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1、第第八八章章 成成本本预预测测决决策策Ex8-1Ex8-1 变变动动因因素素成成本本预预测测成成本本预预测测消消耗耗价价格格比比重重 预预测测结结果果原原材材料料-0.1-0.10.020.020.60.64.92%4.92%人人工工0.10.10.150.15 0.120.120.52%0.52%制制造造费费用用0.150.150.180.18 0.250.250.64%0.64%废废品品损损失失0.20.20.030.030.60%0.60%原原成成本本9209206.68%6.68%预预测测下下降降成成本本61.4361.43Ex8-2Ex8-2 目目标标成成本本预预测测与与分分解解1
2、1）目目标标成成本本2 2）按按零零件件分分解解 百百分分比比产产量量30003000A A4 426.67%26.67%128800128800单单价价200200B B3 320.00%20.00%9660096600预预计计收收入入600000600000 C C2 213.33%13.33%6440064400税税率率0.170.17D D4 426.67%26.67%128800128800销销进进项项税税差差7500075000E E1 16.67%6.67%3220032200先先进进利利润润率率0.150.15F F1 16.67%6.67%3220032200目目标标成成本本
3、483000483000 合合计计15151 14830004830003 3）按按构构成成分分解解1 1工工序序成成本本2 2工工序序 成成本本3 3工工序序材材料料80%80%283280283280人人工工12%12%424924249215%15%708207082010%10%制制费费8%8%283282832810%10%47213472135%5%半半成成品品75%75%35409935409985%85%118033118033合合计计Ex8-3Ex8-3 根根据据市市场场变变动动，预预测测成成本本或或销销售售量量Ex8-4Ex8-4 边边际际贡贡献献分分析析决决策策上上半半年
4、年 下下半半年年下下半半年年销销量量（万万）8 88 81111单单价价销销价价（元元）180180170170170170变变动动成成本本销销售售收收入入(万万）1440144013601360 18701870单单位位台台时时变变动动成成本本120120130130130130单单位位边边际际贡贡献献(元元）总总变变动动成成本本96096010401040 14301430决决策策结结论论：应应当当开开发发A品品种种。总总固固定定成成本本360360240240360360实实现现利利润润（万万）12012080808080目目标标利利润润（万万）200200200200Ex8-5Ex8-
5、5 差差量量分分析析决决策策Ex8-6Ex8-6 成成本本无无差差别别点点决决策策（固固定定成成本本10 000元元在在此此处处是是无无关关成成本本，可可不不考考虑虑）C C产产品品D D产产品品外外购购量量产产销销量量10001000500500单单价价销销价价（元元）51518080自自 制制 变变动动成成本本销销售售收收入入51000510004000040000自自 制制 追追加加成成本本单单位位变变动动成成本本35354949成成 本本 无无差差别别点点追追加加成成本本2000200018001800结结论论：当当采采购购量量小小于于4000件件时时，宜宜外外购购；毛毛利利润润140
6、00140001370013700 当当采采购购量量大大于于4000件件、小小于于5000件件时时，宜宜自自制制；当当采采购购量量大大于于5000件件、小小于于6000件件时时，宜宜外外购购；Ex8-7Ex8-7 差差量量机机会会成成本本决决策策进进一一步步加加工工出出售售差差量量1 1 进进一一步步加加工工 出出售售产产量量800800800800800800800800废废品品率率（%）0.010.010.010.01销销价价（元元）3030202030302020销销售售收收入入2376023760160001600077607760 23760237601600016000单单位位变变
7、动动成成本本5 55 5总总成成本本400040000 040004000 400040000 0机机会会成成本本/收收益益 0 00 04000400040004000毛毛利利润润37603760（1）应应当当将将甲甲半半成成品品深深加加工工为为乙乙产产成成品品，这这样样可可以以使使企企业业多多获获得得3760元元的的利利润润。(2）不不应应当当将将甲甲半半成成品品深深加加工工为为乙乙产产成成品品。分分解解成成本本72457245362336231086810868483000483000A A产产品品B B产产品品100100120120Ex8-4Ex8-4 边边际际贡贡献献分分析析决决策
8、策606040402 28 820201010以以下下以以上上50005000500050008 87 75 55 5120001200012000120004000400060006000决决策策结结论论：应应当当开开发发A品品种种。Ex8-6Ex8-6 成成本本无无差差别别点点决决策策结结论论：当当采采购购量量小小于于4000件件时时，宜宜外外购购；当当采采购购量量大大于于4000件件、小小于于5000件件时时，宜宜自自制制；当当采采购购量量大大于于5000件件、小小于于6000件件时时，宜宜外外购购；差差量量2 2776077604000400040004000-240-240（1）应应当当将将甲甲半半成成品品深深加加工工为为乙乙产产成成品品，这这样样可可以以使使企企业业多多获获得得3760元元的的利利润润。