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1、 1/13 2013 初级会计职称考试试题经济法基础历年解析精选 4 一、单项选择题 1.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。(2012 年)A.体育业 B.财产保险业务 C.旅游业 D.修理修配业务 【答案】D 【解析】销售货物和提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。2.某餐饮公司 2012 年 6 月取得餐饮收入 154 万元，包间服务费 20 万元，茶水收入 25 万元;直接成本支出 120 万元。已知服务业适用的营业税税率为 5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。(2012 年)A.154 5%=
2、7.7 万元 B.(154+20)5%=8.7 万元 C.(154+20+25)5%=9.95 万元 D.(154+20+25120)5%=3.95 万元 【答案】C 【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当月应缴纳的营业税=(154+20+25)5%=9.95(万元)。3.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是()。(2011 年)A.托儿所提供育养服务 B.农场提供农田灌溉业务 C.文化馆出租房屋业务 D.保险公司为种植业提供保险业务 【答案】C 2/13 【解析】(1)选项 ABD：均属于营业税的免税项目;(2)选项 C：文化馆举办文化活动的门
3、票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税。4.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是()。(2011 年)A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 【答案】D 【解析】(1)销售货物(选项 BC)以及加工、修理(选项 A)修配劳务属于增值税的征税范围;(2)选项 D：电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。5.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是()。(2011 年)A.旅游公司从事景区内索道运输业务 B.
4、金融企业从事融资租赁业务 C.邮政局从事传递函件业务 D.文化公司从事字画展览业务 【答案】A 【解析】(1)选项 A：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税;(2)选项 B：按“金融保险业”税目征收营业税;(3)选项 C：按“邮电通信业”税目征收营业税;(4)选项 D：按“文化体育业”税目征收营业税。6.某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为()。(2011年)A.合同签订的当天 B.合同确定的付款日期的当天 C.收到预收款的当天 D.租赁业劳务完成的当天 【答案】C 【解析】纳税
5、人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3/13 7.某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款 120 万元、工程抢工费 8 万元、提前竣工奖 5 万元;当月购买水泥、钢材等工程材料支出 46 万元、支付员工工资 28 万元。已知建筑业适用的营业税税率为 3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为()万元。(2011 年)A.120 3%=3.6 B.(120+8)3%=3.84 C.(120+8+5)3%=3.99 D.(120+8+54628)3%=1.77 【答案】C 【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(全额
6、计税)。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)3%=3.99(万元)。8.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是()。(2010 年)A.建筑安装业 B.交通运输业 C.邮电通信业 D.加工、修理修配业 【答案】D 【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。9.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是()。(2010 年)A.贸易公司销售货物的同时负责安装 B.百货商店销售商品的同时负责运输 C.建筑公司
7、提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 【答案】D 【解析】(1)选项 AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税;(2)选项 C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税;(3)选项 D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。10.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是()。(2010 年)A.金融机构往来业务 4/13 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.金融机构买卖金银业务 D.人民银行委托金融机构的贷款业务
8、【答案】D 【解析】(1)选项 A：金融机构往来业务，暂不征收营业税;(2)选项 B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税;(3)选项 C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税;(4)选项 D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。11.某纳税人销售购置的不动产，萁营业额的下列确定方法中，正确的是()。(2010 年)A.以全部收入为营业额 B.以销售时的评估价格为营业额 C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额 D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 【答案】D 【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购
9、置原价后的余额为营业额。12.根据营业税法律制度的规定，纳税人以一个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申请纳税，该一定期限是()。(2010 年)A.自期满之日起 5 日内 B.自期满之日起 7 日内 C.自期满之日起 10 日内 D.自期满之日起 15 日内 【答案】D 【解析】营业税的纳税人以一个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申请纳税。13、下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是()。(2009 年)A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C.一般
10、贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额 【答案】A 5/13 【解析】(1)选项 A：外汇、股票、债券、期货(不包括货物期货)等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;(2)选项 B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用(包括残值)，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额;(3)选项 C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额;(4)选项 D：金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。14.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是()。(2
11、008 年)A.武术表演 B.文学讲座 C.体育比赛 D.广告播映 【答案】D 【解析】(1)选项 ABC：按“文化体育业”税目征税;(2)选项 D：按“服务业”税目征税。15.根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是()。(2008 年)A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费 C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用 【答案】A 【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。二、多项选择题 1、根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中
12、，以余额为营业额计征营业税的有()(2012 年)A.一般货款业务 B.融资租赁业务 C.债券买卖业务 D.外汇买卖业务 【答案】BCD 【解析】(1)选项 A：贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”(包括各种加息、罚息等);(2)选项 B：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成 6/13 本后的“余额”为营业额;(3)选项 CD：外汇、有价证券、期货(不包括货物期货)等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的“余额”为营业额。2.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税的有()。(2012 年)A.美术馆出
13、租展览场地 B.房地产公司出租土地使用权 C.俱乐部出租体育比赛场地 D.交通部门有偿转让高速公路收费权 【答案】ABCD 【解析】(1)选项 A：出租文化场所属于“服务业租赁业”税目的征税范围;(2)选项 B：房地产公司出租土地使用权，属于“服务业租赁业”税目的征税范围;(3)选项 C：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业租赁业”税目的征税范围;(4)选项 D：交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业租赁业”税目征收营业税。3.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有()。(2012 年)A.建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 B.食品公司转让商
14、标权，向公司所在地主管税务机关申报纳税 C.保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税 D.建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税 【答案】ABD 【解析】(1)选项 A：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;(2)选项 B：纳税人转让无形资产(不包括土 地使用权)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;(3)选项 C：纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税;(4)选项 D：纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管
15、税务机关申报纳税。4.某房地产公司 2010 年 9 月销售 5 套商品房，取得售房款 750 万元、手续费 1 万元、违约金 2 万元、赔偿金 5 万元、延期付款利息 3 万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有()。(2011年)A.手续费 1 万元 B.违约釜 2 万元 C.赔偿金 5 万元 7/13 D.延期付款利息 3 万元 【答案】ABCD 【解析】营业税的价外费用，包括收取的手续费(选项 A)、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(选项 B)、滞纳金、延期付款利息(选项 D)、赔偿金(选项 C)、代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。5.关于金
16、融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有()。(2011 年)A.贷款业务的营业额为贷款利息收入 B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入 C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用 D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额 【答案】ABD 【解析】融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。6.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有()。(2010 年)A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销
17、售的自建行为 【答案】ABD 【解析】(1)选项 AB：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为;(2)选项 C：纳税人自建自用房屋的行为不纳税;(3)选项 D：单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。7.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有()。(2010 年)A.医院提供的医疗服务 B.幼儿园提供的育养服务 C.学生勤工俭学提供的劳务 D.残疾人员提供的劳务 【答案】ABCD 8/13 【解析】四个选项均属于营业税的免税项目。8.根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，
18、正确的有()。(2010 年)A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 C.纳税人提供旅游服务，应当向位税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 【答案】ABD 【解析】选项 ACD：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。三、判断题 1.纳税人以无形资产投资人股，参与接受投资方利润分配
19、、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。()(2012 年)【答案】【解析】以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税;投资后转让其股权的行为，也不征收营业税。2.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。()(2012 年)【答案】【解析】单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税 行为，应征收营业税。3.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。()(2011 年)【答案】4.纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税
20、务机关申报缴纳营业税。()(2011 年)【答案】【解析 1 纳税人出租土地使用权，应当向“土地所在地”自蚌管税务机关申报缴纳营业税。5.保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。()(2010 年)【答案】【解析】保险公司取得的摊回分保险费用，不征收营业税。9/13 四、不定项选择题 【资料 1】(2012 年)某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012 年 3 月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入 180 万元，向分包单位支付工程款 45 万元。(2)取得建筑工程分包结算收入
21、160 万元。提前竣工奖 5 万元。(3)取得安装工程结算收入 12 万元，该项安装工程设备价款 136 万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入 16 万元，该项装饰工程消耗材料 120 万元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金 17 万元，支付出租房屋的相关税金 3 万元、取暖费 2 万元和维修费 1 万元。已知：建筑业适用的营业税税率为 3%;服务业适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列第 14 小题。1.该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=180 3%=5.4 万元 B.总包建筑工程应缴纳营业税
22、税额=(180-45)3%=4.05 万元 C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=1603%=4.8 万元 D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)3%=4.95 万元 2.该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.安装工程应缴纳营业税税额=123%=0.36 万元 B.安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)3%=4.44 万元 C.装饰工程应缴纳营业税税额=163%=0.48 万元 D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)3%=4.08 万元 3.该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.175%=0.85 万元 B.(
23、17-3)5%=0.7 万元 C.(17-3-2)5%=0.6 万元 D.(17-3-2-1)5%=0.55 万元 10/13 4.下列税款征收方式中，适用于该公司的是()。A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 【资料 1 答案】1.BD 【解析】(1)选项 AB：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额;(2)选项 CD：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(如提前竣工奖)。2.AC 【解析】(1)选项 AB：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原
24、材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;(2)选项 CD：纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。3.A 【解析】经营租赁业务的营业额为取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。4.A 【解析】(第 7 章考点)查账征收适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。【资料 2】(2011 年)某物流公司 2011 年 1 月有关经营情况如下：(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入 35 万元，装卸收入 4 万元，支付装卸工
25、人工资 1 万元;(2)承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入 48 万元，支付境外承运单位运费 16 万元;(3)运营业务中取得货物整理收入 9 万元;(4)代客户保管货物，取得仓储收入 7 万元;(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。已知：交通运输业适用的营业税税率为 3%：服务业适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列第 14 小题。11/13 1.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是()。A.运输收入应该按“交通运输业”税目申报纳税 B.装卸收入应按“服务业”税目申报纳税 C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税 D.仓储收入应按“服务业”税
26、目申报纳税 2.该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)5%=4.15(万元)B.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)3%=2.0I(万元)C.装卸收入应纳营业税税额=43%=0.12(万元)D.装卸收入应纳营业税税额=(4-1)5%=0.15(万元)3.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。A.货物整理收入应纳营业税税额=93%=0.27(万元)B.货物整理收入应纳营业税税额=95%=0.45(万元)C.仓储收入应纳营业税税额=7 5%=0.3
27、5(万元)D.仓储收入应纳营业税税额=73%=0.21(万元)4.该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是()。A.自开立之日起 5 日内 B.自开立之日起 10 日内 C.自开立之日起 15 日内 D.自开立之日起 30 日内【资料 2 答案】1.ACD 【解析】(1)选项 AB：交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类;(2)选项 C：凡与运营业务有关的各项劳动活动，如整理货物，均属于交通运输业税目的征收范围;(3)选项 D：服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。2.BC 【解析】(1)根据 2011 年教材的
28、规定，国内运输收入和装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+4816)3%=2.O1(万元)，装卸收入应纳营业税税额=43%=0.12(万元)，因此，本题的正确答案为 BC;(2)根据国家税务总局的现行规定，自 2010 年 1 月 1 日起，境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税，因此，本题的正确答案为 C：3.AC 12/13 【解析】(1)货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为 3%，应纳营业税税额=93%=0.27(万元);(2)仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为 5%，应纳营业税税额=75%=0.35(
29、万元)。4.C 【解析】(第 7 章考点)从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，将其全部账号向主管税务机关报告。【资料 3】(2010 年)某旅游公司 2009 年 9 月 1 日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：(1)2009 年 9 月，申报办理了开业税务登记;(2)10 月，持有关资料办理了发票领购手续;(3)12 月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车
30、等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算;(4)2010 年 1 月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客 30 人，每人收取旅游费 3500 元;公司为每位游客支付交通费 1000 元、住宿费 500 元、餐费 350 元、景点门票等费用 600 元;当月支付员工工资 5000 元、汽油费 3000 元、过路费 600 元。已知：服务业适用的营业税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。要求：根据上述资料，分析回答下列第 14 小题。1.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是()。A.2009 年 9 月 5 目 B.2009 年 9 月 10 日 C.
31、2009 年 9 月 15 日 D.2009 年 9 月 30 日 2.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是()。A.税务登记证件 B.经办人员身份证明 C.法定代表人身份证明 D.财务印章或发票专用章的印模 3.该公司 2009 年 12 月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是()。A.门票收入和索道收入按照“服务业旅游业”申报缴纳 B.观光电车收入按照“服务业租赁业”申报缴纳 C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳 13/13 D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳 4.该公司 2010 年 1 月旅游收入应缴纳的税费金额是()。A.营业税 1145 元 B.营业税
32、 1575 元 C.城市维护建设税和教育费附加 114.50 元 D.城市维护建设税和教育费附加 157.50 元 【资料 3 答案】1.D 【解析】(第 7 章考点)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记。2.ABD 【解析】(第 7 章考点)需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。3.D 【解析】(1)选项 A：旅游景点的门票收入应当按照“文化体育业”征收营业税;(2)、选项 BC：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税。4.BD 【解析】(1)选项 AB：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额，该公司 2010 年 1 月旅游收入应缴纳的营业税=(35001000500350600)305%=1575(元);(2)选项CD：该公司 2010 年 1 月旅游收入应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1575(7%+3%)=157.50(元)。