定办理：1 1、购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、包装、安装调试、保险费用和缴、购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、包装、安装调试、保险费用和缴纳的税金计价，国外购入的还应包括进口税金。纳的税金计价，国外购入的还应包括进口税金。2 2、自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际净支出计价。、自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际净支出计价。3 3、其他单位投资的固定资产，按评估确认的价值或按合同协议约定的价格计算。、其他单位投资的固定资产，按评估确认的价值或按合同协议约定的价格计算。4 4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款加上由企业负担
20、的运输、装卸费、途中保险、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款加上由企业负担的运输、装卸费、途中保险费、安装调试费等计价。费、安装调试费等计价。5 5、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产的价值，加上改扩建发生的、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产的价值，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中的变价收入作为改扩建的固定资产价值。支出，减去改扩建过程中的变价收入作为改扩建的固定资产价值。6 6、盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。、盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。7 7、接受捐赠的固定资产、接受捐赠的固定资产,以所附单据确认的金额以所附单据确认的金额
21、,加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价。无所附单据的费、缴纳的税金等计价。无所附单据的,按照同类固定资产市场价格计算。按照同类固定资产市场价格计算。(三）公司的固定资产，分经营性与非经营性分别核算三）公司的固定资产，分经营性与非经营性分别核算.(四）四）公司的固定资产，采用“平均年限法”（直线法公司的固定资产，采用“平均年限法”（直线法)计提折旧计提折旧,计算方法：计算方法：1 1预计净残值率预计净残值率年折旧率年折旧率 100%100%折旧年限折旧年限月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率 1212月折旧额固定资产原值月折旧额固定资产
22、原值 月折旧率月折旧率各类固定资产的折旧年限，按商品流通企业财务制度规定执行。各类固定资产的折旧年限，按商品流通企业财务制度规定执行。各类固定资产的预计净残值，统一按资产原值的各类固定资产的预计净残值，统一按资产原值的5 5计算计算.（五（五)在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出。在建工程支出按实际成本计价。支出。在建工程支出按实际成本计价。虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,估价转入固定资产，估价转入固定资产，并计提折旧。并计提折旧。竣
23、工决算办理完毕竣工决算办理完毕后后,按决算数调整原估价和已提的折旧。按决算数调整原估价和已提的折旧。在建工程完工以前因试营业发生的营业收支在建工程完工以前因试营业发生的营业收支,计入当期损益。计入当期损益。（六）公司对固定资产计提折旧（六）公司对固定资产计提折旧1 1、计提折旧范围：房屋和建筑物、计提折旧范围：房屋和建筑物;在用机器设备、仪器仪表、运输工具；季节性停用、修理停在用机器设备、仪器仪表、运输工具；季节性停用、修理停用的设备；融资租入和经营租赁方式租出的固定资产。用的设备；融资租入和经营租赁方式租出的固定资产。2 2、下列固定资产不提折旧、下列固定资产不提折旧:未使用、不需用的机器设
24、备；以经营租赁方式租入的固定资产；在未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国建工程项目交付使用以前；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产家规定不提折旧的其他固定资产.固定资产按月计提折旧。当月增加的固定资产固定资产按月计提折旧。当月增加的固定资产,从次月开始计提折旧；当月减少从次月开始计提折旧；当月减少(或停用）的固或停用）的固定资产，从次月起停止计提折旧定资产，从次月起停止计提折旧.固定资产提足折旧后，仍继续使用的，不再计提折旧固定资产
25、提足折旧后，仍继续使用的，不再计提折旧;提前报废的提前报废的固定资产不再补提折旧固定资产不再补提折旧.3 3、公司固定资产大修理费用按实支数核销，不采用预提方式、公司固定资产大修理费用按实支数核销，不采用预提方式.一次核销大修理费用较多时，可一次核销大修理费用较多时，可分期摊销，摊销期限最长不超过二年分期摊销，摊销期限最长不超过二年.4 4、公司公共的固定资产，由行政部统管；销售部门单独使用的，由各销售部门管理、公司公共的固定资产，由行政部统管；销售部门单独使用的，由各销售部门管理.各部门分各部门分别设置固定资产明细帐，财务部要求各部每季度进行一次全盘别设置固定资产明细帐，财务部要求各部每季度
26、进行一次全盘,要求帐帐、帐实核对。要求帐帐、帐实核对。5 5、固定资产有偿转让收入，清理、报废的净收入（或净损失）以及固定资产盘盈、盘亏、毁、固定资产有偿转让收入，清理、报废的净收入（或净损失）以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，分别计入营业外收支。固定资产清理及处置必须经公司财务管理部审损、报废的净收益或净损失，分别计入营业外收支。固定资产清理及处置必须经公司财务管理部审核，执行总经理审批核，执行总经理审批.各司试乘试驾车辆（不论上牌与否各司试乘试驾车辆（不论上牌与否),),在处置时必须上报财务部。在处置时必须上报财务部。具体管理办法参阅行政管理手册相关章节具体管理办法参阅行
27、政管理手册相关章节第十六条第十六条无形资产、长期待摊费用和其他资产无形资产、长期待摊费用和其他资产(一）公司的无形资产包括专利权、商标一）公司的无形资产包括专利权、商标(店徽）权、著作权、土地使用权、非专利技术、软件店徽）权、著作权、土地使用权、非专利技术、软件等。等。(二）无形资产按以下规定计价：二）无形资产按以下规定计价：1 1、购入的无形资产、购入的无形资产,按实际支付的价款计价。按实际支付的价款计价。2 2、自行开发按法律程序认可的无形资产、自行开发按法律程序认可的无形资产,按开发过程中发生的实际净支出计价按开发过程中发生的实际净支出计价.3 3、接受捐赠的无形资产、接受捐赠的无形资产
28、,按所附单据或参照同类无形资产价格评估计价。按所附单据或参照同类无形资产价格评估计价。4 4、投资方作为资本金或合作条件投入的、投资方作为资本金或合作条件投入的,按评估确认或合同、协议约定的金额计价。按评估确认或合同、协议约定的金额计价。（三（三)无形资产的摊销按平均年限法计算。无形资产的摊销按平均年限法计算。有规定使用年限的，有规定使用年限的，按规定的使用年限分摊；按规定的使用年限分摊；无规定无规定使用年限的，其摊销期限五年。转让或出售无形资产取得的净收入，计入“营业外收入”。使用年限的，其摊销期限五年。转让或出售无形资产取得的净收入，计入“营业外收入”。（四）长期待摊费用包括开办费、以经营
29、租赁方式租入固定资产的改良支出以及对原有固定资（四）长期待摊费用包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等产进行装修、装潢的净支出等.其中开办费包括筹建期间的人员工资、培训费、办公费、差旅费、印其中开办费包括筹建期间的人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等开办期间的损益。刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等开办期间的损益。开办费自投产营业之日起开办费自投产营业之日起,按五年的期限分期平均摊销计入管理费用按五年的期限分期平均摊销计入管理费用;租入固定资产的改良
30、支租入固定资产的改良支出，按“租赁期与耐用年限孰短”的原则分期摊销出，按“租赁期与耐用年限孰短”的原则分期摊销;固定资产的装修、装潢净支出，按立项装修、装固定资产的装修、装潢净支出，按立项装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销潢后固定资产的耐用年限分期摊销.其他资产包括临时设施、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。临时设施是指企业其他资产包括临时设施、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。临时设施是指企业为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施。为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施。临时设施以建造时发生的实际支出计价临时设施以建造时发生的实际支出计价,按工程受按工程受益期
31、限分期摊入工程成本益期限分期摊入工程成本,报废清理回收的残值扣除清理费用后计入“营业外收支”。报废清理回收的残值扣除清理费用后计入“营业外收支”。第十七条第十七条成本费用管理成本费用管理(一）公司有关购、销、存业务的各种耗费一）公司有关购、销、存业务的各种耗费(包括直接耗费和间接耗费）均计入成本或费用。包括直接耗费和间接耗费）均计入成本或费用。（二（二)下列支出不得计入成本、费用：下列支出不得计入成本、费用：1 1、固定资产及无形资产购建支出及相关费用、固定资产及无形资产购建支出及相关费用.2 2、与经营活动无关的其它支出。、与经营活动无关的其它支出。（三）公司采用个别计价法（与厂家相应系统核
32、算方法一致）计算和结转商品销售成本。（三）公司采用个别计价法（与厂家相应系统核算方法一致）计算和结转商品销售成本。维修车间领用物资采用移动加权平均法计算维修成本。维修车间领用物资采用移动加权平均法计算维修成本。（四）公司的费用开支，根据其发生环节和费用属性，分为“经营费用”、（四）公司的费用开支，根据其发生环节和费用属性，分为“经营费用”、“管理费用“管理费用 和“财和“财务费用”。务费用”。1 1、公司在经营过程中发生的业务招待费，分别计入经营费用和管理费用、公司在经营过程中发生的业务招待费，分别计入经营费用和管理费用.2 2、员工福利费、员工福利费:指除法定社会福利外所有在员工福利方面的支
33、出，即在员工医疗、员工就餐、指除法定社会福利外所有在员工福利方面的支出，即在员工医疗、员工就餐、交通、住房等方面投入的非法定性费用，主要含各项补助，如话费补助、交通补助、住房补贴等、交通、住房等方面投入的非法定性费用，主要含各项补助，如话费补助、交通补助、住房补贴等、驻外人员探亲差旅费、员工餐费、过节费、医药费等驻外人员探亲差旅费、员工餐费、过节费、医药费等,但差旅补助不包括在内，根据帐务处理归属于但差旅补助不包括在内，根据帐务处理归属于差旅费差旅费.3 3、工会经费：所有在组织员工活动方面所投入的费用。职工教育经费：聘请培训讲师、外派、工会经费：所有在组织员工活动方面所投入的费用。职工教育经
34、费：聘请培训讲师、外派参加培训所产生的培训报名费、资料费、培训差旅费以及内部购买培训教材等所有在员工培训方面参加培训所产生的培训报名费、资料费、培训差旅费以及内部购买培训教材等所有在员工培训方面投入的费用，包括培训而发生的差旅费。公司每月按职工应发工资总额的投入的费用，包括培训而发生的差旅费。公司每月按职工应发工资总额的2%2%比例计提。比例计提。3 3、公司的工资及奖金分配，原则上应坚持工资增长速度低于本企业经济效益增长速度、公司的工资及奖金分配，原则上应坚持工资增长速度低于本企业经济效益增长速度,员工平员工平均实际收入增长速度低于本企业劳动生产率增长速度。公司制定薪酬制度、分配方案及工资总
35、额，均实际收入增长速度低于本企业劳动生产率增长速度。公司制定薪酬制度、分配方案及工资总额，报董事会批准后方可执行报董事会批准后方可执行.第十八条第十八条销售及利润管理销售及利润管理(一一)公司商品销售收入按以下原则确认公司商品销售收入按以下原则确认.1 1、采用直接收款方式销售商品，采用直接收款方式销售商品，以货款已经收到或取得收取货款的凭证、以货款已经收到或取得收取货款的凭证、且发票帐单和商品且发票帐单和商品(或或提货单提货单)已交付购方（交付提货单者，则不论商品是否已发出）作为销售收入的实现。已交付购方（交付提货单者，则不论商品是否已发出）作为销售收入的实现。2 2、采用分期收款方式销售采
36、用分期收款方式销售,按合同约定全部价格作为本期销售收入的实现按合同约定全部价格作为本期销售收入的实现,未收到款项的部分确未收到款项的部分确认为企业的债权认为企业的债权.3 3、预收货款，发票帐单和商品、预收货款，发票帐单和商品(或提货单）已交付购方（交付提货单者，则不论商品是否已发或提货单）已交付购方（交付提货单者，则不论商品是否已发出）时作为销售收入的实现出）时作为销售收入的实现.(二）销售商品时，给予购货方的销售折扣、折让、计入相应商品的“商品销售折扣与折让”科二）销售商品时，给予购货方的销售折扣、折让、计入相应商品的“商品销售折扣与折让”科目，这里包括赠送各式商品和服务的成本（仅限于管理
37、报表）。销售商品退回目，这里包括赠送各式商品和服务的成本（仅限于管理报表）。销售商品退回,冲减当期商品销售收冲减当期商品销售收入。入。（三）一个会计期间内各项收入之和减去各项支出（三）一个会计期间内各项收入之和减去各项支出(成本、费用和损失等）之和的差额，是企业成本、费用和损失等）之和的差额，是企业的利润；以上差额小于“零的利润；以上差额小于“零 时，则表示企业当期亏损。时，则表示企业当期亏损。(四四)公司的净利润交由董事会统一分配。公司的净利润交由董事会统一分配。第四章第四章会计核算与财务报告会计核算与财务报告第十九条第十九条公司实行独立核算。在会计核算中，财务部门严格按照相关要求和商品流通
38、企业公司实行独立核算。在会计核算中，财务部门严格按照相关要求和商品流通企业会计制度的规定，处理会计事务，编制财务报告会计制度的规定，处理会计事务，编制财务报告,进行业绩评价进行业绩评价.第二十条第二十条会计核算应遵守会计核算的基本操作规范。会计核算应遵守会计核算的基本操作规范。第二十一条第二十一条财务部严格按照财务管理规范的规定，财务部严格按照财务管理规范的规定，定期编制财务报告定期编制财务报告.财务报告包括会计报表财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表及其说明及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表及其说明.第二十二条第二十二条会计报表应当根据登记完整、
39、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。计报表的有关数字。第二十三条第二十三条会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字,应当相互一致应当相互一致.本期本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内会计报表与上期会计报表之间有关的
40、数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。容核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。第五章第五章税务税务第二十四条第二十四条公司依据税法规定，保证纳税及时、准确公司依据税法规定，保证纳税及时、准确.第二十五条第二十五条公司流转税，依增值税、营业税的有关规定正确核算。公司流转税，依增值税、营业税的有关规定正确核算。第二十六条第二十六条公司企业所得税公司企业所得税,依税法规定正确确定应纳税所得额，依税法规定正确确定应纳税所得额，按所得税税率计算应纳所得按所得税税率计算应纳所得税额。税额。第二十七条第二十七条公司依个人所得税法代扣
41、代缴个人所得税公司依个人所得税法代扣代缴个人所得税.第二十八条第二十八条公司依国家其他规定缴纳国家征收的各种税费。公司依国家其他规定缴纳国家征收的各种税费。第二十九条第二十九条公司享有各种减免税政策，应依据享有减免税的规定处理利得。公司享有各种减免税政策，应依据享有减免税的规定处理利得。第六章第六章会计监督会计监督第三十条第三十条会计人员对本单位的经济活动进行监督。会计人员对本单位的经济活动进行监督。(一）会计人员进行监督的依据是：一）会计人员进行监督的依据是：1 1、财经法律、法规、规章、财经法律、法规、规章.2 2、会计法律、法规和国家统一会计制度。、会计法律、法规和国家统一会计制度。3
42、3、省、州、市财政部门和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会、省、州、市财政部门和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定。计制度制定的具体实施办法或者补充规定。4 4、公司根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度、公司根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度.5 5、公司的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。、公司的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。6 6、财务管理规范及公司各部门制度及工作流程。、财务管理规范及公司各部门制度及工作流程。（二（二)会计人员应当对原
43、始凭证进行审核和监督会计人员应当对原始凭证进行审核和监督.对不真实、不合法的原始凭证对不真实、不合法的原始凭证,不予受理。对弄不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向财务经理及总经理报虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向财务经理及总经理报告告,请求查明原因，追究当事人责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员请求查明原因，追究当事人责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充更正、补充.(三）会计人员应当对实物、款项进行监督，建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实三）会计
44、人员应当对实物、款项进行监督，建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应按国家有关规定进行处理。超出会计人员职权范围的，应当立即向财务经理、物、款项不符时，应按国家有关规定进行处理。超出会计人员职权范围的，应当立即向财务经理、总经理报告，请求查明原因总经理报告，请求查明原因,作出处理。作出处理。（四（四)会计人员应当对财务收支进行监督会计人员应当对财务收支进行监督.1 1、对审批手续不全的财务收支、应当退回，要求补充、更正、对审批手续不全的财务收支、应当退回，要求补充、更正.2 2、对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支、对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支,应当
45、制止和纠正应当制止和纠正.3 3、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。(五五)会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；纠正无效的会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；纠正无效的,应当立应当立即向财务经理、总经理报告，请求处理。即向财务经理、总经理报告，请求处理。（六（六)会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。（七（七)会计人员应对公司相关商政策
46、执行情况进行监督会计人员应对公司相关商政策执行情况进行监督.按照董事会要求接受上级相关部门审计时按照董事会要求接受上级相关部门审计时,积极配合审计工作，如实提供会计凭证、会计帐簿、积极配合审计工作，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意当事人出具不当的审计会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意当事人出具不当的审计报告。报告。第三十一条第三十一条会计工作交接会计工作交接（一（一)会计人员工作调动或者因故离职，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。必须将本人所经管的会计工作全部
47、移交给接替人员。没没有办清交接手续的，不得调动或者离职。有办清交接手续的，不得调动或者离职。（二）接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。（二）接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。（三（三)会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：1 1、已经受理的经济业务尚未填置会计凭证的，应当填制完毕。、已经受理的经济业务尚未填置会计凭证的，应当填制完毕。2 2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章.3 3、整理应该移交的各项资
48、料，对未了事项写出书面材料、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料.4 4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。(四四)会计人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交。一般人员交接，由财务经理负责监交会计人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交。一般人员交接，由财务经理负责监交;财务经理交接，由总经理负责监交，必要时可由管理公司财务总监或审计部派人会同监交。财务经理交接，由总
49、经理负责监交，必要时可由管理公司财务总监或审计部派人会同监交。(五五)移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收接替人员要逐项核对点收.1 1、现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿、现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致记录保持一致.不一致时不一致时,移交人员必须限期查清移交人员必须限期查清.2 2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺.如有短缺，必须查清原因，如
50、有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责并在移交清册中注明，由移交人员负责.3 3、银行存款帐户余额要每月与银行对帐单核对银行存款帐户余额要每月与银行对帐单核对,如不一致如不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚.4 4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等、移交