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1、第第八八课课 财政与税收财政与税收必修必修必修必修1 1 经济生活经济生活经济生活经济生活考考点点考向概览考向概览考考点点概概览览考向定位考向定位8、财政与税收财政与税收（1）财政财政财政收入及其构成财政收入及其构成影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政支出及其构成财政收支平衡财政收支平衡财政的作用财政的作用（2）税收税收税收及其基本特征税收及其基本特征增值税和个人所得税增值税和个人所得税依法纳税依法纳税 1.从知识的考查看：围绕经济平稳从知识的考查看：围绕经济平稳发展，发展，重点考查财政和税收作为宏重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。观调控手段在国
2、民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用考查财政和税收的作用 1.1.财政的基本含义财政的基本含义（）含义：（）含义：国家的收入和支出（）特点（）特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行而进行的的（具
3、有强制性）（具有强制性）社会产品分配社会产品分配（具有社会性）（具有社会性）（）内容（）内容：国家对社会产品的分配（）本质（）本质：是一种分配关系（）目的：（）目的：国家履行对内对外职能考点一、国家财政P64:P64:国家预算和国家决算国家预算和国家决算（）国家预算（）国家预算由由政府政府提出并经过提出并经过法定程序法定程序审查批准的国家年审查批准的国家年度基本度基本收支收支计划计划。一般包括中央预算和地方预。一般包括中央预算和地方预算。算。（）国家决算（）国家决算上一年度国家预算上一年度国家预算执行结果执行结果的会计报告。的会计报告。考点一、国家财政（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道
4、筹集起来的资金国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：（）构成：PS:【特别提示】税收与财政的关系特别提示】税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式税收是国家组织财政收入最普遍的形式考点一、国家财政（2011浙浙江江高考高考卷）卷）假如国家将个人所得税起征点由假如国家将个人所得税起征点由2000元元上升到上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）A.月收入月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收
5、入超过月收入超过3000元的居民没有得到实惠元的居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加居民整体可支配收入增加 D.初次分配更加合理初次分配更加合理【解析】【解析】A说法有误，月收入说法有误，月收入3000元以下的不用缴纳个税；元以下的不用缴纳个税；个税起征点的提高，对于个税起征点的提高，对于3000元以上的居民来说，可以减少元以上的居民来说，可以减少原来原来2000-3000元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次分配。答案选分配。答案选C(3)(
6、3)影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策表表现现经济发展水平对财经济发展水平对财政收入的影响是基政收入的影响是基础性的（础性的（根与叶、根与叶、源与流）源与流）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展和个人的发展措措施施加快经济发展，大加快经济发展，大力增加社会财富总力增加社会财富总量，保证国家财政量，保证国家财政收入的持续增长收入的持续增长国家应当制定
7、合理的分配政策，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高民生活水平的不断提高把把“蛋糕蛋糕”做做大大把蛋糕切好把蛋糕切好PS【特别提示】财政收入是否越多越好特别提示】财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过
8、如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。的增加。（3）财政收入的多少必须从）财政收入的多少
9、必须从经济和社会发展的需要综合考经济和社会发展的需要综合考虑，虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（20102010高考高考福建卷）福建卷）2828假定其他条件不变，在一般情况下，假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图下列选项中与图1010曲线反映的变动关系相一致的是曲线反映的变动关系相一致的是A AX X轴为税率轴为税率 Y Y轴为财政收入轴为财政收入B BX X轴为居民收入轴为居民收入 Y Y轴为商品房价格轴为商
10、品房价格C CX X轴为商品价格总额轴为商品价格总额 Y Y轴为流通中所需货币量轴为流通中所需货币量D DX X轴轴为经济增长率为经济增长率 Y Y轴为失业率轴为失业率【解析解析】图表呈现的是一种反比例关系，只有图表呈现的是一种反比例关系，只有D D项随着经济项随着经济增长率的上升，社会失业率相对减少。准确地体现这一关系。增长率的上升，社会失业率相对减少。准确地体现这一关系。其中其中ABAB二项都是不确定，不能一概而论。二项都是不确定，不能一概而论。C C项体现的是一种项体现的是一种正比例关系。正比例关系。财政支出财政支出含义含义财政支出的财政支出的构成构成经济建设支出经济建设支出科学、教育、
11、文化、卫生事业支出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出3.财政支出财政支出 财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程。分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。出的状况反映了政府的政策。收入收入=支出支出财政收支平衡财政收支平衡支出支出收入收入收入收入支出支出财政盈余财政盈余财政赤字财政赤字财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：财政收支的三种情况：4.财政收支平衡财政收支
12、平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字财政赤字是指是指是指是指当年当年当年当年的的的的财政支出财政支出财政支出财政支出大于大于大于大于财政财政财政财政收入的部分，赤字收入的部分，赤字收入的部分，赤字收入的部分，赤字意味着要靠意味着要靠意味着要靠意味着要靠借债借债借债借债过过过过日子。日子。日子。日子。赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在必须把财政赤字控制在一定范围之内一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理确国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会
13、总供求平衡。定财政收支关系，促进社会总供求平衡。财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡是指是指是指是指当年当年当年当年的财政收入大的财政收入大的财政收入大的财政收入大于支出，于支出，于支出，于支出，略有盈余略有盈余略有盈余略有盈余，或支出大于收入或支出大于收入或支出大于收入或支出大于收入略略略略有赤字有赤字有赤字有赤字。4.财政收支平衡【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的应当视为平衡或者基本
14、平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。财政赤字财政赤字通货膨胀通货膨胀区区别别含义含义不同不同指当年的财政支出大指当年的财政支出大于财政收入的部分于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象的物价上涨的现象原因原因不同不同是由财政支出大于财是由财政支出大于财政收入所致政收入
15、所致是由纸币发行量过多、经济增长是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的过热、重复建设严重等导致的联系联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀供给的不平衡，引发通货膨胀4.财政收支平衡5.财政的作用财政的作用国家财政是促进社会公平，改善人民生活国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障的物质保障 财政通过国民收入的财政通过国民收入的财政通过国民收入的财政通过国民收入的再分配，再分配，再分配，再分配
16、，缩小缩小缩小缩小收入分配差距，收入分配差距，收入分配差距，收入分配差距，促进促进促进促进教育公教育公教育公教育公平平平平，建立，建立，建立，建立社会保障体系社会保障体系社会保障体系社会保障体系与与与与基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度基本医疗卫生制度，保障和提高人民，保障和提高人民，保障和提高人民，保障和提高人民生活水平，推动建设社会主义和谐社会。生活水平，推动建设社会主义和谐社会。生活水平，推动建设社会主义和谐社会。生活水平，推动建设社会主义和谐社会。国家财政具有促进资源合理配置的作用国家财政具有促进资源合理配置的作用财政加强对能源、交通运输、邮电电信、水利设施等财政加强对能
17、源、交通运输、邮电电信、水利设施等基础设施基础设施行业的投资，加大对行业的投资，加大对“三农三农”的的投资，对投资，对行政管理与国防行政管理与国防的投的投资，对资，对社会公共服务体系建设社会公共服务体系建设的支出，有助于资源的合理配置。的支出，有助于资源的合理配置。个体不愿投资个体不愿投资（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设
18、）投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：5.财政的作用财政的作用国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用5.财政的作用财政的作用经济形势经济形势财政政策财政政策具体措施具体措施经济增长经济增长滞缓滞缓扩张性扩张性财政财政政策政策增加增加经济建设经济建设支出支出，减少税收减少税收,多发国债多发国债经济过热经济过热紧缩性紧缩性财政财政政策政策减少减少经济建设经济建设支出支出，增加税收增加税收采取哪种财政政策，都必须依据采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况客观的经济运行状况【特别提示特别提示】发行
19、国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展如果经济发展过热过热，一般采取，一般采取从紧从紧的财政和货币政策，减少的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓滞缓，一般采取，一般采取扩张扩张性性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。的财政和货币政策，增加市场流通中的
20、货币量。【特别提示特别提示】如何判定财政的作用如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型凡是财政加大对基础设施、大型凡是财政加大对基础设施、大型凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。作用。作用。作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经
21、济平稳凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。运行的作用。5.财政的作用财政的作用【知识拓展】【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不含义不同同政府通过对财政收入和政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给总需求，使之与总供给相适应的经济政策。相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施取的指导方
22、针及其相应的政策措施内容不内容不同同财政收入和财政支出的财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税有关政策，如税收、税率调整等。率调整等。与银行有关的一系列政策，如存贷与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。款利率调整、存款准备金率调整等。政策制政策制定者不定者不同同国家财政部制定，经全国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委国人大或全国人大常委会通过。会通过。中央银行直接制定。中央银行直接制定。联系联系二者都是二者都是经济经济政策，属于宏政策，属于宏观调观调控的重要手段控的重要手段；在一在一般条件下，般条件下，财财政政策与政政策与货币货币政策是相互配合使用的。政策是相互配
23、合使用的。经济严经济严重重萧萧条局面下，条局面下，货币货币政策不明政策不明显显，财财政政策政政策则显则显得比得比较较有力。有力。在抑制在抑制经济过热经济过热方面方面则则相反，因相反，因为为改改变变税法需要税法需要时间时间，这这就就使使财财政政策不可能具政政策不可能具备货币备货币政策所具有的灵活性和及政策所具有的灵活性和及时时性性5.财政的作用财政的作用【规律方法规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策行就是货币政策手段手
24、段通过财政和税收调节通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）（如发行国债、税收变动）属属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策，则属于货币政策货币量货币量如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策政策5.财政的作用财政的作用(20200909高考高考宁夏卷宁夏卷)20092009年年1 1至至4 4月份，
25、我国居民消费月份，我国居民消费价格总水平同比下降价格总水平同比下降0.8%0.8%；工业品出厂价格同下降；工业品出厂价格同下降5.1%5.1%，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降，其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有取的财政政策有（）加大政府的社会保障支出加大政府的社会保障支出 加大国企上缴财政的利润比例加大国企上缴财政的利润比例扩大国债发行规模扩大国债发行规模 扩大财政收支盈余扩大财政收支盈余A A、B B、C C、D D、【解析】【解析】注意材料关键词注意材料关键词“刺激经济增长
26、刺激经济增长”，应该，应该是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，是实施积极的财政政策，加大政府的社会保障支出，扩大国债发行，而扩大国债发行，而与题意相反。与题意相反。（20112011高考高考福建卷福建卷）通货膨胀率一般是用居民消费价通货膨胀率一般是用居民消费价格指数格指数(CPI)(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPICPI涨涨幅达到幅达到3%3%作为警戒线。读图，下列说法正确的是作为警戒线。读图，下列说法正确的是()A A在在A A点时，适宜采取扩张点时，适宜采取扩张 性财政政策，降低利率性财政政策，降低利率B B从从B B点到点到C C点，适
27、宜减少点，适宜减少 财政支出，降低货币流通速度财政支出，降低货币流通速度C C从从C C点到点到D D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率率D D在在E E点时，适宜增发国债，增加货币供给点时，适宜增发国债，增加货币供给（2011高考浙江卷高考浙江卷25）2011年年4月，我国居民消费价月，我国居民消费价格指数（格指数（CPE）同比上升）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是政府应采取的财政政策和措施是（）A削减行政开支，减少财政支出削减行政开支，减少财政支出 B增加国家税收，扩建公用设施增加国家税收，扩建
28、公用设施C减少国家税收，减持外国国债减少国家税收，减持外国国债 D增加财政支出，刺激需求增长增加财政支出，刺激需求增长【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于【解析】通货膨胀是由于流通中的货币量大于实际实际所所需货币量，实质上是社会总需求大于社会总供给，因需货币量，实质上是社会总需求大于社会总供给，因此，从政府层面看，有效控制通货膨胀，应该实施紧此，从政府层面看，有效控制通货膨胀，应该实施紧缩性财政政策，答案缩性财政政策，答案A符合题意，符合题意，BD属于宽松的财政属于宽松的财政政策，政策，C说法前半句对，但后半句则有误。说法前半句对，但后半句则有误。考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税1.税
29、收的概念与理解税收的概念与理解（1 1）税收的含义：）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是收。从本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治政治权力权力，依法依法取得财政收入的基本形式。取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解【特别提示】税收含义的理解 A、税收的、税收的主体：主体：国家国家 B、税收的、税收的目的：目的：实现国家职能实现国家职能 C、凭借的、凭借的手段：手段：政治权力政治权力 D、税收的、税收的依据：依据：法律法律 E、税收的、税收的地位：地位：财政收入的基本形式财政收入的基本形式（2）有
30、国就有税，有税就有法）有国就有税，有税就有法（20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图1111）描述了税率）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性生产积极性 AA点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.A.B.B.C.D.C.D.【解【解析析】“拉弗曲线拉弗
31、曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；符合题意；A A点反点反映了税收收入达到
32、最高，但不一定就是最佳的，映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。税收的税收的强制性强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税税收的税收的无偿性无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的税收的固定性固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预是指，国家在征税之前
33、就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。能随意改变。考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税2.税收基本特征及其联系税收基本特征及其联系税收的基本特征是税收区别税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的于其他财政收入形式的主要标志主要标志主要标志主要标志。基本特征基本特征决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税【特别提示】【特别提示】税收具有强制性，税收具
34、有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税纳税人不享有对纳税机关监督的权利。机关监督的权利。税收具有无偿性，税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提供国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不发征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不不是绝对是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是社会经济条件的变化
35、，具体的征税标准是可以改变的。可以改变的。考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税3.税收种类税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分的划分，目前我国税收分成成流转税、所得税、资源税、财产税和行流转税、所得税、资源税、财产税和行为税为税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。影响很大的两种税（增值税、个人所得影响很大的两种税（增值税、个人所得税）税）从征税对象、纳税人、计税方法、特点和从征税对象、纳税人、计税方法、特点和作用来理解作用来理解征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体各个生
36、产经营环节中的增值额。具体各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国
37、境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。A A 增值税增值税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。的一种税。的一种税。的一种税。考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，
38、增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个不仅可以避免对一个不仅可以避免对一个不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。企业的偷漏税行为。企业的偷漏税行为。企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。体现公平竞争，也有利于财政
39、收入的稳定增长。体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为17171717。增值税增值税增值税增值税=销售额销售额销售额销售额17%17%17%17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额增值税增值税增值税增值税特点特点考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税B B B B 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：B B
40、 B B 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税个人所得税税率个人所得税税率：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税规定相同的税率征税.如偶然所得等。如偶然所得等。B、超额累进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按
41、相应等级的税率计征。如同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、个人工资、薪金所得薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。人收入分配、实现社会公平的有效手段。B B B B 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税特点特点考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税 【思维拓展】【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用认识税收在国民经济中的作用 （1 1）税收是组织财政收入的主要来源。）税收是组织财政收入的主要来源
42、。（2 2）税收是调节经的重要杠杆。税收）税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。（3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税（2012
43、高考浙江卷）高考浙江卷）2011年，国家将个人所年，国家将个人所得税起征点由得税起征点由2000元提高到元提高到3500元后，又大元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的和营业额的最高标准都由原先的5000元提高元提高到到20000元。国家提高税收起征点的直接效果元。国家提高税收起征点的直接效果是是A.促进分配公平，达到财政收支平衡促进分配公平，达到财政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企业生产效率完善收入分配制度，提高企业生产效率C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.刺激居民消
44、费需求，推动企业转型升级刺激居民消费需求，推动企业转型升级考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税4.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性（）为什么要依法纳税必要性从税收的地位看：从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来税收收入是财政收入的主要来源源从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税质基础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务国
45、家提供服务的同时，必须承担义务考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税4.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税。（）为什么要依法纳税。（）怎样更好地依法纳税（）怎样更好地依法纳税从国家方面讲：从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：从公民方面讲：公民要公民要增强纳税人意识，自觉履行纳增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使
46、用，对贪污以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。利益。考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税【特别提示】【特别提示】增强公民增强公民“纳税人纳税人”意识意识 （两个方面的意识）（两个方面的意识）“义务义务”意识意识自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利权利”意识意识要增强对国家公职人员及公共权要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家
47、资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益利益考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税（3）违反税法的表现违反税法的表现及其相关处理一览表及其相关处理一览表含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法规定，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为或少缴应纳税款的行为欺骗、隐欺骗、隐瞒等方式瞒等方式税务机关税务机关在追缴税在追缴税款的同时，款的同时，要加收滞要加收滞纳金甚至纳金甚至并处罚款，并处罚款，触犯刑法触犯刑法的还要由的还要由司法机关司法机关依法追究依法追究其刑事责其刑事责任任四种违法四
48、种违法行为从程行为从程度上越来度上越来越高，其越高，其违法性也违法性也一个比一一个比一个强。违个强。违反税法规反税法规定，都要定，都要受到法律受到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为纳而拖欠税款的行为没有按时没有按时缴纳而拖缴纳而拖欠欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获得国纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为家税收优惠的行为骗取税收骗取税收优惠优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁等手纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为段拒不缴纳税款的行为暴力、威暴力、威胁等手段胁等手段考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税【规律
49、方法规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税考点二、征税和纳税考点二、征税和纳税（20112011高考高考江苏卷江苏卷）“十一五十一五”期间，全国共计完成期间，全国共计完成农村公路建设投资农村公路建设投资95009500亿元。亿元。20112011年中央将继续加大年中央将继续加大投
50、资力度，投资也将进一步向西北和投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷少边穷”地区地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300300亿元。亿元。这说明这说明()我国税收取之于民、用之于民我国税收取之于民、用之于民税收是国家组织财政收入的最普遍形式税收是国家组织财政收入的最普遍形式国家财政支出可以促进经济社会协调发展国家财政支出可以促进经济社会协调发展公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A A B B C C D D【解析解析】本题考查的知识点是财政与税收。题干主要本题考查的知识点是财政与税收。题干主要讲述中央以车