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1、新办纳税人办税服务指引新办纳税人办税服务指引（国税篇）（国税篇）新办纳税人需要做好哪些准备？新办纳税人需要做好哪些准备？通通过过此此文文，新新办办纳纳税税人人可可以以基基本本了了解常见涉税业务。解常见涉税业务。20152015年年3 3月月，青青岛岛市市国国税税局局发发布布了了青青岛岛市市国国家家税税务务局局纳纳税税服服务务规规范范操操作作指指引引（2.02.0税税户户版版），详详细细列列举举了了各各类类涉涉税税业业务务简简介介、提提供供资资料料、工工作作流流程程和和友友情情提提醒醒等等内内容容，欢欢迎迎点点击击下下载载阅阅读读。您您也也可可拨拨打打咨咨询询电电话话，了了解解各类涉税业务。各类
2、涉税业务。新办纳税人需要了解哪些业务？新办纳税人需要了解哪些业务？注：本文仅谈一些常见业务，上下文列举的所有业务在注：本文仅谈一些常见业务，上下文列举的所有业务在指南指南一书中均有详细介绍。一书中均有详细介绍。一、登记类一、登记类二、发票类二、发票类三、申报类三、申报类四、一般纳税人相关业务四、一般纳税人相关业务五、税收优惠五、税收优惠一、登记类一、登记类设立税务登记设立税务登记变更税务登记变更税务登记注销税务登记注销税务登记跨县（区）迁移跨县（区）迁移税务登记税务登记所需资料：所需资料：1.1.营业执照副本原件、复印件营业执照副本原件、复印件2.2.组织机构代码证书副本原件、复印件（公司）组
3、织机构代码证书副本原件、复印件（公司）3.3.注册地址及实际生产经营地址证明原件复印件注册地址及实际生产经营地址证明原件复印件4.4.章程（公司）章程（公司）5.5.法定代表人（负责人）身份证原件、复印件法定代表人（负责人）身份证原件、复印件6.6.其他其他从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业务发生之日起务发生之日起三十日内三十日内，向生产、经营地或者纳税义务，向生产、经营地或者纳税义务发生地国家税务机关（或地税机关）申报办理登记。发生地国家税务机关（或地税机关）申报办理登记。税务变更税务变更特别事项：特别事项：1.1.股东发生变化的
4、，在办理工商变更登记和股东发生变化的，在办理工商变更登记和税务变更登记税务变更登记前前，应先到主管，应先到主管地税机关地税机关办理办理股东股权变化税源监控登记。股东股权变化税源监控登记。2.2.变更税务登记内容涉及到缴销发票、纳税变更税务登记内容涉及到缴销发票、纳税申报等业务的，应到各自的区市主管税务机申报等业务的，应到各自的区市主管税务机关办理。关办理。纳税人改变税务登记内容，应当自纳税人改变税务登记内容，应当自工商行政管理机关办工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内理变更登记之日起三十日内，持有关证件向主管国家税，持有关证件向主管国家税务机关提出变更登记。务机关提出变更登记。注销税务登
5、记注销税务登记基本流程：基本流程：正式注销前，应结清税款、罚款和滞正式注销前，应结清税款、罚款和滞纳金，缴销所有发票，取消进出口退纳金，缴销所有发票，取消进出口退税资格和防伪税控资格。税资格和防伪税控资格。注销过程中，还应提交相关财务资料，注销过程中，还应提交相关财务资料，配合做好税务检查工作。配合做好税务检查工作。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登，持有关证
6、件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。记。跨区市迁移跨区市迁移基本流程：基本流程：先到迁入地工商部门办理登记，并持新的营先到迁入地工商部门办理登记，并持新的营业执照及注册地址或实际生产、经营地址证业执照及注册地址或实际生产、经营地址证明原件及复印件到迁出地国税办理。明原件及复印件到迁出地国税办理。将全部发票缴销；一般纳税人办理迁移手续将全部发票缴销；一般纳税人办理迁移手续前，应将全部进项发票认证，暂时取消防伪前，应将全部进项发票认证，暂时取消防伪税控资格（待迁入后重新办理）；出口企业税控资格（待迁入后重新办理）；出口企业应取消进出口退税资格。应取消进出口退税资格。迁出青岛市的，不办理迁
7、移，直接按注销税迁出青岛市的，不办理迁移，直接按注销税务登记处理务登记处理。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，已先向迁达地工商行政管理机关或者其他机关申请的，已先向迁达地工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更后，持有关证件和资料，向原税务登记机关申办理变更后，持有关证件和资料，向原税务登记机关申请办理跨区迁移。请办理跨区迁移。二、发票类二、发票类防伪税控发票申请与领用防伪税控发票申请与领用防伪税控发票增额、增量防伪税控发票增额、增量普通发票申请与领用普通发票申请与领用普通发票增额、增量普通发票增额、增量发票代开发票代开防伪税控
8、资格申请防伪税控资格申请最高开票限额初始核定十万元版（含）以下：最高开票限额初始核定十万元版（含）以下：（一）对工业企业取消实地核查。（一）对工业企业取消实地核查。（二）除工业企业以外的其他企业，实地核查（二）除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后，实地核查部门应在工作由事前转为事后，实地核查部门应在审审批后的批后的3030日内日内实地核查。实地核查。（三）办税服务厅受理纳税人申请后，由办税（三）办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责人进行审批，审批期限为受服务厅部门负责人进行审批，审批期限为受理当日。理当日。纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税纳税人取得增
9、值税一般纳税人资格后，如需使用增值税专用发票和增值税普通发票，应向主管国税机关申请专用发票和增值税普通发票，应向主管国税机关申请“增值税防伪税控系统最高开票限额增值税防伪税控系统最高开票限额”并进行票种核定。并进行票种核定。防伪税控资格申请防伪税控资格申请温馨提示：温馨提示：辅辅导导期期为为3 3个个月月的的一一般般纳纳税税人人增增值值税税专专用用发发票票开开票票限限额额初初始始发发行行为为万万元版以下元版以下。一一般般纳纳税税人人名名称称发发生生变变更更的的，除除到到综综合合服服务务窗窗口口办办理理变变更更外外，还还需需携携带带金金税税卡卡和和税税控控IC卡卡，到到安安装装防防伪伪税控系统的
10、技术服务单位更改。税控系统的技术服务单位更改。增值税专用发票的领用增值税专用发票的领用所需资料：所需资料：加盖增值税一般纳税人专用章的加盖增值税一般纳税人专用章的税务登记证税务登记证副本；副本；发票领购簿；发票领购簿；报税盘；报税盘；经办人身份证；经办人身份证；已已开开具具完完毕毕的的专专用用发发票票最最后后一一张张记记账账联联（该该记记账账联联为为正正常常开开具具的的专专用用发发票票，若若其其后后有有作作废废发发票票，则则需需同同时时提提供供作废发票的全部联次）。作废发票的全部联次）。增值税专用发票的日常使用增值税专用发票的日常使用温馨提示：温馨提示：每每月月必必须须先先抄抄税税报报税税，才
11、才能能购购买买增增值税发票。值税发票。(升级版不需抄税升级版不需抄税)作作废废：防防伪伪税税控控企企业业开开具具的的专专用用发发票票如如开开具具时时出出现现错错误误，必必须须当当月月收收回回作作废废，严严禁禁跨跨月月操操作作。作作废废发发票票时时，必必须须做做到到开开票票系系统统要要作作废废的的发发票票与与实实际际要要作作废废的的发发票票相相一一致致，作作废发票全部联次必须保存完整。废发票全部联次必须保存完整。增值税专用发票增额增值税专用发票增额工业企业纳税人申请增额时，需提供：工业企业纳税人申请增额时，需提供：1.1.近期签订的相关供货合同、供货协议；近期签订的相关供货合同、供货协议；2.2
12、.近三个月内已认证的大额进项发票；近三个月内已认证的大额进项发票；3.3.购进货物的付款证明等。购进货物的付款证明等。最高开票限额增额在十万元版以下（含十万元版）的：最高开票限额增额在十万元版以下（含十万元版）的：1.1.对工业企业取消实地核查。对工业企业取消实地核查。2.2.除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后，除工业企业以外的其他企业，实地核查工作由事前转为事后，实地核查部门应在实地核查部门应在审批后的审批后的3030日内日内实地核查。实地核查。3.3.办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责人进行办税服务厅受理纳税人申请后，由办税服务厅部门负责人进行审批，审批期限
13、为受理当日。审批，审批期限为受理当日。增值税专用发票增量增值税专用发票增量辅导期一般纳税人增量前，必须依据辅导期一般纳税人增量前，必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售上一次已领购并开具的专用发票销售额的额的3%3%预缴增值税。预缴增值税。增值税专用发票增量，由办税服务厅受理并审批，当增值税专用发票增量，由办税服务厅受理并审批，当日办结。日办结。增值税专用发票代开增值税专用发票代开被开方必须具备一般纳税人资格。被开方必须具备一般纳税人资格。当当期期因因代代开开增增值值税税专专用用发发票票（含含货货物物运运输输业业增增值值税税专专用用发发票票）已已经经缴缴纳纳的的税税款款，在在专专用用发发票票
14、全全部部联联次次追追回回或或者者按按规规定定开开具具红红字字专专用用发发票票后后，可可以以向主管税务机关申请退还。向主管税务机关申请退还。已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，因经营需要增值税专用发票的，可提出代开增值税专用发票因经营需要增值税专用发票的，可提出代开增值税专用发票的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票。的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票。防伪税控防伪税控免费免费用！用！专用设备：专用设备：初次初次购
15、买增值税税控系统专用设购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭发票价税合计额，在增备支付的费用，可凭发票价税合计额，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。（非初次购买增值税税控转下期继续抵减。（非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，自行负担，不得系统专用设备支付的费用，自行负担，不得在增值税应纳税额中全额抵减，但税额可作在增值税应纳税额中全额抵减，但税额可作为进项进行抵扣。）为进项进行抵扣。）技术维护费：可凭技术维护服务单位开具的技术维护费：可凭技术维护服务单位开具的发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足发票，在增值税应纳税额中
16、全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。抵减的可结转下期继续抵减。上述费用应计入一般纳税人申报表主表第上述费用应计入一般纳税人申报表主表第2323行（行（减征额减征额），以及附表四第），以及附表四第1 1行。行。普通发票的申请与领用普通发票的申请与领用初次领购初次领购:纳税人填写并提交纳税人填写并提交纳税人票纳税人票种核定申请表种核定申请表，出示，出示税务登记证税务登记证（副本）；经办人身份证明（居民身份（副本）；经办人身份证明（居民身份证或护照）；公章、发票专用章。证或护照）；公章、发票专用章。日日常常领领购购:税税务务登登记记证证（副副本本）；发票领购簿；定额发票存根联。发票领购簿；定额发
17、票存根联。已办理税务登记的单位和个人需领购普通发票（如定额发已办理税务登记的单位和个人需领购普通发票（如定额发票等），可根据实际需要向主管国税机关提出领购普通发票等），可根据实际需要向主管国税机关提出领购普通发票申请。票申请。普通发票的增额与增量普通发票的增额与增量增增量量或或增增额额填填写写纳纳税税人人票票种种核核定定申申请表请表，交窗口直接办理。，交窗口直接办理。纳纳税税人人现现有有普普通通发发票票无无法法满满足足正正常常经经营营需需要要，申申请请增增加加购票数量或调增最大开票金额的办理流程。购票数量或调增最大开票金额的办理流程。网上缴销和领用普通发票网上缴销和领用普通发票为便利纳税人领取
18、发票，现推出了为便利纳税人领取发票，现推出了网上缴销和领用普通发票的业务。网上缴销和领用普通发票的业务。通过网上操作，可以使纳税人不用通过网上操作，可以使纳税人不用到办税服务厅就可以缴销和领用普到办税服务厅就可以缴销和领用普通发票。通发票。目前，仅限开票过程中无作废等情目前，仅限开票过程中无作废等情形的纳税人办理。形的纳税人办理。具体流程，欢迎具体流程，欢迎点击下载点击下载阅读。阅读。红字发票红字发票专用发票已交付购买方的专用发票已交付购买方的 购买方购买方可在增值税发票系统升级版可在增值税发票系统升级版中填开并上传中填开并上传信息表信息表，暂依，暂依信息表信息表所列增值税税额从当期所列增值税
19、税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表信息表一并作为记账一并作为记账凭证；凭证；专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的 销售方销售方应于专用发应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表信息表。因开具发票有误或购销过程中产生退货、折让等情形，因开具发票有误或购销过程中产生退货、折让等情形，相应发票当月可以进行作废操作，相应发票当月
20、可以进行作废操作，一旦跨月则只能进行一旦跨月则只能进行红字操作。红字操作。发票的日常使用发票的日常使用特别提示：特别提示：每每月月最最后后一一个个工工作作日日发发票票领领购购时时间间最最好好安安排排在在上上午午，因因为为下下午午进进行行发发票盘点，不便办理发票发售业务。票盘点，不便办理发票发售业务。作废发票不能丢，要妥善保存。作废发票不能丢，要妥善保存。发发票票都都有有“有有效效期期”，有有效效期期前前开开具具有有效效，发发票票有有效效期期到到期期的的，请请及及时缴销。时缴销。三、申报类三、申报类增值税一般纳税人申报增值税一般纳税人申报定期定额户申报和税款缴纳定期定额户申报和税款缴纳小规模（非
21、双定）纳税人申报小规模（非双定）纳税人申报企业所得税季度申报（企业所得税季度申报（A/BA/B类）类）企业所得税年度申报（企业所得税年度申报（A/BA/B类）类）跨地区总跨地区总/分机构企业所得税申报分机构企业所得税申报申报的基本常识申报的基本常识增增值值税税：小小规规模模纳纳税税人人按按季季申申报报，一般纳税人和个体工商户按月申报一般纳税人和个体工商户按月申报企企业业所所得得税税：按按季季度度预预缴缴，5月月31日日前前进进行行年年度度汇汇算算清清缴缴；注注销销前前要要进进行行清清算算。企企业业所所得得税税申申报报分分为为查查账账征征收收（A类类）和和核核定定征征收收（B类类），核定征收需到
22、主管税务机关申请。核定征收需到主管税务机关申请。国国税税与与地地税税申申报报期期并并不不完完全全一一致致，请密切关注申报期限请密切关注申报期限。请不要请不要逾期逾期申报！申报！根据根据中华人民共和国税收征管法中华人民共和国税收征管法第六第六十二条及其他相关规定，纳税人逾期申报将十二条及其他相关规定，纳税人逾期申报将接收行政处罚（第一次不予处罚），逾期申接收行政处罚（第一次不予处罚），逾期申报导致欠税的，还将产生滞纳金等。报导致欠税的，还将产生滞纳金等。一般纳税人逾期申报，除国家规定的情形一般纳税人逾期申报，除国家规定的情形并能提交相关证明外，当月的进项税额将不并能提交相关证明外，当月的进项税额
23、将不能抵扣。能抵扣。逾期申报允许抵扣进项税额的情形逾期申报允许抵扣进项税额的情形1.1.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣扣税凭证未按期申报抵扣2.2.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续3.3.税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申得认证结果通知书或稽
24、核结果通知书，未能及时办理申报抵扣报抵扣4.4.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣5.5.国家税务总局规定的其他情形。国家税务总局规定的其他情形。非正常非正常认定认定已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税认定程序：认定程序：1.1.申申报报期期结结束束后后3 3日日内内进进行行催催报报催催缴缴，向向纳纳税税人人发发出出责责令令限期改正通知书限期改正通知书。2.2.对对通通过过电电话话、网网络络等等途途径径无无法法
25、联联系系的的纳纳税税人人，进进行行实实地地核核查查，实实地地核核查查发发现现该该纳纳税税人人有有欠欠税税并并且且有有可可以以强强制制执执行行的的财物的，转至检查部门，按规定采取强制执行措施财物的，转至检查部门，按规定采取强制执行措施 。3.3.因因纳纳税税人人电电话话、地地址址等等变变化化，责责令令限限期期改改正正通通知知书书无无法法实实地地送送达达的的，采采用用公公告告栏栏、青青岛岛市市国国税税局局门门户户网网站站公公告告送达的方式，送达的方式，发布公告之日起发布公告之日起3030日视为送达。日视为送达。4.4.待待责责令令限限期期改改正正通通知知书书送送达达期期满满后后5 5日日，纳纳税税
26、人人仍仍未未办理纳税申报的，认定为非正常户。办理纳税申报的，认定为非正常户。四、一般纳税人相关业务四、一般纳税人相关业务一般纳税人认定一般纳税人认定抄税与报税抄税与报税发票认证发票认证哪些必须办理一般纳税人认定？哪些必须办理一般纳税人认定？年年应应税税销销售售额额，是是指指纳纳税税人人连连续续不不超超过过1212个个月月的的经经营营期期内内累累计计应应征征增增值值税税销销售售额额。具具体体包包括括：纳纳税税申申报报销销售售额额、稽稽查查查查补补销销售售额额、纳纳税税评评估估调调整整销销售售额额、税税务务机机关关代代开开发发票票销销售额和免税销售额售额和免税销售额。1.1.工业纳税人（从事货物生
27、产或提供应税劳务的纳税人，以及工业纳税人（从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人）年应征增值税销售额在售的纳税人）年应征增值税销售额在5050万元（含）以上万元（含）以上。2.2.商业纳税人年应税销售额在商业纳税人年应税销售额在8080万元以上万元以上。3.3.服务业纳税人年应税服务销售额服务业纳税人年应税服务销售额超过超过500500万万。哪些一般纳税人有哪些一般纳税人有辅导期辅导期？主主管管税税务务机机关关可可以以在在一一定定期期限限内内对对下下列列一一般般纳纳税税人人实实行
28、行纳税辅导期管理：纳税辅导期管理：1.1.小小型型商商贸贸批批发发企企业业具具体体指指注注册册资资金金在在8080万万元元（含含）以以下下、职职工工人人数数在在1010人人（含含）以以下下的的批批发发企企业业（辅辅导导期期为为3 3个个月月）。只只从从事事出出口口贸贸易易，不不需需要要使使用用增增值值税税专专用用发发票票的的企企业业除外。除外。2.2.国国家家税税务务总总局局规规定定的的其其他他一一般般纳纳税税人人，即即具具有有下下列列情情形形之之一一的的一一般般纳纳税税人人（辅辅导导期期为为6 6个个月月）：增增值值税税偷偷税税数数额额占占应应纳纳税税额额的的10%10%以以上上并并且且偷偷
29、税税数数额额在在1010万万元元以以上上的的；骗骗取取出出口口退退税税的的；虚虚开开增增值值税税扣扣税税凭凭证证的的；国国家家税税务务总总局局规定的其他情形。规定的其他情形。辅导期辅导期相关规定相关规定实施辅导期管理的一般纳税人应实施辅导期管理的一般纳税人应注意以下几点：注意以下几点：1.进项发票认证后，进项发票认证后，认证当月不能认证当月不能抵扣，下月才能抵扣抵扣，下月才能抵扣；申报时进；申报时进项计入申报表附表二的第项计入申报表附表二的第26行。行。2.申请最高开票限额为万元版。申请最高开票限额为万元版。3.申请发票增量需预缴增值税。申请发票增量需预缴增值税。哪些情况可以不认定一般纳税人？
30、哪些情况可以不认定一般纳税人？1.个体工商户以外的其他个人（即自然人）个体工商户以外的其他个人（即自然人）2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（即行政单位、事业单位、军事单位、位（即行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）；社会团体和其他单位）；3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（即非增值税纳税人；不应税行为的企业（即非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为）。应税行为）。一般纳税人的起算时间一般纳税人的起算时间1.自自2015年
31、年4月月1日起，增值税一般纳日起，增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格税人（以下简称一般纳税人）资格实行实行登记制登记制。2.“一般纳税人资格生效之日一般纳税人资格生效之日”以纳以纳税人填报税人填报登记表登记表中中自行勾选自行勾选的的“当月当月1日日”或或“次月次月1日日”为准。为准。强制强制认定一般纳税人认定一般纳税人年应税销售额超过小规模标准的纳税人应当在申报期结束后年应税销售额超过小规模标准的纳税人应当在申报期结束后2020工作日工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申报期是内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申报期是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季
32、度）指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。的所属申报期。超过标准的纳税人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，超过标准的纳税人未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关在规定期限结束后主管税务机关在规定期限结束后1010日内日内制作并送达制作并送达税务事项税务事项通知书通知书，告知纳税人在收到，告知纳税人在收到税务事项通知书税务事项通知书后后1010日日内向内向主管税务机关报送主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表或或不认不认定增值税一般纳税人申请表定增值税一般纳税人申请表。逾期未报送的，将按。逾期未报送的，将按中华人中
33、华人民共和国增值税暂行条例实施细则民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按销售第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。使用增值税专用发票。发票认证发票认证增增值值税税一一般般纳纳税税人人取取得得防防伪伪税税控控系系统统开开具具的的专专用用发发票票，必必须通过认证，才能作为合法的抵扣凭证。须通过认证，才能作为合法的抵扣凭证。增增值值税税一一般般纳纳税税人人取取得得的的防防伪伪税税控控开开具具的的专专用用发发票票（包包括括购购入入固固定定资资产产、用用于于其其他他非非应应税税项项目
34、目和和免免税税项项目目的的，不不考考虑是否做进项转出），必须在规定期限虑是否做进项转出），必须在规定期限全部认证全部认证。一一般般纳纳税税人人在在取取消消一一般般纳纳税税人人资资格格或或注注销销前前，须须将将注注销销当当月取得的防伪税控系统开具的专用发票进行认证。月取得的防伪税控系统开具的专用发票进行认证。每每月月底底是是增增值值税税一一般般纳纳税税人人集集中中进进行行进进项项发发票票认认证证的的期期间间，如如果果您您的的进进项项发发票票量量较较大大，可可以以考考虑虑申申请请远远程程认认证证。您您也也可以在各办税服务厅的自助终端上进行自助认证。可以在各办税服务厅的自助终端上进行自助认证。请不要
35、请不要逾期逾期认证！认证！增增值值税税专专用用发发票票认认证证的的期期限限是是开开票票日日期期起起180180天内天内。但是，对增值税一般纳税人发生真实交易但是，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。税额。允许逾期认证进项发票的情形允许逾期认证进项发票的情形1.1.因自然灾害、社会突发事件等不
36、可抗力因素造成逾期因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成逾期2.2.增值税扣税凭证被盗、抢，或因邮寄丢失、误递逾期增值税扣税凭证被盗、抢，或因邮寄丢失、误递逾期3.3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期增值税扣税凭证逾期4.4.买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者买卖双方因经济纠纷，
37、未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期过长，导致增值税扣税凭证逾期5.5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期6.6.国家税务总局规定的其他情形。国家税务总局规定的其他情形。抄税与报税抄税与报税利利用用防防伪伪税税控控设设备备开开具具发发票票的的增增值值税税一一般般纳纳税税人人，无无论论是是否否开开过过发发票票，均均应应进进行行IC
38、IC卡卡抄抄报报税税操操作作（升升级级版版不不需需要要），这这是是当当月月进进行行申申报报和和领领取取发发票票的的前前提提。您您也也可可以以开开通通远远程程报税，提高办税效率。报税，提高办税效率。安安装装防防伪伪税税控控的的增增值值税税一一般般纳纳税税人人必必须须在在每每月月1 1日日-15-15日日（申申报期内）网络报税。报期内）网络报税。五、税收优惠五、税收优惠近年来，国家出台了很多税收优惠措近年来，国家出台了很多税收优惠措施，在国税方面，主要涉及增值税和施，在国税方面，主要涉及增值税和企业所得税。企业所得税。本文仅涉及部分减免税规定，更多政本文仅涉及部分减免税规定，更多政策信息请咨询各区
39、市主管国税局或查策信息请咨询各区市主管国税局或查阅相关文件。阅相关文件。增值税减免税增值税减免税为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自自2014年年10月月1日起，月销售额不超过日起，月销售额不超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元）万元）小规模纳税人，小规模纳税人，暂免征收增值税。该项免税不需审批或暂免征收增值税。该项免税不需审批或备案。备案。审批类：需要进行审批方可享受减免，仅限符合条件的审批类：需要进行审批方可享受减免，仅限符合条件的促进残疾人就业的单位。促进残疾人就业的单位。备案类：在窗口备案即可享受减免，包括销售自产农产备案类：在窗口备案
40、即可享受减免，包括销售自产农产品、国有粮食购销企业、农业生产资料生产企业、资源品、国有粮食购销企业、农业生产资料生产企业、资源综合利用企业、计算机软件产品、军队军工系统所属单综合利用企业、计算机软件产品、军队军工系统所属单位、残疾人员个人提供加工修理修配劳务、饲料生产企位、残疾人员个人提供加工修理修配劳务、饲料生产企业、饲料零批企业等。业、饲料零批企业等。营改增试点过渡期间的免税营改增试点过渡期间的免税营改增试点过渡政策涉及的下列服务免征增值税：营改增试点过渡政策涉及的下列服务免征增值税：个人转让著作权（不需备案）个人转让著作权（不需备案）残疾人个人提供应税服务（不需备案）残疾人个人提供应税服
41、务（不需备案）航空公司提供飞机播洒农药服务航空公司提供飞机播洒农药服务试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务服务符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务符合条件的随军家属就业符合条件的随军家属就业符合条件的军队转业干部就业符合条件的军队转业干部就业符合条件的城镇退役士兵就业符合条件的城镇退役士兵就业符合条件的失业人员就业符合条件的失业人员就业试点纳税人提供的国际货物运输代理服务试点纳税人提供的国际货物运输代理服务营改增试点过渡期间的免税营
42、改增试点过渡期间的免税营改增试点过渡政策涉及下列服务实行增值税即征即退：营改增试点过渡政策涉及下列服务实行增值税即征即退：安置残疾人的单位安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，残疾人的人数，限额即征即退限额即征即退增值税的办法。增值税的办法。试点纳税人中的一般纳税人提供试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务管道运输服务，对其增，对其增值税值税实际税负超过实际税负超过3%3%的部分的部分实行增值税即征即退政策。实行增值税即征即退政策。经人民银行、银监会、商务部批准经营经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务融资租赁业务的的试点纳税人
43、中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税务，对其增值税实际税负超过实际税负超过3%3%的部分的部分实行增值税即征实行增值税即征即退政策。即退政策。增值税减免税的申报增值税减免税的申报小规模小规模纳税人月销售额不超纳税人月销售额不超3 3万或季度销售额不超过万或季度销售额不超过9 9万万的，申报时，将不含税销售额填入的，申报时，将不含税销售额填入小规模申报表小规模申报表第第1010、1111行行。其他减免的申报：其他减免的申报：1 1、纳税人需先到主管税务机关，就相关减免资格进行审批、纳税人需先到主管税务机关，就相关减免资格进行审批或备
44、案（自然人转让著作权、残疾人个人提供应税服务或备案（自然人转让著作权、残疾人个人提供应税服务无需备案）。无需备案）。2 2、个体个体工商户及小规模纳税人（公司）享受减免税的，相工商户及小规模纳税人（公司）享受减免税的，相应免税销售收入填应免税销售收入填小规模申报表小规模申报表的第的第6 6行。行。3 3、一般纳税人一般纳税人享受减免的，相应免税销售收入填享受减免的，相应免税销售收入填一般纳一般纳税人申报表税人申报表主表第主表第8-108-10行行。企业所得税的其他税收优惠企业所得税的其他税收优惠符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企业所得税。的税率征收
45、企业所得税。年应纳年应纳税所得额低于税所得额低于2020万元的，减半征收万元的，减半征收。(2015(2015年年-2017-2017年年)对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大六大行业行业），），20142014年年1 1月月1 1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按日后购
46、进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的不低于企业所得税法规定折旧年限的60%60%缩短折旧年限，或选择采取缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。企业在企业在20142014年年1 1月月1 1日后购进并日后购进并专门用于专门用于研发活动的仪器、设备，单位研发活动的仪器、设备，单位价值不超过价值不超过100100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过位价值超过100100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的万元的，允许按不低于企
47、业所得税法规定折旧年限的60%60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。速折旧。企业持有的固定资产，企业持有的固定资产，单位价值不超过单位价值不超过50005000元的，可以一次性在计算元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除应纳税所得额时扣除。企业在。企业在20132013年年1212月月3131日前持有的单位价值不超日前持有的单位价值不超过过50005000元的固定资产，其折余价值部分，元的固定资产，其折余价值部分，20142014年年1 1月月1 1日以后可以一次日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。
48、性在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税减免的申报企业所得税减免的申报符符合合条条件件的的小小微微企企业业（含含A A类类和和B B类类）享享受受优优惠惠的的，按按下下述述比比例例计计入入季季度度申申报报表表“减减：符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业减减免免所所得得税税额额”行行 ：1.1.应应纳纳税税所所得得额额低低于于2020万万元元（含含），预预缴缴时时累累计计应应纳纳税税所所得得额额也也不不超过超过2020万的：万的：按应纳税所得额的按应纳税所得额的15%15%。2.2.应应纳纳税税所所得得额额低低于于2020万万元元（含含），预预缴缴时时累累计计应应纳纳税税所所得得额额超超过
49、过2020万万但但不不超超过过3030万万；或或上上年年度度应应纳纳税税所所得得额额超超过过1010万万但但不不超超过过3030万的：万的：按应纳税所得额的按应纳税所得额的5%5%。贴心服务全接触贴心服务全接触1236612366：这是全国税务机关为纳税人提供的特服电话，通过它，您可这是全国税务机关为纳税人提供的特服电话，通过它，您可以咨询各种法律法规、税收政策，及时了解税务公告，辅导您进行纳以咨询各种法律法规、税收政策，及时了解税务公告，辅导您进行纳税申报等办税事项，检举、揭发涉税违法案件。税申报等办税事项，检举、揭发涉税违法案件。咨询台：咨询台：我们在每个基层局办税服务厅设立咨询台并配备专
50、职人员。我们在每个基层局办税服务厅设立咨询台并配备专职人员。您可以通过咨询台了解业务办理所需资料和流程，同时咨询台也可以您可以通过咨询台了解业务办理所需资料和流程，同时咨询台也可以为您解答涉税法规政策和疑难问题。为您解答涉税法规政策和疑难问题。预约服务：预约服务：当您出现发票数量过多、远程认证设备损坏等情况，可以当您出现发票数量过多、远程认证设备损坏等情况，可以向我们提出预约申请，我们将为您安排时间专门认证，减少您的等待向我们提出预约申请，我们将为您安排时间专门认证，减少您的等待时间。时间。提醒服务：提醒服务：当您忙于生意忘记申报时，或因各种原因导致出现影响较当您忙于生意忘记申报时，或因各种原