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1、金 融 理 财 师金 融 理 财 师资格认证培训资格认证培训1退休规划与员工福利退休规划与员工福利2金 融 理 财 师金 融 理 财 师授课大纲授课大纲?退休规划原理退休规划原理?员工福利与薪酬员工福利与薪酬?社会保障社会保障?单位福利单位福利?退休规划流程退休规划流程3金 融 理 财 师金 融 理 财 师一一.退休规划原理退休规划原理?退休规划的定义和特征退休规划的定义和特征?退休规划的目的退休规划的目的?退休规划平衡原理退休规划平衡原理?理财师的知识与能力理财师的知识与能力4金 融 理 财 师金 融 理 财 师1.1 退休规划的定义和特征退休规划的定义和特征?定义定义(retirement
2、 planning)实现退休生活财务独立的一系列理财规划实现退休生活财务独立的一系列理财规划?特征特征以养老金、老年医疗、老年住房为核心内容以养老金、老年医疗、老年住房为核心内容根据规划目标锁定账户根据规划目标锁定账户追求长期收支平衡追求长期收支平衡一般属于税收优惠型储蓄一般属于税收优惠型储蓄5金 融 理 财 师金 融 理 财 师退休规划的主要项目退休规划的主要项目个人医疗规划个人医疗规划补充医疗保险补充医疗保险基本医疗保险基本医疗保险医疗医疗个人退休理财规划个人退休理财规划单位员工福利计划单位员工福利计划政府社会保障计划政府社会保障计划退休规划内容退休规划内容补充住房公积金补充住房公积金企业
3、年金企业年金个人住房规划个人住房规划住房公积金住房公积金住房住房个人储蓄规划个人储蓄规划基本养老保险基本养老保险养老金养老金6金 融 理 财 师金 融 理 财 师1.2 退休规划的目的退休规划的目的退休规划的目的是养老风险的管理。退休规划的目的是养老风险的管理。?社会风险：人口老龄化家庭养老方式的转变社会保障不足社会风险：人口老龄化家庭养老方式的转变社会保障不足?个人风险：寿命的不可预见性个人医疗、住房负担重职业生涯的不确定性个人风险：寿命的不可预见性个人医疗、住房负担重职业生涯的不确定性7金 融 理 财 师金 融 理 财 师1.3 退休规划平衡原理退休规划平衡原理生命周期理论与退休规划生命周
4、期理论与退休规划?假设消费者是理性的，可以做到任何年龄点的消费支出接近预期平均消费率，即跨时平滑消费。假设消费者是理性的，可以做到任何年龄点的消费支出接近预期平均消费率，即跨时平滑消费。?退休规划帮助消费者追求生命周期内（含退休后）消费和支出的平衡，实现一生效用最大化。退休规划帮助消费者追求生命周期内（含退休后）消费和支出的平衡，实现一生效用最大化。8金 融 理 财 师金 融 理 财 师退休规划平衡原理示意图退休规划平衡原理示意图9金 融 理 财 师金 融 理 财 师退休规划的三个时点退休规划的三个时点?规划起点的财产状况规划起点的财产状况?退休时点的积累状况退休时点的积累状况?规划终点的预测
5、规划终点的预测10金 融 理 财 师金 融 理 财 师退休规划平衡原理公式退休规划平衡原理公式：死亡时点退休时点：当前时点：未来某年时间符号：死亡时点退休时点：当前时点：未来某年时间符号D:nxt=+=+nxt1Dntnt*ttnttxnx)k1(CW)k1)(CE()k1(W年养老金供给）第费需求年消年净支出（第第年消费支出第年当期收入：第贴现率退休时点的养老资产目前拥有的资产计算符号年养老金供给）第费需求年消年净支出（第第年消费支出第年当期收入：第贴现率退休时点的养老资产目前拥有的资产计算符号t-tt:Ct:CtE:k:W:Wtttx11金 融 理 财 师金 融 理 财 师1.4 理财师的
6、知识与能力理财师的知识与能力?理财师的理财师的“看穿看穿”能力能力基于当期看未来（测算能力）基于当期看未来（测算能力）从未来回到当前（规划能力）从未来回到当前（规划能力）从当前走向未来（执行能力）从当前走向未来（执行能力）?分析人力资本分析人力资本?理解既得权益理解既得权益?识别和管理风险，使客户利益最大化识别和管理风险，使客户利益最大化12金 融 理 财 师金 融 理 财 师人力资本人力资本?人力资本人力资本是体现在劳动者身上的、并能为其带来收入的能力。主要表现为劳动者所拥有的知识、技能、劳动熟练程度和健康状况。是体现在劳动者身上的、并能为其带来收入的能力。主要表现为劳动者所拥有的知识、技能
7、、劳动熟练程度和健康状况。?经济学家把人力资本称为一个人未来劳动收入的现值经济学家把人力资本称为一个人未来劳动收入的现值?不同人力资本的人拥有不同的收入曲线不同人力资本的人拥有不同的收入曲线?算一算您的人力资本算一算您的人力资本13金 融 理 财 师金 融 理 财 师例题 人力资本计算例题 人力资本计算?假定某人目前假定某人目前35岁，岁，65岁退休，以后岁退休，以后30年内年均劳动收入年内年均劳动收入30,000元，年均贴现率元，年均贴现率3%，请计算其人力资本。（收入以期末计算）解析：，请计算其人力资本。（收入以期末计算）解析：30n,3i,30,000 PMT,0 FV，PV=-588,
8、013 元，其元，其 35岁时人力资本为岁时人力资本为588,013元，元，65 岁时为岁时为0。14金 融 理 财 师金 融 理 财 师既得权益既得权益?定义定义基于法律规定或合同约定，在当事人符合特定条件或履行特定义务后应当享有的权利和利益。基于法律规定或合同约定，在当事人符合特定条件或履行特定义务后应当享有的权利和利益。?主要特征主要特征具有法律或合同依据；具有法律或合同依据；在符合特定条件或履行特定义务后方可获取；在符合特定条件或履行特定义务后方可获取；受益人面临一定风险。受益人面临一定风险。15金 融 理 财 师金 融 理 财 师二二.员工福利与薪酬员工福利与薪酬?薪酬与退休规划的关
9、系薪酬与退休规划的关系?薪酬与员工福利概述薪酬与员工福利概述16金 融 理 财 师金 融 理 财 师2.1 薪酬与退休规划薪酬与退休规划?薪酬影响退休规划薪酬影响退休规划薪酬中的延期收入会给退休规划提供更多的资金保障，如延期收入中的企业年金提供了一定的退休金。薪酬中的延期收入会给退休规划提供更多的资金保障，如延期收入中的企业年金提供了一定的退休金。薪酬中的当期收入通过个人的收入分配方式为退休规划做准备，如个人将税后工资中的一部分用于养老金的积累。薪酬中的当期收入通过个人的收入分配方式为退休规划做准备，如个人将税后工资中的一部分用于养老金的积累。?退休规划会影响薪酬结构的选择退休规划会影响薪酬结
10、构的选择个人将针对退休规划目标而理性选择薪酬结构，如公司提供菜单式福利时，个人可以针对自己的退休规划目标而选择福利的具体内容。个人将针对退休规划目标而理性选择薪酬结构，如公司提供菜单式福利时，个人可以针对自己的退休规划目标而选择福利的具体内容。17金 融 理 财 师金 融 理 财 师2.2 薪酬与员工福利概述薪酬与员工福利概述?薪酬的含义及特征薪酬的含义及特征?薪酬的内容结构薪酬的内容结构工资工资员工福利员工福利?薪酬的时间结构薪酬的时间结构当期收入当期收入延期收入延期收入?薪酬单与扣除薪酬单与扣除?员工的其他收入员工的其他收入18金 融 理 财 师金 融 理 财 师2.2.1 薪酬的含义和特
11、征薪酬的含义和特征?薪酬薪酬按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。?主要特征主要特征按要素分配，要素即影响生产结果和参与分配的因素；按要素分配，要素即影响生产结果和参与分配的因素；承认贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；承认贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；一揽子计划包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期和延期收入。一揽子计划包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期和延期收入。19金 融 理 财 师金 融 理 财 师2.2.2 薪酬的内容结构薪酬的内容结
12、构薪酬的内容结构工资员工福利基本工资、津贴、奖金社会保障单位福利薪酬的内容结构工资员工福利基本工资、津贴、奖金社会保障单位福利20金 融 理 财 师金 融 理 财 师工资工资?工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿。工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿。?工资的特征工资的特征工资收入的主要形式是货币工资收入的主要形式是货币工资的依据是劳动合同工资的依据是劳动合同以当期收入为主以当期收入为主?主要内容主要内容工资（计时、计件和岗位工资）工资（计时、计件和岗位工资）奖金奖金津贴和补贴津贴和补贴加班加点工资加班加点工资特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资21金 融 理 财 师金
13、 融 理 财 师参考资料：职工薪酬参考资料：职工薪酬第二条 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出第二条 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险
14、费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出如股权如股权。【中国企业会计准则。【中国企业会计准则9号令】号令】22金 融 理 财 师金 融 理 财 师员工福利员工福利?员工福利是基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活质量的制度安排。含社会保障和单位福利。员工福利是基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活质量的制度安排。含社会保障和单位福利。?员工福利的特征员工福利的特征以公平分配
15、原则为主；以公平分配原则为主；制定分配标准；制定分配标准；以延期收入为主。以延期收入为主。23金 融 理 财 师金 融 理 财 师2.2.3 薪酬的时间结构薪酬的时间结构 当期收入当期收入?当期收入当期收入是按照单位当前承诺获得的薪酬，主要包括基本工资、奖金、津贴等。是按照单位当前承诺获得的薪酬，主要包括基本工资、奖金、津贴等。“当期当期”通常指一年之内。通常指一年之内。?主要特征主要特征当期兑现，属于即时权益；当期兑现，属于即时权益；工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；仅是薪酬的一部分。仅是薪酬的一部分。24金 融 理 财 师金 融 理 财 师薪酬的时间结构薪
16、酬的时间结构延期收入延期收入?延期收入是按照预先承诺延期获得的薪酬，主要包括社会保险、住房公积金、企业年金和股权收益。延期收入是按照预先承诺延期获得的薪酬，主要包括社会保险、住房公积金、企业年金和股权收益。“延期延期”通常指一年以上。通常指一年以上。?主要特征主要特征薪酬的重要组成部分，比重不断加大；薪酬的重要组成部分，比重不断加大；预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收益；预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收益；补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等；补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等；具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；
17、是关键岗位人才的是关键岗位人才的“金手铐金手铐”。25金 融 理 财 师金 融 理 财 师2.2.4 薪酬单与扣除薪酬单与扣除?薪酬单薪酬单是向员工支付薪酬的凭证。是向员工支付薪酬的凭证。?主要内容主要内容应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额；应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额；代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税等；代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税等；实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。26金 融 理 财 师金 融 理 财 师缴费工资缴费工资?缴费工资缴费工资指计算社会保障缴费的应计收入指计算社会保障缴费的应计收入,从而形成缴费基
18、数。从而形成缴费基数。?主要特征主要特征经过政府主管部门核定；经过政府主管部门核定；属于政策范畴，考虑工资增长等因素；属于政策范畴，考虑工资增长等因素；作为缴纳社会保障费的应计收入；作为缴纳社会保障费的应计收入；通常使用上年度的数据核定本年度缴费基数。通常使用上年度的数据核定本年度缴费基数。27金 融 理 财 师金 融 理 财 师社会保障缴费基数社会保障缴费基数?单位缴费基数单位缴费基数经有关部门核定的上年度单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人缴费工资总额）。经有关部门核定的上年度单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人缴费工资总额）。?个人缴费基数个人缴费基数城镇各类企业职工，经
19、有关部门核定的上年度本人月平均工资为个人缴费基数。缴费基数最高为本市职工月平均工资的城镇各类企业职工，经有关部门核定的上年度本人月平均工资为个人缴费基数。缴费基数最高为本市职工月平均工资的300%，最低为本市职工月平均工资的，最低为本市职工月平均工资的60%；城镇个体工商户和灵活就业人员，采取当地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。城镇个体工商户和灵活就业人员，采取当地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。28金 融 理 财 师金 融 理 财 师基本养老保险基本养老保险基本养老保险基本养老保险用人单位费率一般不超过20；职工个人费率为8用人单位费率一般不超过20；职工个人费率为8基本
20、医疗保险基本医疗保险基本医疗保险基本医疗保险用人单位费率一般为6左右；职工个人费率为2用人单位费率一般为6左右；职工个人费率为2失业保险失业保险失业保险失业保险用人单位费率为2；职工个人费率为1用人单位费率为2；职工个人费率为1工伤和生育保险工伤和生育保险工伤和生育保险工伤和生育保险由地方政府根据实际情况测算后确定,两项保险费率一般不超过2，职工个人不缴费由地方政府根据实际情况测算后确定,两项保险费率一般不超过2，职工个人不缴费住房公积金住房公积金住房公积金住房公积金双方缴存比例分别不低于职工上年度月平均工资的双方缴存比例分别不低于职工上年度月平均工资的5，不高于，不高于12社会保障缴费费率社
21、会保障缴费费率29金 融 理 财 师金 融 理 财 师社会保障缴费的税收政策社会保障缴费的税收政策?企业缴费税收待遇在缴纳企业所得税之前列支企业缴费税收待遇在缴纳企业所得税之前列支?个人缴费税收待遇在缴纳个人所得税之前列支个人缴费税收待遇在缴纳个人所得税之前列支注：个人实际领注：个人实际领(支支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。【财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知财税取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。【财政部、国家税务总局关于
22、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知财税200610号】号】30金 融 理 财 师金 融 理 财 师个人所得税九级超额累进税率表个人所得税九级超额累进税率表注：1、工资薪金所得费用扣除额为每月注：1、工资薪金所得费用扣除额为每月2,000元。2、应交个人所得税=应纳税所得额适用税率-速算扣除数。元。2、应交个人所得税=应纳税所得额适用税率-速算扣除数。全月应纳税所得额全月应纳税所得额(含税所得额含税所得额)1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203
23、755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375速算扣除数税率速算扣除数税率%级数级数31金 融 理 财 师金 融 理 财 师例题 张先生薪酬单的分析例题 张先生薪酬单的分析2008年张先生年张先生4月的薪酬单月的薪酬单单位：单位：单位：单位：人民币元人民币元人民币元人民币元/月月月月1.1.第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规
24、定）；第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；2.2.本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元；元；3.3.个人社保费率：住房公积金个人社保费率：住房公积金10，养老保险，养老保险8，医疗保险，医疗保险2，失业，失业1；4.4.单位缴费费率：住房公积金单位缴费费率：住房公积金10，养老保险，养老保险20，医疗保险，医疗保险6，失业，失业2；5.5.薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月2,000元，采取九级超额累进税率。元，采取九
25、级超额累进税率。本月 应发合计：本月 应发合计：8,000 本月扣款合计：社保本月扣款合计：社保 1,470 个人所得税:个人所得税:491.5 实发合计：实发合计：6,038.5 元元491.570140560700代缴税金代缴税金代缴失业保险代缴失业保险代缴医疗保险代缴医疗保险代缴养老保险代缴养老保险代缴住房公积金代缴住房公积金1203005001605,0001,920交通费交通费通讯费通讯费月奖金月奖金年功津贴年功津贴职务补贴职务补贴基础工资基础工资32金 融 理 财 师金 融 理 财 师从应发额到实发额的解析从应发额到实发额的解析根据假设根据假设?社保缴费费基是社保缴费费基是7,00
26、0(元元)?张先生社会保障个人缴费为：住房公积金缴费张先生社会保障个人缴费为：住房公积金缴费7,00010700（元）养老保险费缴费（元）养老保险费缴费7,000 8560（元）医疗保险费缴费（元）医疗保险费缴费7,000 2140（元）失业保险费缴费（元）失业保险费缴费7,000 1 70（元）社会保障个人缴费合计（元）社会保障个人缴费合计1,470（元）（元）?应纳税所得额应纳税所得额=8,000-（300120）1,4702,000=4,110（元）适用（元）适用15%的税率的税率,应纳税额应纳税额4,11015-125=491.5（元）（元）?当期实发额当期实发额8,0001,4704
27、91.56,038.5（元）工资总额是员工的税前收入，扣除各类费、税后即当期实际收入。（元）工资总额是员工的税前收入，扣除各类费、税后即当期实际收入。33金 融 理 财 师金 融 理 财 师2.2.5 员工的其他收入员工的其他收入?除薪酬以外的其他合法收入除薪酬以外的其他合法收入其他收入其他收入偶然所得偶然所得财产转让收入财产转让收入财产租赁收入财产租赁收入利息、股息、红利收入利息、股息、红利收入特许权使用费收入特许权使用费收入稿酬收入稿酬收入劳务报酬收入劳务报酬收入企事业单位承包、承租经营收入企事业单位承包、承租经营收入个体工商户生产、经营收入个体工商户生产、经营收入34金 融 理 财 师金
28、 融 理 财 师三三.社会保障社会保障?社会保障概述社会保障概述?企业职工基本养老保险企业职工基本养老保险?城镇职工基本医疗保险城镇职工基本医疗保险?国家住房公积金国家住房公积金35金 融 理 财 师金 融 理 财 师3.1 社会保障概述社会保障概述?社会保障与退休规划社会保障与退休规划?社会保障的定义与体系社会保障的定义与体系36金 融 理 财 师金 融 理 财 师3.1.1 社会保障与退休规划社会保障与退休规划社会保障在退休规划中的作用社会保障在退休规划中的作用?社会养老保险社会养老保险老有所养老有所养?社会医疗保险社会医疗保险老有所医老有所医?住房保障住房保障老有所居老有所居?社会救助社
29、会救助老有所依老有所依37金 融 理 财 师金 融 理 财 师3.1.1 社会保障与退休规划社会保障与退休规划社会保障在退休规划中的局限性社会保障在退休规划中的局限性?社会保障水平社会保障水平低低?社会保障覆盖面社会保障覆盖面窄窄?社会保障项目社会保障项目有限有限?社会保障仅是退休规划项目的一部分社会保障仅是退休规划项目的一部分38金 融 理 财 师金 融 理 财 师3.1.2 社会保障的定义与体系社会保障的定义与体系?社会保障的定义社会保障的定义?中国社会保障体系中国社会保障体系39金 融 理 财 师金 融 理 财 师社会保障的定义社会保障的定义?社会保障社会保障是指国家以立法和行政措施确立
30、对遇到疾病、伤残、生育、年老、死亡、失业、灾害或者其他风险的社会成员给予相应的经济、物质和服务的帮助，以保证其基本生活需要的一种社会经济福利制度。是指国家以立法和行政措施确立对遇到疾病、伤残、生育、年老、死亡、失业、灾害或者其他风险的社会成员给予相应的经济、物质和服务的帮助，以保证其基本生活需要的一种社会经济福利制度。?其实质是国家抵御公民社会风险的制度安排，即资金筹集、基金管理和待遇支付。其实质是国家抵御公民社会风险的制度安排，即资金筹集、基金管理和待遇支付。40金 融 理 财 师金 融 理 财 师中国社会保障体系中国社会保障体系4 42 2?原则：原则：2020年以前实现人人享有的、城乡整
31、合的、多层次的年以前实现人人享有的、城乡整合的、多层次的“广覆盖、保基本、可持续广覆盖、保基本、可持续”的社会保障体系的社会保障体系?结构：社会保险、社会救助、社会福利慈善事业住房保障、低保优抚结构：社会保险、社会救助、社会福利慈善事业住房保障、低保优抚?目标：老有所养、病有所医、住有所居目标：老有所养、病有所医、住有所居41金 融 理 财 师金 融 理 财 师中国社会保障体系中国社会保障体系?社会保险社会保险即参保人缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人即参保人缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人(参保人参保人)提供保险待遇的制度
32、安排。提供保险待遇的制度安排。?社会救助社会救助即国家筹集资金、通过经济状况调查、保障最低生活需要的制度安排。即国家筹集资金、通过经济状况调查、保障最低生活需要的制度安排。?社会福利社会福利即国家筹集资金、普惠标准、均等待遇的制度安排。即国家筹集资金、普惠标准、均等待遇的制度安排。?社会优抚社会优抚即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献(牺牲、伤残牺牲、伤残)的人进行经济补偿的制度安排。的人进行经济补偿的制度安排。?住房保障住房保障即由住房公积金、廉租房和经济适用房组成的，保障人有所居的制度安排。即由住房公积金、廉租房和经济适用房组
33、成的，保障人有所居的制度安排。?慈善事业慈善事业42金 融 理 财 师金 融 理 财 师参考资料：中华人民共和国社会保险法参考资料：中华人民共和国社会保险法中华人民共和国社会保险法已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议于中华人民共和国社会保险法已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议于2010年年10月月28日通过，自日通过，自2011年年7月月1日起施行。详见：日起施行。详见：7-03员工福利与退休计划员工福利与退休计划_阅读材料阅读材料43金 融 理 财 师金 融 理 财 师3.2 中国养老金制度安排中国养老金制度安排基本养老金：基本养老金
34、：?公共退休金：公务员、事业单位职工公共退休金：公务员、事业单位职工?社会养老保险：社会养老保险：企业职工、企业职工、农村居民农村居民?居民养老储蓄：城市居民居民养老储蓄：城市居民补充养老金：补充养老金：?职业养老金职业养老金?商业养老保险商业养老保险?银行养老储蓄银行养老储蓄44金 融 理 财 师金 融 理 财 师3.2.1 企业职工基本养老保险企业职工基本养老保险?定义、特征定义、特征?法律和政策依据法律和政策依据?管理的三环节管理的三环节45金 融 理 财 师金 融 理 财 师企业职工基本养老保险定义、特征企业职工基本养老保险定义、特征?国家依法建立的，参保人依法履行缴费义务和领取养老金
35、，由政府确保支付的养老金计划。也称社会养老保险计划、政府养老金计划、强制性养老金计划和第一支柱养老金计划。国家依法建立的，参保人依法履行缴费义务和领取养老金，由政府确保支付的养老金计划。也称社会养老保险计划、政府养老金计划、强制性养老金计划和第一支柱养老金计划。主要特征主要特征依法建立、参加、履行缴费义务和享有相关待遇依法建立、参加、履行缴费义务和享有相关待遇政府确保计划安全运营享有个税减免待遇和雇主供款政府确保计划安全运营享有个税减免待遇和雇主供款46金 融 理 财 师金 融 理 财 师企业职工基本养老保险法律和政策依据企业职工基本养老保险法律和政策依据?政策依据：国发政策依据：国发(200
36、5)第第38号号?法律依据：社会保险费征缴暂行条例国务院（法律依据：社会保险费征缴暂行条例国务院（1998）第）第259号号?制度模式：社会统筹与个人账户相结合制度模式：社会统筹与个人账户相结合?覆盖人群：城镇企业员工及自雇人覆盖人群：城镇企业员工及自雇人?统筹层次：省级统筹。省级政府制定细则并管理统筹基金统筹层次：省级统筹。省级政府制定细则并管理统筹基金47金 融 理 财 师金 融 理 财 师企业职工基本养老保险管理的三环节企业职工基本养老保险管理的三环节?资金筹集资金筹集?资产管理资产管理?养老金支付养老金支付48金 融 理 财 师金 融 理 财 师资金筹集资金筹集?缴费基数最高为本市职工
37、月平均工资的缴费基数最高为本市职工月平均工资的300%，最低为本市职工月平均工资的，最低为本市职工月平均工资的60%。?在职企业职工缴费由所在企业代扣代缴；自由职业人员、城镇个体工商户业主由本人直接向征缴部门缴纳，个体工商户从业人员缴费由其业主代扣代缴。在职企业职工缴费由所在企业代扣代缴；自由职业人员、城镇个体工商户业主由本人直接向征缴部门缴纳，个体工商户从业人员缴费由其业主代扣代缴。?城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%，其中，其中8%
38、计入个人账户。计入个人账户。49金 融 理 财 师金 融 理 财 师资产管理资产管理社会统筹社会统筹?社会统筹社会统筹为确保支付基础养老金而设立的公共财务收支系统。为确保支付基础养老金而设立的公共财务收支系统。?主要特征主要特征资金来源包括企业缴费，以及财政补贴等；资金来源包括企业缴费，以及财政补贴等；由社保经办机构统一管理；由社保经办机构统一管理；财务方式是以支定收，现收现付；财务方式是以支定收，现收现付；社会互济、风险分担。社会互济、风险分担。50金 融 理 财 师金 融 理 财 师资产管理资产管理个人账户个人账户?个人账户个人账户个人名下的为缴纳养老保险费和支付个人账户养老金而设立的权益
39、记录。个人名下的为缴纳养老保险费和支付个人账户养老金而设立的权益记录。?主要特征主要特征财务方式是实行完全积累制；财务方式是实行完全积累制；资金来源于个人缴费及投资收益；资金来源于个人缴费及投资收益；个人所有，可以携带和继承；个人所有，可以携带和继承；个人账户资金需要专业化、市场化运营。个人账户资金需要专业化、市场化运营。51金 融 理 财 师金 融 理 财 师养老金支付养老金支付?领取养老金的人群界定领取养老金的人群界定?基本养老金的构成基本养老金的构成?相关政策解释相关政策解释?养老金计发公式养老金计发公式52金 融 理 财 师金 融 理 财 师领取养老金的人群界定领取养老金的人群界定?制
40、度制度“新人新人”：在新制度下参加工作。：在新制度下参加工作。?制度制度“中人中人”：在原制度下参加工作，将在新制度下退休。：在原制度下参加工作，将在新制度下退休。?制度制度“老人老人”：在原制度下退休。：在原制度下退休。53金 融 理 财 师金 融 理 财 师享受企业职工基本养老保险的条件享受企业职工基本养老保险的条件?达到法定退休年龄并办理退休手续达到法定退休年龄并办理退休手续?缴费年限（含视同缴费年限）累计满缴费年限（含视同缴费年限）累计满15年年54金 融 理 财 师金 融 理 财 师退休年龄的界定退休年龄的界定?根据有关法律规定达到法定时点，可以停止工作和领取养老金的年龄（根据居民身
41、份证确认）。根据有关法律规定达到法定时点，可以停止工作和领取养老金的年龄（根据居民身份证确认）。?退休年龄是领取养老金的起始年，该年度不计入缴费（例如，参保人年满退休年龄是领取养老金的起始年，该年度不计入缴费（例如，参保人年满60岁退休，缴费到岁退休，缴费到59岁岁末）。岁岁末）。55金 融 理 财 师金 融 理 财 师退休年龄的相关规定退休年龄的相关规定?男年满男年满60周岁；周岁；?女工人年满女工人年满50周岁，女干部年满周岁，女干部年满55周岁；周岁；?从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工
42、作的，退休年龄男年满55周岁，女年满周岁，女年满45周岁；周岁；?因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满50周岁，女年满周岁，女年满45周岁。周岁。56金 融 理 财 师金 融 理 财 师38号文件养老金计发公式号文件养老金计发公式2006年年1月以后执行【国发（月以后执行【国发（2005）38号】文件制度号】文件制度“老人老人”（略）制度（略）制度“中人中人”制度制度“新人新人”过渡性养老金计发月数个人账户储存额年限）缴费年限（含视同缴费工资本人指数化月平均缴
43、费工资当地上年度职工月平均过渡性养老金计发月数个人账户储存额年限）缴费年限（含视同缴费工资本人指数化月平均缴费工资当地上年度职工月平均+%12计发月数个人账户储存额年限）缴费年限（含视同缴费工资本人指数化月平均缴费工资当地上年度职工月平均计发月数个人账户储存额年限）缴费年限（含视同缴费工资本人指数化月平均缴费工资当地上年度职工月平均+%1257金 融 理 财 师金 融 理 财 师【国发国发国发国发(2005)38(2005)38号号号号】a.a.a.a.系数法系数法系数法系数法b.b.b.b.年功法等年功法等年功法等年功法等基本养老金基本养老金基础养老金基础养老金基础养老金基础养老金/个人账户
44、储蓄额 计发月数个人账户储蓄额 计发月数1%)/2(+（含视同缴费年限）费工资（含视同缴费年限）费工资缴费年限指数化月平均缴本人当地上年度月平均工资个人账户养老金个人账户养老金个人账户养老金个人账户养老金【国发国发国发国发(2005)38(2005)38号号号号】过渡性养老金过渡性养老金过渡性养老金过渡性养老金(由社会统筹账户支付由社会统筹账户支付由社会统筹账户支付由社会统筹账户支付)（由由由由社会统筹社会统筹社会统筹社会统筹帐户帐户帐户帐户支付支付支付支付）?视同缴费年限视同缴费年限视同缴费年限视同缴费年限?是是是是对中人养老金不对中人养老金不对中人养老金不对中人养老金不足的补偿足的补偿足的
45、补偿足的补偿(由个人账户支付由个人账户支付由个人账户支付由个人账户支付)属性：待遇确定的生存年金部分指数化：根据通胀率作部分调整属性：待遇确定的生存年金部分指数化：根据通胀率作部分调整58金 融 理 财 师金 融 理 财 师相关政策解释相关政策解释?基础养老金基础养老金即由社会统筹支付的生存年金。即由社会统筹支付的生存年金。?个人养老金个人养老金即个人账户储存额即个人账户储存额/计发月数。计发月数。?过渡性养老金过渡性养老金基于建立养老保险个人账户前的视同缴费年限，根据系数或年功，或者地方政府规定考虑的其他因素进行测算，来补偿中人养老金不足部分。基于建立养老保险个人账户前的视同缴费年限，根据系
46、数或年功，或者地方政府规定考虑的其他因素进行测算，来补偿中人养老金不足部分。?指数化月平均缴费工资指数化月平均缴费工资是指职工本人的平均缴费工资指数乘以职工退休时上一年当地职工社会月平均工资。（在实践中一般按照地方规定执行）是指职工本人的平均缴费工资指数乘以职工退休时上一年当地职工社会月平均工资。（在实践中一般按照地方规定执行）?缴费年限缴费年限履行缴费义务的具体期限；即个人的权益记录；缴费履行缴费义务的具体期限；即个人的权益记录；缴费12个月个月=1个缴费年。个缴费年。?视同缴费年限视同缴费年限按有关政策承认的缴费年限，是对职工参加社会养老保险前工龄的认可和补偿，是对制度中人的政策倾斜。按有
47、关政策承认的缴费年限，是对职工参加社会养老保险前工龄的认可和补偿，是对制度中人的政策倾斜。?计发月数计发月数与员工退休年龄相对应，是个人账户养老金计发依据（通常根据城镇人口平均寿命等因素计算形成）。与员工退休年龄相对应，是个人账户养老金计发依据（通常根据城镇人口平均寿命等因素计算形成）。59金 融 理 财 师金 融 理 财 师38号文件规定的个人账户养老金计发月数号文件规定的个人账户养老金计发月数1396019949132611955012562190512334056701455920448656915258208477568158572124684671645621645936617055
48、22044101651755422343109641805322642117631855223041计发月数计发月数退休年龄退休年龄计发月数退休年龄计发月数退休年龄计发月数退休年龄计发月数退休年龄60金 融 理 财 师金 融 理 财 师参考资料：城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法参考资料：城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法2009年年12月月22日，国务院常务会议决定，从日，国务院常务会议决定，从2010年年1月月1日起施行城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法。包括农民工在内的参加城镇企业职工基本养老保险的所有人员，其基本养老保险关系可在跨省就业时随同转移；在转移个
49、人账户储存额的同时，还转移部分单位缴费；参保人员在各地的缴费年限合并计算，个人账户储存额累计计算，对农民工一视同仁。为避免参保人员因办理转续关系而在两地往返奔波，暂行办法规定了统一的办理流程，参保人员离开就业地，由社保经办机构发给参保缴费凭证；在新就业地参保，只需提出转续关系的书面申请，转入和转出地社保经办机构为其协调办理审核、确认和跨地区转续手续。国家将建立全国统一的社保机构信息库和基本养老保险参保缴费信息查询服务系统，发行全国通用的社会保障卡。日起施行城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法。包括农民工在内的参加城镇企业职工基本养老保险的所有人员，其基本养老保险关系可在跨省就业时随同转
50、移；在转移个人账户储存额的同时，还转移部分单位缴费；参保人员在各地的缴费年限合并计算，个人账户储存额累计计算，对农民工一视同仁。为避免参保人员因办理转续关系而在两地往返奔波，暂行办法规定了统一的办理流程，参保人员离开就业地，由社保经办机构发给参保缴费凭证；在新就业地参保，只需提出转续关系的书面申请，转入和转出地社保经办机构为其协调办理审核、确认和跨地区转续手续。国家将建立全国统一的社保机构信息库和基本养老保险参保缴费信息查询服务系统，发行全国通用的社会保障卡。61金 融 理 财 师金 融 理 财 师例题 计算第一个月的基本养老金例题 计算第一个月的基本养老金?基本情况：基本情况：C女士女士19