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1、2023/3/5第二章第二章 审计机构审计机构 第一节第一节 审计机构审计机构 第二节第二节 审计人员审计人员 教学目标教学目标 通过本章教学，使学生了解我国审计机构体系，理解审计机构的通过本章教学，使学生了解我国审计机构体系，理解审计机构的设置，掌握审计机构的职责和权限，理解审计人员的任职资格、素质设置，掌握审计机构的职责和权限，理解审计人员的任职资格、素质要求，掌握审计人员的职业道德和法律责任。要求，掌握审计人员的职业道德和法律责任。教学重点教学重点 审计机构的职责和权限，审计人员的职业道德和法律责任。审计机构的职责和权限，审计人员的职业道德和法律责任。教学难点教学难点 审计机构的职责，审
2、计人员的权限。审计机构的职责，审计人员的权限。2023/3/5一、国家审计机关一、国家审计机关一、国家审计机关一、国家审计机关（一）国家审计机关的设置（一）国家审计机关的设置（一）国家审计机关的设置（一）国家审计机关的设置 国家审计机关国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。具有宪法赋予的独立性和权威性。府的审计机关。具有宪法赋予的独立性和权威性。1.1.中央国家审计机关中央国家审计机关 国务院设立审计署国务院设立审计署，在国务院总理领导下在国务院总理领导下
3、，组织组织和领导全国的审计工作，履行国务院规定的职能。和领导全国的审计工作，履行国务院规定的职能。审计署是我国最高审计机关，对中央预算执行情审计署是我国最高审计机关，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。提出审计结果报告。对对国务院各部门、国务院各部门、中央银行中央银行、中中央央国有企业和国有企业和事业事业单位进行审计监督。单位进行审计监督。第一节第一节 审计机构审计机构教材教材P29-39P29-392023/3/5 审计署根据工作需要报审计署根据工作需要报经国务院批准，设立审计经国务院批准，设立审计派出
4、机构、派出机构、派出审计特派员。目前派出审计特派员。目前设有设有2525个个派出审计派出审计局（农业部、交通部、教育部等部委）、局（农业部、交通部、教育部等部委）、1818个个驻地方驻地方特派员办事处（重庆、上海、广州、长春、昆明、郑特派员办事处（重庆、上海、广州、长春、昆明、郑州、南京、州、南京、西安、西安、兰州等）。兰州等）。派驻部门的审计局派驻部门的审计局，接受审计署和驻在部门的双接受审计署和驻在部门的双重领导，重领导，负责对负责对派驻派驻部门直属企业、事业单位的审计部门直属企业、事业单位的审计监督工作和内部审计指导和监督工作，对审计署和驻监督工作和内部审计指导和监督工作，对审计署和驻在
5、部门负责并报告工作。在部门负责并报告工作。派驻地方的特派员办事处派驻地方的特派员办事处，接受，接受审计署的直接领审计署的直接领导，导，负责对派驻地区的中央企业、事业单位以及省级负责对派驻地区的中央企业、事业单位以及省级政府财政进行审计监督，对审计署负责并报告工作。政府财政进行审计监督，对审计署负责并报告工作。2023/3/5 2.2.地方国家审计机关地方国家审计机关 省区市人民政府：审计厅（局）省区市人民政府：审计厅（局）地市县人民政府：审计局地市县人民政府：审计局 我国地方审计机关实行本级人民政府和上一级审我国地方审计机关实行本级人民政府和上一级审计机关双重领导，审计业务以上级审计机关领导为
6、主。计机关双重领导，审计业务以上级审计机关领导为主。地方地方国家机关国家机关在在本级人民政府行政首长本级人民政府行政首长和上一级和上一级审计机关的领导下，审计机关的领导下，组织和领导组织和领导本行政区域内的审计本行政区域内的审计工作工作，对本级人民政府及其各部门的财政收支、地方对本级人民政府及其各部门的财政收支、地方国有企业和事业单位的财务收支进行审计监督，向国有企业和事业单位的财务收支进行审计监督，向本本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。2023/3/5（二）国家审计机关的职责（二）国家审计机关的职责（二）国家审计机关的职责（二）国家审计机关的
7、职责 根据根据审计法审计法和和审计法实施条例审计法实施条例的规定的规定（“审计机关职责审计机关职责”一章），审计机关的职责：一章），审计机关的职责：1.1.财政收支审计。财政收支审计。（本级（本级 下级人民政府）下级人民政府）2.2.财务收支审计。财务收支审计。（国家机关（国家机关 国有企业国有企业 事业单位）事业单位）3.3.经济效益审计。经济效益审计。（国家机关（国家机关 国有企业国有企业 事业单位）事业单位）4.4.经济责任审计。经济责任审计。（党政机关（党政机关 国有企业领导干部）国有企业领导干部）5.5.其他法律、法规规定的审计事项其他法律、法规规定的审计事项。（宪法（宪法 预算预算
8、法法 会计法等相关规定）会计法等相关规定）6.6.专项审计调查。专项审计调查。（国家机关（国家机关 国有企业国有企业 事业单位）事业单位）2023/3/5 7.7.确定审计管辖范围确定审计管辖范围。（中央（中央 地方审计范围）地方审计范围）8.8.管理审计工作管理审计工作。（中央（中央 地方审计管理）地方审计管理）9.9.指导、监督内部审计。指导、监督内部审计。10.10.指导、监督社会审计。指导、监督社会审计。2023/3/5（三）国家审计机关的权限（三）国家审计机关的权限（三）国家审计机关的权限（三）国家审计机关的权限 根据根据审计法审计法和和审计法实施条例审计法实施条例的规定的规定（“审
9、计机关权限审计机关权限”和和“法律责任法律责任”两章两章），审计机），审计机关的权限：关的权限：1.1.索取资料权。索取资料权。（会计资料（会计资料 其他资料其他资料)2.2.检查检查审查审查权权。（会计资料（会计资料 其他资料其他资料 资产资产)3.3.调查取证权调查取证权。（调查（调查单位单位和和个人个人 取得取得证明材料证明材料）4.4.行政强制措施权。行政强制措施权。（责令停止（责令停止权权 采取取证措施权采取取证措施权 暂时封存帐册资料权暂时封存帐册资料权 通知暂停拨付款项权通知暂停拨付款项权 责令暂停使用款责令暂停使用款项权项权）2023/3/5 5.5.经济处理权。经济处理权。（
10、责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入上缴的财政收入 责令限期退还被侵占的国有资产责令限期退还被侵占的国有资产 责令限责令限期退还违法所得期退还违法所得 责令冲转或者调整有关会计帐目责令冲转或者调整有关会计帐目等）等）6.6.行政处罚权。行政处罚权。（警告警告 通报批评通报批评 罚款罚款）7.7.司法申请权。司法申请权。（申请法院采取保全措施权申请法院采取保全措施权 申请法院申请法院强制执行权强制执行权）8.8.通报或公布审计结果权。通报或公布审计结果权。（提交审计报告提交审计报告 发布公发布公报公告报公告 新闻发布会新闻发布会 报刊报刊 电台等）电台等）9
11、.9.建议处理权。建议处理权。（建议给予行政处分或者纪律处分权建议给予行政处分或者纪律处分权 建议纠正违法规定权建议纠正违法规定权 建议司法机关处理权建议司法机关处理权)2023/3/5【审计案例审计案例审计案例审计案例】重庆市审计局的主要职责重庆市审计局的主要职责重庆市审计局的主要职责重庆市审计局的主要职责（一）主管全市审计工作。负责对国家财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财（一）主管全市审计工作。负责对国家财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序。对审计、专项审计调查和核查社会
12、审计组织相关审计报告的结果承担责任，并负有督促被审计单位整改的责任。政经济秩序。对审计、专项审计调查和核查社会审计组织相关审计报告的结果承担责任，并负有督促被审计单位整改的责任。（二）贯彻执行审计法律、法规、规章和方针政策；起草审计地方性法规、规章，制定审计工作规章制度并监督执行。（二）贯彻执行审计法律、法规、规章和方针政策；起草审计地方性法规、规章，制定审计工作规章制度并监督执行。（三）向市政府提交同级预算执行情况的审计结果报告；受市政府委托向市人大常委会提出同级预算执行情况和其他财政收支审计工作报告。（三）向市政府提交同级预算执行情况的审计结果报告；受市政府委托向市人大常委会提出同级预算执
13、行情况和其他财政收支审计工作报告。（四）对本级预算执行情况、本级各部门（含直属单位）预算执行情况、决算及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督；对下级政府预算（四）对本级预算执行情况、本级各部门（含直属单位）预算执行情况、决算及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督；对下级政府预算执行情况、决算及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督执行情况、决算及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督（五）组织、指导、协调全市经济责任审计工作；按规定对市管领导干部及依法属于市审计局审计监督对象的其他单位主要负责人进行经济责（五）组织、指导、协调全市经济责任审计工作；按规定对市管领导干部及依法属于市审计局审计
14、监督对象的其他单位主要负责人进行经济责任审计。任审计。（六）按审计法规定和审计署、市政府授权，对国有金融机构和地方金融组织的资产、负债、损益进行审计监督；按审计署授权和市政府交办，（六）按审计法规定和审计署、市政府授权，对国有金融机构和地方金融组织的资产、负债、损益进行审计监督；按审计署授权和市政府交办，对国际金融组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。对国际金融组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。（七）对使用财政资金的市属事业单位和社会团体的财务收支，以及市级重点建设项目和国家投资的其他固定资产投资项目预算执行情况和决（七）对使用财政资金的市属事业单位和社会团体的
15、财务收支，以及市级重点建设项目和国家投资的其他固定资产投资项目预算执行情况和决算进行审计监督。算进行审计监督。（八）对市属国有企业、国有资产占控股地位或者主导地位的企业和审计署授权的中央在渝企业的资产、负债、损益进行审计监督；配合和参（八）对市属国有企业、国有资产占控股地位或者主导地位的企业和审计署授权的中央在渝企业的资产、负债、损益进行审计监督；配合和参与审计署安排的有关审计项目。与审计署安排的有关审计项目。（九）对市政府有关部门管理的和社会团体受市政府委托管理的社会保障基金、环境保护资金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务（九）对市政府有关部门管理的和社会团体受市政府委托管理的社会保
16、障基金、环境保护资金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。收支进行审计监督。（十）按审计署授权对移民资金等中央专项资金行审计监督。（十）按审计署授权对移民资金等中央专项资金行审计监督。（十一）对法律法规规定应当由审计机关审计的其他事项进行审计监督；对与国家财政收支有关的特定事项，对地方、部门、单位进行专项审（十一）对法律法规规定应当由审计机关审计的其他事项进行审计监督；对与国家财政收支有关的特定事项，对地方、部门、单位进行专项审计调查。计调查。（十二）依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或市政府裁（十二
17、）依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或市政府裁决中的有关事项。协助配合有关部门查处相关重大案件。决中的有关事项。协助配合有关部门查处相关重大案件。（十三）指导和监督内部审计工作，核查社会审计组织对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。（十三）指导和监督内部审计工作，核查社会审计组织对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。（十四）组织全市审计科学研究和学术交流；组织指导和推广信息技术在审计领域的应用，组织建设全市审计信息系统。（十四）组织全市审计科学研究和学术交流；组织指导和推广信息技术在审计领域的应用，组织
18、建设全市审计信息系统。（十五）与区县（自治县）人民政府共同领导区县（自治县）审计机关；依法领导和监督地方审计机关的业务，组织区县（自治县）审计机关（十五）与区县（自治县）人民政府共同领导区县（自治县）审计机关；依法领导和监督地方审计机关的业务，组织区县（自治县）审计机关实施特定项目的专项审计或审计调查，纠正或责成纠正区县（自治县）审计机关违反国家规定做出的审计决定；按照干部管理权限协管区县实施特定项目的专项审计或审计调查，纠正或责成纠正区县（自治县）审计机关违反国家规定做出的审计决定；按照干部管理权限协管区县（自治县）审计机关负责人。（自治县）审计机关负责人。（十六）承办市政府交办的其他事项。
19、（十六）承办市政府交办的其他事项。2023/3/5二、内部审计机构二、内部审计机构 内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门机构。办理审计业务的专门机构。（一）内部审计机构的设置（一）内部审计机构的设置 1.1.内部审计机构设置的范围内部审计机构设置的范围 根据根据审计法审计法和和审计署关于内部审计工作的审计署关于内部审计工作的规定，下列单位应当设立独立的内部审计机构：规定，下列单位应当设立独立的内部审计机构：（1 1）审计机关未设派出机构，财政、财务收支金）审计机关未设派出机构，财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的政府部门。额
20、较大或者所属单位较多的政府部门。（2 2）县级以上国有金融机构。）县级以上国有金融机构。（3 3）国有大中型企业。）国有大中型企业。（4 4）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型）国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业。企业。教材教材P39-44P39-442023/3/5 （5 5）国家大型建设项目的建设单位。）国家大型建设项目的建设单位。（6 6）财政、财务收支金额较大或者所属单位较多）财政、财务收支金额较大或者所属单位较多的国家事业单位。的国家事业单位。（7 7）其他需要设立内部审计机构的单位。）其他需要设立内部审计机构的单位。其他审计业务较少的单位，可以设置专职内部审其他审计业务
21、较少的单位，可以设置专职内部审计人员。计人员。2023/3/5 2.2.内部审计机构设置的类别内部审计机构设置的类别 （1 1）部门内部审计机构部门内部审计机构，是指国务院和县以上地，是指国务院和县以上地方各级政府按照行业划分的业务主管部门设置的专门方各级政府按照行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。审计机构。（2 2）单位内部审计机构单位内部审计机构，是指国有金融机构、国，是指国有金融机构、国家企业事业等单位设置的专门审计机构。家企业事业等单位设置的专门审计机构。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、
22、本单位的依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。督权，对本单位领导负责并报告工作。2023/3/5（二）内部审计机构的职责（二）内部审计机构的职责（二）内部审计机构的职责（二）内部审计机构的职责 根据根据审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定（第（第9 9条）条），内部审计机构的职责：，内部审计机构的职责：1.1.财政财政预算或者财务计划的执行和决预算或者
23、财务计划的执行和决算审计。算审计。2.2.财政收支、财务收支及其有关的经济活动审计。财政收支、财务收支及其有关的经济活动审计。3.3.经济管理、经济效益与工作绩效审计。经济管理、经济效益与工作绩效审计。4.4.领导干部任期经济责任审计。领导干部任期经济责任审计。5.5.固定资产投资项目审计。固定资产投资项目审计。6.6.内部控制制度评审。内部控制制度评审。7.7.法律、法规规定的其他审计事项。法律、法规规定的其他审计事项。2023/3/5（三）内部审计机构的权限（三）内部审计机构的权限（三）内部审计机构的权限（三）内部审计机构的权限 根据根据审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的
24、规定（第（第1111条），内部审计机构的权限：条），内部审计机构的权限：1.1.索取索取资料资料权。权。2.2.参加、召开会议权。参加、召开会议权。3.3.参与制定和提出制度权。参与制定和提出制度权。4.4.审核检查权。审核检查权。5.5.调查取证权。调查取证权。6.6.临时制止决定权。临时制止决定权。7.7.临时封存权。临时封存权。8.8.提出建议意见权。提出建议意见权。9.9.通报批评和提出追究责任的建议权。通报批评和提出追究责任的建议权。2023/3/5【审计案例审计案例审计案例审计案例】重庆文理学院审计处的主要职责重庆文理学院审计处的主要职责重庆文理学院审计处的主要职责重庆文理学院审计
25、处的主要职责一、对学校财务计划或预算的执行和管理实施审计监督；一、对学校财务计划或预算的执行和管理实施审计监督；二、对学校及其所属单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计；二、对学校及其所属单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计；三、对学校预算内外各项教育资金的管理和使用情况进行审计监督；三、对学校预算内外各项教育资金的管理和使用情况进行审计监督；四、对大额度资金的使用、借贷和采购大宗物资设备、教材等与财务收支有关四、对大额度资金的使用、借贷和采购大宗物资设备、教材等与财务收支有关的经济活动进行审计监督；的经济活动进行审计监督；五、对国有资产的管理和使用情况进行审计监督；五、对国有资产的管理
26、和使用情况进行审计监督；六、对学校及其所属单位固定资产投资项目进行审计监督；六、对学校及其所属单位固定资产投资项目进行审计监督；七、对各项科研经费的开支进行审计监督；七、对各项科研经费的开支进行审计监督；八、对内部控制制度的建立和执行情况进行监督；八、对内部控制制度的建立和执行情况进行监督；九、接受学校组织部的委托，对处级以下领导干部进行任期经济责任审计；九、接受学校组织部的委托，对处级以下领导干部进行任期经济责任审计；十、对重要经济合同进行审计监督；十、对重要经济合同进行审计监督；十一、对学校建设项目的预决算进行审计；十一、对学校建设项目的预决算进行审计；十二、对国家财经法规和上级部门、学校
27、财经规章制度的执行情况进行审计监十二、对国家财经法规和上级部门、学校财经规章制度的执行情况进行审计监督；督；十三、完成学校领导和上级审计机关及上级内部审计机构交办的其他审计事项；十三、完成学校领导和上级审计机关及上级内部审计机构交办的其他审计事项；2023/3/5三、民间审计组织三、民间审计组织三、民间审计组织三、民间审计组织 民间审计组织是指依据国家法律规定，由有关主民间审计组织是指依据国家法律规定，由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所。管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所。（一）民间审计组织的设立（一）民间审计组织的设立（一）民间审计组织的设立（一）民间审计组织的设
28、立 会计师事务所是指依法设立的，从事审计和会计会计师事务所是指依法设立的，从事审计和会计咨询、会计服务等业务的组织机构。咨询、会计服务等业务的组织机构。根据根据注册会计师法注册会计师法的规定，我国只准设立合伙会计的规定，我国只准设立合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所。会计师事务所具有法人师事务所和有限责任会计师事务所。会计师事务所具有法人资格，在经济上实行独立核算，自收自支，自负盈亏，依法资格，在经济上实行独立核算，自收自支，自负盈亏，依法纳税。在业务上接受注册会计师协会的指导和监督。纳税。在业务上接受注册会计师协会的指导和监督。注册会计师只有加入会计师事务所，才能执行业务。注册会计师只有
29、加入会计师事务所，才能执行业务。教材教材P44-51P44-512023/3/5 1.1.合伙会计师事务所合伙会计师事务所。是由两个以上的注册会计。是由两个以上的注册会计师共同出资、合伙发起设立的会计师事务所。师共同出资、合伙发起设立的会计师事务所。设立条件设立条件：符合合伙人条件的注册会计师：符合合伙人条件的注册会计师2 2人以上，人以上，具有满足执业和其他业务工作需要的资金，一定数量具有满足执业和其他业务工作需要的资金，一定数量的注册会计师和其他专业人员，固定的办公场所，国的注册会计师和其他专业人员，固定的办公场所，国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。务院财政部门规定的业务范围和其他条
30、件。合伙人按照出资比例或者协议的约定，以个人财合伙人按照出资比例或者协议的约定，以个人财产承担会计师事务所的债务，并且合伙人对会计师事产承担会计师事务所的债务，并且合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。务所的债务承担连带责任。2023/3/5 2.2.有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所。是由一定数量的的股。是由一定数量的的股东（单位或者注册会计师）共同出资、发起设立的会东（单位或者注册会计师）共同出资、发起设立的会计师事务所。计师事务所。设立条件设立条件：注册资本：注册资本3030万元以上，从业人员万元以上，从业人员1010人人以上、其中注册会计师以上、其中注册会计师5 5人，固定的办
31、公场所，国务院人，固定的办公场所，国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。财政部门规定的业务范围和其他条件。每个股东以其所认缴的出资额为限对会计师事务每个股东以其所认缴的出资额为限对会计师事务所的债务承担责任，事务所以其全部资产对其债务承所的债务承担责任，事务所以其全部资产对其债务承担责任。担责任。2023/3/5（二）民间审计组织的职责（二）民间审计组织的职责（二）民间审计组织的职责（二）民间审计组织的职责 根据根据注册会计师法注册会计师法及其他法规的规定，民间及其他法规的规定，民间审计组织的职责：审计组织的职责：1.1.审查企业会计报表，出具审计报告。审查企业会计报表，出具审计报告。（上市
32、公（上市公司会计报表，国有企业及其他企业年度会计报表）司会计报表，国有企业及其他企业年度会计报表）2.2.验证企业资本，出具验资报告。验证企业资本，出具验资报告。3.3.办理企业合并、分立、清算相关事项的审计业办理企业合并、分立、清算相关事项的审计业务，出具相关的审计报告。务，出具相关的审计报告。（合并、分立、清算会计（合并、分立、清算会计报表等）报表等）2023/3/5 4.4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具相应的审计报告。（特定会计报表，特定报表项目、（特定会计报表，特定报表项目、特定账户或特定账户的特定内容，法规、合同
33、所涉及特定账户或特定账户的特定内容，法规、合同所涉及的财务会计规定的执行情况等）的财务会计规定的执行情况等）5.5.办理资产评估业务，出具评估报告。办理资产评估业务，出具评估报告。6.6.办理会计服务业务，包括会计制度设计、代理办理会计服务业务，包括会计制度设计、代理记账、会计培训等。记账、会计培训等。7.7.办理会计咨询业务，包括会计顾问、税务咨询、办理会计咨询业务，包括会计顾问、税务咨询、经济管理咨询等。经济管理咨询等。2023/3/5（三）民间审计组织的权限（三）民间审计组织的权限（三）民间审计组织的权限（三）民间审计组织的权限 根据根据注册会计师法注册会计师法及其他法规的规定，民间及其
34、他法规的规定，民间审计组织的权限：审计组织的权限：1.1.受理业务权。不受行政区域、行业限制，不受受理业务权。不受行政区域、行业限制，不受任何单位和个人干预。任何单位和个人干预。2.2.资料索取权。资料索取权。3.3.审核检查权。审核检查权。4.4.调查取证权。调查取证权。5.5.出具报告权。出具报告权。6.6.建议意见权。建议意见权。2023/3/5国际审计组织国际审计组织国际审计组织国际审计组织 世界审计组织世界审计组织，是国际公认的最具权威性和影响力的全球政，是国际公认的最具权威性和影响力的全球政府审计专业组织，府审计专业组织，19531953年成立，现有年成立，现有192192个全权会
35、员和个全权会员和5 5个协作会个协作会员，下设亚洲审计组织等员，下设亚洲审计组织等7 7个地区性审计组织。中国个地区性审计组织。中国19831983年成为年成为世界审计组织正式成员。世界审计组织正式成员。国际内部审计师协会国际内部审计师协会，是国际性的内部审计专业团体，是国际性的内部审计专业团体，19411941年成立，现由年成立，现由106106个国家和地区的内部审计师协会组成，会员达个国家和地区的内部审计师协会组成，会员达17.617.6万人。中国内部审计协会万人。中国内部审计协会19871987年年1212月加入国际内部审计师协月加入国际内部审计师协会成为国家分会。会成为国家分会。国际会
36、计师联合会国际会计师联合会，是全球职业会计师唯一的国际性组织，是全球职业会计师唯一的国际性组织，19771977年成立，现有来自年成立，现有来自125125个国家和地区的个国家和地区的164164个成员及准成员。个成员及准成员。中国注册会计师协会中国注册会计师协会19971997年年5 5月加入国际会计师联合会成为正式月加入国际会计师联合会成为正式会员。会员。2023/3/5 中国审计专业组织中国审计专业组织中国审计专业组织中国审计专业组织 中国审计学会中国审计学会，是全国审计科学研究的学术组织，是全国审计科学研究的学术组织，19841984年年1212月月1717日成立，由全国省级审计学会、
37、全国性的行业审计学会、从事审计日成立，由全国省级审计学会、全国性的行业审计学会、从事审计研究的大专院校和科研机构、社会审计组织和内部审计机构，审计研究的大专院校和科研机构、社会审计组织和内部审计机构，审计及相关领域的知名人士组成。开展审计学术研究、举办审计专题培及相关领域的知名人士组成。开展审计学术研究、举办审计专题培训、出版审计理论书刊等。训、出版审计理论书刊等。中国内部审计协会中国内部审计协会，是全国内部审计的行业组织，是全国内部审计的行业组织，19871987年年4 4月成月成立中国内部审计学会，立中国内部审计学会，20022002年年5 5月更名为中国内部审计协会，由企业、月更名为中国
38、内部审计协会，由企业、事业单位、社会团体和从事内部审计工作的人员组成。开展内部审事业单位、社会团体和从事内部审计工作的人员组成。开展内部审计理论和实务研究、组织制定内部审计准则和职业道德规范、组织计理论和实务研究、组织制定内部审计准则和职业道德规范、组织内部审计人员职业教育和资格考试等。内部审计人员职业教育和资格考试等。中国注册会计师协会中国注册会计师协会，是全国注册会计师的行业组织，是全国注册会计师的行业组织，19881988年年1111月成立，由会计师事务所、注册会计师组成。组织注册会计师全国月成立，由会计师事务所、注册会计师组成。组织注册会计师全国统一考试、指导办理注册会计师注册、拟订注
39、册会计师执业准则和统一考试、指导办理注册会计师注册、拟订注册会计师执业准则和职业道德守则、组织注册会计师和会计师事务所年度检查等。职业道德守则、组织注册会计师和会计师事务所年度检查等。2023/3/5一、审计人员一、审计人员一、审计人员一、审计人员 审计人员是指审计组织机构中从事审计工作的专审计人员是指审计组织机构中从事审计工作的专门人员。门人员。（一）国家审计人员（一）国家审计人员（一）国家审计人员（一）国家审计人员 国家审计人员国家审计人员是指在国家审计机关中从事审计工是指在国家审计机关中从事审计工作的人员。作的人员。1.1.中央中央审计审计机关：机关：审计长、副审计长审计长、副审计长，司
40、长、处，司长、处长、科长长、科长和一般工作人员和一般工作人员（调研员、主任科员、科员、（调研员、主任科员、科员、办事员）办事员）。2.2.地方地方审计机关审计机关：厅厅长长、局长、局长，处长、科长，处长、科长和一和一般工作人员般工作人员（调研员、主任科员、科员、办事员）。（调研员、主任科员、科员、办事员）。高级审计师、审计师、助理审计师等专业职务。高级审计师、审计师、助理审计师等专业职务。第二节第二节 审计人员审计人员教材教材P51-52P51-522023/3/5（二）内部审计人员（二）内部审计人员（二）内部审计人员（二）内部审计人员 内部审计人员内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构中是
41、指在部门、单位内部审计机构中从事审计工作的人员，以及在部门、单位内部设置的从事审计工作的人员，以及在部门、单位内部设置的专职审计人员。包括审计部门领导人员、审计师、会专职审计人员。包括审计部门领导人员、审计师、会计师、经济师、工程师、律师等。计师、经济师、工程师、律师等。（三）独立审计人员（三）独立审计人员（三）独立审计人员（三）独立审计人员 独立审计人员独立审计人员是指在社会审计组织中从事审计和是指在社会审计组织中从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。我国独立审计人员会计咨询、会计服务的执业人员。我国独立审计人员主要是注册会计师。主要是注册会计师。社会审计组织社会审计组织根据根据业务需要业
42、务需要，可，可以聘任会计师、以聘任会计师、经济师、经济师、工程师、律师等合作执行业工程师、律师等合作执行业务。务。2023/3/5二、审计人员的任职资格二、审计人员的任职资格二、审计人员的任职资格二、审计人员的任职资格（一）国家审计人员的任职资格（一）国家审计人员的任职资格（一）国家审计人员的任职资格（一）国家审计人员的任职资格 1.1.审计、会计、经济及相关专业本科及以上学历。审计、会计、经济及相关专业本科及以上学历。2.2.获得审计、会计、经济及相关专业的专业职务。获得审计、会计、经济及相关专业的专业职务。3.3.获得注册会计师、资产评估师、造价工程师等获得注册会计师、资产评估师、造价工程
43、师等执业证书。执业证书。4.4.通过岗位任职资格考试，获得任职资格证书。通过岗位任职资格考试，获得任职资格证书。5.5.具备与从事的审计工作相应的专业知识、职业具备与从事的审计工作相应的专业知识、职业技能和工作经验。技能和工作经验。教材教材P53-58P53-582023/3/5（二）内部审计人员的任职资格（二）内部审计人员的任职资格（二）内部审计人员的任职资格（二）内部审计人员的任职资格 1.1.具有国内内部审计人员岗位资格证书。具有国内内部审计人员岗位资格证书。2.2.具有国际注册内部审计师资格证书。具有国际注册内部审计师资格证书。3.3.具备与从事的审计工作相应的专业知识、职业具备与从事
44、的审计工作相应的专业知识、职业技能和工作经验。技能和工作经验。具备下列条件之一者，经省级内部审计协会审批，报中国内部审计协具备下列条件之一者，经省级内部审计协会审批，报中国内部审计协会备案后，可发给资格证书：会备案后，可发给资格证书：（1 1）具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称。（2 2）具有国际注册内部审计师证书具有国际注册内部审计师证书。（3 3）具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书。（4 4）审计、会计及相关专业本科以上学历工作满审计、会计及相
45、关专业本科以上学历工作满2 2年以上，以及大专学年以上，以及大专学历工作满历工作满4 4年以上。年以上。凡不具备上述条件者，必须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试，凡不具备上述条件者，必须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试，考试合格者发给资格证书。考试合格者发给资格证书。2023/3/5（三）民间审计人员的任职资格（三）民间审计人员的任职资格（三）民间审计人员的任职资格（三）民间审计人员的任职资格 1.1.具有注册会计师、资产评估师、造价工程师等具有注册会计师、资产评估师、造价工程师等相关执业证书。相关执业证书。2.2.具有国际注册会计师执业证书。具有国际注册会计师执业证书。3.3.具
46、备与从事的审计工作相应的专业知识、职业具备与从事的审计工作相应的专业知识、职业技能和工作经验。技能和工作经验。2023/3/5三、审计人员的权利和义务三、审计人员的权利和义务三、审计人员的权利和义务三、审计人员的权利和义务（一）审计人员的权利（一）审计人员的权利（一）审计人员的权利（一）审计人员的权利 1.1.工作权。审计人员一经任用，就应当获得履行工作权。审计人员一经任用，就应当获得履行审计职责所应有的权力和工作条件审计职责所应有的权力和工作条件。2.2.报酬权。审计机构应当根据审计人员担任的职报酬权。审计机构应当根据审计人员担任的职务和做出的贡献确定报酬并按期支付，包括法定工资务和做出的贡
47、献确定报酬并按期支付，包括法定工资报酬、享受法定保险福利待遇等。报酬、享受法定保险福利待遇等。3.3.保障权。审计人员一经保障权。审计人员一经任用（聘用）任用（聘用）不得随意不得随意变动变动；审计人员依法执行职务，受法律保护审计人员依法执行职务，受法律保护；任何组任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行公务，不织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行公务，不得打击报复审计人员得打击报复审计人员。教材教材P59-60P59-602023/3/5（二二二二）审计人员的）审计人员的）审计人员的）审计人员的义务义务义务义务 1.1.履行审计监督义务。审计人员依法履行审计监履行审计监督义务。审计人员依
48、法履行审计监督义务，应该实事求是、客观公正。督义务，应该实事求是、客观公正。2.2.遵守法律、忠于职守义务。审计人员必须遵守遵守法律、忠于职守义务。审计人员必须遵守法规政策，依法执行公务，对本职工作应认真负责，法规政策，依法执行公务，对本职工作应认真负责，保证质量，接受群众监督，维护国家和集体利益。保证质量，接受群众监督，维护国家和集体利益。3.3.保守秘密的义务。审计人员履行审计监督义务保守秘密的义务。审计人员履行审计监督义务时，应当保守国家秘密和商业秘密。时，应当保守国家秘密和商业秘密。4.4.遵循回避的义务。审计人员办理审计事项，与遵循回避的义务。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者单
49、位事项有利害关系的，应当回避。被审计单位或者单位事项有利害关系的，应当回避。2023/3/5四、审计人员的职业素质四、审计人员的职业素质四、审计人员的职业素质四、审计人员的职业素质（一）政治素质（一）政治素质（一）政治素质（一）政治素质 坚定地执行党和国家的路线方针政策，遵守法律法规和审坚定地执行党和国家的路线方针政策，遵守法律法规和审计准则，遵守政治纪律，保守商业秘密。计准则，遵守政治纪律，保守商业秘密。（二）业务素质（二）业务素质（二）业务素质（二）业务素质 了解经济法律，熟悉经济管理，精通财务会计业务，熟练了解经济法律，熟悉经济管理，精通财务会计业务，熟练地运用审计理论、审计标准和审计技
50、术。地运用审计理论、审计标准和审计技术。（三）道德素质（三）道德素质（三）道德素质（三）道德素质 热爱审计事业，恪守审计职业道德，公平公正，作风优良。热爱审计事业，恪守审计职业道德，公平公正，作风优良。（四）能力素质（四）能力素质（四）能力素质（四）能力素质 具备必需的职业胜任能力，具有良好的思维和组织能力、具备必需的职业胜任能力，具有良好的思维和组织能力、学习和研究能力、鉴别和分析能力、语言和写作能力。学习和研究能力、鉴别和分析能力、语言和写作能力。教材教材P52-53P52-532023/3/5五、审计人员的职业道德五、审计人员的职业道德五、审计人员的职业道德五、审计人员的职业道德（一）国