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1、1总 复 习总 复 习什么是会计？什么是会计？以货币货币为主要计量单位，运用专门的方法，对经济活动中的价值运动价值运动进行确认，计量，记录和报告，监督经济主体经济主体的经营行为，反映经营活动的信息，为管理和决策提供依据，实现提高经营效益的一种管理活动。会计的组成：会计核算会计分析会计检查教学主要内容：会计核算的七种方法设置帐户、复式记帐、成本计算、审核填制凭证、登记帐簿、财产清查、编制会计报表会计的组成：会计核算会计分析会计检查教学主要内容：会计核算的七种方法设置帐户、复式记帐、成本计算、审核填制凭证、登记帐簿、财产清查、编制会计报表会计的对象会计反映和监督的内容会计的一般对象会计的一般对象就
2、是生产经营活动中的资金运动，具体包括资金的来源，资金的现状及资金的去向。会计六要素会计六要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用和利润。会计的职能1.反映职能会计主要反映已经发生的经济业务会计以货币为主要计量尺度进行反映会计反映具有连续性、完整性和系统性2.监督职能会计主要利用反映职能提供的经济信息进行监督会计既进行事后监督，也进行事前监督和事中监督会计监督的形式已从单一的内部监督过渡到内部监督与外部监督相结合3.会计职能的扩展预测、决策、监督、控制、核算、分析会计核算基本前提的内容会计主体持续经营会计分期货币计量会计信息质量要求1、可靠性要求（客观性）2、相关性要求3、可理解性要求（明晰性）
3、4、可比性要求5、实质重于形式要求6、重要性要求7、谨慎性要求8、及时性要求2会计核算的基础1、权责发生制2、收付实现制会计要素的内容：会计要素的内容：、静态要素1.资产2.负债3.所有者权益（所有者权益资产负债）、动态要素1.收入2.成本和费用3.利润（利润收入费用）注：静态要素反映企业财务状况的会计要素，动态要素反映企业经营成果的会计要素。按流动性分其他应收款库存现金银行存款短期投资应收及预付款项存货按流动性分其他应收款库存现金银行存款短期投资应收及预付款项存货应收票据应收账款预付账款应收票据应收账款预付账款原材料库存商品长期投资固定资产无形资产原材料库存商品长期投资固定资产无形资产资产要
4、素资产要素资产的分类流动资产非流动资产资产的分类流动资产非流动资产。短期借款应付票据应付账款其他应付款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息长期借款应付债劵长期应付款短期借款应付票据应付账款其他应付款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息长期借款应付债劵长期应付款负债要素负债要素流动负债非流动负债流动负债非流动负债负债的分类负债的分类实收资本实收资本(或股本或股本)资本公积盈余公积未分配利润资本公积盈余公积未分配利润所有者权益要素所有者权益要素所有者权益的构成所有者权益的构成所有者与负债的联系与区别所有者与负债的联系与区别联系：联系：都是企业资金的提供者。区别：区别：a.性质不同：
5、负债优先偿还b.权利不同：债权人不参与分配c.期限不同：债权有到期日d.风险不同：债权风险小e.计量不同：负债必须在发生时按照规定的方法单独计量3按照企业经营业务的主次分按照企业经营业务的主次分主营业务收入其他业务收入投资收益主营业务收入其他业务收入投资收益收入要素收入要素收入的构成收入的构成成本费用期间费用直接费用间接费用直接材料费直接人工费制造费用管理费用财务费用销售费用成本费用期间费用直接费用间接费用直接材料费直接人工费制造费用管理费用财务费用销售费用费用要素费用要素费用的分类费用的分类按其是否记入产品成本分营业利润营业收入营业利润营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加
6、-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益营业收入投资收益营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入营业成本其他业务收入营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本投资净收益其他业务成本投资净收益=投资收益投资收益 投资损失公允价值变动净收益投资损失公允价值变动净收益=公允价值变动收益公允价值变动收益 公允价值变动损失利润总额（税前利润）公允价值变动损失利润总额（税前利润）=营业利润营业利润+营业外收支净额净利润（税后利润）营业外收支净额净利润（税后利润）=利润总额利润总额 所得税费用期末未分配利润所得
7、税费用期末未分配利润=期初未分配利润期初未分配利润+净利润净利润 当期已分配利润当期已分配利润利润利润结论：以上六要素的关系可用等式表如下：结论：以上六要素的关系可用等式表如下：1、资产、资产=负债 所有者权益负债 所有者权益2、利润、利润=收入 费用会计恒等式收入 费用会计恒等式会计恒等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式，也称为会计平衡公式。基本等式：资产负债所有者权益基本等式：资产负债所有者权益三、会计科目的分类三、会计科目的分类按会计科目反映的经济内容分类资产资产类会计科目负债负债类会计科目所有者权益所有者权益类会计科目成本成本类会计科目损益损益类会计科按会计科目提供核算指标的详细
8、程度分类A.总分类科目总分类科目，又称一级科目，是指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。B.明细分类科目1.子目，又称二级科目，是指对某些一级科目所作的进一步分类的项目。2.细目，又称三级科目，是指对某些二级科目所作的进一步分类的项目。4帐户的具体结构推导帐户的具体结构推导资产费用资产费用(成本成本)=负债所有者权益收入负债所有者权益收入、等式同一边帐户的结构是相同的、等式两边帐户的结构是相反的、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致、帐户的结构与资产负债表是相联系的各类帐户的结构汇总总结如下：各类帐户的结构汇总总结如下：借账户名称贷资产的增加资产的减少成本的增加成本的减少费用支出的增加费
9、用支出的减少和转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少收入的增加期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有者权益余额借账户名称贷资产的增加资产的减少成本的增加成本的减少费用支出的增加费用支出的减少和转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少收入的增加期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有者权益余额借贷记账法第三章 复式记账借贷记账法第三章 复式记账1.理论依据资产负债所有者权益等会计等式理论依据资产负债所有者权益等会计等式2.记账符号借、贷记账符号借、贷3.账户的设置和结构账户的设置和结构帐户设置：资产帐户、负债帐户、还可设资产负债共同
10、类帐户，此外还有所有者权益类账户、成本类账户、收入类账户、费用类账户。借贷记账法-左借，右贷帐户结构：帐户结构：借方贷方资产类账户期初余额（上期资产余额）本期资产增加额。本期发生额(资产增加额合计)期末余额（资产实有数额）本期资产减少额。本期发生额(资产减少额合计)借方贷方资产类账户期初余额（上期资产余额）本期资产增加额。本期发生额(资产增加额合计)期末余额（资产实有数额）本期资产减少额。本期发生额(资产减少额合计)期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额借方贷方负债类账户本期负债减少额。本期发生额(负债减少额合计)期初余额（上期
11、负债余额）本期负债增加额。本期发生额(负债增加额合计)期末余额（负债实有数额）借方贷方负债类账户本期负债减少额。本期发生额(负债减少额合计)期初余额（上期负债余额）本期负债增加额。本期发生额(负债增加额合计)期末余额（负债实有数额）期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额借方贷方所有者权益类账户本期所有者权益减少额。本期发生额(所有者权益减少额合计)期初余额（借方贷方所有者权益类账户本期所有者权益减少额。本期发生额(所有者权益减少额合计)期初余额（上期所有者权益余额上期所有者权益余额）本期所有者权益增加额。本期发生额(所有者权益增
12、加额合计)期末余额（本期所有者权益增加额。本期发生额(所有者权益增加额合计)期末余额（所有者权益实有数额所有者权益实有数额）期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额5借方贷方收入类账户本期收入减少额。本期发生额(收入减少额合计)本期收入增加额。本期发生额(收入增加额合计)借方贷方收入类账户本期收入减少额。本期发生额(收入减少额合计)本期收入增加额。本期发生额(收入增加额合计)同负债及所有者权益类，但期末结转利润后无余额。同负债及所有者权益类，但期末结转利润后无余额。借方贷方成本、费用类账户期初余额（借方贷方成本、费用类账户期初余额
13、（特殊账户有余额特殊账户有余额）本期成本、费用增加额。本期发生额(成本、费用增加额合计)期末余额（）本期成本、费用增加额。本期发生额(成本、费用增加额合计)期末余额（特殊账户有余额，表示期末资产余额特殊账户有余额，表示期末资产余额）本期成本费用减少额。本期发生额(成本、费用减少额合计)）本期成本费用减少额。本期发生额(成本、费用减少额合计)借方贷方资产负债共同类账户期初余额（也可在贷方）本期资产增加额本期负债减少额期末余额（也可在贷方）本期资产增加额本期负债减少额借方贷方资产负债共同类账户期初余额（也可在贷方）本期资产增加额本期负债减少额期末余额（也可在贷方）本期资产增加额本期负债减少额借方有
14、余额为资产，贷方有余额为负债借方有余额为资产，贷方有余额为负债各类帐户的结构汇总总结如下：各类帐户的结构汇总总结如下：借账户名称贷资产的增加资产的减少成本的增加成本的减少费用支出的增加费用支出的减少和转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少收入的增加期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有者权益余额借账户名称贷资产的增加资产的减少成本的增加成本的减少费用支出的增加费用支出的减少和转销负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加收入的减少收入的增加期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有者权益余额4.记账规则有借必有贷，借贷必相等记账规则有借必有贷，借贷
15、必相等表现为一借一贷，有借必有贷；结果为借贷必相等。a.任何一个经济业务发生，至少会同时导致两个账户发生变化；b.经济业务发生以后，所有的账户必须至少包含一个借方账户和一个贷方账户；c.不管借方、贷方各自涉及多少个账户，但借方的金额（合计）与贷方金额（合计）必然相等会计分录会计分录是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种记录。A.三要素：三要素：帐户、方向、金额B.种类：种类：简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷、一贷多借复杂分录：多借多贷6C.会计分录的编制步骤：会计分录的编制步骤：1 分析经济业务所涉及的帐户2 分析帐户的性质及增减变动情况3 确定记帐方向和金额4 贯
16、彻记帐规则D.会计分录的列示方法：会计分录的列示方法：1 先借后贷,借在上贷在下;2 借贷错开一个字的位置;3 复合分录一借多贷贷和贷对齐,可以只写一个贷字。一贷多借借和借对齐,可以只写一个借字.过账过账上述的五项经济业务的五个会计分录，在经过检查审核无误后，应该分别将会计分录中记录的金额分别向账户进行登记，这个步骤在会计上称之为过账。A、开设账户并记入期初余额。B、根据会计分录登记账户。C、结出本期发生额及期末余额。5.试算平衡试算平衡A.发生额试算平衡法B.余额试算平衡法制造企业资金运动及经济业务内容：制造企业资金运动及经济业务内容：筹集资金供应过程生 产 过 程销售过程财务成果货币资金储
17、备资金生产资金成品资金货币资金利润形成筹集资金供应过程生 产 过 程销售过程财务成果货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金利润形成(利润分配利润分配)第四章 企业基本经济业务核算第四章 企业基本经济业务核算资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算资金筹集的渠道资金筹集的渠道1、吸收投入资本（权益资本）2、取得债务资本1）各种借款2）发行债券账户设置：账户设置：1、实收资本实收资本a.贷方业务（收到投入资本）借借：银行存款固定资产无形资产贷贷：实收资本AB等b.借方业务（退回投资），一般不发生。借借：实收资本贷贷：银行存款等2、固定资产2、固定资产3、无形资产、无形资产4、资本公积资本公积a.资本
18、溢价借借：银行存款贷贷：实收资本资本公积资本溢价b.股本溢价借借：银行存款贷贷：股本资本公积股本溢价7借入资本的核算借入资本的核算：1、借入资本主要是指向银行或其他金融机构等债权人取得的借款，必须按时归还本金及利息。借款按偿还期限的长短可分为短期借款和长期借款。2、发行债券生产准备业务的核算生产准备业务的核算账户的设置：1、在途物资2、原材料1、在途物资2、原材料A、采购在途（采购成本发生）时：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或）应付帐款应付票据预付账款B、材料入库并结转采购成本时：借：原材料贷：在途物资3、应付账款应付账款4、应付票据、应付票据5、预付账款预付账款预付
19、账款预付账款A、预付货款时：借：预付账款贷：银行存款借：预付账款贷：银行存款B、对方发货（采购业务发生）时：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款C、补付货款时：借：预付账款贷：银行存款借：预付账款贷：银行存款D、（采购业务结束）退回余款时：借：银行存款贷：预付账款借：银行存款贷：预付账款6、应交税费6、应交税费负债类账户，应交税费应交增值税，是应交税金的一个明细账。该账户应设置进项税额、销项税额、进项税额退出及出口退税等到明细账用以核算企业在购买材料或商品的过程中的流转税增值税。增值税的计算增值税的计算（一般纳税人）、进项
20、税额不含税进价r税率（17%）、销项税额不含税售价r税率（17%）、应纳增值税额销项税额进项税额4、在途物资的运费7%可作进项税留为抵扣会计分录：公司向会计分录：公司向A公司购进公司购进100件货物时：借：原材料件货物时：借：原材料10,000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1,700 贷：应付账款贷：应付账款-A公司公司11,700 公司向公司向B公司销售公司销售80件甲产品时，如果件甲产品时，如果B公司没有付钱：借：应收账款公司没有付钱：借：应收账款b公司公司17,550 贷：主营业务收入贷：主营业务收入15,000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）
21、应交增值税（销项税额）2,550销项税额-进项税额=2550-1700=850 元就是要交给国家的税收。产品生产业务核算产品生产业务核算一、生产过程的概念二、生产费用和期间费用：生产费用：生产产品发生的耗费。一、生产过程的概念二、生产费用和期间费用：生产费用：生产产品发生的耗费。1、直接费用：直接材料、直接人工及其他。、直接费用：直接材料、直接人工及其他。2、期间接费用：制造费用。以上费用构成产品成本。期间费用：是指会计期间发生的销售费用、管理费用及财务费用，这些不构成产品成本，直接入当期损益、期间接费用：制造费用。以上费用构成产品成本。期间费用：是指会计期间发生的销售费用、管理费用及财务费用
22、，这些不构成产品成本，直接入当期损益8生产过程发生的主要经济业务生产过程发生的主要经济业务1、材料消耗2、人工费用发生(工资福利等)3、计提固定资产折旧4、各部门各项管理费用发生以上业务将引起直接费用(生产成本)、间接费用(制造费用)和期间费用(管理费用)的发生。5、结转制造费用(制造费用按一定标准分配入生产成本)6、计算和结转完工入库产品的生产成本账户设置账户设置1、生产成本：、生产成本：生产费用发生：借：生产成本产品贷：原材料应付职工薪酬制造费用产品完工入库：借：库存商品贷：生产成本产品2.制造费用制造费用发生：借：制造费用贷：原材料应付职工薪酬库存现金（或银行存款）累计折旧等期末分配转入
23、生产成本账：借：生产成本产品贷：制造费用3.管理费用管理费用发生：借：管理费用贷：原材料应付职工薪酬库存现金（或银行存款）累计折旧等期末转入本年利润账户借：本年利润贷：管理费用4.原材料原材料消耗核算：借：生产成本A产品B产品制造费用管理费用贷：原材料5.应付工资核算分录：应付工资核算分录：工资的计算分配：借：生产成本产品制造费用管理费用贷:应付职工薪酬支付工资：借:应付职工薪酬贷：库存现金（或银行存款）96.福利费核算分录：福利费核算分录：福利费发放或开支使用:借:应付职工薪酬-职工福利费贷：库存现金（或银行存款）福利费分配(根据发放部门)：借：生产成本产品制造费用管理费用贷:应付职工薪酬-
24、职工福利费7.累计折旧累计折旧核算分录：计提固定资产折旧（固定资产损耗价值记入成本费用）：借：制造费用（生产用）管理费用（非生产用）贷：累计折旧财务费用应付利息财务费用应付利息3.归还借款本（及利息）：借：短期借款（加应付利息）贷：银行存款1.取得借款：借：银行存款贷：短期借款2.支付（或计提）借款利息：（按季结算）借：财务费用贷：银行存款(应付利息）其他应收款其他应收款：A、其他应收款发生：借：其他应收款：贷：库存现金或银行存款B、其他应收款收回：借:XX账户贷：其他应收款完工产品成本的计算完工产品成本的计算完工产品成本的构成、直接费用：直接材料及直接人工（工人工资及福利）、间接费用：制造费
25、用设置账户库存商品A、库存商品完工入库：借：库存商品贷：生产成本B、结转已销商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品销售过程业务核算销售过程业务核算一、核算的内容获得收入、库存减少、发生追加耗费、应交纳有关税金等1、核算产品的销售收入，结算销货款；2、支付销售费用；3、计算销售税金；4、计算并结转销售成本；5、计算销售利润。10主营业务收入核算：主营业务收入核算：（1）销售发生：借：银行存款（当时收款）或应收账款（当时未收款）等贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）发生退货：与上述分录相反（3）期末转利润：借：主营业务收入贷：本年利润应收账款核算：应收账款核算：（1）应收账款发生时
26、：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）应收账款收款时：借：银行存款贷：应收账款单位应收票据核算：应收票据核算：（1）应收票据发生时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）收到票据款时：借：银行存款贷：应收票据4、预收账款（一）概念（二）账户设置预收账款（）（）1、发货1、收到预收款2、余款退回2、补收货款余额：应收账款余额：预收款结余（三）核算（三）核算1、收到预收款借：银行存款贷：预收账款2、销售发货借：预收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）3、余款退回借：预收账款贷：银行存款4、补收货款借：银行存款贷：预收账款预收货款1
27、、收到预收款借：银行存款贷：预收账款2、销售发货借：预收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）3、余款退回借：预收账款贷：银行存款4、补收货款借：银行存款贷：预收账款预收货款1、收到预收款借：银行存款贷：预收账款2、销售发货借：预收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）3、余款退回借：预收账款贷：银行存款4、补收货款借：银行存款贷：预收账款B、对方发货（采购业务发生）时：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款D、补付货款时：借：预付账款贷：银行存款、对方发货（采购业务发生）时：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款D、补付货款时：借：预付
28、账款贷：银行存款C、（采购业务结束）退回余款时：借：银行存款贷：预付账款预付账款、（采购业务结束）退回余款时：借：银行存款贷：预付账款预付账款A、预付货款时：借：预付账款贷：银行存款、预付货款时：借：预付账款贷：银行存款11销售费用发生时：销售费用发生时：借：销售费用贷：银行存款期末转本年利润时：期末转本年利润时：借：本年利润贷：销售费用营业务税金及附加计算出：营业务税金及附加计算出：借：营业税金及附加贷：应交税费税期末转本年利润：期末转本年利润：借：本年利润贷：营业税金及附加交出营业务税金及附加：交出营业务税金及附加：借：应交税费税贷：银行存款已销产品成本结转核算的账户设户已销产品成本结转核
29、算的账户设户：主营业务成本主营业务成本：结转已销产品成本：结转已销产品成本：借：主营业务成本贷：库存商品期末转利润：期末转利润：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务收入账户核算分录其他业务收入账户核算分录：A、其他业务收入取得时：借：银行存款等贷：其他业务收入B、其他业务结转本年利润时：借：其他业务收入贷：本年利润利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算其他业务成本账户核算分录：其他业务成本账户核算分录：A、其他业务支出发生：借：其他业务成本贷：银行存款原材料累计折旧等B、其他业务支结转本年利润时：借：本年利润贷：其他业务成本营业外收入核算分录：营业外收入核算分录：A、营业外收入取得时：借：银
30、行存款等贷：营业外收入B、营业外结转本年利润：借：营业外收入贷：本年利润12营业外支出账户核算分录：营业外支出账户核算分录：A、营业外支出发生：借：营业外支出贷：银行存款等B、营业外支出结转利润时：借：本年利润贷：营业外支出投资收益的核算：投资收益的核算：账户设置：投资收益：损益类账户，核算企业的投资收益和投资损失。投资收益（）（+）收益取得损失发生投资净收益转本年利润转本年利润投资净损失一、财务成果的概念：二、企业利润的构成：利润=收入-费用（一）总利润的构成：、营业利润2、营业外收支净额（二）净利润：利润总额减去所得税后的数额。利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算（1）借：主营业务收入
31、1,000,000投资收益10,000贷：本年利润1,010,000（2）借：本年利润910,000贷：主营业务成本700,000营业税金及附加50,000销售费用80,000财务费用20,000管理费用60,000总利润=1,010,000 910,000=100,000（元）所得税费用：所得税费用：A、计算出所得税时：应纳所得税额=利润总额税率（25%）借：所得税费用贷：应交税费应交所得税B、所得税账户结转利润时：借：本年利润贷：所得税费用C.用存款上交所得税:借：应交税费应交所得税贷：银行存款利润分配利润分配利润分配顺序1、弥补亏损。2、提取盈余公积：包括法定盈余公积和公益金。按本年实现
32、净利润一定比例提取3、向投资者分配利润上述分配后的余利可按一定比例分配给投资者。13核算核算1、帐户设置：（、帐户设置：（1）利润分配：所有者权益类（）利润分配：所有者权益类（2）盈余公积：所有者权益类（）盈余公积：所有者权益类（3）应付利润（应付股利）：负债类盈余公积利润分配本年利润（）（）分配去向使用提取、提盈、本年余公积 利润转来年末余额：利润、付投转分配应付股利资者利润（）（）余额：未分配利润支付应付未付余额：）应付利润（应付股利）：负债类盈余公积利润分配本年利润（）（）分配去向使用提取、提盈、本年余公积 利润转来年末余额：利润、付投转分配应付股利资者利润（）（）余额：未分配利润支付应
33、付未付余额：、核算（）结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润（）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取公益金贷：盈余公积法定盈余公积公益金（）分配给投资者利润借：利润分配应付股利贷：应付股利（、核算（）结转本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润（）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取公益金贷：盈余公积法定盈余公积公益金（）分配给投资者利润借：利润分配应付股利贷：应付股利（4）支付股利借：应付股利贷：银行存款）支付股利借：应付股利贷：银行存款（5）结转利润分配中的明细账结转利润分配中的明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积提取公益金应付股利第五章会计凭证第
34、五章会计凭证会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按来源分类按来源分类按填制方法分类按填制方法分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证、收款凭证：现金和银行存款的增加业务、付款凭证：现金和银行存款的减少业务及现金与银行 存款的对转业务。、转帐凭证：不涉及现金和银行存款的业务。账簿的种类账簿的种类（一）按账簿的用途分类按账簿的用途分类（二）按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿分类账簿辅助账订本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账序时账簿分类账簿辅助账订
35、本式账簿活页式账簿卡片式账簿银行存款日记账现金日记账总分类账明细分类账会计账簿的种类会计账簿的种类(三)账簿按账页格式分类三栏式账簿数量金额栏式账簿多栏式账簿横线式账簿账簿按账页格式分类三栏式账簿数量金额栏式账簿多栏式账簿横线式账簿第六章 会计帐簿第六章 会计帐簿14账簿的设置和登记账簿的设置和登记日记账的设置和登记普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账销售日记账销售日记账转账日记账转账日记账特种日记账的设置：主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结帐。1.现金日记账的设置和登记格 式：三栏式、多栏式现金
36、收入日记账现金支出日记账目前采用此格式日记账2.银行存款日记账的设置和登记格 式类似现金日记账，二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记设置：按一级会计科目开设格式：三栏式、订本式登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式（二）明细分类账的设置和登记设置：按明细会计科目开设格式：1、三栏式（应收账款、应付账款）P1162、数量金额式（原材料、库存商品）P1173、多栏式（成本费用、收入和利润类）P1184、横线式（其他应收款、在途物资）P119注：不同格式的明细账适用于不同账户的明细核算明细账的外表形式有：活页式和卡片式（注：一般都用活页式）登账依据：记账凭证、
37、原始凭证及原始凭证汇总表（三）总分类帐与明细分类帐的关系（四）总分类帐与明细分类帐的平行登记1、要点：（）同时登记（）方向一致（）金额相等（）依据相同四、错账的更正四、错账的更正错账更正方法划线更正法补充登记法红字更正法在账簿的登记过程中，由于各种原因，难免发生记账错误，一般称之为错账。15（一）划线更正法（一）划线更正法1.适用范围记账凭证上无错误，结账前发现账簿记录中的文字或数字错误2.更正方法在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。2.更正方法对第一种错误：（用红字全额冲销法）（1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同
38、的记账凭证，并用红字过账；（2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；（二）红字更正法（二）红字更正法1.适用范围（1）记账凭证中的应借或应贷科目出错，并已账。（2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额应记金额（已经过账）对第二种错误：（用红字部分冲销法）应借应贷的科目无误，仅仅是所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。第二种错误更正方法举例P127（三）补充登记法（会计科目无误）1.适用范围：应借应贷的科目无误，仅仅是所记金额应记金额。2.更正方法：将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。一、财产清查的概念：即财产检查，指通过对现金、实物的实地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项
39、财产物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。第七章财产清查第七章财产清查清查结果的处理清查结果的处理一、财产清查结果的处理原则与程序（一）处理原则：1、查明账实不符的原因。2、处理积压物资和拖欠的债权债务。（二）处理程序：1、调整账面记录。2、查明原因后作出处理。16二、清查结果的的账务处理待处理财产损溢二、清查结果的的账务处理待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理流动资产损溢已经发现尚待处理的财产物资的盘亏数已经批准转销的盘盈数已经发现尚待处理的财产物资的盘盈数已经批准转销的盘亏数余 尚未处理的盘亏数大于盘盈数的差额余 尚未处理的盘盈数大于盘亏数的差额（1）盘盈发生
40、时，借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（单位或个人）（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入现金溢余（无法查明原因的部分）（二）流动资产清查结果的账务处理（二）流动资产清查结果的账务处理（2）盘亏（2）盘亏发生时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后，借：其他应收款应收现金短缺款（责任人赔偿部分）应收保险赔款（保险公司赔偿部分）营业外支出（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2、存货清查结果的处理2、存货清查结果的处理（1）盘盈发生时，借：原材料等贷：待处理财产损溢待处理
41、流动资产损溢批准后，一般冲管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（2）盘亏（2）盘亏发生时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料等批准后，借：管理费用（自然损耗）其他应收款责任人（责任人赔偿部分）应收保险赔款（非常损失投保部分）营业外支出非常损失（未投保部分）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（二）固定资产清查结果的处理（二）固定资产清查结果的处理1.盘盈（反映固定资产净值）发生时，借：固定资产贷：以前年度损益调整172.盘亏时（待处理财产损溢反映固定资产净值）发生时，借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原始价值）批准后，借：其
42、他应收款责任人（责任人赔偿部分）应收保险赔款（保险公司赔偿部分）营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢结算往来款项盘存的账务处理1、无法支付的应付款项：借：应付账款单位贷：营业外收入2、无法收回的应收款项；借：坏账准备贷：应收账款单位资产负债表资产负债表第八章 会计报表第八章 会计报表资产负债表的结构资产负债表的建立依据会计等式：资产=负债+所有者权益资产负债所有者权益（二）资产负债表的项目一）概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式基本结构基本结构1、表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位2、表体：是报表的主要组成部分，包括资产、负债及所有者权益各项
43、目情况格式：根据三大项目排列方法的不同，有账户式和报告式两种结构。准则规定，使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有者权益。项目的排列按项目流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。（1）资产按流动性由强变弱分别是：流动资产（库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等）。非流动资产（长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产）。（2）负债：按偿还期限长短来排列。流动负债非流动负债（3）所有者权益：按项目的永久性排列。3、表尾：主要包括附注资料等。五、编制方法数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。账簿记录:期末余额记账的结果静态18资产负债
44、表的编制方法资产负债表的编制方法1、根据总账科目余额直接填列2、根据几个总账科目余额汇总填列3、根据明细科目余额分析计算填列4、根据科目余额减去备抵项目后的净额填列1、根据总账科目余额直接填列2、根据几个总账科目余额汇总填列3、根据明细科目余额分析计算填列4、根据科目余额减去备抵项目后的净额填列（二）（二）“期末数期末数”栏内项目栏内项目固定资产要减折旧。无形资产要减累计摊销。应收账款要减坏账固定资产要减折旧。无形资产要减累计摊销。应收账款要减坏账如报表项目如报表项目“货币资金货币资金”、“存货存货”等等科目：应收账款预收账款项目：应收账款预收账款明细：借余贷余 借余贷余科目：应收账款预收账款
45、项目：应收账款预收账款明细：借余贷余 借余贷余如报表项目如报表项目“短期借款短期借款”、“应收票据应收票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“实收资本实收资本”等等。等等。资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法3、根据明细科目余额分析计算填列3、根据明细科目余额分析计算填列科目：预付账款应付账款项目：预付账款应付账款明细：借余贷余借余贷余科目：预付账款应付账款项目：预付账款应付账款明细：借余贷余借余贷余5、根据有关总账及明细账余额分析计算后填列。5、根据有关总账及明细账余额分析计算后填列。如一年内到期的流动资产、一年内到期的流动负债及未分配利润等项目如一年内到期的流动资产、一年内到期的流动负
46、债及未分配利润等项目（二）（二）“期末数期末数”栏内项目栏内项目利润表利润表三、建表利润表的理论依据收入费用=利润四、基本结构（一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位（二）表体：反映R、E及P的金额。按照项目排列的不同顺序，有单步式和多步式两种。我国采用多步式。多步式利润表将“收入费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通常采用上下加减的报告式结构。（三）表尾：附注资料3.各项目的填列方法：损益类帐户结转本年利润帐户前的余额，贷方余额（收入项）为加项，借方余额（费用支出项）为减项。四、编制方法根据损益类账户的本期发生额来进行。1、年报数为本年金额及上年金额。2、月报改为本月数和本年累计数。（1）“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。（2）“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际发生额。（三）利润计算公式：、总利润营业利润营业外收支净额（）营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“-”号填列）+投资收益（损失以“-”号填列）其中:营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本主营业务成本+其他业务成本（）营业外收支净额营业外收入营业外支出2、净利润=总利润所得税费用19祝君好运！祝君好运！