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1、财政学第五章 财政收入总论第 一 节 财政收入含义与分类第二节 财 政 收 入 原 则第 三 节 财 政 收 入 结 构 分 析目 录CATALOG第 四 节 财 政 收 入 规 模 分 析01财政收入含义与分类财政收入含义与分类一、财政收入的含义财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。财政收入有静态和动态两种含义。从动态角度看，财政收入应理解为一个过程，它是政府凭借各种权力（包括政治权力和财产权利），利用各种手段，从微观经济主体那里取得一定量社会产品的一种活动或过程，是财政分配活动的第一阶段或基础环节。从静态角度看，财政收入又表现为一定的货
2、币资金，即政府为履行其职能的需要而占有的以货币表现的一定量的社会产品价值。财政收入含义与分类二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类（1）税收收入。分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、契税、其他税收收入。（2）社会保险基金收入。分设6类：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。（3）非税收入。分设8类：政府性基金收入、专项收入、
3、彩票基金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。财政收入含义与分类二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类（4）贷款转贷回收本金收入。分设4类：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。（5）债务收入。分设2类：国内债务收入、国外债务收入。（6）转移性收入。分设8类：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入收入。财政收入含义与分类二、财政收入的分类（1）按财政收入来源的价值形态不同，财政收入可以分为来源于生产资
4、料耗费的补偿价值（C）的收入、来源于劳动力再生产价值（V）的收入和来源于剩余产品价值（M）的收入。（2）按财政收入来源的所有制结构不同，财政收入可以分为国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、外资经济收入、个体经济收入。（3）按财政收入来源的部门结构不同，财政收入可分为工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入、服务业部门收入。（4）按产业结构不同，财政收入可分第一产业部门收入、第二产业部门收入、第三产业部门收入。（5）按收入来源的地区结构不同，把财政收入分为某省、直辖市、自治区的收入，或东部、中部、西部收入等。（二）按财政收入来源分类财政收入含义与分类二、财政收入的分类（三）按财政收入归属分
5、类财政收入的归属是指筹集的财政收入支配权属于中央政府还是地方政府，支配权属于中央政府的称中央财政收入，支配权属于地方政府的称为地方财政收入。我国地方政府又分为省（直辖市）、自治区、市（地级市）、县和乡镇四级，我国地方财政中也包括上述四级。02财政收入原则财政收入原则一、财政收入一般原则（一）作为筹资活动的一般原则1财政收入的足额稳定财政收入的足额稳定包括两层意义：一是财政收入的足额，指政府要筹集足额的资金，以满足政府向社会提供公共品的财力需要。财政收入足额是由政府提供公共品的财力需要决定的。二是财政收入的稳定，主要指税收收入要相对稳定，要把税收同国民生产总值或国民收入的比例稳定在一个适度水平，
6、不宜经常变动或急剧变动，以避免税收对正常经济秩序的冲击。2财政收入规模的适度合理财政收入规模的适度合理是指财税收入取之有度，尤其是税收征收率不能高，要尽可能避免过多征收而伤害企业和个人的积极性，影响经济持续稳定发展，而最终又影响财政收入的增长。财政收入原则一、财政收入一般原则（二）作为分摊活动的一般原则1效率原则所谓效率，简单地说，就是收益与成本之间的一种对比关系。2公平原则财政收入主要是为政府供给公共产品提供财力支持，或者说是分摊提供公共产品成本的过程，这个过程要求有一定的公平性，即需要将公共产品的供给成本与从中获益的社会成员及其获益程度联系起来。财政收入原则二、我国财政收入原则（一）发展经
7、济、广开财源原则发展经济、广开财源是我国组织财政收入的首要原则。经济发展是制约财政收入规模的重要因素。随着经济发展，社会财富不断增加，政府可支配的财源也相应增大，财政收入的来源随之扩大。国民收入的规模和增长速度同时制约着财政收入的规模和增长速度。发展经济、广开财源原则体现了经济与财政的辩证关系。财政对经济具有很强的反作用力，财政收入的大小及使用效率对经济的发展速度和状况产生很深刻的影响，因此要做到增收增支。财政收入原则二、我国财政收入原则（二）兼顾三者利益和两级利益原则所谓“兼顾三者利益”，是指财政在处理国民收入分配、取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人
8、，以调动和发挥他们的积极性。在市场经济条件下，企业是独立的商品生产者和经营者，是市场活动的主体。所谓“兼顾中央与地方两级利益”，是指国家财政在处理国民收入分配、取得自身相应收入的过程中，应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系。财政收入原则二、我国财政收入原则（三）区别对待、合理负担原则在市场经济条件下，国家应该减少对市场运行的干预。这就要求财政政策应尽可能保持中性，以利于市场机制发挥作用。区别对待原则是指按照国家产业政策，对不同行业和产品实行区别对待的政策，通过引导市场促使国民经济结构合理化。随着经济市场化程度不断提高和价格改革的推进，应尽可能缩小财政“区别对待”的范围和程度。随着改革开
9、放的发展，我国居民个人之间的收入差距逐步扩大，个人收入的结构也日趋复杂。因此，在我国目前已实行对个人收入征税制度的情况下，必须研究如何在个人收入分配方面贯彻财政“合理负担”原则。财政收入原则二、我国财政收入原则（四）按“税收价格”来安排和组织财政收入原则在市场经济条件下，为了避免政府活动对市场运行的干预，政府活动的范只限于那些市场失灵的领域，因而财政支出的范围是有限的。财政组织收入应根据“税收价格”理论来进行。所谓“税收价格”理论，就是财政收入要与政府必须承担的服务所需费用相一致。如果财政在组织收入时继续贯彻“越多越好”的原则，那么，必然造成过多地将私有部门资源转移到国家财政手中，不利于资源的
10、优化配置。因此，财政组织收入时，应按市场能否有效配置社会资源来确定财政支出范围，而确定这类支出的“税收价格”，按照受到市场约束的财政支出来组织和安排财政收入。03财政收入结构分析财政收入结构分析一、财政收入结构的含义财政收入结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系，主要指财政收入的来源结构。它反映了财政收入的基本构成内容及各类收入在财政收入总体中的地位，同时也反映了一定时期内财政收入的来源和财政收入政策调节的目标、重点和力度。对财政收入结构进行分析，目的在于揭示财政收入的结构与经济结构之间的内在联系机器规律性，理顺分配关系，寻求增加财政收入的途径，加强对现有收入的监督和管理。财政收入
11、结构分析二、财政收入结构的影响因素影响财政收入结构的主要因素包括：（1）经济发展状况。经济发展状况特别是经济效益的提高，会使税收收入以及国有资产收益占财政总收入的比重呈上升趋势。（2）制度选择状况。制度选择主要涉及经济体制、财政体制以及财政收入制度的选择。不同的制度下，财政收入呈现不同的结构。（3）财政运行状况。一国财政运行状况的优劣会对该国财政收入结构造成重要影响。财政收入结构分析三、财政收入构成的分析（一）财政收入的价值构成马克思在他的“再生产理论”中研究了社会总产品的实物构成和价值构成，按照马克思的再生产理论，社会产品的实物由生产资料和消费资料构成，社会产品的价值由C、V、M三部分构成。
12、C是补偿生产资料消耗的价值部分，V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分，M是新创造的归社会支配的剩余产品价值部分。从我国实际情况看，M是财政分配的主要对象，是财政收入的主要来源，但也有一部分财政收入来自C和V。1财政收入中来自C的部分财政收入中来自C的部分过去主要是指国有企业上缴财政的折旧基金部分。$财政收入结构分析三、财政收入构成的分析（一）财政收入的价值构成2财政收入中来自V的部分V是指工资、奖金及其他个人收入，属于个人消费基金范畴。财政参与V的分配主要出于两方面的原因：（1）调节劳动者之间收入差距的需要。从总体上讲，V是山社会维持劳动力再生产的平均费用所决定的，应留归劳动者个人。（2）
13、政府增加财政收入，提高公共服务质量的需要。财政收入结构分析三、财政收入构成的分析（一）财政收入的价值构成3财政收入的主要源泉社会剩余产品价值M从财务角度看，企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，扣除成本、费用后为企业纯收入，相当于剩余产品价值。按现行税制和财务会计制度的规定，国家对企业纯收入要进行三个层次的分配。第一层次，征收流转税金，包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等；第二层次，征收所得税，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；第三层次，参与企业税后利润分配，主要是对国有企业，集中其一部分国有资产收益和其他收入。财政收入结构分析三、财政
14、收入构成的分析（二）财政收入的所有制构成财政收入所有制结构是指来自不同经济成分的财政收入所占的比例。这种结构分析的意义在于，说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采取有效措施，增加财政收入，并合理分配收入负担。我国现在处于社会主义初级阶段，基本经济制度是以公有制为主体、多种所有制经济共同发展。公有制经济的主体地位主要表现在公有资产在社会总资产中占优势，国有经济控制国民经济命脉，对经济发展起主导作用。国有经济是我国财政收入的最主要源泉。财政收入结构分析三、财政收入构成的分析（三）财政收入的产业部门构成1传统产业部门结构按传统意义分类，工农业是国民经济中两大生产部门，它
15、们创造的国民收入始终占国民收入总额的80%以上，也是提供财政收入的主要部门。具体表现为农业是财政收入的基础，工业是财政收入的支柱。2现代产业部门结构现代产业结构分类与传统的部门结构是不同的，但又是相互交叉的。如果把传统的部门结构与现代产业结构分类简单对比，第一产业相当于农业、林业、牧业和渔业，第二产业相当于工业和建筑业，第三产业相当于上述部门以外的其他部门。财政收入结构分析三、财政收入构成的分析（四）财政收入的征收级次构成从财政收入的归属或征收级次看，许多国家都是由中央政府征集较多份额，然后再拨付给地方政府使用。在我国财政收入构成中，中央财政收入所占比例一直偏低，严重影响了中央的宏观调控能力。
16、1994年我国进行了分税制改革，要求逐步理顺中央与地方之间的财政分配关系，以提高中央财政收入占总收入的比例。从实施的效果看，刚开始比较理想，中央财政收入比例由1993年的22%提高到1994年的55.7%，后来由于地方政府强化了地方税收征管，并增加税外收费，使地方财政收入增长速度较快。相应地，中央财政收入比例又呈下滑态势，1998年降为49.5%，大大低于国际上实行市场经济的国家中央政府财政收入占财政收入平均60%的比例。04财政收入规模分析财政收入规模分析一、财政收入规模的含义财政收入规模可以从绝对量和相对量两个角度来衡量。财政收入的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数，即财政总收入。从绝对
17、量看，我国政府财政收入规模位居世界前列，如表5-1所示。国家2008年2009年2010年2011年2012年美国46 53542 88044 37444 95045 230日本16 71416 38017 91417 79018 120德国16 05714 83614 10714 90015 224法国14 18512 82612 51312 88813 052意大利10 6529 8779 51611 02312 202英国11 3798 8069 01511 00011 998中国11 17712 64616 62616 50019 000表5-1 20082012年我国财政收入规模的国
18、际比较情况财政收入规模分析二、财政收入规模的影响因素（一）经济发展水平经济发展水平对财政收入的影响是最为基础的。经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品丰富及其净值国民生产总值就多，或者说，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比例也较高。财政收入规模分析二、财政收入规模的影响因素（二）生产技术水平生产技术水平指生产中采用先进技术的程度，它内含于经济发展水平之中，是影响财政收入规模的重要因素。较高的经济发展水平是以较高的生产技术水平为支柱的，对生产技术水平的分析是对经济发展水平分析的深化。较高的生产技术水平对财政收入规模的促进作用表现在两个方面
19、：一方面，由于技术进步导致生产速度加快和产品质量提高；另一方面，技术进步带来物质消耗降低和经济效率提高。现代社会的生产技术加速进步，使社会积累更为丰富，带动GDP的快速增长，为财政收入的增长奠定了基础，对财政收入增加具有直接和明显的影响。财政收入规模分析二、财政收入规模的影响因素（三）收入分配制度收入分配制度对财政收入规模的制约主要表现在两个方面：一是政府的国民收入初级分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小。如福利基金政策、折旧政策及财务会计制度等，都会影响剩余产品价值的形成和数额，在国民收入既定的前提下，决定着M占国民收入的比例。二是政府的再分配政策决定
20、财政集中资金的比例。如税收政策、利润分配政策等，直接影响财政收入占剩余产品价值的比例。财政收入规模分析二、财政收入规模的影响因素（四）价格因素财政收入是一定量的货币收入，是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以由于价格变动引起GDP分配必然影响财政收入的增减。价格变动对财政收入的影响，首先表现为对价格总水平升降的影响。其次，价格的变动作用于具体的税收制度，对财政收入产生不同的影响。最后，价格总水平的变动往往是和产品比价（各种不同产品在价格之间的比例关系）的变动同时发生的，而产品比价关系变动以另一种形式影响财政收入。财政收入规模分析三、合理的财政收入规模的标准和意义（一）合理
21、的财政收入规模的标准衡量一国财政收入规模是否适度、合理，主要看是否兼顾以下两个标准：一是效率标准，即财政收入规模的确定是否有利于促进社会资源的充分有效利用和国民经济的协调、健康发展。如果财政集中过多，虽然有利于政府为企业和居民提供良好的公共物品或服务，但会影响社会投资和消费的正常增长，从而会损害效率；反之，如果财政集中不足，则难以满足政府职能的需要，由此必然影响经济社会的稳定和效率的提高。二是公平标准，即在确定财政收入规模时，应当公平地分配财税负担。不同所有制、不同部门、不同地区等提供的财政收入，应与其经济能力相适应。P A Y财政收入规模分析三、合理的财政收入规模的标准和意义（二）合理确定财
22、政收入占GDP比例的意义1财政收入占GDP的比例影响资源有效配置在市场经济中，市场主体主要包括企业、居民和政府三个部分，由于社会经济资源是有限的，所以各利益主体通过资源的占有、支配和享有，客观上存在此增彼减的关系，就整个社会经济资源配置而言，按照边际效益递减规律，无论哪一个主体的资源投资增量超过客观上所需的数量，都不会实现资源配置的最优化。财政收入规模分析三、合理的财政收入规模的标准和意义（二）合理确定财政收入占GDP比例的意义2财政收入占GDP的比例影响经济结构优化在一定时期内，可供分配使用的国内生产总值一定的。但是，经过工资、利息、利润、财政税收等多种分配形式的分配、再分配最终形成的GDP
23、分配则有可能是多种多样的。不同的分配结构，对产业部门结构的影响也不同。3财政收入占GDP的比例影响公共需要和个人需要的满足经济生活中的任何需要（公共需要和个别需要）都要以GDP所代表的产品和劳务来满足。政府征集财政收入的目的就在于实现国家职能，满足社会的公共需要。公共需要是向社会提供的安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。财政收入规模分析三、合理的财政收入规模的标准和意义（二）合理确定财政收入占GDP比例的意义4财政收入占GDP的比例是财政收入政策的直接目标，是财政政策的中介目标财政收支作为一个整体，其运作必然要服从财政政策目标。同时，财政收支作为相对独立的政府经济行为，不仅要有财政政策目标作为终极目标指向，而且还要有更为明确、直接、具体的目标，来指示其运作的方向和力度。这些直接、具体的目标决定了财政政策目标，并指导着财政分配活动，可将其称为中介目标。指导财政收入活动的中介目标是财政收入政策目标，而最主要的财政收入政策目标就是财政收入占GDP的比例。感谢您的观看！感谢您的观看！