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1、 第三章第三章 货币资金及应收款项货币资金及应收款项 第一节第一节 货币资金货币资金 第二节第二节 应收款项应收款项 1 1上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金一、货币资金：一、货币资金：一、货币资金：一、货币资金：是指直接以货币形态存在的资产，包括是指直接以货币形态存在的资产，包括是指直接以货币形态存在的资产，包括是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金库存现金库存现金库存现金、银行存款银行存款银行存款银行存款和和和和其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金。加强货币资金的管理和控制至关重要。加强货币资金的管理和控制至关重要。加强货币资金的管理和控制至关
2、重要。加强货币资金的管理和控制至关重要。二、现金二、现金二、现金二、现金 流动性最强；流动性最强；流动性最强；流动性最强；狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金；狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金；狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金；狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金；广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。2 2上海立信会计学院上海立信会计学院办理现金收支业务的几项规定：办理现金收支业务的几项规定：1 1 1 1、现金收入当日送存；、现金
3、收入当日送存；、现金收入当日送存；、现金收入当日送存；2 2 2 2、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）；、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）；、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）；、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）；3 3 3 3、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支付；付；付；付；4 4 4 4、特殊情况使用现金，向开户银行申请；、特殊情况使用现金，向开户银行申请；、特殊情况使用现
4、金，向开户银行申请；、特殊情况使用现金，向开户银行申请；5 5 5 5、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；不准设置不准设置不准设置不准设置“小金库小金库小金库小金库”。现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例1988198819881988，现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则1988198819881988“现金日记
5、账现金日记账现金日记账现金日记账”与与与与 实际库存数实际库存数实际库存数实际库存数 每日核对余额每日核对余额每日核对余额每日核对余额“现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账”与与与与“现金现金现金现金”总账总账总账总账 每月核对余额每月核对余额每月核对余额每月核对余额对外币现金按币种设置明细账核算。对外币现金按币种设置明细账核算。对外币现金按币种设置明细账核算。对外币现金按币种设置明细账核算。3 3上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金 一、库存现金一、库存现金 （一）库存现金的核算范围（一）库存现金的核算范围（一）库存现金的核算范围（一）库存现金的核算范围 在我国
6、会计核算中，库存现金包括库存的人在我国会计核算中，库存现金包括库存的人在我国会计核算中，库存现金包括库存的人在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。民币和外币。民币和外币。民币和外币。有外币现金的企业，应当分别按人民币和各有外币现金的企业，应当分别按人民币和各有外币现金的企业，应当分别按人民币和各有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置种外币设置种外币设置种外币设置“库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账”进行明细核算进行明细核算进行明细核算进行明细核算 。4 4上海立信会计学院上海立信会计学院（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算（二）库存现金的核算（
7、二）库存现金的核算 1 1 1 1.现金收入现金收入现金收入现金收入 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源）贷：有关账户（按现金的来源）贷：有关账户（按现金的来源）贷：有关账户（按现金的来源）2.2.2.2.现金支出现金支出现金支出现金支出 借：有关账户（按现金的用途）借：有关账户（按现金的用途）借：有关账户（按现金的用途）借：有关账户（按现金的用途）贷贷贷贷:库存现金库存现金库存现金库存现金第一节第一节 货币资金货币资金5 5上海立信会计学院上海立信会计学院（三）现金溢余或短缺（三）现金溢余或短缺（三）现金溢余或短缺（三）现金溢余或短缺 通过通过通过通
8、过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算账户核算账户核算账户核算 按管理权限按管理权限按管理权限按管理权限报经批准处理时：报经批准处理时：报经批准处理时：报经批准处理时：第一节第一节 货币资金货币资金现金溢余转入现金溢余转入现金短缺转入现金短缺转入“其他应付款其他应付款”账户（应支付的）账户（应支付的）“营业外收入营业外收入”账户（无法查明原因的）账户（无法查明原因的）“其他应收款其他应收款”账户（应收赔偿的）账户（应收赔偿的）“管理费用管理费用”账户账户 （无法查明原因的）（无法查明原因的）6 6上海立信会计学院上海立信会计学院、现金短缺的处理：、现金短缺的处理
9、：、现金短缺的处理：、现金短缺的处理：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金由个人赔偿：由个人赔偿：由个人赔偿：由个人赔偿：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（某人）应收现金短缺款（某人）应收现金短缺款（某人）应收现金短缺款（某人）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢由保险公司赔偿：由保险公司赔偿：
10、由保险公司赔偿：由保险公司赔偿：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款应收保险赔款应收保险赔款 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢原因不明：原因不明：原因不明：原因不明：借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢7 7上海立信会计学院上海立信会计学院、现金溢余、现
11、金溢余、现金溢余、现金溢余 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢应支付有关人员或单位款：应支付有关人员或单位款：应支付有关人员或单位款：应支付有关人员或单位款：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（某人或某单位）应付现金溢余（某人或某单位）应付现金溢余（某人或某单
12、位）应付现金溢余（某人或某单位）原因不明：原因不明：原因不明：原因不明：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余现金溢余现金溢余8 8上海立信会计学院上海立信会计学院1 1现金收支业务的会计处理现金收支业务的会计处理现金收支业务的会计处理现金收支业务的会计处理4 4月月月月1212日，金山企业开出现金支票日，金山企业开出现金支票日，金山企业开出现金支票日，金山企业开出现金支票1 1张，提取现金张，提取现金张，提取现金张
13、，提取现金20002000元，元，元，元，以备临时使用以备临时使用以备临时使用以备临时使用 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 20002000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 200020004 4月月月月1414日，企业行政管理部门报销办公用品费用日，企业行政管理部门报销办公用品费用日，企业行政管理部门报销办公用品费用日，企业行政管理部门报销办公用品费用600600元。元。元。元。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 600600 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 6006009 9上海立信会计学院上海立信会计学院顺达公司盘点库存
14、现金时，发现盘盈现金顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100100元。元。元。元。借：现金借：现金借：现金借：现金 100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100100找出溢余原因予以冲销：找出溢余原因予以冲销：找出溢余原因予以冲销：找出溢余原因予以冲销：经调查，该盘盈的经调查，该盘盈的经调查，该盘盈的经调查，该盘盈的100100元现金中，有元现金中，有元现金中，有元现金中，有7070元为客户多付款，元
15、为客户多付款，元为客户多付款，元为客户多付款，有有有有3030元无法查明原因。元无法查明原因。元无法查明原因。元无法查明原因。1010上海立信会计学院上海立信会计学院借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100100 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余款应付现金溢余款应付现金溢余款应付现金溢余款 7070 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 3030（3 3）短缺：）短缺：）短缺：）短缺：闽福公司清查库存现金时，发现现金短款闽福公司清查库存现金时，
16、发现现金短款闽福公司清查库存现金时，发现现金短款闽福公司清查库存现金时，发现现金短款6060元。元。元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6060 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 60601111上海立信会计学院上海立信会计学院查明短缺原因予以冲销：查明短缺原因予以冲销：查明短缺原因予以冲销：查明短缺原因予以冲销：经调查，上述经调查，上述经调查，上述经调查，上述6060元短款中有元短款中有元短款中有元短款中有2020元是由于出纳的责任所导元是由于出纳的责任所导元
17、是由于出纳的责任所导元是由于出纳的责任所导致，其余致，其余致，其余致，其余4040元无法落实责任，经批准核销。元无法落实责任，经批准核销。元无法落实责任，经批准核销。元无法落实责任，经批准核销。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款应收现金短缺款应收现金短缺款 2020 管理费用管理费用管理费用管理费用现金短款现金短款现金短款现金短款 4040 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 60601212上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节
18、 货币资金货币资金 二二、银行存款、银行存款 （一）银行存款的核算范围（一）银行存款的核算范围（一）银行存款的核算范围（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。构的货币资金。构的货币资金。构的货币资金。企业日常的各项经济往来，除按照国家有关企业日常的各项经济往来，除按照国家有关企业日常的各项经济往来，除按照国家有关企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理规定可以使用
19、现金结算外，都必须通过银行办理规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算支付结算支付结算支付结算。银行支付结算办法有以下九种：银行支付结算办法有以下九种：银行支付结算办法有以下九种：银行支付结算办法有以下九种：1313上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金（一）银行汇票（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见票票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照时按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人无条件支付给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。1414上海立信会计学院上海立信会计学院第
20、一节第一节 货币资金货币资金（二）银行本票（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付由银行签发、承诺其见票时无条件支付确确定金额定金额给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。1515上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金（三）支票（三）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票支票是出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件支付确定存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。1616上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节
21、货币资金货币资金（四）商业汇票（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。属远期票据；属远期票据；债权债务票据化。债权债务票据化。按承兑人不同分为商业承兑汇票和银按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。行承兑汇票。1717上海立信会计学院上海立信会计学院 1.1.商业承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。2.2.银行承兑汇票银行承兑汇票由付款人签
22、发由付款人签发,由付款由付款人开立存款账户的银行承兑。人开立存款账户的银行承兑。第一节第一节 货币资金货币资金1818上海立信会计学院上海立信会计学院商业承兑汇票结算程序出票人出票人(承兑人、付款人）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）承兑人承兑人（付款人）开户行付款人）开户行收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行 发出付款通知发出付款通知 通通 知知 付付 款款 委委 托托 收收 款款 通知收妥入账通知收妥入账支付已承兑的汇票支付已承兑的汇票 划回票款划回票款发出委托收款凭证发出委托收款凭证1919上海立信会计学院上海立信会计学院银行承兑汇票结算程序出票人出票人(承兑人、付款人
23、）承兑人、付款人）收款人收款人（持票人）（持票人）出票人开户行出票人开户行（承兑人）（承兑人）收款人收款人(持票人持票人)开户行开户行 交存票款交存票款 承兑承兑出票并申请承兑出票并申请承兑委托收款委托收款 通知收妥入账通知收妥入账 交付汇票交付汇票银行间结算资金银行间结算资金划回票款划回票款2020上海立信会计学院上海立信会计学院（五）汇兑（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。给收款人的结算方式。汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两种方式。汇两种方式。第一节第一节 货币资金货币资金2121上海立信会计学
24、院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金（六）委托收款（六）委托收款（六）委托收款（六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。项的结算方式。项的结算方式。项的结算方式。这种方式同城、异地均可采用，按款项划回这种方式同城、异地均可采用，按款项划回这种方式同城、异地均可采用，按款项划回这种方式同城、异地均可采用，按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。方式不同分为邮寄和电报两种。方式不同分为邮寄和电报两种。方式不同分为邮寄和电报两种。（七）托收承付（七）托
25、收承付（七）托收承付（七）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托银行向托银行向托银行向异地付款人异地付款人异地付款人异地付款人收取款项，由付款人向银行收取款项，由付款人向银行收取款项，由付款人向银行收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。承认付款的结算方式。2222上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金（八）信用卡（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发信用卡是指商业银行向个人和单位发行的
26、，凭以向特约单位购物、消费和向银行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。卡片。2323上海立信会计学院上海立信会计学院信用卡结算程序收款人收款人付款人付款人（持卡人）（持卡人）收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行提交签购单委托收款提交签购单委托收款 交存备用金交存备用金 通知款项付清通知款项付清银行间清算资金银行间清算资金 签发信用卡签发信用卡 凭卡购物、消费凭卡购物、消费2424上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金（九）信用证（九）信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进信用
27、证是国际结算的一种主要方式。它是进信用证是国际结算的一种主要方式。它是进信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。内支付一定金额的付款承诺。内支付一定金额的付款承诺。内支付一定金额的付款承诺。我国从事进出口业务的企业和对外经济合作我国从事进出
28、口业务的企业和对外经济合作我国从事进出口业务的企业和对外经济合作我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业均可采用信用证结算方式。企业均可采用信用证结算方式。企业均可采用信用证结算方式。企业均可采用信用证结算方式。2525上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算 将款项存入银行或其他金融机构将款项存入银行或其他金融机构 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金等贷：库存现金等 提取现金和支付款项提取现金和支付款项 借：库存现金等借：库存现金等 贷：银行存款贷：银行存款有关银行汇票、有关银行汇票、有关银行汇票、有关银行汇票、本票、信用卡
29、、本票、信用卡、本票、信用卡、本票、信用卡、信用证和商业汇信用证和商业汇信用证和商业汇信用证和商业汇票等的核算详见票等的核算详见票等的核算详见票等的核算详见后续内容。后续内容。后续内容。后续内容。2626上海立信会计学院上海立信会计学院企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等，本票存款、银行汇票存款、信用证存款等，在在“其他货币资金其他货币资金”科目核算；科目核算；“银行存款日记帐银行存款日记帐”“银行对账单银行对账单”“银行余额调节表银行余额调节表”“银行存款日记帐银行存款日记帐”与与“银行存款银行存款”总账总账科目科目
30、2727上海立信会计学院上海立信会计学院在总账科目下分别人民币和各种外币设置日在总账科目下分别人民币和各种外币设置日记帐进行明细核算。记帐进行明细核算。如果存放金融机构款项不能收回，应作为当如果存放金融机构款项不能收回，应作为当期损失。期损失。借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款2828上海立信会计学院上海立信会计学院例例38：福兴公司：福兴公司2007年年8月月21日根据发生日根据发生的银行存款收付业务，编制如下会计分录：的银行存款收付业务，编制如下会计分录：从银行提取现金从银行提取现金8000元。元。借：现金借：现金 8000 贷：银行存款贷：银行存款 80002929上
31、海立信会计学院上海立信会计学院签发转账支票一张，支付明华公司的购货签发转账支票一张，支付明华公司的购货款款10500元。元。借：应付账款借：应付账款明华公司明华公司 10500 贷：银行存款贷：银行存款 10500收回立仁公司所欠货款收回立仁公司所欠货款21000元。元。借：银行存款借：银行存款 21000 贷：应收账款贷：应收账款立仁公司立仁公司 210003030上海立信会计学院上海立信会计学院 银行存款日记账与银行对账单余额差异原银行存款日记账与银行对账单余额差异原因汇总表（书上因汇总表（书上87）3131上海立信会计学院上海立信会计学院银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月
32、日日项目项目金额金额项目项目金额金额金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额5.5.未达账项的处理未达账项的处理未达账项的处理未达账项的处理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。2 货币资金及应收
33、账项货币资金及应收账项3232上海立信会计学院上海立信会计学院“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”应由与现金无关的人员来编制。应由与现金无关的人员来编制。应由与现金无关的人员来编制。应由与现金无关的人员来编制。调节后的余额反映了企业在编表日可以动用的银行存款实调节后的余额反映了企业在编表日可以动用的银行存款实调节后的余额反映了企业在编表日可以动用的银行存款实调节后的余额反映了企业在编表日可以动用的银行存款实有数额。有数额。有数额。有数额。桐岭发电厂桐岭发电厂桐岭发电厂桐岭发电厂20072007年年年年8 8月底月底月底月底“银行存款日记账银行存款日记账银
34、行存款日记账银行存款日记账”账面余额为账面余额为账面余额为账面余额为1468714687元，银行对账单的存款余额为元，银行对账单的存款余额为元，银行对账单的存款余额为元，银行对账单的存款余额为1487914879元，经逐笔逐项元，经逐笔逐项元，经逐笔逐项元，经逐笔逐项核对，发现有如下核对，发现有如下核对，发现有如下核对，发现有如下“未达账项未达账项未达账项未达账项”：8 8月月月月1212日，桐岭发电厂开出金额为日，桐岭发电厂开出金额为日，桐岭发电厂开出金额为日，桐岭发电厂开出金额为1397013970元的现金支票一张，元的现金支票一张，元的现金支票一张，元的现金支票一张，向电力工业煤炭公司支
35、付购煤款，但煤炭公司尚未到银行向电力工业煤炭公司支付购煤款，但煤炭公司尚未到银行向电力工业煤炭公司支付购煤款，但煤炭公司尚未到银行向电力工业煤炭公司支付购煤款，但煤炭公司尚未到银行提取现金。提取现金。提取现金。提取现金。3333上海立信会计学院上海立信会计学院8 8月月月月1616日，日，日，日，桐岭发电厂委托银行代收某乡上交的电费桐岭发电厂委托银行代收某乡上交的电费桐岭发电厂委托银行代收某乡上交的电费桐岭发电厂委托银行代收某乡上交的电费97439743元，银行已经入账，但发电厂尚未收到收款通知单。元，银行已经入账，但发电厂尚未收到收款通知单。元，银行已经入账，但发电厂尚未收到收款通知单。元，
36、银行已经入账，但发电厂尚未收到收款通知单。8 8月月月月2323日，银行代付划拨夏季上交给日，银行代付划拨夏季上交给日，银行代付划拨夏季上交给日，银行代付划拨夏季上交给电网公司的款项电网公司的款项电网公司的款项电网公司的款项1697116971元，发电厂尚未收到划拨付款通知单。元，发电厂尚未收到划拨付款通知单。元，发电厂尚未收到划拨付款通知单。元，发电厂尚未收到划拨付款通知单。8 8月月月月2929日，日，日，日，桐岭发电厂收到由财政部门拨付的补贴款桐岭发电厂收到由财政部门拨付的补贴款桐岭发电厂收到由财政部门拨付的补贴款桐岭发电厂收到由财政部门拨付的补贴款65506550元，银行尚未入账。元，
37、银行尚未入账。元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。3434上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金 三、其他货币资金三、其他货币资金 （一）（一）（一）（一）其他货币资金的核算范围其他货币资金的核算范围其他货币资金的核算范围其他货币资金的核算范围 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款是指企业除库存现金、银行存款是指企业除库存现金、银行存款是指企业除库存现金、银行存款 之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其之外，为准备某些特有的结算业务存放在
38、银行或其 他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总 称。称。称。称。外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款3535上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金（二）（二）（二）（二）其他货币资金的核算其他货币资金
39、的核算其他货币资金的核算其他货币资金的核算 1.1.1.1.企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行的款项（开立采购专户）银行的款项（开立采购专户）银行的款项（开立采购专户）银行的款项（开立采购专户）借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2.2.2.2.企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、企业为取得银行签发的银行
40、汇票、银行本票、信用卡等按规定存入银行的款项信用卡等按规定存入银行的款项信用卡等按规定存入银行的款项信用卡等按规定存入银行的款项 借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款3636上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节 货币资金货币资金 3.3.3.3.支用其他货币资金支用其他货币资金支用其他货币资金支用其他货币资金 借：有关账户借：有关账户借：有关账户借：有关账户 贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行按实际交易额办银行按实际交易额办银
41、行按实际交易额办银行按实际交易额办理结算，理结算，理结算，理结算，票面金额大于实际交票面金额大于实际交票面金额大于实际交票面金额大于实际交易金额的多余款项，易金额的多余款项，易金额的多余款项，易金额的多余款项，由银行自动退给汇款由银行自动退给汇款由银行自动退给汇款由银行自动退给汇款人。人。人。人。银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行按票面额办理银行按票面额办理银行按票面额办理银行按票面额办理结算，结算，结算，结算，票面金额与实际交票面金额与实际交票面金额与实际交票面金额与实际交易金额之间的差额，易金额之间的差额，易金额之间的差额，易金额之间的差额，由交易双方自行结由交易双方自行
42、结由交易双方自行结由交易双方自行结清。清。清。清。注意区别3737上海立信会计学院上海立信会计学院四、其他货币资金四、其他货币资金、外埠存款、外埠存款、外埠存款、外埠存款外地采购专户的款项；只付不收；外地采购专户的款项；只付不收；外地采购专户的款项；只付不收；外地采购专户的款项；只付不收；开户时：开户时：开户时：开户时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款支付采购款时：支付采购款时：支付采购款时：支付采购款时：借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资 应交税金应交税金应交税金应
43、交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款外埠存款外埠存款3838上海立信会计学院上海立信会计学院2 2、银行汇票存款、银行汇票存款、银行汇票存款、银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。取得汇票时：取得汇票时：取得汇票时：取得汇票时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行
44、汇票银行汇票银行汇票贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款支付款项后：支付款项后：支付款项后：支付款项后：借：在途物资借：在途物资借：在途物资借：在途物资应交税金应交税金应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票余款退回：余款退回：余款退回：余款退回：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票3939上海立信会计学院上海立信会计
45、学院、银行本票存款、银行本票存款、银行本票存款、银行本票存款会计处理同银行汇票存款会计处理同银行汇票存款会计处理同银行汇票存款会计处理同银行汇票存款、信用证保证金存款、信用证保证金存款、信用证保证金存款、信用证保证金存款借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款信用证存款信用证存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款、信用卡存款、信用卡存款、信用卡存款、信用卡存款企业申请信用卡需要交存备用金。企业申请信用卡需要交存备用金。企业申请信用卡需要交存备用金。企业申请信用卡需要交存备用金。借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币资金借：其他货币
46、资金信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款4040上海立信会计学院上海立信会计学院、存出投资款、存出投资款、存出投资款、存出投资款指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。划出资金时：划出资金时：划出资金时：划出资金时：借：其他货币资金借：其他货币资金借：
47、其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款购买股票、债券时：购买股票、债券时：购买股票、债券时：购买股票、债券时：借：短期投资（金融资产）借：短期投资（金融资产）借：短期投资（金融资产）借：短期投资（金融资产）贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款存出投资款存出投资款4141上海立信会计学院上海立信会计学院五、货币资金控制五、货币资金控制五、货币资金控制五、货币资金控制货币资金的管理和控制应遵循以下原则：货币资金的管理和控制应遵循以下原则：货币资金的管理和控制应遵循以下原则：
48、货币资金的管理和控制应遵循以下原则：、严格职责分工。不相容的职责应形成内部牵制制度。、严格职责分工。不相容的职责应形成内部牵制制度。、严格职责分工。不相容的职责应形成内部牵制制度。、严格职责分工。不相容的职责应形成内部牵制制度。、实行交易分开。现金支出业务和现金收入业务分开处理，、实行交易分开。现金支出业务和现金收入业务分开处理，、实行交易分开。现金支出业务和现金收入业务分开处理，、实行交易分开。现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止坐支。防止坐支。防止坐支。防止坐支。、实施内部稽核。、实施内部稽核。、实施内部稽核。、实施内部稽核。、实施定期轮岗制度。、实施定期轮岗制度。、实施定期轮岗制度。
49、、实施定期轮岗制度。六、国家有关货币资金管理的规定六、国家有关货币资金管理的规定六、国家有关货币资金管理的规定六、国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法（一）现金管理办法（一）现金管理办法（一）现金管理办法现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则年年年年现金的使用范围；库存现金的限额；不准坐支现金。现金的使用范围；库存现金的限额；不准坐支现金。现金的使用范围；库存现金的限额；不准坐支现金。现金的使用范围；库存现金的限额；不准坐支现金。为什么要实施如此严格的管理？为什么要
50、实施如此严格的管理？为什么要实施如此严格的管理？为什么要实施如此严格的管理？4242上海立信会计学院上海立信会计学院现金的机会成本现金的代理成本4343上海立信会计学院上海立信会计学院第二节第二节 应收款项应收款项 应收款项：应收款项：应收款项：应收款项：应收项目指企业在日常经营活动中因销售商应收项目指企业在日常经营活动中因销售商应收项目指企业在日常经营活动中因销售商应收项目指企业在日常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务或让渡资产使用权等而形成品、产品或提供劳务或让渡资产使用权等而形成品、产品或提供劳务或让渡资产使用权等而形成品、产品或提供劳务或让渡资产使用权等而形成的短期债权，包括应收款项