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1、泓域/电子材料项目风险管理制度电子材料项目电子材料项目风险管理制度风险管理制度目录目录第一章第一章 风险管理制度风险管理制度.3一、风险规避.3二、损失控制.4三、保险.6四、其他利用合同的融资措施.17五、医疗费用增高的原因.18六、中国的多层次医疗保障体系框架.22七、中国的企业年金计划.24八、国外的退休计划.30九、员工福利的界定.35十、弹性福利计划.36第二章第二章 公司基本情况公司基本情况.40一、公司简介.40二、核心人员介绍.40第三章第三章 项目基本情况项目基本情况.42一、项目概况.42二、结论分析.42泓域/电子材料项目风险管理制度第四章第四章 进度计划方案进度计划方案
2、.45一、项目进度安排.45二、项目实施保障措施.46第五章第五章 投资估算及资金筹措投资估算及资金筹措.47一、投资估算的编制说明.47二、建设投资估算.47三、建设期利息.49四、流动资金.50五、项目总投资.52六、资金筹措与投资计划.53泓域/电子材料项目风险管理制度第一章第一章 风险管理制度风险管理制度一、风险规避风险规避风险规避是指有意识地回避某种特定风险的行为。风险规避是最彻底的风险管理措施，它使得风险降为零。避免风险的方法主要有两种，一种是放弃或终止某项活动的实施，另一种是虽然继续该项活动，但改变活动的性质。风险规避虽然去除了后顾之忧，但这种措施的实施有许多局限性。首先，有些风
3、险是无法回避的，如公司所面临的财产损毁风险。其次，如果是投机风险，那么回避了风险，也就会失去这些风险可能带来的收益，例如，要规避股票投资损失的风险，只能不投资股票，这样也就失去了可能的获利机会。最后，回避一种风险，可能产生另一种新风险或加强已有的其他风险，如不乘坐飞机以回避飞机坠毁风险，但选择其他交通工具就会面临其他交通工具的风险。由此可见，风险规避并不总是可行的，有时即使可行，人们也不会选用。风险规避适用的情况主要包括以下几种：（1）损失频率和损失幅度都比较大的特定风险；（2）频率虽然不大，但后果严重且无法得到补偿的风险；泓域/电子材料项目风险管理制度（3）采用其他风险管理措施的经济成本超过
4、了进行该项活动的预期收益。二、损失控制损失控制损失控制是指通过降低损失频率或者减少损失程度来减少期望损失成本的各种行为。一般地，降低损失频率称为损失预防，减少损失程度称为损失减少，也有的措施同时具有损失预防和损失减少的作用。1.损失预防损失预防在实践中广泛应用，它相当于对前文所述的风险链的前三个环节进行干扰，即（1）改变风险因素；（2）改变风险因素所处环境；（3）改变风险因素和其所处环境的相互作用。2.损失减少损失减少的目的是减少损失的潜在严重程度。在汽车上安装安全气囊，就是一种损失减少措施，气囊不能阻止损失发生，但如果事故真的发生了，它能减少驾驶员可能遭受的伤害。损失减少是一种事后措施。所谓
5、“事后”是指，虽然很多措施是我们事先设计好的，但这些措施的作用和实施都是在损失发生之后。泓域/电子材料项目风险管理制度对于一个企业来说，损失减少非常重要，一方面，损失预防不可能万无一失，另一方面，融资型的风险管理措施只能弥补事故发生后的经济损失，有些结果是无法挽回的，如人的生命，而且即便是经济损失，有时我们还是更希望保留原有物品，而不是得到经济赔偿。因此，损失减少在风险管理中的位置不言而喻。常用的损失减少措施包括：（1）抢救；（2）灾难计划和紧急事件计划。这类计划也称为预案，即事先想象出来事故发生后的情况，然后对所有的行动进行部署。预案一般在事先都要进行培训或演练，以便真正实施时能够迅速到位。
6、附录 2 是厦门市的防洪预案。一些措施同时具有损失预防和损失减少两种功能，如对员工进行安全与救助的培训，既会从人为因素方面减少事故发生的频率，事故发生时，员工也懂得一些救助的方法，可以有效地降低损失程度。损失控制在应用的时候需要注意以下几个方面：（1）在成本与效益分析的基础上进行措施选择是否选择损失控制来降低风险，选择什么样的损失控制措施，要在成本效益分析的基础上决定。任何损失控制措施都是有成本的，而风险管理的目标是风险成本最小化，某项损失控制的预期收益至少应泓域/电子材料项目风险管理制度等于预期成本，如果某种风险控制起来成本过高，就可以考虑是否有其他方法，如风险转移等。由于要进行比较，因此风
7、险管理者必须对损失控制方法的成本与收益有一个清晰的认识。（2）不能过分相信和依赖损失控制损失控制措施要么基于机械或工程，要么基于人，无论是哪一方面，都不是万无一失的，机械可能发生故障，人可能有道德风险。因此，对某些影响较大的风险，尤其是巨灾风险，要考虑是否需要融资型措施相配合。（3）某些材料一方面能抑制风险因素，另一方面也会带来新的风险因素。三、保险保险保险是对付可保的纯粹风险的一种重要风险融资工具。0 对于企业来说，通过缴纳保费，将自身面临的风险负担转移给了保险公司，即以小额成本（保险费）替代大额不确定损失（保险所保的意外事故）。单从出险后保险公司给予赔付这一层面来看，保险并没有改变企业所面
8、临的风险 2，而是事先做一个安排，使得一旦风险事故发生了，能够从保险公司那里得到资金弥补损失，也就是说，保险消除了泓域/电子材料项目风险管理制度损失发生后经济负担的不确定性。第十三章将会详细讨论保险的机制。按照承保风险范围的不同，保险可分为人身保险、财产保险及责任保险三类。1.人身保险人身保险转移的是那些可能会妨碍个人收入的风险。这些风险共有四种类型：死亡、意外事故与疾病、失业以及年老，其中，商业保险商比较愿意提供死亡、意外事故与疾病和年老等类型的保险业务，而社会保险则涵盖所有类型的风险。(1)人寿保险人寿保险是设计来管理早逝风险的。人们可能在还没有为依赖他生活的人做好充分的未来经济安排时就去
9、世了，这种不利的经济后果可以由人寿保险来解决。人寿保险与财产保险和责任保险不同，它不存在部分损失的可能性。因此，人寿保险不同于其他类型的保险设计，试图在个人或组织在遭到损失后使之恢复到受损前的财务状况。我们也很难对人的生命确定价值，所有的保单都是现金支付保单，一旦损失发生，保险人将按照保单面额进行支付。人寿保险的基本种类如下：泓域/电子材料项目风险管理制度定期寿险。定期寿险提供一定期限内的保障，保障期限可能是 1年、5 年、10 年或 20 年，或者到被保险人达到一个确定的年龄。定期寿险保单仅持续一定时期，只有当被保险人在这期间死亡时，保险人才给付受益人保险金。如果被保险人在此期间没有死亡，则
10、保险人不承担给付责任。定期寿险的优点源于它具有纯粹保障和暂时保障的双重特点。作为一种纯粹保障，它的保费完全用于保障，与保障程度相同的其他人寿保险相比，其保费较低，适合于低收入者；而暂时性的特点使其非常适合暂时需要保险的人。相应地，定期保险的缺点是无法满足永久性的需求；由于逆选择发生的机会高，附加保费的比率比终身寿险要大。终身寿险。终身寿险提供终身保障，一般到 100 岁这个上限为止，如果被保险人到 100 岁仍生存，保险人也会给付保险金。终身寿险包括普通型和限期内缴费型两种，主要区别在缴费期限上，前者终身缴费，后者须在有限期间内缴清保费。终身寿险适用于那些需要永久性保障的人，并且具有保障和储蓄
11、的双重功能，保单的储蓄部分可以用于发生意外时贷款，也可用于支付未来的保费。两全保险。两全保险类似于定期保险，有一定期限，如 10 年或 20年。如果被保险人在保单期限内死亡，则保险人给付受益人保险金；泓域/电子材料项目风险管理制度如果被保险人在期满后仍生存，保险人给付被保险人保险金。两全保险不仅对死亡风险进行保障，而且对年老和退休风险进行保障，具有一定的投资性质。万能寿险。万能寿险产生于 20 世纪 70 年代末 80 年代初美国创纪录的高利率时期0，它具有灵活性和透明性的特点。所谓灵活性是指，保单所有者可以在一定限度内根据自己的意愿增加或降低所缴保费，并在一定限制条件下增加或降低保单面额。透
12、明性指的是寿险产品定价的三个要素死亡率、利率和费用率会明确列明并向消费者公布。变额寿险。这是一种终身寿险，被保险人有权决定如何对保单的现金价值 2 进行投资，并且承担现金价值和死亡给付波动带来的投资风险。变额寿险推出的一个目的就是解决伴随通货膨胀的美元购买力下降的问题。可调整寿险。对于个人对人寿保险不断变化的需求和支付能力所造成的两难问题，出现于 1971 年的可调整寿险是一种解决办法。这种保险允许购买入随着保障需求和支付能力的变动调整保单的各个方面。在一定范围内，保单持有人可以提高或降低保险金额，并在保单存续期内增减保费。(2)年金保险泓域/电子材料项目风险管理制度年金是指在一定时期内，如几
13、年或某人生存期间，每隔一个确定的时期支付一定货币金额的经济合同。款项的支付可以从一个规定的日期开始，延续若干年份或是在某人的生存期间。每个人都有可能在丧失获取收入的能力后仍然好好地活着，收入的减少就是我们面临的一种风险，年金保险可以对此进行保障。年金保险的基本种类包括：纯粹终身年金。年金受领者只在生存期间可领取年金，死亡后停止给付。年金受领人死亡后就没有任何遗留价值。偿还终身年金。年金受领人死亡后，剩余的年金继续付给受益人。联合和最后生存者年金。年金受领者为两个或两个以上，如夫妇或兄弟姐妹，年金给付到最后一个年金受领者死亡为止。变额年金。变额年金是一种终身年金。一般固定数额年金的退休给付金额是
14、固定的，一旦发生通货膨胀，给付的购买力就会下降。而变额年金的保费被投资于普通股及其他投资方式，且在保险人独立的账户中，这样，变额年金的给付额就随着普通股价格水平的变动而变动。既然货币的价值随着时间变动，那么分散化的股票投资组合的价值也会和价格水平保持同样的变动趋势，因此，变额年金可以防范通货膨胀对个人储蓄退休金的影响。泓域/电子材料项目风险管理制度（3）意外与健康保险（或简称健康保险）健康保险保障的是人们因生病或身体意外伤害而遭受的损失，包括医疗费用增加及收入减少等。健康保险主要包括：医疗费用保险。医疗费用保险提供医疗费用保障。它可以补偿的费用主要有门诊费用、住院费用、药费、手术费用、各种检查
15、费用及护理费等，根据补偿费用的类别，还可以细分为普通医疗费用保险（只报销非外科的门诊医疗费用）、住院费用保险、外科手术费用保险等。失能收入保险。当被保险人因伤病而全部或部分丧失工作能力时，失能收入保险可以定期给付被保险人以补偿其收入损失。长期护理保险。当被保险人因失能而生活无法自理，需要住在康复中心或在家中接受他人护理时，该保险可以对护理所需的种种费用提供补偿。2.财产保险财产保险是对财产的损毁或遗失进行保障的保险。主要包括以下险种：(1)火灾保险最初的火灾保险只有火灾一种可保风险，后来保险范围扩大，赔偿由火灾、雷电、风暴、冰雹、爆炸和其他一些危险因素引起的建筑泓域/电子材料项目风险管理制度物
16、、设备、家具或其他动产的损失。承保风险的确定采取两种方法，一种是指定风险，即在保单中列明所承保的特定风险；另一种只列出除外责任，对除此之外的风险引起的损失进行赔偿。保险赔偿范围包括直接损失（如资产损坏的实际损失）和间接损失（如由于资产损失而带来的收入损失和/或额外开支）。(2)海上保险海上保险是财产保险中最古老的一个险种，它涉及的风险与海上运输有关，承保所有类型的海上运输工具及货物，还可承保船主的责任，造成损失的原因包括恶劣天气、碰撞、沉没、搁浅、投弃、船长或船员的恶意行为等。(3)内陆运输保险内陆运输保险也是与运输有关的保险，它是海洋海上保险发展的自然分支。交通在商业发展中起着非常关键的作用
17、，因此，随着交通设施的发展，就产生了对保险的需求，以保障运输货物的安全。除了海上运输之外，还有陆上运输，最初的陆上运输保险只为铁路、摩托车、轮船、驳船等交通工具在内河和海滨运输的货物承保，后来扩展到为交通和通信手段承保，如桥梁、隧道、管道、输电线、广播电视通信设备等。最后，它又扩展到不属于运输过程中的各种财产，但不包括房地产。泓域/电子材料项目风险管理制度(4)农业保险农业保险可以细分为种植业保险和养殖业保险，种植业保险是指保险人对农作物因水灾、旱灾、台风、霜冻、冰雹、病虫害等自然灾害而导致的减产或绝收承担赔偿责任；养殖业保险对各种牲畜、家禽因疾病或意外事故而死亡或损伤承担赔偿责任。在国外，农
18、业保险一般都得到政府资助，或由政府部门直接经营。(5)地震保险地震保险是一些地震风险较高的国家或地区普遍开展的险种，例如日本的地震保险就开展得较好，并由政府提供再保险。地震保险可以单独承保，也可以作为附加险。(6)信用保险信用保险是一个非常专业化的险种，适用于生产商和批发商，它在被保险人无法从客户那里收回应收款项时，为被保险人提供保障。该保险要求有一个相当于正常坏账损失额的免赔额。(7)保证保险保证保险是一方（保证人）与第三方（权利人）达成的协议，为另一方（被保证人）的债务或违约行为提供保证。换句话说，就是保证人就被保证人的某种行为进行保证，如果被保证人无法按照保证的方式行为，则保证人要对权利
19、人负责。泓域/电子材料项目风险管理制度保证保险分为两种：忠诚保险和保证保险。忠诚保险保护权利人免受其雇员的欺骗。大多数保证保险是为建筑商、涉及法律诉讼的人、要求获取许可证的人出示的，它担保被保险人是诚实的，有必要的能力和财务实力履行他所担保的义务。（8）盗窃保险盗窃保险为补偿被保险人的财产由于他人犯罪行为而造成的损失而设计。(9)锅炉爆炸保险这是最早的意外保险之一。由于锅炉内部存在压力，因此面临爆炸的风险，造成人身伤害和财产损失。为了防止损失，保险人会对锅炉和机器设备进行检查，这种检查服务是购买保险的主要原因。（10）玻璃保险玻璃保险也是一种特殊的意外保险，为玻璃提供广泛的可能保护。火灾保险和
20、海上保险也对玻璃承保，但往往只针对特定的风险，而玻璃保险承保的原因只对火灾和战争除外。（11）所有权保险所有权保险是一种很狭窄的特殊保险形式，它对被投保的所有权的缺陷进行承保。土地转让的法律手续是相当技术性的，很可能产生产权不明的情况。在所有权保单中，保险人同意就有缺陷的所有权转泓域/电子材料项目风险管理制度让带来的经济损失进行赔偿。从某种意义上说，所有权保险是独特的，因为它所保障的是过去事件的一些影响，而不是未来事件的经济损失。3.责任保险商业经营引起的责任风险既数量众多又形式多样，对一个公司而言，法律责任引起的损失实际上是没有一个可计算的上限的，可能引起责任的源泉会随着商业复杂程度的增加而
21、倍增，因此，商业责任领域明显比个人责任保险领域复杂。责任保险包括很广泛的承保范围，它可以简单地分为三种类型：雇主责任和劳工赔偿、汽车责任以及一般责任。(1)雇主责任和劳工赔偿雇主对雇员在与工作有关的伤亡事故中遭受的损失负有法律赔偿责任，包括医疗费、工资损失及抚恤金等，雇主面临的这方面的风险可以通过购买劳工赔偿保险和雇主，责任保险来转移。在美国的保险体系中，劳工补偿保险根据州法律规定的赔偿金额给付；如果雇员或家属提起诉讼并且证明雇主有过失，法庭会判决雇主须对因工伤亡者进行赔偿，此时雇主责任险可以为雇主提供其在法律上应承担的赔偿金。更详细的讨论请看第七章与第十五章。（2）汽车保险泓域/电子材料项目
22、风险管理制度汽车保险是一种财产和责任综合保险，分为车损险和第三者责任险两大部分。车损险承保被保险人的汽车因碰撞、偷窃或其他原因造成的损失。第三者责任险承，保被保险人因汽车事故对第三者的人身伤害和财产损失应负的法律赔偿责任。各国对第三者责任险大都实行强制保险。（3）一般责任保险商业公司的经营活动千差万别，它们面临的责任风险也五花八门，但每个公司都会面临下面一个或几个责任风险：房产的所有和维护：因房产本身的原因或房产引起的原因使公众、他人受到伤害，或使他人财产受到损失，则房屋的所有者或租户要为损害负责。商业经营行为：如果公众、他人或他人财产因房产所有人或其雇员的行为遭到损害，公司要为此承担责任。产
23、品：销售商的法律责任风险并不会因产品已经销售或已发送给顾客而终止，对他人造成伤害或使他人财产遭受损失的有瑕疵产品的生产商或分销商要为此承担法律责任。完工劳务：和产品风险类似，已完成的工作如果有瑕疵，则任何由此造成的损害都会导致责任的产生。泓域/电子材料项目风险管理制度连带责任：公司有时可能会因为独立经营的承包商完成的工作而承担责任。一般来说，委托人不需为独立承包人的过失负责，但如果由独立承包商完成的工作本身是不合法的，或这项工作具有固有的危险性，或委托人应当实施监管等情况下，委托人须负责。合同责任：公司可以通过书面或口头合同对另一个人的过失行为承担责任。商业一般性责任保险为各种组织提供了一般性
24、责任保险，它提供了两种保单：事故发生式保单和索赔提出式保单。前者以事故发生为基础，不论什么时候提出索赔或提起诉讼，保单都承保发生在保单有效期内的伤害和损失；后者只对保单有效期内提出的索赔进行赔付。四、其他利用合同的融资措施其他利用合同的融资措施除了保险、套期保值这些比较常用的风险转移措施之外，还有一些基于合同的融资型风险转移形式。融资型风险转移与控制型风险转移最大的区别在于，控制型风险转移将承担损失的法律责任转移了出去，而融资型风险转移只是将损失的经济后果转移给他人承担，法律责任并没有转移，一旦接受方没有能力支付损失，损失最终还要由转移方支付。融资租赁合同就是一种融资型风险转移措施。在财产租赁
25、合同中，出租人和承租人经常会就出租物的质量责任、维修保养责任和损泓域/电子材料项目风险管理制度坏责任等问题发生纠纷。为了转移此类责任风险，出租人可以根据承租人的租赁要求和选择，出资向供货商购买租赁物，并租给承租人使用，承租人支付租金，并可在租赁期届满时，取得租赁物的所有权、续租或退租，这就是融资租赁合同。在这种情况下，出租人最主要的义务是为承租人融通资金，购买租赁物，对他而言，既取得了租赁财产的租金收入，又转移了租赁财产的损失责任风险。对承租人来说，虽然承担了风险，但可以从其他渠道取得资金以保证正常经营。五、医疗费用增高的原因医疗费用增高的原因20 世纪 70 年代以来，美国的医疗费用增长加速
26、，并逐渐超过军费开支，成为第一大财政支出项目。经过一系列改革，医疗费用虽然有所下降，但 20 世纪 90 年代早期又出现了迅猛增加的势头。费用增高的原因有很多，包括传统服务付费方式下的道德风险、越来越多的对于高质量护理的需求、技术进步、人口老龄化等。1.传统服务付费方式下的道德风险（1）保健体系的当事人及特点保健体系包括三方当事人，分别为：保健服务的提供者，如医生或医院；保健服务的消费者，即员工；雇主/保险人。保健服务是这三泓域/电子材料项目风险管理制度者的核心，围绕这一核心，提供者和消费者在传统服务付费方式下就有两个重要特点：第一，提供者一般比消费者更多地了解所需要的服务。例如，如果一个医生
27、推荐给病人某种检查或治疗，大多数病人都不会有资格或能力去质疑医生的安排。因此，在很多情况下，提供者对于保健服务的需求具有重要的影响。第二，由于是消费者以外的保险人和雇主支付绝大部分保健服务的费用，而服务提供者的收入随着所提供服务的增加而提高，那么提供者就有动机提供额外的医疗服务。而消费者不直接支付费用，他们也倾向于要求更多的护理，或至少对护理成本的节省并不关心。这两个特点导致了传统服务付费方式下的事后道德风险。(2)道德风险这里的道德风险可以分为事前道德风险和事后道德风险。首先，作为一种团体保险，员工缴纳的保费与其个人期望索赔成本没有直接的相关关系。因此，在员工受伤或生病之前，他们的健康谨慎意
28、识可能会下降，这就是所谓的事前道德风险。当然，这种风险并不是传统服务付费方式特有的，任何一种团体保险都会涉及类似情况。其次，团体医疗保险中，可能会出现对保健服务的过度利用，这称为事后道德风险。上述传统服务付费方式下提供者和消费者的特点泓域/电子材料项目风险管理制度使得他们都缺乏动机来经济地利用医疗护理，甚至可能会过度利用，就使得事后道德风险加剧。对于提供者来说，由于他们的收入与所提供的服务成正比，因此他们可能会过度供给，哪怕治疗效果微乎其微也无所谓，也可能会诱导消费，如诱导孕妇做剖腹产手术。此外，我国“以药养医”的模式也是过度利用的一个因素。对于患者来说，他们关心的只是医疗服务带来的益处，完全
29、忽略费用问题。这就像消费者去商店买东西，当每件东西都要自己付款时，消费者就是理智的购买者。但是，当患者接受医疗服务时，是由别人，即保险公司付款，这时患者可能就不会那么理智了。加之他们也少有能力判断医疗服务的合理性，所以需求方可能会出现小病大治、要求高价药、允许他人“搭便车”等现象。道德风险引起了医疗需求的过度膨胀，医疗费增长迅猛，使得政府不堪重负。但是，有很长一段时间，医学界都拒绝承认他们的行为助长了道德风险。有评论家指出，患者或许会时常要求得到一种特殊药物或是接受一种诊断试验，但通常情况下他们会让医生给出医疗结论。这样，道德风险就不会像给患者开空白支票让他们随便购物之类的事情那样简单了。假如
30、道德风险存在，那么以下三件事中至少有一件就会发生：（1）享受保险的患者很可能每次患病都要与医生见面；（2）当患者享受保险时，医生很可能会推荐更贵的医疗服务；（3）享受保险的患者很可能对医生的推荐表示认可。泓域/电子材料项目风险管理制度医生对以上假定能否站得住脚提出了质疑，他们认为：（1）患者如果只是头疼脑热之类的小病，可能会考虑费用和时间而不见医生，但如果病情严重的话，自然就不会顾虑其他而与医生联系了；（2）医生几乎总是根据医疗效果，而不是经济利益为患者推荐医疗服务；（3）患者并不总是对推荐的服务表示赞同。如果以上论点正确的话，那么道德风险发生的机会就微乎其微了。1974 年，美国国会为兰德公
31、司的全国医疗保险实验拨款 8300 万美元，对道德风险的严重性进行了彻底的调查研究。80 年代公布的调查结果令人震惊：享受免费医疗的患者与需个人承担部分费用的患者相比，前者的医疗费用多出了 30%。0 兰德公司的研究说明道德风险确实存在，而且非常严重。2.对于提高护理质量的需求以及技术进步随着人们收入的提高，人们对高质量医疗护理的需求不断增加。此外，许多经济学家认为医疗技术的进步是几十年来医疗保险开支在世界各国都持续上涨的罪魁祸首。例如，以前没有器官移植技术的时候，出现器官衰竭症状的患者很可能不治身故，但现在有了这种技术，医疗保险就不能因为费用昂贵而不允许使用。结果就是，如果我们想得到这种医疗
32、效益，就必须付出相应的代价。泓域/电子材料项目风险管理制度新的医疗技术的前进步伐在任何时候似乎都不会放慢速度。如果过去的一切只是个开始的话，那么与提高生命质量的承诺同时而来的就是标价极高的药品与医疗服务。因此，这种原因的控制比道德风险的控制更加困难。我们在下面“控制昂贵医疗服务的数量？”这一部分中将会进一步感觉到这一点。3.人口老龄化国内外的研究都表明，老年人的人均医疗费用是其他人的三到五倍。这些研究也表明，在老龄化的过程中，老龄人口医疗费用会增加。关于人口老龄化对医疗卫生总费用的影响，存在两种不同的观点，一种观点认为人口老龄化是医疗卫生费用上升的主要推动力，另一种观点则认为老龄化对医疗卫生费
33、用上升的影响并不大，因为尽管老年人口医疗费用很高，但是很难确定医疗费用总量的上升到底是人口结构变化造成的，还是医疗费用、保险覆盖率这些因素导致的。六、中国的多层次医疗保障体系框架中国的多层次医疗保障体系框架中国目前正在建立城镇职工的多层次医疗保障体系，以适应国家的经济发展状况以及正在发展的商业医疗保险市场。按保障内容来分，这个体系包括五个层次。第一，基本医疗保险。基本医疗保险的政策全国统一。泓域/电子材料项目风险管理制度第二，地方补充医疗保险。基本政策全市或全地区统一，各地可以根据自己的经济发展状况和医疗消费水平确定筹资比例和待遇水平。第三，公务员医疗补助和企业补充医疗保险。公务员医疗补助是指
34、由当地财政拨款，对公务员在基本医疗保险保障之外的风险给予一定的补助。企业补充医疗保险则是企业根据自身的经济效益为职工购买的团体商业医疗保险。第四，商业性医疗保险。这是有条件的个人在基本保险和企业保险之外购买的个人，商业保险。第五，社会医疗救助。针对无法享受企业补充医疗保险和无力参加商业医疗保险的特困人群。员工福利涉及的除了基本医疗保险以外，主要是地方补充医疗保险和企业补充医疗保险。地方补充医疗保险有由社保经办机构直接经办的形式，也有由商业保险公司承办的形式。目前市场上商业保险公司出售的团体医疗保险大致可以归类为 6 种，可供广大企业按需选择，亦可进行组合投保。（1）住院医疗保险：因疾病或意外伤
35、害事故住院，由保险公司负责住院医疗费用。泓域/电子材料项目风险管理制度（2）住院补贴保险：因疾病或意外伤害事故住院，由保险公司负责按住院天数给付补贴金和按手术等级支付手术津贴。（3）重大疾病保险：因患保险合同规定的重大疾病，由保险公司负责给付保险金。（4）团体防癌保险：员工因癌症住院，保险公司按日支付住院保险金，按治疗次数给付手术保险金和放疗保险金。（5）补充医疗保险：员工住院医治期间，在社保有关规定范围内发生费用，需要企业和员工个人承担的部分，由保险公司按规定给予赔偿。（6）意外伤害附加医疗保险：因意外伤害事故而就医治疗（含门诊和住院）时，由保，险公司支付医疗费用。七、中国的企业年金计划中国
36、的企业年金计划1.建立企业年金的意义首先，建立企业年金是职工退休后享受较高水平生活保障的重要保证。目前，我国社会基本养老保险制度面临着严峻的挑战，过重的历史欠账、现行退休金高替代率以及由此导致的个人账户空账运行等，造成目前企业和职工缴费压力增大。但职工退休后实际退休费又不高，仅依靠基本养老保险金难以提供较充足的退休保障，而由于我国基本养老保险计划的财政负担已经过重，指望国家提供全部的较高泓域/电子材料项目风险管理制度水平的养老金不现实，也不符合养老保障体系发展的国际趋势。根据我国养老保险制度的改革目标，国家提倡企业在自愿的基础上建立企业年金，使职工在得到基本养老保险金保障的同时，又有补充，养老
37、保险的辅助，基本养老保险的替代率将逐步降低，企业年金在养老体系中所占的比重会逐步升高，替代率比例也会提高，因此，企业年金在我国未来的养老保险体系中的重要作用是不言而喻的。其次，建立企业年金是企业实施人才发展战略，增强凝聚力的重要手段。有资料显示，北美、欧洲等发达国家已经广泛建立了商业化的企业年金制度。20 世纪 90 年代以来，这些国家又将企业人力资源发展战略、员工个人职业生涯设计、激励性分配及老年生活保障结合起来，使企业与员工更紧密地结合在一起，最大限度地调动了员工的积极性和创造性。国外的成功经验说明，企业年金的一大优势就是将企业利益同个人利益长期有机结合在一起，对激励人才、吸引人才和留住人
38、才，强化本企业人力资源优势，确保企业高效健康发展确实能起到重要作用。我国企业职工的社会保障体系还不够健全，在不断深化社会养老保障体系的今天，借鉴国外经验，加快完善企业年金体系，对提高企业凝聚力和竞争力显得尤为重要。最后，发展企业年金是完善养老保障体系，促进保险市场和资本市场发展的重要途径。建立基本养老保险制度与发展企业年金、商业泓域/电子材料项目风险管理制度保险并不矛盾，而是可以相互补充、相互促进的。企业年金需要商业化的运作方式，企业年金的经营应该交给多元化市场主体，实行商业化运作，并在市场上形成竞争机制。商业运作形成的市场竞争将推动企业年金的专业化经营，由此带来更好的服务和更高的效率。因此，
39、发展基本养老保险与发展补充养老保险可以同时进行，这将有助于我国经济体制转轨过程中逐步建立起比较完善的养老保障体系。2.中国企业年金的发展历程中国的社会保障体系由基本养老保险、企业年金 0 和个人储蓄养老三个支柱组成。这基本构成了一个人退休后收入保障的“三大块”，即政府提供的基本养老金、企业提供的补充性养老金和个人储蓄性养老保险。其中，前者由国家强制执行，后两者则是自愿购买。但在以往相当长的一段时间内，基本养老保险的替代率水平偏高，达到 85%90%。由于中国养老保险体系建立较晚，吸纳资金有限，许多以前没有缴纳保险基金的退休职工都要依靠养老保险基金来支付退休金，使得养老保险基金背负了上万亿元的隐
40、形负债，债务和资金“缺口”严重。因此，迫切需要调整三个支柱的结构，需要其他资金来源弥补职工退休收入的不足，补充建立私人养老保障机制。1991 年，在国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定中，第一次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险”。1994泓域/电子材料项目风险管理制度年，劳动法规定：国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充养老保险，将其用法律的形式确定下来。2000 年，国务院颁布关于完善城镇社会保障体系试点方案，将企业补充养老保险正式更名为“企业年金”，并提出：有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。虽然在制度上已经建立，但作为“第二支柱”的企业年金，
41、运行多年但进展缓慢，无论从占 GDP 的比重、员工参与率还是替代率，都与全球尤其是发达国家存在很大差距。在中国整个养老保障体系中，企业年金和个人商业养老保险的作用非常薄弱。数据显示，到 2010 年年底，中国的养老金总资产 2 万多亿人民币中，政府养老金占比89.5%，企业年金 10.5%，个人退休账户几乎没有。数据显示，截至2010 年年末，全国只有 3.71 万户企业建立了企业年金，参加职工人数为 1335 万人，粗略计算，建立年金计划的企业数仅占当时企业总数的0.31%，参加企业年金计划的职工人数仅占参加城镇职工基本养老保险人数的 5.19%，占就业总人数 1.51%。从规模来看，201
42、1 年企业年金资产占我国 GDP 的比重仅为 0.76%，而全球企业年金占全球 GDP 的比重约38%。2013 年国务院批准发布了关于深化收入分配制度改革的若干意见，提出：“完善基本养老保险制度。发展企业年金和职业年金，泓域/电子材料项目风险管理制度发挥商业保险补充性作用。”十八届三中全会通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定也明确提出：“加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系。”3.中国企业年金的制度2004 年 5 月，劳动和社会保障部颁布了 20 号令企业年金试行办法，同时，劳动和社会保障部等四部委联合签署了 23 号令企业年金基金管理试行办法，这标志着
43、企业年金在我国已进入实质性的发展阶段。（1）企业年金的建立符合下列条件的企业，可以建立企业年金：第一，依法参加基本养老保险并履行缴费义务；第二，具有相应的经济负担能力；第三，已建立集体协商机制。但与基本养老的强制参加原则不同，企业年金的建立完全由企业自愿决定。（2）缴费企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。对于缴费水平、执行办法等由企业自主决定，但规定了上限额度，即企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的 1/12。企业和职工个人缴费合计一泓域/电子材料项目风险管理制度般不超过本企业上年度职工工资总额的 1/6。鼓励职工少缴、企业多缴。（3）基金的积累与管理企业年金采取确定缴费型完全累
44、积方式，采用个人账户方式进行管理。职工在职期间为企业做出的贡献越大，所获得的养老收入水平就越高，使职工个人业绩得到了体现。职工变动工作单位时，企业年金个人账户资金可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理。建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人（以下简称受托人），受托管理企业年金。受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构。受托人可以委托具有资格的企业年金账户管理机构作为账户管理人，负责管理企业年金账户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。受托人应当选
45、择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金。（4）支付水平与分配办法泓域/电子材料项目风险管理制度职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金。职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。（5）递延纳税政策递延纳税是指在年金的缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称 EET模式O。EET 模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式。OECD 国家中，法国、德国、美国、
46、日本等多数国家均选择了EET 模式。2013 年 12 月，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局联合下发关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知称，自 2014 年 1 月 1 日起，我国将实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。这一政策对企业年金将产生激励和推动作用。八、国外的退休计划国外的退休计划1.美国的雇主养老金泓域/电子材料项目风险管理制度从第二次世界大战到 20 世纪 70 年代，是美国雇主养老金从数量到资产金额方面都飞速发展的时期，其间，政府的联邦税收制度是很大的一个推动力。1974 年，员工退休金保障法颁布，使得雇主养老金的行政管理和投资运营体制日趋完善。
47、目前，雇主养老金已成为养老金体系中占比最大的一个部分。据统计，养老金总资产 20 多万亿美元中，政府养老金占比 12.5%，企业年金占比 64.0%，个人退休账户占比 23.5%。美国的雇主养老金包括确定缴费计划和确定给付计划两种类型，目前，前者的数量，远远超过后者，资产也与后者的价值相近。到2000 年为止，美国全部雇主养老金的资产已经达到 83000 亿美元，其中确定给付计划的资产为 49750 亿美元，确定缴费计划的资产为 32550亿美元。确定缴费计划包括 401 计划、利润分享计划和员工股权计划等。401（K）计划是美国著名的养老金计划，起源于 20 世纪 70 年代，是指美国 19
48、78 年国内税收法新增的第 401 条 K 项条款的规定，这一规定的目的是为雇主和员工的养老金存款提供税收方面的优惠。(1)缴费与支取泓域/电子材料项目风险管理制度计划规定，企业为员工设立专门的 401 账户，员工每月从其工资中拿出不超过 25%的资金存入养老金账户；企业属于配合缴费（即可缴可不缴），但是一般说来，大部分企业也会按照一定的比例（不能超过员工存入的数额）往这一账户存入相应的资金。目前美国 80%以上的雇主都提供配套资金，配套资金的比例各不相同，约在 25%100%之间。计入员工个人退休账户的资金，员工在退休前一般不得领取，但是这笔钱可以用作投资。企业向员工提供 34 种不同的证券
49、组合投资计划，员工可任选一种进行投资，收益归 401 账户，其风险也由员工自己承担。正常情况下领取 401 账户基金的条件是达到法定退休年龄、死亡、高度残疾。在美国法定退休年龄为 59.5 岁，达到这个年龄，无论是否继续工作，均可支取账户基金（但要缴一定的个人所得税）。未达到退休年龄也可以支取账户基金，但有一定惩罚措施，所提取款项视为一般收入所得，按 20%的税率预缴所得税，同时加收 10%的惩罚税。如果参加者死亡，账户的资金属于其指定或法定的继承人。参加者高度残疾丧失劳动能力的，视为达到退休年龄，可以正常支取账户基金。泓域/电子材料项目风险管理制度员工能够领取多少养老金具有不确定性的特点，取
50、决于缴费额的高低（账户资金的数量）、资金管理的状况以及资本市场发展的情况。(2)税收优惠美国税法规定，401（K）账户年存款额不超过 1.05 万美元时可延期纳税，员工和企业存入 401（K）账户的资金从税前收入中扣除（即国家允许企业的这部分补充缴费直接进入成本，企业给员工的存款可以按工资的 15%获得税收扣除），不必缴纳所得税；账户基金投资收益也不缴税。只有等员工达到法定退休年龄，开始从账户中取款时才缴税。2.加拿大的雇主退休金在加拿大，雇主资助的退休计划是职工养老保险体系中最重要的支柱。雇主通过合同委托私人公司管理计划基金，但投资渠道和分享形式等由雇主或员工自己选择。加拿大的雇主退休金主要