《2015优质课件税收公开课.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2015优质课件税收公开课.ppt（28页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、实实现现中中国国梦梦 建建设设篇篇第八课第二框第八课第二框 征征税和纳税税和纳税1.税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。一、税收及其种类一、税收及其种类主体目的凭借依据地位财政收入基本形式国家政治权力实现国家职能税法a、世界上有没有不收税的国家？为什么？b、如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？思考：赋税是喂养政府的娘奶。政府的存在和运作是靠赋税来维持的，税收是国家机构存在并发挥职能的物质条件 马克思 有国就有税 同财政收入的其他形式相比，税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉 有税必有法税法是税收的法律依据和法律保障
2、税收与国家和法律的关系2.税收的基本特征（1）强制性体现:税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。纳税人必须依法纳税,否则将受法律制裁.所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。（2）无偿性体现了财政分配的本质体现体现:国家取得税收收入，不需要返还给纳税人。国家取得税收收入，不需要返还给纳税人。也不需要对纳税人也不需要对纳税人直接直接付出任何代价付出任何代价国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。（注意：税收的固定性不等于一成不变。注意：税收的固定性不等于一成不变。税收的固定性是税收的固定性是相对相对的，的，就税法不变
3、的情况而言的。随着经济形势的变化，国家可以对税种、就税法不变的情况而言的。随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。）征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。）（3）固定性 有人认为，税收具有固定性，一经确定不能改变，这种有人认为，税收具有固定性，一经确定不能改变，这种说法，对吗？为什么？说法，对吗？为什么？u4万元税款不缴行不行？万元税款不缴行不行？u缴了缴了4万元税后，对他个人有直接的好处吗？万元税后，对他个人有直接的好处吗？u能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？在体彩中心，老王
4、心里有三个疑问？在体彩中心，老王心里有三个疑问？练一练练一练税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收区别于其他财政收入形式的主要标志强强 制制 性性特特 征征项项 目目税税利利债债费费无无 偿偿 性性固固 定定 性性具体具体 分析分析3.税收的三个基本特征及其关系要求保障决定决定紧密联系 不可分割 统一于税法无偿性固定性强制性个人所得税增值税财产税财产税资源税资源税行为税行为税流转税流转税所得税所得税企业所得税契税契税屠宰税屠宰税14增值税增税对象增税对象纳税人纳税人计税方法计税方法优点优点探究二探究二：根据视频内容，结合教材，分组讨论：根据视频内容，结合教材，分组讨论问题问题1-问题问题3，
5、形成形成结论，准备口头展示结论，准备口头展示（2 2分钟）分钟）问题问题1 1：增值税的增值税的纳税人、征税对象纳税人、征税对象分别是什么？分别是什么？问题问题2 2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额增值额怎么算怎么算?这里应缴这里应缴纳纳多少增值税多少增值税？（税率？（税率1717%）（公式：公式：应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率）适用税率）问题问题3 3：增值税只对增值税只对2 2元元增值额增值额征税，体现了增值税的征税，体现了增值税的最大优势最大优势。但必须。但必须出示上一环节出示上一环节的增值税的增值税专用发票专用发票以抵扣税款，如果
6、没有发票，说明前一以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节环节没有交税没有交税，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？纳税人：纳税人：在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。及进口货物的单位和个人。征税对象：征税对象：增值额。增值额。拓展拓展:纳税人纳税人负税人负税人纳税人纳税人:是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人.负税人负税人:是指最终负担税款的单位和个人。是指最终负担税款的单位和个人。问题问题2 2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，买
7、一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额增值额怎么算怎么算?这里应缴这里应缴纳纳多少增值税多少增值税？（税率？（税率1717%）（公式：公式：应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率）适用税率）增值额：增值额：5元元-3元元=2元元增值税：增值税：217%=0.34元元比例税率：比例税率：不论不论征税对象数额的征税对象数额的大小大小，只规定一个，只规定一个恒定恒定的税的税率。率。增值税的作用：只对增值税的作用：只对增值额增值额征税，可以征税，可以避免避免对一个经对一个经营额营额重复征税重复征税,也可以也可以防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏偷漏税行为税行为。(P70倒数第
8、二段倒数第二段,做好笔记做好笔记)问题问题3 3：增值税只对增值税只对2 2元元增值额增值额征税，体现了增值税的征税，体现了增值税的最大优势最大优势。但必须。但必须出示上一环节出示上一环节的增值税的增值税专用发票专用发票以抵扣税款，如果没有发票，说明前一以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节环节没有交税没有交税，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？增增 值值 税税征税征税对象对象纳税人纳税人计税方法计税方法意义意义作作用用 可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为前一生产经营环节企
9、业的偷漏税行为 在在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物务及进口货物的的单位和个人单位和个人生产经营中的生产经营中的增值额增值额商品销售额商品销售额 税率税率 上一环节已缴税金上一环节已缴税金（1 1）增值税增值税 1.1.某某服装厂服装厂向向纺织厂纺织厂买了一批布料，销售价为买了一批布料，销售价为85008500元。并交了元。并交了14451445元元的增值税，的增值税，这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，厂的发票上明示。服装厂将这
10、批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为服装的销售价为1500015000元元请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？增值税增值税=商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金服装厂应缴纳的增值税：服装厂应缴纳的增值税：1500015000元元17171445144511051105元元 即相当于（即相当于（150001500085008500）17%17%11051105增值额增值额 某某外国旅游者外国旅游者在我国境内某城市购买我国发行的在我国境内某城市购买我国发行的福利彩票，中了大奖。那么，福利彩票，中了大奖。那么，他要不要缴纳个人所得他要不要
11、缴纳个人所得税？税？同样，同样，我国公民王某我国公民王某在出国旅游时，在国外购买在出国旅游时，在国外购买彩票中了大奖，那么彩票中了大奖，那么王某要不要缴纳个人所得税？王某要不要缴纳个人所得税？阅读阅读(P70)内容，思考为什么？内容，思考为什么？个人所得税个人所得税纳税人纳税人 征税对象征税对象税率税率意义作用意义作用 是国家财政收入的重要来源，也是是国家财政收入的重要来源，也是调调节个人收入节个人收入分配，分配，实实现社会公现社会公平平的有效手段。的有效手段。个人个人所得所得按按应税项目应税项目不同，分别实行超不同，分别实行超额累进额累进税率和比例税率税率和比例税率（2 2）个人所得税个人所
12、得税在我国境内有住所无住所居住满一年不居住或不满一年从我国境内取得所得的个人从我国境内外取得所得的个人个人所得税起征点自2011年9月1日起由2000元提高到3500元。个人所得税的应税项目超额累进税率超额累进税率比例税率比例税率例如：彩票中奖例如：彩票中奖500500万，适用税率万，适用税率20%20%，应缴税额，应缴税额=500=500万万20%=10020%=100万万 2011201120112011年年年年9 9 9 9月月月月1 1 1 1日起将个税起征点提高到日起将个税起征点提高到日起将个税起征点提高到日起将个税起征点提高到3500350035003500元元元元，将超额累进税率
13、中，将超额累进税率中，将超额累进税率中，将超额累进税率中第第第第1 1 1 1级由级由级由级由5%5%5%5%降低到降低到降低到降低到3%3%3%3%，取消取消取消取消了了了了15%15%15%15%和和和和40%40%40%40%两级。两级。两级。两级。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级级数数全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率(%)(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超超15001500元至元至45004500元的部
14、分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505算一算：假如某人一个月扣除五险一金后收入是算一算：假如某人一个月扣除五险一金后收入是6000元，他应
15、元，他应缴纳的税款是多少？缴纳的税款是多少？超额累进税率：超额累进税率：第一步：应税收入第一步：应税收入-起征点起征点=超额部分超额部分第二步：超额部分按相应等级税率分别计算第二步：超额部分按相应等级税率分别计算第三步：各级税额相加第三步：各级税额相加=应缴税额应缴税额6000-3500=2500元元15003%+100010%=145元元 实行实行实行实行超额累进税率超额累进税率超额累进税率超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低，“高高
16、高高收入者多纳税，低收入者少纳税收入者多纳税，低收入者少纳税收入者多纳税，低收入者少纳税收入者多纳税，低收入者少纳税”造假帐虚假出口没钱逾期不交1.1.违反税法的行为违反税法的行为具 体 表 现行为偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；进行虚假的纳用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；进行虚假的纳税申报等税申报等以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款用欺骗的方法获取税收优惠（如骗取出口退税，虚报自然灾害，骗取用欺骗的方法获取税收优惠（如骗取出口退税，虚报自然灾害，骗取税收减免）税收减免）拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至暴力
17、威胁、殴打拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至暴力威胁、殴打税务人员等税务人员等目的是企图不缴或少缴目的是企图不缴或少缴它不是向国家缴不缴税的问题，而是从国家骗取税款或税收优惠的问题它不是向国家缴不缴税的问题，而是从国家骗取税款或税收优惠的问题 思考：思考：漫画中有哪些行为是违法的？漫画中有哪些行为是违法的？必必要要性性 2.2.依法纳税的必要性依法纳税的必要性(为什么为什么)从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，取之于民、用之于民来看，国国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。从税收的作用看从税收的作用看，税收是国家实现各
18、项职能的，税收是国家实现各项职能的 物质基础。物质基础。从权利与义务相统一看，从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家每个公民在享受国家 提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚 信纳税。信纳税。从我国税收的特征看从我国税收的特征看，具有强制性，必须依法纳税，具有强制性，必须依法纳税 假如你是税务局工作人员你会怎样说服假如你是税务局工作人员你会怎样说服他们依法纳税？他们依法纳税？3.3.如何做到依法纳税？如何做到依法纳税？（1 1）公民自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。）公民自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（义务意识）（义务意识）（2 2）公民
19、要增强对国家公职人员及公共权力的监督公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。行批评和检举。（权利意识）（权利意识）二、二、二、二、征征征征税税税税与与与与纳纳纳纳税税税税1 1 1 1、税收及其种类、税收及其种类、税收及其种类、税收及其种类含义含义含义含义税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的种类税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税2 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务必要性必要性(为什么为什么)违反税法的行为违反税法的行为树立纳税人意识树立纳税人意识牛刀小试 当堂巩固：1、税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公税收如果像商品交换那样实行等价交换，或者像买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。这说明债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。这说明()A税收具有强制性税收具有强制性 B税收具有无偿性税收具有无偿性C税收具有固定性税收具有固定性D税收的无偿性要求它具有强制性税收的无偿性要求它具有强制性