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1、 出纳实训精讲 恒企教育主讲人：屠老师第一讲 出纳岗位认知第二讲 出纳现金结算业务第三讲 出纳银行结算业务第四讲 出纳会计处理及工作衔接第五讲 Excel在出纳业务中的运用 目录我的理想是：我的理想是：睡觉睡到自然醒睡觉睡到自然醒数钱数到手发软数钱数到手发软有着美好理想的我们，可以选择做：有着美好理想的我们，可以选择做：财神爷：出纳2023/2/285 5一、什么是出纳？二、出纳要具备哪些能力？三、出纳的岗位设置四、出纳的工作职责五、出纳的工作内容六、出纳的工作流程第一讲 出纳岗位认知2023/2/286 6一、什么是出纳？【出纳】是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务
2、，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。顾名思义：出即支出，纳即收入。出纳工作2023/2/287 7出纳是办理现金收支业务出纳是办理现金收支业务（1）收现）收现（2）取现）取现（3）付现）付现2023/2/288 8二、出纳要具备哪些能力？1、政策水平l 要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。l 出纳工作涉及的“规矩”很多，如会计法及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，会计基础工作规范，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳
3、工作的。不以规矩，不成方圆。出纳应掌握哪些财经法规.docx2023/2/289 92、业务技能l 要做好出纳工作的第二件大事就是不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。l 出纳工作需要很强的操作技巧，如：打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。台上一分钟，台下十年功。三、出纳要具备哪些能力？l 出纳人员要有很强的数字运算能力，数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，必须具备较快的速度和非常高的准确性。2023/2/2810103、工作作风要有严谨细致的工作作风和职业习惯。出纳每天和
4、金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风。三、出纳要具备哪些能力？精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。5、道德修养出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，以身作则；要洁身自好，不贪、不占便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密。4、安全意识出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险
5、柜密码的管理，都要符合保安的要求。三、出纳的岗位设置l 小企业，由于出纳业务量不大，可按一人一岗设专职出纳员一名。l 大中型企业，可按一岗多人，设多名出纳员。分现金出纳员和银行结算出纳员。注：出纳人员一般包括会计部门的出纳工作人员，也包括企业各类业务部门的收款员或收银员。中小企业一般指会计部门的出纳人员。企业设置出纳岗位是为了保证货币资金的合理流保证货币资金的合理流动动，货币资金安全完整货币资金安全完整以及货币资金准确核算货币资金准确核算。企业为什么要设置出纳岗位？l 企业根据其规模及业 务需要设置出纳机构 大型企业在财务处下设出纳科 中小型企业在财务部下设出纳员2023/2/281212四、
6、出纳的工作职责出纳员岗位职责.docx出纳虽属会计专业技术的最低层级，但其重要性和工作职责是不言而喻的。五、出纳的工作内容1、货币资金核算、货币资金核算办理现金收付，办理银行结算登记日记账，保证日清月结，保管库存现金，保管有价证券，保管有关印章，登记注销支票，复核收入凭证，办理销售结算。2、往来结算、往来结算 办理往来结算，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。3、工资结算、工资结算 执行工资计划，监督工资使用，审核工资单据，发放工资奖金，负责工资核算，提供工资数据。出纳的日常工作内容.docx 部门经理 公司领导 财务经理2023/2/281414 流程 职责关键控制点 记录 审核原
7、始凭证 制作收付款凭证 付款凭证 收款凭证 由经办人签字部门经理/公司领导审批财务经理审核会计 会计 会计依据原始凭证编制收、付款凭证财务经理审核出纳 收付款 出纳 出纳按现金业务发生的先后顺序对付款凭证和原始凭证的内容、金额进行复核无误后付款并由收款人签收，在签收后的原始凭证上加盖“现金付讫”章会计六、出纳的工作流程开始2023/2/281515六、出纳的工作流程 流程 职责关键控制点 记录 记账 核对出纳依据收付款凭证逐笔序时登记现金日记账银行日记账，每日终了盘点库存现金与现金日记账余额核对，日清月结。会计依据审核无误的收付款凭证定期登记明细账、总账。出纳 会计 月终了出纳现金日记账银行日
8、记账余额必须与总账科目余额核对相符 出纳 会计 检查 会计 财务经理定期对现金日记账银行日记账明细账、总账进行检查；出纳需编制现金盘点表、银行存款余额调节表，结束 现金日记账 银行日记账明细账、总 账 现金盘点表、银行存款余额 调节表现金日记账银行日记账明细账、总 账第二讲 出纳现金结算一、现金定义与管理原则二、现金结算业务种类及有关票据三、送存现金单据填写及业务流程四、提取现金单据填写及业务流程五、收取、支付现金单据填写及业务流程六、现金清查单据填写及业务处理流程七、出纳银行(现金)日记账的登账方法 重点 难点1、现金定义l 可随时作为流通与支付手段的票证，包括法定货币和信用票据。广义l 由
9、企业出纳人员保管的库存现款，包括法定货币的纸币与硬币。狭义一、现金定义与管理原则2023/2/281818收付合法：现金来源与使用必需符合国家对现金管理的规定。钱账分管：出纳管钱及现金日记账、银行日记账，会计管理现金 总账、银行总账。收付两清：现金结算时，与业务对方当面结清钱款，不得用白条 或其他票据抵款。日清月结：每天或定期将现金、银行日记账余额分别与库存现款 和银行发给的对账单进行仔细核对，做到账、款；账、单完全相符。现金限额：严格执行库存现金限额的核定原则，企业不得私设小金库，企业之间不得相互借用现金。2、现金管理原则 一、现金定义与管理原则二、现金结算业务种类及有关票据现金进账单现金支
10、票收款收据/现金付出凭证/借款单/差旅费报销单/员工薪金发放表等库存现金盘点报告表涉及涉及涉及涉及由于开户银行的不同，现金进账（缴款单）单格式也有不同。但表单中的主要数据要素应基本相同。一般一式多联，其中一份加盖银行印章退还单位记账。下面以工行的标准“现金进账单”，演示规范填写及银行收款加盖印章后退给出纳的回单。广东恒企皮具商贸有限公司变卖废旧空调收入壹仟壹佰玖拾玖元整￥1 1 9 9 0 011 14 1 2119902012 11 102、“现金进账（缴款）单”填写要点：三、送存现金单据填写及业务流程3、现金存款业务办理流程将填写规范的现金进账（缴款）单与整理好的现金，到银行办理存款手续。
11、银行核对收款后，将加盖“现金收讫”印章的进账单第一联取回，进行账务处理。送存前按票面额（券别）进行分类整理：同面额纸币每100张一扎，用纸条扎好，不够100张的不扎，10扎一捆，用捆钞绳捆好。同面额镍币50枚一卷，用纸卷好。三、送存现金单据填写及业务流程四、提取现金单据填写及业务流程3 2012 11 10广东恒企皮具￥50000.00工资 贰零壹贰 拾壹 零壹拾 广东恒企皮具商贸有限公司伍万元整￥5 0 0 0 0 0 0发放工资存 根 已 裁 剪3 2012 11 10广东恒企皮具￥50000.00工资 贰零壹贰 拾壹 零壹拾 广东恒企皮具商贸有限公司伍万元整￥5 0 0 0 0 0 0发
12、放工资l一般由出纳人员向银行提取现金的票据。l由于开户银行的不同，现金支票格式也不尽相同，但支票中的主要数据要素应基本相同。l现金支票一式一联，正面左边印有存根，截留企业作现金提取的原始凭证。l背面印有背书信息，必需填写。1、“现金支票”：3 2012 11 10广东恒企皮具￥50000.00工资 贰零壹贰 拾壹 零壹拾 广东恒企皮具商贸有限公司伍万元整￥5 0 0 0 0 0 0发放工资 2、“现金支票”填写要点出票日期：中文数字大写，按取款当天日期填写。收款人：本单位全称，应与单位印章名一致。付款行名称、出票人账号：应与开户行名称、开户账号一致。人民币金额：大写与“人民币”间不能空格，小写
13、前面要加“￥”符号。有错不能更改。用途：按真实用途填写，如提备用金、支付工资、货款、借款等。出票人签章：此处应加盖预留在银行的印鉴，一般是单位财务专用章和法人代表印章支票存根：填写内容应与右面一致。正常取款业务时，单位主管和会计印章可不盖。支票正面填写要点三、送存现金单据填写及业务流程3、现金提取业务办理流程出纳填写“现金支票正面及存根”（大中型企业，出纳先向财务部长领用现金支票并登记），并将正确填写的现金支票提交财务主管加盖印鉴章。出纳将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提款手续。若是差旅费借款人亲自提取，告知借款人在支票背面填写身份证信息，并将借款人经相关领导签字批准的借款单收妥。三、送
14、存现金单据填写及业务流程出纳根据现金支票存根、借款单进行账务处理:A.小企业出纳可根据现金支票存根、借款单数据直接登记库存现金和银行 日记账。然后传给总账报表会计编制记账凭证，进行账务处理。但传交有一定手续和表单，否则会引起财务管理混乱，给企业带来不必要的损失。B.大中型企业出纳必需先编制记账凭证才能进行登账处理。3、现金提取业务办理流程三、送存现金单据填写及业务流程（一）、收取现金的业务 1、现金收入业务主要有四种：A.业务收入零星小额的营业收入大额的通过转账处理B.非业务收入营业外收入罚款收入租金收入等C.预收款项预收定金预收保证金等 D.其他现款收入五、收取、支付现金单据填写及业务流程2
15、、收款收据格式及填写要点：一般为一式三联。第一联为存根备查，第二联为交款人收据，需加盖财务专用章。第三联为本单位记账联。各地印制的格式有所区别。各种各样的现金收款收据各种各样的现金收款收据当地政府规定的统一收据当地政府规定的统一收据普通三联收款收据普通三联收款收据五、收取、支付现金单据填写及业务流程（二）、支付现金的业务 五、收取、支付现金单据填写及业务流程2、现金支付方式：、现金支付方式：A.库存现金支付方式库存现金支付方式B.现金支票支付方式现金支票支付方式出纳根据支款凭证用库存现金支付。出纳根据支款凭证，填写现金支票交收款人直接到银行提取。五、收取、支付现金单据填写及业务流程3、付款凭证
16、审核及填写要点：、付款凭证审核及填写要点：A.员工借款单：员工借款单：各地印制格式不同，但主要素大致相同五、收取、支付现金单据填写及业务流程B.支付员工薪酬支付员工薪酬：大中型企业一般都为员工办了工资银行储蓄卡，直接由银行划拨。小型企业出纳可根据薪资发放表的实发金额，从银行提取现金发给。五、收取、支付现金单据填写及业务流程C.预付企业内部部门备用金：预付企业内部部门备用金：企业内部有关部门及人员需要部分现金作零星开支、售货找零、零星采购等业务，可通过备用金核算业务处理。该借款单一般一式三联，第一联作为付款凭证，财务记账。第二联是结算凭证，借期内由出纳保管。第三联，交借款人保存，报账时连同第二联
17、以及原始发票交出纳核对结算，收回借款余额或补付实际多用的款项。912 11 18劳灵采购部采购主管采购办公用品借款壹仟元整1000.00劳灵谢近平陈绮叶卫芳劳灵五、收取、支付现金单据填写及业务流程D.向员工发放非工资性现金：向员工发放非工资性现金：如非工资性奖金、员工困难补助金、劳保费、独生子女补贴等。出纳凭有关部门编制的表格及责任领导签字发放，由于企业自行设置的这种表格格式繁多，这里不一一举例，但制表、复核、审批、签名、出纳等这几个要素一定要有，表上加盖“现金付讫”。五、收取、支付现金单据填写及业务流程1、现金清查业务是指在出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，并指定专人定期或不定期地进
18、行核查，以确保库存现金的完整，防止不法行为的发生。六、现金清查单据填写及业务处理流程 一般说，现金清查采突击盘点，盘点时间最好当天业务没有开始或当天业务结束，由出纳员先将现金收付账项全部登记入账，结出账面余额。同时清点现金是否相符。“现金清查盘点报告表”一般格式如下：广州恒企电机制造有限公司现金清查盘点报告表2012年8月22日实存金额账存金额盈亏情况简要说明处理意见：负责人：复核人：出纳：4,586.004,586.00账实相符张平李丽王云英第三讲 出纳银行结算业务一、银行结算业务认知二、现行的银行结算方式分类三、银行结算业务的票据种类及处理流程 重点 难点现金支票、转账支票、普通支票银行本
19、票、银行汇票银行汇兑、异地托收承付商业汇票、委托收款1、什么是银行结算：银行结算，主要指银行转账核算。是不使用现金，通过银行将款项从付款单位(或个人)的银行账户直接划转到收款单位(或个人)的银行账户的货币资金结算方式。按照银行结算办法的规定，除了规定的可以使用现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，必需通过银行实行转账结算。结算中心一、银行结算业务认知2、什么是银行结算方式：是指用一定的形式和条件来实现各单位(或个人)之间货币收付的程序和方法。结算方式是办理结算业务的具体组织形式，是结算制度的重要
20、组成部分。3、银行结算方式的主要内容：包括商品交易货款支付的地点、时间、条件；商品所有权转移的条件，应采用的结算凭证种类及其传递程序和方法等。一、银行结算业务认知付款方与收款方（即出票方与持票方）在同一开户银行：付款方或收款方出纳填制好银行进账单，连同转账支票到出票方开户行办理转账。银行加盖“转讫”业务章。收、付款方不在同一银行：收款方出纳填好银行进账单，连同转账支票到收款方自身开户行办理委托转账。收款方开户银行在第一联进账单加盖“收妥后入账”章，待款项收到后，再将第三联进账单加盖“转讫”章，退给收款方作正式收款登账依据。详见左图演示。广东恒企皮具商贸有限公司广东恒企皮具商贸有限公司工行广州分
21、行天山路分理处工行广州分行天山路分理处广东中天皮具工贸有限公司广东中天皮具工贸有限公司建行南城分理处建行南城分理处10204436￥5 0 0 0 0 0 0 0伍拾万元整伍拾万元整转账支票转账支票1张张中国建设银行南城分理处（2）收妥后入账2012 11 102、转账支票使用：（仅限于同城或同一票据交换区使用）二、出纳与出纳工作的交接会计基础工作规范会计基础工作规范中规定：会计人员因工作调动或因故离职，必须将本人所经中规定：会计人员因工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调
22、动或离职。出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。（与会计工作交接具有同样的形式与出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。（与会计工作交接具有同样的形式与同样的效力）同样的效力）一、要求两点：要与接管人员办清手续要有专人负责全程监交二、交接内容：1.出纳凭证原始凭证：要写清楚共多少张，金额总数是多少，已支付多少，现金支付了多少，银行存款支付了多少等等。会计凭证：要写上哪年哪月，几本凭证，每本凭证是从多少号到多少号。2.账簿：现金日记账、银行存款日记账（余额盖名誉章）注意：交接前的余额，要在余额上盖上自己的人名章，并且在结出余额的下面画通栏的单红线。在账簿使用登记表上，要注明交接事项。图示一 200
23、5年8月10日库存现金共计人民币壹仟伍佰陆拾贰元捌角捌分（￥1562.88）。明细如下：壹佰元：12张（89版2张，99版10张）伍拾元：2张贰拾元：10张壹拾元：4张伍元：4张壹元：2张伍角：1张贰角：1张壹角：1枚伍分：1枚贰分：1枚壹分：1枚合计：1562.88元 盘点人：（原出纳人员）监交人：（财务人员或财务负责人）年月日 三、库存现金库存现金-盘点表盘点表库存现金-盘点表 现金盘点表 图示一 1.支票簿、支票使用登记簿、空白支票、空白收据等等-写明具体名称(具体是什么票证)，哪些号用了（X号-X号），哪些号作废了，还有多少张未用（号-号）。2.印鉴-明细，章、章，各多少枚。（不包括人
24、名章）3.会计文件、会计用品、其他会计资料-报表、科目章、戳记等。4.相关电算化的密码、口令等。5.保险柜全套钥匙（写清总共几把）、密码。三、其它文件其它文件四、出纳与会计工作衔接（1）企业出纳与会计的关系）企业出纳与会计的关系2023/2/284343l企业出纳是会计部门一个重要的岗位，是会计工作的重要环节，出纳工作是我们所有会计核算的开始并贯穿于经济核算始终，涉及的是现金收付、银行结算等重要活动，做好出纳工作是日后能做好会计工作的前提和保证。结束语：2023/2/284444谢谢！广州市白云区永泰丛云路982号金癸商务大厦9楼 020-23325306课程开发者：恒企（中国）教育集团产品研发部