新会计准则下煤炭企业的财务会计管理.pdf
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1、表一A 公司2 0 0 8、2 0 0 9 年度涉及开办费及所得税的分录表单位:万元借方贷方阜摘要度科目全额科目全额二9 月份支出开办夤长期待摊费用5 4银行存款5 4o靖认递延税款所得税2递延税款(贷项)2o蛄转所得税费用本年利润2所得税2蛄转本年净亏损刺润分配2本年利润21 月份开支开办夤长期待摊费用5 4银行存款5 4一5 月将开办费转入损苴管理夤用(开办赍)4 0 5长期待摊夤用4 n 5一O转回和确认递延税款递延税款(贷项)2所得税7 0 8 8o递廷税款(借项)嘏8 8九璃认当年应史所得税所得税18 8应变税奎1 鹤蛄转所得税夤用所得税6 9本年利润6 9蛄转本年净亏损利润分配2【
2、1 5本年利润2 0 5注(表一):为“长期待摊费用开办费”科目;为“利润分配未分配利润”科目;2 0 0 8 年净亏损022;为“应交税金应交所得税”科目;转入本年利润的所得税费用=一7 0 8 8+1 8 8=一6 9(收益);转入利润分配的本年利润金额=一2 7 4+6 9=一2 0 5。借方贷方董摘要度科目全赣科目全蕞二转曰速延税款所得税3 3 7 5递延税款(借项)3 3 7 50确认当年应变所得税所得税6 2 5应变税全62 5蛄转所得税夤用鲞年利润4 0所得税4 00蛄转净利润本年利润6刺润分配t 1 6二转曰递延税欺所拜税3 1 7 5递延税款(借项)3 17 5O璃认当年应交
3、所得税所得税1 3 2 5应交税金1 32 5一蛄特所得税费用本年利润4 5所得税4 5一蛄转净利润本年利润1 3 1利润分配1 3 1二特曰递延税款所得税3 3 8遘延税款(借项)3 3 80确认当年应交所得税所得税4 26 2应变税全4 2 6 2一蛄转所得税费用本年利润4 6所得税4 6一蛄转净利润本年利润1 3 4利满分配1 3 4表二A 公司2 0 1 0 歪2 0 1 1 年度涉及开办费及所得税的分录表单位:万元注(表二):同表一;2 0 1 0 年净利润=1 5 6 4 0=1 1 6;2 0 1 1 年净利润=1 7 6 4 5=1 3 1;2 0 1 2 年净利润=1 8 0
4、 4 6=1 3 4。(三)简单分析:(1)自时间性差异发至2 0 1 2 年开办费摊销计算完毕,时间性差异后已全部转回(一8+2 8 3 5 1 3 5 一 2 7 1 3 5 0=0),递延税款(贷项、借项)确认后也已全部转回(2 2=0;6 8 8 8 3 3 7 5 3 1 7 5 3 3 8=0);(2)5 年按会计利润应计所得税费用=(一2 7 4)+1 5 6+1 7 6+1 8 0 2 5=2 3 8 2 5=5 9 5 0,5 年应交所得税=1 8 8+6 2 5+1 3 2 5+4 2 6 2=6 4,差额(多交)5 5 0(6 4 5 9 5 0),原因为5 个年度业务招
5、待费调增1 8(2+4 4),影响所得税:1 8X2 5=5 5 0;(3)5 年净利润合计=(一2)+(一2 0 5)+1 1 6+1 3 1+1 3 4=1 7 4,与利润总额减去所得税费用净额后余额(2 3 8 6 4)相等。(作者单位i 财政部干部教育中心)l【2 8 瑚Qll|l2 0 0 6 年财政部颁布的企业会计准则,在我国会计:改革史上具有里程碑式的意义,标志着我国企业会计 准则体系基本建立。1 新会计准则体系充分借鉴了国际l 会计惯例,符合我国加入世贸组织后企业参与国际竞l 争对会计信息质量的要求。同时新会计准则充分考虑:了我国特殊的经济环境租会计环境,是对原准则的继|承、发
6、展和完善。对大型煤炭企业尤其是其中的上市公|司,如上海能源、中国神华、西山煤电等公司的财务管 理与会计核算,产生了较大的影响。那么研究新企业会:计准则,分析其对煤炭企业的影响,制定出相应的应对l 措施,是煤炭企业目前的一项重要而紧迫的工作。、l一、新会计准则对对煤炭企业的财务会计影响l1 对企业财务会计目标的影响。一新会计准则第四条规定,财务会计报告的目标是向l 财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和|现金流量等有关的会计信息。此规定显示了我国财务报|告有两个目标,一是反映受托经营企业的管理当局的业,绩及受托责任的完成情况,二是为相关利益者提供决策i 相关的信息。当前大多数煤炭企业尚
7、属国有及国有控|股,财务报告目标仍然是向相关政府主管部门提供企业l 经营者的经营状况及业绩,为其实现对企业经营者进行t 奖惩及人事调动提供 勰,保证国有资产的保值增值。l 而随着改革的不断深入,煤炭企业将逐步改造成投资主|体多元化的公司制企业,资本市场将成为煤炭企业融资l 的重要场所,为投资人提供翔实、相关的决策信息必将:成为煤炭企业财务报告的另一个重要目标。l2 对企业固定资产减值和折旧的影响。l新会计准则第八条特别规定,固定资产、无形资产l 和对子公司、联营公司、合营的长期股权投资等资产减:值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。众所周l 知,煤炭企业资产总额中,固定资产和无形资产的比重l
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