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1、三峡水利枢纽工程，国家总投资约1600亿元。南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。西部大开发，截至2005年为止，已新开60个重大建设工程，投资总规模约8500亿元。05年10月，“神舟六号”顺利升空，耗资九亿多元。“嫦娥一号”绕月工程，总投资约14亿元人民币。授课教师：张彦花授课教师：张彦花征税和纳税征税和纳税1 1、谁在征税？、谁在征税？2 2、为什么要征税？、为什么要征税？3 3、凭借什么征税？、凭借什么征税？4 4、依据什么征税？、依据什么征税？想一想想一想想一想想一想:国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律法律一、税收及其种类一、税收及其种类、含义、含义 国
2、家国家为实现其职能，凭借政治权力，为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。主体主体主体主体手段手段手段手段依据依据依据依据目的目的目的目的地位地位地位地位有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财政国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展收入，为自身的存在和发展提供物质保障。提供物质保障。税收是国家税收是国家最理想、最普遍的形式，是最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。财政收入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。标准。税法是税收的法律税法是税收的法律依据和法律保障依据和法律保障。、税收和
3、国家、法律的关系、税收和国家、法律的关系小张：这个月家庭开支有点大，我就不缴税了。小张：这个月家庭开支有点大，我就不缴税了。税务人员税务人员：不缴税是不行的，要受处罚的。：不缴税是不行的，要受处罚的。小张：我为什么要缴？国家又没有给我什么好处。小张：我为什么要缴？国家又没有给我什么好处。税务人员：税务人员：你仔细想想，真的没有好处吗？你仔细想想，真的没有好处吗？小张：要不，我少交点。小张：要不，我少交点。税务人员：税务人员：探究：探究：小张和税务人员的观点您同意吗？为什么？小张和税务人员的观点您同意吗？为什么？小张是一家软件开发公司的高级员工，月工资小张是一家软件开发公司的高级员工，月工资85
4、008500元。下面是小张和税务人员的一段对话。元。下面是小张和税务人员的一段对话。强制性强制性 国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法依法纳税纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税。无偿性无偿性 不需要不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人返还给纳税人，也不需要对纳税人直接直接付出任何代价。付出任何代价。固定性固定性 在征收之前就以法律形式，预先规定了在征收之前就以法律形式，预先规定了征征税税对对象和象和税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。，不经国家有关部门批准不能随意改变。3 3、税收的特征税收的特征无偿性无偿性要求要求强制性强制性保障
5、保障决定决定决决定定固定性固定性紧密联系，不可分割，统一于税法。紧密联系，不可分割，统一于税法。税收三个基本特征之间的关系是怎样的？税收三个基本特征之间的关系是怎样的？想一想：想一想：想一想：想一想：税收趣话：税收种类税收趣话：税收种类有关于人和动物的：人头税、狗头税、有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税有关于房屋建筑的税：烟囱税、开猴子税有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。窗税、灶台税、宅地税、进庙税。更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华
6、丽服装税、梳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税液税4、我国税收的种类、我国税收的种类 （1 1）根据征税对象划分：）根据征税对象划分：流转税流转税 所得税所得税 资源资源税税 财产税财产税 行为税行为税增值税增值税 （流转税）流转税）（2 2）、两个影响最大的税种）、两个影响最大的税种征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法计税方法 征收增值税的征收增值税的意义意义 增值额增值额 基本税率基本税率1717 （比例税率）（比例税率）商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金 ：生产专业
7、化生产专业化，公平竞争，公平竞争；财政收；财政收入的稳定增长入的稳定增长个人所得税个人所得税征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：个人所得额个人所得额在我国境内在我国境内居住满一年居住满一年，从我，从我国境内国境内外取得所得的个人外取得所得的个人，以及不在我国境，以及不在我国境内居住或居住内居住或居住不满一年不满一年而从我国而从我国境内境内取得所得的个人。取得所得的个人。累进税率累进税率 （）高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税v（一）我国税收的性质（一）我国税收的性质在我国，税收取之于民，在我国，税收取之于民，用之于民，国家、集体和用之于民，国家
8、、集体和个人利益在根本上是一致个人利益在根本上是一致的。税收是同国家富强、的。税收是同国家富强、人民幸福紧密联系在一起人民幸福紧密联系在一起的，每个公民都应自觉依的，每个公民都应自觉依法纳税。法纳税。请问：王某的做法属于哪请问：王某的做法属于哪种违反税法的行为？结合种违反税法的行为？结合材料说明材料说明。以逃避纳税。后经举报，检察机关依法以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。对王某提起公诉。（二）违反税法的行为及其处理（二）违反税法的行为及其处理材料四：材料四：王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工销
9、路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金金,v材料五：材料五：v某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，税款。司法机关对其依法实施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。该厂缴清了全部税款和罚款。v请问：该厂及刘某的
10、行为属于哪一种违请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？结合材料说明。反税法的行为？结合材料说明。相关链接：相关链接：应纳项目的纳税期限为应纳项目的纳税期限为1 11515天，超过天，超过5 5天未缴纳税天未缴纳税款；或纳税期限为款；或纳税期限为3030天，超过天，超过7 7天未缴纳税款，就天未缴纳税款，就属于欠税行为。属于欠税行为。v材料六：材料六：v某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短互勾结，在短短4 4个月内，开出个月内，开出200200多份，总金多份，总金额为额为1.91.9亿元的的空头发票和亿元的的空头发票和4545份
11、假已税证明。份假已税证明。请问：请问：该市五金厂及地方税务部该市五金厂及地方税务部门的行为属于哪种违反税门的行为属于哪种违反税法的行为？结合材料说明。法的行为？结合材料说明。骗取国家出口退税骗取国家出口退税12181218多万元。多万元。此案已告破。此案已告破。20072007年年5 5月，当地人民法院以抗税月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑罪判处陈某有期徒刑1 1年，并处以年，并处以罚金罚金5050万元。万元。问：你能总结请出抗税问：你能总结请出抗税的含义及特征吗？结合的含义及特征吗？结合材料说明。材料说明。材料七：材料七：陈某是一家小企业的负责人。从陈某是一家小企业的负责人。从200
12、42004年到年到20072007年，该企业应年，该企业应缴税缴税714714万，但他拖拖拉拉只交了万，但他拖拖拉拉只交了1616万元。万元。20072007年年1 1月，税务月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。攻，辱骂甚至殴打税务人员。违反税法的行为及其处理违反税法的行为及其处理行为行为方式方式目的目的偷税偷税欺骗隐瞒不缴少缴欠税欠税拖延时间拖欠税款骗税骗税欺 骗获得税收优惠抗税抗税暴力威
13、胁不纳税骗税主要是骗取出口退税，及以虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。在我国，为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些在我国，为了鼓励企业增加出口，国家规定将某些出口商品应纳的部分税额退还给生产企业。出口商品应纳的部分税额退还给生产企业。偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。骗税是骗得税收优惠。骗税是骗得税收优惠。偷税和骗税的主要区别偷税和骗税的主要区别个别企业通过虚报出口货物价格、虚列出口货物数个别企业通过虚报出口货物价格、虚列出口货
14、物数量等手段骗取国家出口退税款。量等手段骗取国家出口退税款。1、你如何看待以上两幅漫画中商家的行为？有人说，商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你的看法是？2、在日常生活当中，你遇到过类似的情况吗？你是怎样做的？表现表现共同点共同点偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税欺骗欺骗隐瞒隐瞒伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报拖延时间拖延时间拖拖 欠欠欺骗欺骗虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁暴力、威胁威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打都是违都是违反税法反税法的行为，的行为，都要受都要受到法律到法律的惩罚的惩罚方式方式目的目的不缴少缴不缴少缴拖欠税款拖欠税款获得税获得税收优惠收优惠不纳税不纳税四种违反税法行为的比较四种违反税法行为的比较