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1、 1 扣缴非居民所得税、增值税计算说明 营业税改增值税后，服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表(以下简称，申请表）中“合同总金额”（即本次支付的发票金额）、“本次支付金额”以及各项应扣缴税款的计算举例如下.例如：境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务,合同总金额 100 万元，以接受方为增值税扣缴义务人，则接受方应当扣缴的税额计算如下(假设企业所得税率 10，增值税率 6，城建税、教育费附加、地方教育附加合计为增值税税额的 12）：情况一 非居民缴所得税、缴增值税，税款全部由非居民承担 不含增值税的所得=100/(1+6）=94。34 万 应扣缴所得税=94.34 万10=9。43 万
2、应扣缴增值税=100 万/(1+6%）6%=5.66 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=5。6612%=0。68 万 “合同总金额”=100 万“本次支付金额”（含税所得）=100 万 税后实际支付=100 万-9.43 万-5.66 万-0.68 万=84。23 万 情况二 非居民缴所得税、缴增值税,税款全部由中方承担 含税所得额=100 万/（1-10-6*12%）=112.01 万 应扣缴所得税=112。01 万10=11.2 万 应扣缴增值税=112。01 万6%=6.72 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6。72*12=0。81 万 “合同总金额”=100
3、万“本次支付金额”=100+11.2+6。72+0.81=118.73 万 税后实际支付=118。73 万-11.2 万-6.72 万-0。81 万=100 万 情况三 非居民不缴所得税,缴增值税，税款全部由非居民承担 应扣缴增值税=100 万/(1+6%）6=5.66 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=5.6612%=0。68 万 2“合同总金额”=100 万“本次支付金额”(含税所得)=100 万 税后实际支付=1005。660。68=93.66 万 情况四 非居民不缴所得税，缴增值税,税款全部由中方承担 含税所得额=100 万/（1-6%*12）=100。73 万 应扣缴增值
4、税=100.73 万6%=6。04 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6.04*12%=0。73 万 “合同总金额=100 万“本次支付金额=100+6.04+0.73=106。77 万 税后实际支付=106。77 万6。04 万0.73 万=100 万 情况五 非居民缴所得税、增值税，所得税由非居民承担、增值税由中方承担 含税所得=100 万/(16%*12）=100.73 万 应扣缴所得税=100.73 万10%=10.07 万 应扣缴增值税=100.73 万6=6.04 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6。0412=0。72 万 “合同总金额”=100 万“本次
5、支付金额”=100/(16%12)(1+6)=106。77 万 税后实际支付=106.77 万10.07 万-6.04 万0.72 万=89.94 万 情况六 非居民缴所得税、增值税，所得税由中方承担、增值税由非居民承担 含税所得=100 万/(1+6-10%）=104。17 万 应扣缴所得税=104.17 万*10%=10.42 万 应扣缴增值税=104。17 万6%=6。25 万元 应扣缴城建税、教育费附加、地方教育附加=6.2512%=0.75 万 “合同总金额=100 万“本次支付金额”=100+10.42=110。42 税后实际支付=110.42 万-10.42 万6。25 万-0.75 万=93 万