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1、第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！关税法及纳税实务关税法及纳税实务第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！第九章第九章 关税关税n n第一节征税对象及纳税人第一节征税对象及纳税人第一节征税对象及纳税人第一节征税对象及纳税人n n一、关税的征税对象：一、关税的征税对象：一、关税的征税对象：一、关税的征税对象：n n 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。n n货物是指贸易性商品；货物是指贸易性商品；货物是指贸易性商品；货物是指贸易性商品；n n物品指入境旅客
2、随身携带的行李物品、个人邮递物物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。理解：货物、物品理解：货物、物品第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！第五章第五章 关税关税n
3、 n第一节第一节:关税的纳税义务人：关税的纳税义务人：n n关税纳税人为进口货物收货人，出口货物关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。发货人，进出境物品的所有人。纳税义务人：纳税义务人：1、进口货物的收货人、进口货物的收货人 2、出口货物的发货人、出口货物的发货人 3、进出境物品的所有人、进出境物品的所有人 4、推定人、推定人第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；一般情况下，对于携带进境的物品
4、，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
5、。其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。n n【例题例题例题例题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。A.A.进口货物的收货人进口货物的收货人进口货物的收货人进口货物的收货人B.B.进口货物的代理人进口货物的代理人进口货物的代理人进口货物的代理人C.C.出口货物的发货人出口货物的发货人出口货物的发货人出口货物的发货人D.D.出口货物的代理人出口货物的代理人出口货物的代理人出口货物的代理人【答案答案答案答案】ACAC第一管理资源网（），提供海
6、量管理资料免费下载！第二节进出口税则第二节进出口税则n n 我国现行关税税则的商品分类，应该分了我国现行关税税则的商品分类，应该分了我国现行关税税则的商品分类，应该分了我国现行关税税则的商品分类，应该分了2121类，类，类，类，9797章，章，章，章，章下面有目和子目。分为类、章、目、子目四个层次。关税章下面有目和子目。分为类、章、目、子目四个层次。关税章下面有目和子目。分为类、章、目、子目四个层次。关税章下面有目和子目。分为类、章、目、子目四个层次。关税税率税率税率税率 一、进口关税税率一、进口关税税率一、进口关税税率一、进口关税税率 1 1、税率设置与适用。、税率设置与适用。、税率设置与适
7、用。、税率设置与适用。我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。（多选题）通税率、关税配额税率等税率。（多选题）通税率、关税配额税率等税率。（多选题）通税率、关税配额税率等税率。（多选题）2 2、税率计征办法、税率计征办法、税率计征办法、税率计征办法.我国对进口商品基本上都实行从价税，除此之外还实行从我国对进口商品基本上都实行从价税，除此之外还实行从我国对进口商品基本上都实行从价税，除此之外还实行从我国对进口商
8、品基本上都实行从价税，除此之外还实行从量税、复合税和滑准税量税、复合税和滑准税量税、复合税和滑准税量税、复合税和滑准税.我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税。容量、面积计征从量税。容量、面积计征从量税。容量、面积计征从量税。复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计
9、征的一种计征关税的方法。计征关税的方法。计征关税的方法。计征关税的方法。注意：复合计税的使用范围。消费税里的卷烟、粮食白酒、注意：复合计税的使用范围。消费税里的卷烟、粮食白酒、注意：复合计税的使用范围。消费税里的卷烟、粮食白酒、注意：复合计税的使用范围。消费税里的卷烟、粮食白酒、薯类白酒，在进口关税上也采用进口关税薯类白酒，在进口关税上也采用进口关税薯类白酒，在进口关税上也采用进口关税薯类白酒，在进口关税上也采用进口关税。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n 3.3.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低滑准税是一种关税
10、税率随进口商品价格由高到低而由低滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。比如我国对新闻纸实行滑准税。（判断）比如我国对新闻纸实行滑准税。（判断）比如我国对新闻纸
11、实行滑准税。（判断）比如我国对新闻纸实行滑准税。（判断）滑准税是从价税的一种特殊形式。滑准税是从价税的一种特殊形式。滑准税是从价税的一种特殊形式。滑准税是从价税的一种特殊形式。n n 4.4.暂定税率与关税配额税率。过去从来没有出过考题。对暂定税率与关税配额税率。过去从来没有出过考题。对暂定税率与关税配额税率。过去从来没有出过考题。对暂定税率与关税配额税率。过去从来没有出过考题。对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设
12、备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进
13、口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。口商品适用税率较高的配额外税率。口商品适用税率较高的配额外税率。口商品适用税率较高的配额外税率。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n（二）特别关税（二）特别关税（二）特别关税（二）特别关税 1 1、报复性关税。、报复性关税。、报复性关税。、报复性关税。2 2、反倾销税与反补贴税。、反倾销税与反补贴税。、反倾销税与反补贴税。、反倾销税与反补贴税
14、。3 3、保障性关税。、保障性关税。、保障性关税。、保障性关税。实施特别关税，审批权是国务院关税税则委员会。实施特别关税，审批权是国务院关税税则委员会。实施特别关税，审批权是国务院关税税则委员会。实施特别关税，审批权是国务院关税税则委员会。【例题例题例题例题】我国特别关税的种类包括（我国特别关税的种类包括（我国特别关税的种类包括（我国特别关税的种类包括（）AA、报复性关税、报复性关税、报复性关税、报复性关税 BB、保障性关税、保障性关税、保障性关税、保障性关税n n C C、进口附加税、进口附加税、进口附加税、进口附加税 DD、反倾销税与反补贴税、反倾销税与反补贴税、反倾销税与反补贴税、反倾销
15、税与反补贴税 【答案答案答案答案】ABDABD第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n第三节原产地规定第三节原产地规定n n我国原产地规定基本上采用了我国原产地规定基本上采用了“全部产地全部产地生产标准生产标准”、“实质性加工标准实质性加工标准”两种国际上两种国际上通用的原产地标准。通用的原产地标准。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！第四节关税完税价格第四节关税完税价格n n 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。确定的计征关税的价格。一、一般进口货物完税价格一、一般进口
16、货物完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格。（一）以成交价格为基础的完税价格。进口货物完税价格进口货物完税价格=货价货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。n n 需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：或者应付价格中，应当计入完税价格：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金购货佣金”指买方为购买进口货物向自
17、己的采购代理人支付的劳务费用。指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；务费用；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；n n 不需要计入完税价格的项目下列费用，如能与该货物实付或者应付价不需要计入完税价格的项目下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装
18、配、维修和技厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。进口关税及其他国内税。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n（二）进口货物海关估价方法（二）进口货物海关估价方法（二）进口货物海关估价方法（二）进口货物海关估价方法1.1.相同或类似货物成交价格方法。相同或类似货物成交价格方法。相同或类似货物成交价格方法。相同或类似货物成交价格方法。2.2.倒扣价格方法。倒扣价格方法。倒扣价格方法。倒扣价格方法。3.3.计算价格方法。计算价格方法。计算价格方法
19、。计算价格方法。4.4.其他合理方法。其他合理方法。其他合理方法。其他合理方法。注意不得使用的价格有：注意不得使用的价格有：注意不得使用的价格有：注意不得使用的价格有：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或者费用以计算价格方法规定的有关各项之外的
20、价值或者费用以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或者费用以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或者费用计算的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价计算的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价计算的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价计算的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。格；最低限价或武断虚构的价格。格；最低限价或武断虚构的价格。格；最低限价或武断虚构的价格。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！二、特殊进口货物完税价格二、特殊进口货物完税价格n n（一）加工贸易进口料件及其制成品（一）加工贸易进口料件及其制成品（一）加工贸易进口料件及其制
21、成品（一）加工贸易进口料件及其制成品1.1.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。申报进口时的价格估定。申报进口时的价格估定。申报进口时的价格估定。2.2.内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原件进口时的价格估定。原件进口时的价格估定。原件进口时的价格估定。原件进口时的价格估定。3.3.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成保税
22、区内的加工企业内销的进口料件或其制成保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！【例题】n n加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般进口货物的规定审加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关应按照一般
23、进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（）。A.A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时
24、的价格估内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定定定定C.C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定定定定D.D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格出口加工区内的加工企
25、业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定估定估定估定【答案答案答案答案】AA【解析解析解析解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件进口时的价格估定而非申报内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件进口时的价格估定而非申报内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件进口时的价格估定而非申报内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件进口时的价格估定而非申报进口时价格估定，而这之间是有时间差的。进口时价格估定，而这之间是有时间差的。进口时价格估定，而这之间是有时间差的。进口时价格估定，而这之间是有时间差的。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n 4 4、运往境外修理的货物。运
26、往境外修理的机械、运往境外修理的货物。运往境外修理的机械、运往境外修理的货物。运往境外修理的机械、运往境外修理的货物。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。境外修理费和料件费为完税价格。境外修理费和料件费为完税价格。境外修
27、理费和料件费为完税价格。n n5 5、运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，、运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，、运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，、运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用
28、、保险费估定完税价物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。格。格。格。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！【例题】n n 某企业某企业某企业某企业20062006年将以前年度进口的设备运往境外年将以前年度进口的设备运往境外年将以前年度进口的设备运往境外年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格修理，设备进口时成交价格修理，设备进口时成交价格修理，设备进口时成交价格5858万元，发生境外运费和万元，发生境外运费和万元，发生境外运费和万元，发生境外运费和保险费共计保险费共计保
29、险费共计保险费共计6 6万元；在海关规定的期限内复运进境，进万元；在海关规定的期限内复运进境，进万元；在海关规定的期限内复运进境，进万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类没备价格境时同类没备价格境时同类没备价格境时同类没备价格6565万元；发生境外修理费万元；发生境外修理费万元；发生境外修理费万元；发生境外修理费8 8万元，万元，万元，万元，料件费料件费料件费料件费9 9万元，境外运输费和保险费共计万元，境外运输费和保险费共计万元，境外运输费和保险费共计万元，境外运输费和保险费共计3 3万元，进口万元，进口万元，进口万元，进口关税税率关税税率关税税率关税税率20%20%。运往境外修理的设
30、备报关进口时应纳。运往境外修理的设备报关进口时应纳。运往境外修理的设备报关进口时应纳。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。进口环节税金（）万元。进口环节税金（）万元。进口环节税金（）万元。A.4A.4B.6.868B.6.868C.8.08C.8.08D.12.8D.12.8n n【答案答案答案答案】BB【解析解析解析解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关境时已向海关报
31、明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金进口时应纳进口环节税金进口时应纳进口环节税金进口时应纳进口环节税金=（8+98+9）20%+20%+（8+98+9）（1+20%1+20%）17%=6.86817%=6.868（万元）（
32、万元）（万元）（万元）第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n n n 6 6、暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，、暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，、暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，、暂时进境货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。n n7 7、租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租金、租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租金、租赁方式进口货物
33、。租赁方式进口的货物中，以租金、租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经
34、海关同意，按照一般价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。进口货物估价办法的规定估定完税价格。进口货物估价办法的规定估定完税价格。进口货物估价办法的规定估定完税价格。n n8 8、留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览、留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览、留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览、留购的进口货样等。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。品和广告陈列品，以海关审定
35、的留购价格作为完税价格。品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！n n 9 9、予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予、予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予、予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予、予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：部分价值作为完税价格
36、，其计算公式如下：部分价值作为完税价格，其计算公式如下：部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格完税价格完税价格完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格海关审定的该货物原进口时的价格海关审定的该货物原进口时的价格海关审定的该货物原进口时的价格11申请申请申请申请补税时实际已使用的时间（月）补税时实际已使用的时间（月）补税时实际已使用的时间（月）补税时实际已使用的时间（月）（监管年限（监管年限（监管年限（监管年限1212）（类似于按照净值在征收关税）（类似于按照净值在征收关税）（类似于按照净值在征收关税）（类似于按照净值在征收关税）n n 【例题例题例题例题】19971997年年年年9 9
37、月月月月1 1日某公司由于承担国家重要工程项日某公司由于承担国家重要工程项日某公司由于承担国家重要工程项日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用目，经批准免税进口了一套电子设备。使用目，经批准免税进口了一套电子设备。使用目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2 2年后项目完工，年后项目完工，年后项目完工，年后项目完工，19991999年年年年8 8月月月月3131日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为电子设备的到岸价格为电子设
38、备的到岸价格为电子设备的到岸价格为300300万元，关税税率为万元，关税税率为万元，关税税率为万元，关税税率为10%10%，海关规，海关规，海关规，海关规定的监管年限为定的监管年限为定的监管年限为定的监管年限为5 5年，按规定公司应补缴关税（）。年，按规定公司应补缴关税（）。年，按规定公司应补缴关税（）。年，按规定公司应补缴关税（）。A.12A.12万元万元万元万元B.15B.15万元万元万元万元C.18C.18万元万元万元万元D.30D.30万元万元万元万元n n【答案答案答案答案】C C【解析解析解析解析】300300（1-2/51-2/5）10%=1810%=18（万元）（万元）（万元）
39、（万元）第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！三、出口货物的完税价格三、出口货物的完税价格n n（1 1）以成交价格为基础的完税价格）以成交价格为基础的完税价格）以成交价格为基础的完税价格）以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输
40、及其相关费用、保险费，境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。售价中含离格分列，应予扣除；未分列则
41、不予扣除。售价中含离格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。售价中含离格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。保险费可以扣除。保险费可以扣除。保险费可以扣除。（2 2）出口货物海关估价方法）出口货物海关估价方法）出口货物海关估价方法）出口货物海关估价方法第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！四、进出口货物完税价格中运输及相关费用、四、进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算。保险费
42、计算。n n1.1.以一般陆、空、海运方式进口货物：以一般陆、空、海运方式进口货物：以一般陆、空、海运方式进口货物：以一般陆、空、海运方式进口货物：运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算
43、，其中运费按运费率、保险费可按照运费率、保险费可按照运费率、保险费可按照运费率、保险费可按照“货价加运费货价加运费货价加运费货价加运费”的的的的33估算。估算。估算。估算。n n 【举例举例举例举例】某公司进口一批小轿车，价款某公司进口一批小轿车，价款某公司进口一批小轿车，价款某公司进口一批小轿车，价款450450万，运费无法确定，运费率万，运费无法确定，运费率万，运费无法确定，运费率万，运费无法确定，运费率是是是是2%2%，【解析解析解析解析】完税价格：价款完税价格：价款完税价格：价款完税价格：价款450450万，运费率是万，运费率是万，运费率是万，运费率是2%2%，保险费，保险费，保险费，
44、保险费=（货价（货价（货价（货价450+450+运费运费运费运费4502%4502%）33完税价格关税率完税价格关税率完税价格关税率完税价格关税率=关税消费税增值税关税消费税增值税关税消费税增值税关税消费税增值税n n【例题例题例题例题】某公司从境外进口小轿车某公司从境外进口小轿车某公司从境外进口小轿车某公司从境外进口小轿车3030辆，每辆小轿车货价辆，每辆小轿车货价辆，每辆小轿车货价辆，每辆小轿车货价1515万元，运万元，运万元，运万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公抵我国海关前发生的运输
45、费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为司相同业务的运输费用占货价的比例为司相同业务的运输费用占货价的比例为司相同业务的运输费用占货价的比例为2%2%。n n2.2.以其他方式进口货物：以其他方式进口货物：以其他方式进口货物：以其他方式进口货物：邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格
46、条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%1%计算运输及相关费用、计算运输及相关费用、计算运输及相关费用、计算运输及相关费用、保险费。保险费。保险费。保险费。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！五、完税价格审定五、完税价格审定n n1 1、海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交、海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交、海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交、海关有理由认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时，应当书面将怀疑的理由告知
47、进出口货物的收价格时，应当书面将怀疑的理由告知进出口货物的收价格时，应当书面将怀疑的理由告知进出口货物的收价格时，应当书面将怀疑的理由告知进出口货物的收发货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供资料发货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供资料发货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供资料发货人，要求其以书面形式作进一步说明，提供资料或其他证据，证明双方之间的关系未影响成交价格。或其他证据，证明双方之间的关系未影响成交价格。或其他证据，证明双方之间的关系未影响成交价格。或其他证据，证明双方之间的关系未影响成交价格。自海关书面通知发出之日起自海关书面通知发出之日起自海关书面通知发出之日起自海关书
48、面通知发出之日起1515日内，进口货物的收货日内，进口货物的收货日内，进口货物的收货日内，进口货物的收货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后，仍有理由认为买卖双方的关系影响成交价格证据后，仍有理由认为买卖双方的关系影响成交价格证据后，仍有理由认为买卖双方的关系影响成交价格证据后，仍有理由认为买卖双方的关系影响成交价格时，海关可以不接受其申报价格，并按照一般进口货时，海关可以不接受其申报价格，并按照一般进口货时，海关可以不接受其申报价格，并按照
49、一般进口货时，海关可以不接受其申报价格，并按照一般进口货物海关估价方法估定完税价格。物海关估价方法估定完税价格。物海关估价方法估定完税价格。物海关估价方法估定完税价格。2 2、海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估、海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估、海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估、海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。提供担保后，先行提取货物。提供担
50、保后，先行提取货物。提供担保后，先行提取货物。第一管理资源网（），提供海量管理资料免费下载！第五节应纳税额计算第五节应纳税额计算n n一、从价税应纳税额的计算一、从价税应纳税额的计算一、从价税应纳税额的计算一、从价税应纳税额的计算n n关税税额关税税额关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量应税进（出）口货物数量单位完税价格单位完税价格单位完税价格单位完税价格税率税率税率税率n n二、从量税应纳税额的计算二、从量税应纳税额的计算二、从量税应纳税额的计算二、从量税应纳税额的计算n n关税税额关税税额关税税额关税税额=应税进（出）口货物数量应税进（出）口