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1、国际结算国际结算 第七章第七章 审核信用证及信用证项下的审核信用证及信用证项下的单据单据 学习目标学习目标学习目标学习目标掌握审核信用证及其项下单据的基本原则，掌握对非单据掌握审核信用证及其项下单据的基本原则，掌握对非单据掌握审核信用证及其项下单据的基本原则，掌握对非单据掌握审核信用证及其项下单据的基本原则，掌握对非单据条件和信用证未规定的单据的处理；条件和信用证未规定的单据的处理；条件和信用证未规定的单据的处理；条件和信用证未规定的单据的处理；熟悉审证、审单的方法，并能在实践中理解运用；熟悉审证、审单的方法，并能在实践中理解运用；熟悉审证、审单的方法，并能在实践中理解运用；熟悉审证、审单的方
2、法，并能在实践中理解运用；了解信用证项下主要单据中常见的不符点；了解信用证项下主要单据中常见的不符点；了解信用证项下主要单据中常见的不符点；了解信用证项下主要单据中常见的不符点；掌握指定银行和开证银行对单据处理方法。掌握指定银行和开证银行对单据处理方法。掌握指定银行和开证银行对单据处理方法。掌握指定银行和开证银行对单据处理方法。第一节第一节 审核信用证审核信用证一、银行审证的主要内容一、银行审证的主要内容一、银行审证的主要内容一、银行审证的主要内容 1审查开证行资信2审查信用证的有效性3审查信用证的责任条款4索汇路线和索汇方式的审查 二、受益人审证的主要内容二、受益人审证的主要内容二、受益人审
3、证的主要内容二、受益人审证的主要内容 1审查信用证与合同的一致性；2审查信用证条款的可接受性；3审查价格条款的完整性；4其他审证内容。三、审证时对所发现问题的交涉和催询三、审证时对所发现问题的交涉和催询三、审证时对所发现问题的交涉和催询三、审证时对所发现问题的交涉和催询1交涉；2催询。第二节第二节 审核信用证项下单据的原则和方法审核信用证项下单据的原则和方法一、审单的原则一、审单的原则一、审单的原则一、审单的原则 1.审单与可能作为信用证依据的销售合同或其他合同 无关；2.审单与受益人和申请人之间的关系无关；3.审单与货物无关；4.单据审核后作出的决定只能取决于审单本身，单证是否相符与审单以外
4、可能获得的信息无关。二、审单的方法二、审单的方法二、审单的方法二、审单的方法（一）审单顺序 单据的顺序是：汇票；商业发票；提单；等等。要有固定的开头次序和固定的末尾次序，中间次序任意。（二）查看信用证的要点1它是本套单据的信用证；2它是致受益人的正本信用证；3该信用证仍在有效期内；4它的未用余额足够这笔出口业务使用；5如有修改，是否完整无缺的附在信用证后面。（三）横审法 “横审”是根据信用证的条款逐字逐句地审核各种单据的内容，解决“单证一致”的问题。（四）纵审法 “纵审”是以商业发票为中心，与其他单据相对照，要求单据与单据之间所共有的项目相互一致，达到“单单一致”的目的。三、信用证项下的不符点
5、的处理三、信用证项下的不符点的处理三、信用证项下的不符点的处理三、信用证项下的不符点的处理（一）信用证项下的不符点（二）指定银行对于单据不符的处理（三）开证行对于单据不符的处理第三节第三节 审核单据的基本内容审核单据的基本内容一、对汇票的审核一、对汇票的审核一、对汇票的审核一、对汇票的审核1、汇票载有正确的信用证号码；2、汇票出票日未过信用证有效期；3、签字或出票人的名称与受益人的名称一致；4、付款人是否正确；5、金额大小写一致；6、汇票的期限符合信用证要求；7、收款人应是受益人或交单银行；8、是否已正确背书；9、包括信用证要求的所有必须条款，如利息条款等是否已得到体现；10、开立金额不超过信
6、用证可使用余额；11、汇票金额与发票金额一致；12、除非信用证授权，不开立“没有追索权”的汇票。二、发票的审核内容二、发票的审核内容二、发票的审核内容二、发票的审核内容 1、由信用证受益人出具的发票，具有受益人的函头，包括名称、地址；2、除非信用证另有规定，发票必须作成以申请人为抬头人；3、不可加注为“形式发票”或“临时发票”；4、货物描述和信用证的商品描述相符，如名称、品质、单价、数量、重量以及包装等；5、发票上提供的其他资料如唛头、号码、运输通知等符合信用证要求且与其他单据一致；6、发票金额不超过信用证余额并与汇票一致；7、信用证的金额、单价及商品的数量单位前面如加有(约、近似、大约)或类
7、似词语时，发票金额、单价、数量可有不超过10%的增减或伸缩性；8、如果信用证和合同中规定的单价含有“佣金”,发票要照样填写，不应以“折扣”字样代替；9、信用证无特殊规定，发票不许列入包租、佣金、电报费等额外费用；10、提供与信用证要求一致的发票份数；11、发票无需签字，如信用证要求发票被签字、公证人证实、合法化证明等，应保证照办。三、运输单据审核内容三、运输单据审核内容三、运输单据审核内容三、运输单据审核内容1、运输单据的种类与信用证要求相符。2、提单的托运人一般为信用证的受益人。3、收货人名称应符合信用证要求。4、提单如有被通知人，他的名称与地址要符合信用证要求。5、提单的装船批注。6、运输
8、单据是上的价格条款或与运输的记载应与信用证和发票一致。7、运输单据如需要背书，应确保其背书正确。8、货物的描述一般符合信用证所说明的货物描述，货名、唛头、号码、数量、重量以及其他规格，要与表现在其他单据上面的内容相同。9、提单的份数。除非信用证另有规定，提交的提单应为全套。10、提单上的起运港是否与信用证的规定相符。11、提单的卸货港是否与信用证的规定相符。12、提单的转运路线是否符合信用证规定。13、有些信用证要求提单副本也须签字，要审查是否办到。14、提单的特殊记载内容非信用证所允许。四、保险单的审核内容四、保险单的审核内容四、保险单的审核内容四、保险单的审核内容 1、保险单的种类。2、保
9、险单份数。保险单据如出具一份以上正本，则全部正本均应交银行。3、保险单的签发。保险单应由保险人，即保险公司或保险商或其代理人出具签发。4、发票号码和保险单号码。5、被保险人，也称保单的抬头。如果被保险人的保单不是保兑行、开证行或买方，他应有适当的背书。6、货物描述。品名可用货物统称，唛头、包装、件数与发票一致，与运输单据相符。7、保险的货币及金额。8、保险单和费率。一般不需写明具体的保险费和费率，这两栏大都已印定“根据约定支付”和“按约定”。9、装载工具名称、开航日期、航线起讫地点，各项记载与提单一致。10、承保险别：投保信用证指定的险别。11、保险责任在保险单据上必须表明，至少覆盖从信用证所
10、规定的货物装运、发运或接管地到卸货或最终目的地之间的路程。12、检验代理：一般为保险公司在目的地的代理检验人，以便在货物受损、被保险人索赔时，就近勘察，确定赔偿责任。13、赔偿偿付地点。14、出单公司地址。一般在受益人所在地。15、出单日期。一般为保险人责任开始日，保险单据的日期不得晚于货物在信用证规定的地点装船发运或接管的日期。16、保险单据记载有任何更改，应被适当证实。五、产地证的审核内容五、产地证的审核内容五、产地证的审核内容五、产地证的审核内容1、产地证是独立的单据，不与其他单据联合（信用证允许联合的除外）；2、按信用证要求，产地证已被签字，公证人证实合法等；3、产地证上面的资料与其他
11、单据一致；4、产地证上载明产地国家符合信用证要求。六、检验证书的审核内容六、检验证书的审核内容六、检验证书的审核内容六、检验证书的审核内容1、确保检验证由信用证上指定的检验机构（如果有的话）出具；2、确保检验证被签字；3、确保符合信用证的检验内容的要求；4、确保检验日期或检验证签发日期符合信用证要求；5、除非信用证准许，确保检验证没有包含关于货物、规格、品质包装等不利的声明。七、包装单的审核内容七、包装单的审核内容七、包装单的审核内容七、包装单的审核内容1、确保包装单是独立的单据，不要与其他单据联合起来（信用证允许联合的除外）；2、确保包装单符合信用证要求；3、确保包装单上的资料与其他单据上的
12、一致。八、重量单的审核内容八、重量单的审核内容八、重量单的审核内容八、重量单的审核内容1、确保重量单是独立的单据，不与其他单据联合起来（信用证允许联合的除外）；2、确保重量单被签字；3、确保重量单上面的资料与其他单据上的一致。九、寄单面函的审核内容九、寄单面函的审核内容九、寄单面函的审核内容九、寄单面函的审核内容1、面函是指定银行的；2、载有正确日期；3、面函及所附单据是相关信用证所要求，并齐全；4、单据金额与面函一致；5、付款指示明确和易于理解；6、是否提及有任何不符点，是否凭担保函或有保留的付款、承兑或议付。第四节第四节 常见单证不符点常见单证不符点一、信用证本身的常见不符点一、信用证本身
13、的常见不符点一、信用证本身的常见不符点一、信用证本身的常见不符点1、信用证过期。2、信用证的金额不足以支付货款。3、信用证经修改，修改书不齐全。4、信用证的货名、单价有误。5、信用证的价格术语是CIF和CFR，但目的港却是没有海湾的内陆国家。6、信用证漏填开证日期和开证地点。7、受益人和开证申请人的名称或地址不详；8、信用证条款之间相互矛盾；9、信用证印鉴或密押不符；10、信用证大小写金额不符；11、信用证有关单据要求不合理；12、开证依据值得商榷；13、信用证已转让；14、未在最迟交单期内提交单据。二、汇票的常见不符点二、汇票的常见不符点二、汇票的常见不符点二、汇票的常见不符点1、汇票的出票
14、日期迟于信用证规定的有效期；2、汇票的到期日未能确定；3、汇票的金额超过信用证金额；4、汇票转让未能正确背书；5、汇票规定的有效期限与信用证规定的不符；6、汇票的付款人有误，如在信用证项下的汇票以开证行为付款人；7、汇票的出票人非信用证的受益人；8、汇票未足额出票（出票金额不足，short drawing）；9、出票人未签字；10、未按信用证规定的比例金额开立汇票；11、汇票收款人名称不符；12、汇票收款人未背书；13、汇票币种有误；14、汇票未按规定列出“利息条款”和“出票条款”；15、汇票错记或漏填信用证号码；16、汇票金额与发票金额不符。三、商业发票的常见不符点三、商业发票的常见不符点三
15、、商业发票的常见不符点三、商业发票的常见不符点1、出票人名称不符，非信用证的受益人。2、发票日期迟于信用证的有效期。3、发票未按信用证要求以开证申请人为抬头。4、商业发票对货物的描述与信用证不符。5、发票金额超过信用证金额，或超出其允许的增减范围。6、发票金额与汇票金额不符。7、单价超出规定的幅度。8、未按信用证要求出具领事签证。9、提交的发票份数不足。10、在信用证禁止分批装运的情况下，发票显示了分批装运。11、在信用证未授权的情况下，发票货物说明有“used”,“second hand”,“rebuilt”等字样。12、价格条件与信用证规定不符。13、发票未按信用证要求分列费用支出。14、
16、信用证要求发票签字而发票未签字。四、提单常见的不符点四、提单常见的不符点四、提单常见的不符点四、提单常见的不符点1、不清洁提单，提单上有不良批注。2、信用证规定提交海运提单，提交的却是内陆水路运输单据。3、提单收货人名称与信用证的要求不符。4、提单上被通知人与信用证的规定不一致。5、无证据显示货物已装船。6、提单所列货物与信用证所列货物不一致。7、提单未在有效期内提示。8、提单背书有误。9、提单上唛头与信用证的规定不一致。10、违反国际惯例，在信用证未规定的情况下使用租船提单。11、提单上起运港、卸货港与信用证的规定不符。12、提单上的转运路线与信用证的规定不符。13、提单上装运船舶的国籍、船
17、龄与信用证的规定不符。14、提单上的“已装船”批注没有标明日期，或批注的日期迟于信用证规定的最迟装运期。15、提单未注明运费已付或未付。16、提单上有“On Deck”的货装甲板批注。17、信用证规定允许转运，但提单所示的转运港口与信用证所规定的转运港口不一致。18、提单未按信用证规定标明支付运费的金额。19、信用证规定的价格术语是CIR或CFR，提单上却未标注有“Freight Prepaid”。20、未按规定提交全套有效提单。21、信用证规定提交Straight Bill of Lading，但提交的却是Bill of Lading Made Out to Order。22、信用证要求副本
18、提单也需要签字，所提交的副本提单却没有签字。23、提单为无装船日期的“Received for Shipment”Bill of Lading。24、提单上的数量与信用证的规定不符。25、提单上有非信用证所允许的特别记载。五、保险单据的常见不符点五、保险单据的常见不符点五、保险单据的常见不符点五、保险单据的常见不符点1、提示的保险单据种类与信用证的要求不符。2、保险的币别与信用证的币种不一致。3、保险金额与信用证的规定不符。4、保险的种类与信用证的规定不符。5、非信用证所指定的保险公司承保的保险单据。6、保险不足额。7、保险单据上的货物描述与信用证的规定不一致。8、承保险别与信用证的规定不一致
19、。9、保险单上的装运港和卸货港与信用证的规定不一致。10、提交的保险单据低于信用证所要求的级别。11、保险单的生效日期未从提单装运日期开始计算。12、保险的日期迟于信用证规定的最迟装运日期。13、受益人未在保险单上背书，或背书不正确。14、保险单的受益人与信用证所规定的不符。15、保险单的理赔地点与信用证的规定不符。或保险单漏填理赔地点。16、保险单上的唛头和地点与信用证所规定的不一致。17、保险单上未载明船只名称。18、未按信用证的规定向保险公司提交装船通知。19、未按信用证的要求提交全套保险单据。20、保险单的更改未有有效签字确认。六、其他单据的常见不符点六、其他单据的常见不符点六、其他单
20、据的常见不符点六、其他单据的常见不符点（一）原产地证书（一）原产地证书(1)货物名称与信用证相矛盾。(2)签发机构与信用证的规定不符。例如规定应由商会签发，而签发时却由出口商签发。(3)证书没有签名或盖章。(4)提交的证书份数不足。(5)未注明生产制造商的名称。(6)原产地证书日期迟于信用证的最迟有效期。（二）海关发票（二）海关发票(1)所提供的发票非信用证所要求的官方发票。(2)所列货物的名称、唛头、代码和件数有一项或多项与信用证不符。(3)原产地国家或地区不符。(4)出口商或进口商的名称或地址不符。(5)未按信用证的要求加列特别条款。(6)商品的数量、单价、总值、净重、毛重中有关项目与商业
21、发票不符。（三）装箱单（三）装箱单(1)所列货物的重量、体积、件数、商品名称与其他单据不符。(2)装箱单上的包装与发票所列不符。(3)当信用证有要求时，未将每件包装单位的内容分开列明。（四）重量单（四）重量单(1)重量单上的唛头与其他单据不一致。(2)未注明每件包装的重量。(3)重量单上的内容与其他单据不符。（五）各种证明和检验证书（五）各种证明和检验证书(1)未按信用证的要求提供检验证书。(2)证书签发人与信用证的规定不符。(3)所列内容与其他单据不符。(4)所列检验结果与信用证的要求不符。(5)证书填写项目不完整。第五节 国际标准银行实务一、对一、对“单证一致单证一致”的新的认定的新的认定
22、ISBP681第6条使用普遍认可的缩略语不导致单据不符。反之，用全称代替缩写语也不导致单据不符。需要特别注意，本条所指的缩写语必须是“普遍认为的”，不能任意而为，否则便因与本条的规定不完全吻合而存在风险。二、对出单日期即日起的表示有详细解释二、对出单日期即日起的表示有详细解释二、对出单日期即日起的表示有详细解释二、对出单日期即日起的表示有详细解释ISBP681第14条任何单据，包括分析证明，检验证明注明的日期都可以晚于装运日期。任何单据都不得显示晚于交单日之后出具。ISBP第18条日期可以用不同的格式表示，只要试图表明的日期能够从该单据或提交的其他单据中确定，上述任何格式均可接受。为避免混淆，
23、建议使用月份的名称而不要使用数字来表示月份。对日期的表述，美国形式是月/日/年，欧洲则是日/月/年,而我国习惯是年/月/日,由于习惯的不同，尤其是在不同方式混用的情况下，可能会带来理解的不便甚至误解。三、明确了未规定的用语三、明确了未规定的用语三、明确了未规定的用语三、明确了未规定的用语ISBP681第21条由于UCP600对诸如“发运单据”、“过程单据可接受”、“第三方单据可接受”及“出口国”等用语未作定义，因此，不应使用此类用语。如果信用证使用了此类用语，则应明确其含义如下：1、“发运单据”指信用证要求的除汇票以外的所有单据（不限于运输单据）。2、“过期单据可接受”指晚于发运日后21天提交
24、的单据可以接受，只要其不晚于信用证规定的截止日。3、“第三方单据可以接受”指所有单据，包括发票，但不包括汇票，均可由受益人之外的人出具。如果开证行意在表明运输单据可显示受益人之外的人为托运人，则无需这一条款。4、“出口国”指受益人所在国，或货物原产地或承运人接受货物地，或货物的发运地或发运国。四、对发票的要求有效改变四、对发票的要求有效改变四、对发票的要求有效改变四、对发票的要求有效改变ISBP681第57条如信用证要求“发票”而未做进一步界定，则提交任何形式的发票均可。但是，“临时发票proforma invoice”、“欲开发票？”或类似发票则不可接受。当信用证要求提交商业发票时，标为“发票”的单据可以接受。ISBP681第62条除非信用证要求，发票无需签字或注明日期。五、关于分批装运的解释五、关于分批装运的解释五、关于分批装运的解释五、关于分批装运的解释ISBP681第105条规定，如果信用证禁止部分发运，而提交了多套正本提单，涵盖从一个或多个装运港的发运，只要单据涵盖的货物运输系同一船只经同一航程前往同一卸货港的运输，则单据可以接受。如果提交了多套单据，而包含不同的发运日期则以其最迟者计算任何交单期，但该日期不得晚于信用证规定的最迟发运日期。货物装载于不止一个船上即构成分批装运，即使这些船只在同一天出发，驶往同一目的地。