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1、 第五章第五章 公共支出的成本收益分析和公共支出的成本收益分析和评估方法评估方法 第一节第一节 成本收益分析的框成本收益分析的框架架第二节第二节 收收益与成本的界定益与成本的界定第三节第三节 项项目分析中的价格与贴现率目分析中的价格与贴现率第四节第四节 公公共支出项目的评估共支出项目的评估链接链接第一节第一节 成本收益分析的框架成本收益分析的框架一、成本收益分析的作用一、成本收益分析的作用 成本成本/收益分析和评估收益分析和评估（Cost Benefit Analysis，CBA)是指决策者模拟市场分析方法，通过对公共支出项目的收是指决策者模拟市场分析方法，通过对公共支出项目的收益和成本测定，
2、用来评估其可行性，并据此对多个项目进益和成本测定，用来评估其可行性，并据此对多个项目进行筛选的技术方法。行筛选的技术方法。（一）提供了公共支出的正确理念（一）提供了公共支出的正确理念 （二）提供了评估公共支出项目的合理方法（二）提供了评估公共支出项目的合理方法 （三）改变了传统的决策方法（三）改变了传统的决策方法第一节第一节 成本收益分析的框架成本收益分析的框架二二、成本收益分析的方法、成本收益分析的方法（一）成本收益分析法（一）成本收益分析法（CBACBA）用于多个性质不同的投资项目或决策方案之间的成用于多个性质不同的投资项目或决策方案之间的成本和收益的对比。本和收益的对比。（二）成本效应分
3、析法（二）成本效应分析法（CUACUA）用于在目标确定之后，通过对各种可能方案的成本用于在目标确定之后，通过对各种可能方案的成本和收益的计算和评估，帮助选择效率最高方案的方法。和收益的计算和评估，帮助选择效率最高方案的方法。三、公共部门投资与企业投资的区别三、公共部门投资与企业投资的区别(一一)企业投资决策的成本企业投资决策的成本/收益分析收益分析 1 1、列出应当考虑的各种方案、列出应当考虑的各种方案 2 2、鉴定每一方案的所有结果、鉴定每一方案的所有结果 3 3、估计每一方案的投入和产出的大小、估计每一方案的投入和产出的大小 4 4、对各方案作出评价、对各方案作出评价(二二)公共部门投资与
4、企业投资的区别公共部门投资与企业投资的区别 1 1、企业投资只关心影响其利润的因素，而政府关心、企业投资只关心影响其利润的因素，而政府关心更多因素。更多因素。2 2、企业使用市场价格评估其投入、企业使用市场价格评估其投入/产出效益，而公产出效益，而公共支出通常不能，或者无法使用市场价格。共支出通常不能，或者无法使用市场价格。四、公共投资项目的效率四、公共投资项目的效率 成本成本/收益分析是对项目或方案所需要的社会成本（直收益分析是对项目或方案所需要的社会成本（直接的和间接的）同可得到的社会收益（直接的和间接的）接的和间接的）同可得到的社会收益（直接的和间接的）尽可能用统一的计量单位尽可能用统一
5、的计量单位货币分别进行计量，以便货币分别进行计量，以便从量上进行分析对比，权衡得失。从量上进行分析对比，权衡得失。(1)(1)公共支出项目不存在利润概念，而存在公共支出项目不存在利润概念，而存在“消费性收消费性收益益”(2)(2)为为了了可可比比，有有必必要要将将各各项项目目的的“消消费费性性收收益益”统统一一转化为同一度量单位转化为同一度量单位货币单位货币单位(3)(3)预预算算约约束束下下选选择择净净收收益益现现值值最最大大的的项项目目是是追追求求效效用用最最大化的必然结果大化的必然结果 五、成本五、成本/收益分析原理收益分析原理成本成本/收益分析是评估项目和政策合理程度的一种实收益分析是
6、评估项目和政策合理程度的一种实用方法。它采用的是长远和广泛的目光，包含对所有相用方法。它采用的是长远和广泛的目光，包含对所有相关的成本和收益因素的列举与评估。关的成本和收益因素的列举与评估。n bi(t)-Ci(t)Bi=-ki t=0 （1+r）t其中：其中：B Bi i 项目项目i i的净收益现值；的净收益现值；b bi i(t)(t)第第t t年从项目年从项目i i获得的消费性收益；获得的消费性收益；Ci(t)Ci(t)第第t t年中项目年中项目i i的成本；的成本；1/1/（1+r1+r）利率为）利率为r r的折现系数；的折现系数；n n 项目的存续时间；项目的存续时间；K Ki i
7、项目项目i i的初始成本的初始成本六、项目分析的三种标准六、项目分析的三种标准（一）内部收益率法（内含报酬率法，（一）内部收益率法（内含报酬率法，IRRIRR）“内部收益率内部收益率”是指能够使投资方案的净现值为零的是指能够使投资方案的净现值为零的贴现率。贴现率。通过计算投资项目的通过计算投资项目的“内部收益率内部收益率”，如果这一内含，如果这一内含贴现率比要求的贴现率高，则该投资项目就是可行。贴现率比要求的贴现率高，则该投资项目就是可行。（二）现值法（净现值法（二）现值法（净现值法 ，NPV NPV）在在投投资资项项目目的的寿寿命命期期内内，将将所所有有的的成成本本和和效效益益按按照照一一定
8、定的的贴贴现现率率折折算算为为成成本本现现值值和和效效益益现现值值，如如果果效效益益现现值值减减去成本现值后的差额大于零，则该投资项目就是可行的。去成本现值后的差额大于零，则该投资项目就是可行的。（三）收益（三）收益/成本比率法（现值指数法，成本比率法（现值指数法，PIPI）在在投投资资项项目目的的寿寿命命期期内内，计计算算所所有有的的效效益益现现值值与与成成本本现值之比，如果该比率大于现值之比，如果该比率大于1 1，则投资项目就是可行的。，则投资项目就是可行的。项目分析的三种标准项目分析的三种标准成本成本/收益分析的基本程序是先明确项目或方案所要达到收益分析的基本程序是先明确项目或方案所要达
9、到的目标和任务，提出能够实现目标的若干可供选择的方案，的目标和任务，提出能够实现目标的若干可供选择的方案，通过模型分析计量各种替换方案的收益与成本，然后根据通过模型分析计量各种替换方案的收益与成本，然后根据评价准则进行评价准则进行综合评估综合评估，最后确定各个替换方案的优劣顺，最后确定各个替换方案的优劣顺序。序。这种分析方法只能对已经提出的项目或方案进行评估，这种分析方法只能对已经提出的项目或方案进行评估，它本身并不能提供最佳的方案，因而往往只能做到在它本身并不能提供最佳的方案，因而往往只能做到在“次次好中选优好中选优”。三种方法各有各的特点，具有不同的适用性。一般而言，三种方法各有各的特点，
10、具有不同的适用性。一般而言，如果投资项目是不可分割的，则应采用如果投资项目是不可分割的，则应采用净现值法净现值法；如果投；如果投资项目是可分割的，则应采用资项目是可分割的，则应采用现值指数法，现值指数法，优先采用现值优先采用现值指数高的项目；如果投资项目的收益可以用于再投资时，指数高的项目；如果投资项目的收益可以用于再投资时，则可采用则可采用内含报酬率法内含报酬率法。第二节第二节 收益与成本的界定收益与成本的界定 一、界定收益与成本范围的必要性一、界定收益与成本范围的必要性 公共支出项目的评价强调公共支出项目的评价强调“长远观点长远观点”，即除了考虑项目，即除了考虑项目的自身收益和内部成本外，
11、还要考虑项目的外部收益和外的自身收益和内部成本外，还要考虑项目的外部收益和外部成本。部成本。二、直接外部效应与间接外部效应二、直接外部效应与间接外部效应直接外部性原则直接外部性原则 ：成本成本/收益分析时，通常只考虑直接外收益分析时，通常只考虑直接外部效应问题，而不考虑间接外部效应。部效应问题，而不考虑间接外部效应。项目收益直接收益项目收益直接收益+外部直接收益外部直接收益项目成本直接成本项目成本直接成本+外部直接成本外部直接成本图图 公共支出项目的成本和收益公共支出项目的成本和收益公共支出项目公共支出项目项目成本项目成本项目收益项目收益内部成本内部成本外部成本外部成本内部收益内部收益外部收益
12、外部收益外部外部直接成本直接成本外部外部间接成本间接成本外部外部直接收益直接收益外部外部间接收益间接收益区分区分“外部直接效应外部直接效应”和和“外部间接效应外部间接效应”的标的标准准1 1、是否导致重复计算标准、是否导致重复计算标准如果将这些因素计算在内，是否会产生重复计算。如如果将这些因素计算在内，是否会产生重复计算。如果会产生重复计算，就可以确认其不属于直接外部收益。果会产生重复计算，就可以确认其不属于直接外部收益。2 2、相关性标准、相关性标准与项目本身的相关性多大。如果直接相关的因素，应与项目本身的相关性多大。如果直接相关的因素，应当计入外部直接效应，如果相关性较小的，就不能计算在当
13、计入外部直接效应，如果相关性较小的，就不能计算在内。例如：凡是通过内。例如：凡是通过价格转移价格转移而产生的相关行业的利润或而产生的相关行业的利润或损失，就不应当计算在内。损失，就不应当计算在内。3 3、社会总福利提升标准、社会总福利提升标准从是否增加社会总福利来判断。如果这些因素有利于从是否增加社会总福利来判断。如果这些因素有利于增加社会总福利，则应当入外部直接效应。增加社会总福利，则应当入外部直接效应。三、收益和成本的双重博弈计算三、收益和成本的双重博弈计算1 1、将项目所引起的、将项目所引起的“从属性的利润从属性的利润”（间接外（间接外部收益计算在总收益内，因而使建议看起来特别部收益计算
14、在总收益内，因而使建议看起来特别有吸引力。有吸引力。2 2、是将两种背反的情况同时计算进收益内。是将两种背反的情况同时计算进收益内。3 3、既计算直接收益（或成本），又计算间接收、既计算直接收益（或成本），又计算间接收益（或成本）益（或成本）。第三节第三节 项目分析中的价格与贴现率项目分析中的价格与贴现率一、机会成本、影子价格和无形成本一、机会成本、影子价格和无形成本影子价格影子价格：是指在无法直接计算某些资源的使用价：是指在无法直接计算某些资源的使用价格，或者直接收益时使用的替代价格。格，或者直接收益时使用的替代价格。机会成本机会成本：是指政府在放弃利用这一资源或者商品：是指政府在放弃利用这
15、一资源或者商品产生时的替代成本。产生时的替代成本。无无形形成成本本：是是指指无无法法按按现现行行办办法法计计算算出出的的经经济济价价值值。例如：生命价值。例如：生命价值。例一：高速公路的收益计算例一：高速公路的收益计算 主要收益主要收益计计算方法算方法1 1、提高行路安全、提高行路安全减少的事故减少的事故发发生率生率 与事故相关的与事故相关的医医疗疗成本成本（包括因事故减少挽救的生命价（包括因事故减少挽救的生命价值值）2 2、减少、减少车辆车辆磨磨损损工程信息加上成本信息工程信息加上成本信息3 3、节约节约出行出行时间时间平均工平均工资资成本与收益的成本与收益的类类型型成成 本本收收 益益实实
16、质质的的直接的直接的有形的有形的建筑该工程投入的人力、财力、物力，该工程的管理维修费用灌溉便利，农产品增产、水力发电无形的无形的田野的损失减少灾害伤亡间间接的接的有形的有形的水的转向所造成的损失 减少了土壤侵蚀，养鱼业发展，增加了本地区的旅游收入无形的无形的野生资源的破坏保护了农业社会，美化环境内在的内在的建筑、管理和维护该工程所消耗的人力和物力对本地区提供的直接福利（包括以上全部）外在的外在的下游地区对该工程建设的支持帮助下游地区控制了洪水货币货币的（金融的）的（金融的）因地价提高而使工程造价提高土地所有者增加了收入例二：防洪工程的成本收益计算例二：防洪工程的成本收益计算例三：水库建设的成本
17、例三：水库建设的成本/收益分析收益分析项项目目内部内部外部直接外部直接外部外部间间接接Bi 收收益益 b1获获得清得清洁洁水源，水源，b2防洪，防洪，b3发电发电，b4扩扩大下游灌大下游灌溉溉面面积积b1养养鱼鱼b1库库区周区周围围的土地升的土地升值值Ki 一一次性成本次性成本c1工程建工程建设费设费用，用，c2土地收土地收购购和和补偿费补偿费，c3，河流改道，河流改道费费b1下游土壤的下游土壤的盐渍盐渍化，化，b2上游上游污污染企染企业业关停关停费费用，用，b3文文物物抢抢救救费费用用b1原有景原有景观观的破坏的破坏Ci 年年度成本度成本ki工程管理和工程管理和岁岁修修费费用用二、贴现率与资
18、本的社会成本二、贴现率与资本的社会成本 第第N年的年度净收益年的年度净收益现值现值=（1+）贴现率贴现率(r)(r)是成本是成本/收益计算中的重要政策问题。收益计算中的重要政策问题。假假定的贴现率越高，某个未来收益的当前值就越低。定的贴现率越高，某个未来收益的当前值就越低。如果如果选择的贴现率较低，则社会无效性工程就可能混入其间，选择的贴现率较低，则社会无效性工程就可能混入其间，而贴现率太高，就会使那些有效项目被排除在外。而且，而贴现率太高，就会使那些有效项目被排除在外。而且，较高的贴现率使那些短期项目容易中选，而长期项目则较高的贴现率使那些短期项目容易中选，而长期项目则容易被排除。因此，高贴
19、现率往往剌激政府追求短期效容易被排除。因此，高贴现率往往剌激政府追求短期效率，过早地消耗自然资源。率，过早地消耗自然资源。(一一)基于私人部门收益率的贴现率基于私人部门收益率的贴现率 “资本的社会机会成本学派资本的社会机会成本学派”（SOCCSOCC）：应当以：应当以资本边际成本为依据确定公共支出项目中的贴现率。公资本边际成本为依据确定公共支出项目中的贴现率。公共支出的社会机会成本取决于两个因素，一是投资市场共支出的社会机会成本取决于两个因素，一是投资市场的利率；二是税后的消费收益率。的利率；二是税后的消费收益率。100+（100-所得税率）所得税率）公共支出的贴现率公共支出的贴现率 =市场利
20、率市场利率 2简单平均法计算的贴现率相比完全市场利率，简单平均法计算的贴现率相比完全市场利率，有利于造成较宽松的项目评价环境。有利于造成较宽松的项目评价环境。(二二)社会贴现率社会贴现率 “社会时间偏好率学派社会时间偏好率学派”（SRTPSRTP）：公共支出的评估：公共支出的评估应当使用社会贴现率，即社会放弃当前消费的机会成应当使用社会贴现率，即社会放弃当前消费的机会成本。它应当低于市场收益率。本。它应当低于市场收益率。1 1、社会贴现率站在、社会贴现率站在社会整体社会整体立场。公共部门的决策者立场。公共部门的决策者不仅要关心本代人，也要关心后代的福利。不仅要关心本代人，也要关心后代的福利。2
21、 2、从、从父爱主义父爱主义的观点看，私人部门受到狭隘的自身利的观点看，私人部门受到狭隘的自身利益限制，会用一种过高的贴现率对未来收益进行贴现。益限制，会用一种过高的贴现率对未来收益进行贴现。3 3、公共投资具有、公共投资具有正外部性效应。正外部性效应。因此，在公共支出项目评价上，适当降低贴现率是因此，在公共支出项目评价上，适当降低贴现率是必要的，有利于发挥公共支出项目的优势，选择那些长必要的，有利于发挥公共支出项目的优势，选择那些长远发挥效益的项目。远发挥效益的项目。第四节第四节 公共支出项目的评估公共支出项目的评估一、公共支出项目的评估程序一、公共支出项目的评估程序 1 1、对项目的数据、
22、对项目的数据资料的可靠性资料的可靠性进行审核；进行审核；2 2、对项目的、对项目的技术可行性技术可行性进行评估；进行评估；3 3、对项目的、对项目的社会性（福利归宿）社会性（福利归宿）进行评估；进行评估；4 4、对项目的、对项目的政治性政治性进行评估；进行评估；5 5、对项目的、对项目的风险性风险性进行评估；进行评估；6 6、对本级政府的、对本级政府的财力可能财力可能进行评估。进行评估。二、二、公共支出项目的福利归宿公共支出项目的福利归宿 政府公共支出的目标是追求社会福利的极大政府公共支出的目标是追求社会福利的极大化。因此，如果支出项目更有利于实现公平，或化。因此，如果支出项目更有利于实现公平
23、，或有利于消除社会分配不公，则更容易获得人民的有利于消除社会分配不公，则更容易获得人民的支持和信任。支持和信任。希克斯希克斯-卡尔多准则（假想补偿标准）卡尔多准则（假想补偿标准）：如果一个项目的现值为正，那就应当着手从事，如果一个项目的现值为正，那就应当着手从事，而不管谁得谁失。即社会在评价公共支出效用时，而不管谁得谁失。即社会在评价公共支出效用时，只要看现值是否为正，可以不管其利益归属，社只要看现值是否为正，可以不管其利益归属，社会会自动形成一种补偿机制。会会自动形成一种补偿机制。三、三、公共支出项目中的政府约束公共支出项目中的政府约束（一）要有长远观点（一）要有长远观点 （二）建立科学的决
24、策机制和决策体系（二）建立科学的决策机制和决策体系 （至少应包括决策指导思想、决策程序、决策（至少应包括决策指导思想、决策程序、决策责任制三部分。）责任制三部分。）（三）深入实际，搞好调查研究（三）深入实际，搞好调查研究 （四）处理好公平与效率的关系（四）处理好公平与效率的关系 四、评估中的四、评估中的风险与不确定性分析风险与不确定性分析（一）（一）期望值分析法期望值分析法 在决策人能够估计各种风险概率的情况下，计算项目各种可能在决策人能够估计各种风险概率的情况下，计算项目各种可能出现结果的概率乘相应的收益可能的和。出现结果的概率乘相应的收益可能的和。（二）（二）敏感度分析法敏感度分析法（改变
25、成本收益估计的某个成分，看（改变成本收益估计的某个成分，看看会产生什么不同的结果，例如：考虑到通货膨胀率和看会产生什么不同的结果，例如：考虑到通货膨胀率和贴现率的关系。）贴现率的关系。）不确切知道各种可能出现概率的情况下，可以按最乐观、最悲不确切知道各种可能出现概率的情况下，可以按最乐观、最悲观和中等水平三种情况计算出各自的净收益现值（预期值）。通常观和中等水平三种情况计算出各自的净收益现值（预期值）。通常可以采用贝叶斯标准。可以采用贝叶斯标准。（三）最大最小标准分析法（三）最大最小标准分析法 假设决策人都有是厌恶风险的，因而选择那些最坏情况中的最假设决策人都有是厌恶风险的，因而选择那些最坏情
26、况中的最好项目。好项目。五、成本效应五、成本效应分析分析“成本效应成本效应分析分析”是在在约定目标的前提下寻求是在在约定目标的前提下寻求最低成本的方案，或者在给定的成本前提下寻求最低成本的方案，或者在给定的成本前提下寻求最大的产出方案。最大的产出方案。“成本效应分析成本效应分析”与与“成本收益分析成本收益分析”的重要的重要区区别别:1 1、前者的目标是单一的，而后者的目标是多元的；、前者的目标是单一的，而后者的目标是多元的；2 2、前者对于效率的分析和评估主要集中在成本上，而、前者对于效率的分析和评估主要集中在成本上，而后者则不仅要顾及成本，也要顾及收益，因而更加强调后者则不仅要顾及成本，也要
27、顾及收益，因而更加强调动态性。动态性。例如：比较三个社区卫生中心选址方案时例如：比较三个社区卫生中心选址方案时（4年使用期），纯收益如下表：年使用期），纯收益如下表：年份年份地点地点1地点地点2地点地点40-8-15-31-4-1-224105381250651 1、假定年贴现率分别为、假定年贴现率分别为1%1%、5%5%和和10%10%，计算比较，计算比较各方案的收益。各方案的收益。2 2、敏感性分析：假设贴现率减去通货膨胀率分别、敏感性分析：假设贴现率减去通货膨胀率分别是是10%10%、5%5%、3%3%、0 0、-3%-3%，重新计算比较各方案，重新计算比较各方案的收益。的收益。1、根据
28、贴现率计算比较各方案收益、根据贴现率计算比较各方案收益年份年份地点地点1地点地点2地点地点40-8-15-31-3.81-0.95-1.9023.639.074.5436.9110.374.32-1.273.483.95（1）贴现率为）贴现率为5%（2）贴现率为）贴现率为10%年份年份地点地点1地点地点2地点地点40-8-15-31-3.64-0.91-1.8223.318.264.1336.019.023.76-2.321.373.07（3）贴现率为）贴现率为1%年份年份地点地点1地点地点2地点地点40-8-15-31-3.96-0.99-1.9823.929.804.9037.7611.654.85-0.275.464.772、根据敏感性分析比较各方案的收益：、根据敏感性分析比较各方案的收益：贴现贴现率减去通率减去通货货膨膨胀胀率率（%）地点地点1地点地点2地点地点410-2.311.373.075-1.263.493.943-0.794.444.35006.005.00-30.897.755.73