《步步高2009年年度审计报告 2010-03-30.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《步步高2009年年度审计报告 2010-03-30.pdf（76页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 审 计 报 告 审 计 报 告 天健审20102-63 号 步步高商业连锁股份有限公司全体股东：我们审计了后附的步步高商业连锁股份有限公司（以下简称步步高公司）财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2009 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是步步高公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计
2、估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财
3、务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见 我们认为，步步高公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了步步高公司 2009 年 12 月 31 日的财务状况以及 2009 年度的经营成果和现金流量。2 天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师：李第扩 中国杭州 中国注册会计师：魏五军 报告日期：2010 年 3 月 26 日 二、经审计的会计报表及附注 二、经审计的会计报表及附注 3资产负债表资产负债表 编制单位：步步高商业连锁股份有限公司 2009 年 12 月 31 日 单位：元 期末余额 年初余额 项目
4、合并 母公司 合并 母公司 流动资产：货币资金 700,809,888.95 534,721,268.21 953,563,198.84 870,074,662.26 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 14,950,758.04 597,414.72 15,981,200.35 1,424,576.94 预付款项 195,856,676.49 173,360,015.24 76,317,996.92 55,050,762.48 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 121,875.00 121,875.00 11,329,050.00 11,329,05
5、0.00 应收股利 其他应收款 168,372,472.79 550,334,324.10 171,539,891.72 417,311,552.89 买入返售金融资产 存货 577,418,591.47 234,680,439.60 549,360,265.06 159,000,483.87 一年内到期的非流动资产 3,207,832.77 1,559,698.91 其他流动资产 流动资产合计 1,660,738,095.51 1,493,815,336.87 1,779,651,301.80 1,514,191,088.44 非流动资产：发放贷款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长
6、期应收款 长期股权投资 37,567.91 370,685,181.38 89,104.86 181,746,718.33 投资性房地产 固定资产 915,882,210.39 565,976,844.24 568,069,933.32 242,677,995.85 在建工程 126,283,776.00 126,282,776.00 72,523,794.38 72,006,762.38 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 106,960,076.40 81,142,398.40 56,892,146.06 56,886,014.58 开发支出 商誉 长期待摊费用 2
7、24,474,545.02 66,174,301.14 189,318,845.11 30,747,119.47 递延所得税资产 7,519,000.49 7,660,989.18 6,399,232.51 7,034,467.74 其他非流动资产 非流动资产合计 1,381,157,176.21 1,217,922,490.34 893,293,056.24 591,099,078.35 资产总计 3,041,895,271.72 2,711,737,827.21 2,672,944,358.04 2,105,290,166.79 流动负债：短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入
8、资金 4期末余额 年初余额 项目 合并 母公司 合并 母公司 交易性金融负债 应付票据 208,686,645.40 208,686,645.40 79,895,306.00 79,895,306.00 应付账款 733,694,838.27 410,408,644.98 746,750,956.04 381,825,067.89 预收款项 254,159,148.53 244,873,967.49 177,802,712.01 49,710,872.60 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 37,733,479.56 15,328,809.08 42,793,500.45 9
9、,878,067.59 应交税费-16,356,897.51-3,312,246.46 19,842,185.18 29,221,030.76 应付利息 应付股利 其他应付款 262,273,700.62 377,044,862.16 195,550,893.76 232,610,843.88 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 1,480,190,914.87 1,253,030,682.65 1,262,635,553.44 783,141,188.72 非流动负债：长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预
10、计负债 77,074,721.01 63,195,190.00 递延所得税负债 其他非流动负债 703,198.53 366,284.57 非流动负债合计 703,198.53 77,074,721.01 366,284.57 63,195,190.00 负债合计 1,480,894,113.40 1,330,105,403.66 1,263,001,838.01 846,336,378.72 所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）270,360,000.00 270,360,000.00 135,180,000.00 135,180,000.00 资本公积 774,728,375.04
11、 775,001,592.27 855,836,375.04 856,109,592.27 减：库存股 专项储备 盈余公积 49,751,794.45 49,751,794.45 36,132,130.90 36,132,130.90 一般风险准备 未分配利润 462,384,481.86 286,519,036.83 378,400,911.45 231,532,064.90 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 1,557,224,651.35 1,381,632,423.55 1,405,549,417.39 1,258,953,788.07 少数股东权益 3,776,506.9
12、7 4,393,102.64 所有者权益合计 1,561,001,158.32 1,381,632,423.55 1,409,942,520.03 1,258,953,788.07 负债和所有者权益总计 3,041,895,271.72 2,711,737,827.21 2,672,944,358.04 2,105,290,166.79 5利润表利润表 编制单位：步步高商业连锁股份有限公司 2009 年 1-12 月 单位：元 本期金额 上期金额 项目 合并 母公司 合并 母公司 一、营业总收入 5,725,333,525.94 2,396,900,641.25 5,201,345,306.9
13、4 1,943,944,073.73 其中：营业收入 5,725,333,525.94 2,396,900,641.25 5,201,345,306.94 1,943,944,073.73 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 5,509,905,059.84 2,356,446,227.00 4,995,423,445.67 1,883,737,054.31 其中：营业成本 4,602,460,103.30 2,108,983,753.62 4,175,336,641.57 1,709,430,535.97 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险合同准备金
14、净额 保单红利支出 分保费用 营业税金及附加 34,262,311.60 8,997,849.51 25,452,678.52 7,747,072.15 销售费用 777,547,408.39 157,194,415.59 723,854,569.80 109,298,711.66 管理费用 113,207,673.97 91,279,382.09 82,486,290.04 68,101,514.61 财务费用-21,884,577.89-19,381,755.63-15,367,191.47-14,908,980.31 资产减值损失 4,312,140.47 9,372,581.82 3,
15、660,457.21 4,068,200.23 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0.00 0.00 0.00 0.00 投资收益（损失以“-”号填列）-51,536.95 102,800,532.88 88,704.86 112,167,392.45 其中：对联营企业和合营企业的投资收益-51,536.95-51,536.95-10,895.14-10,895.14 汇兑收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（亏损以“-”号填列）215,376,929.15 143,254,947.13 206,010,566.13 172,374,411.87 加：营业外收入 18,758,156
16、.56 6,571,769.46 12,578,509.08 5,766,755.00 减：营业外支出 4,841,338.93 2,044,584.33 5,261,215.84 1,589,082.24 其中：非流动资产处置损失 2,649,239.16 920,027.40 1,871,610.87 406,470.12 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）229,293,746.78 147,782,132.26 213,327,859.37 176,552,084.63 减：所得税费用 63,294,524.75 11,585,496.78 50,119,615.43 14,449
17、,180.90 五、净利润（净亏损以“-”号填列）165,999,222.03 136,196,635.48 163,208,243.94 162,102,903.73 归属于母公司所有者的净利润 165,193,233.96 136,196,635.48 162,827,942.71 162,102,903.73 少数股东损益 805,988.07 380,301.23 六、每股收益：（一）基本每股收益 0.6110 0.6918 （二）稀释每股收益 0.6110 0.6918 七、其他综合收益 八、综合收益总额 165,999,222.03 136,196,635.48 163,208,2
18、43.94 162,102,903.73 归属于母公司所有者的综合收益总额 165,193,233.96 136,196,635.48 162,827,942.71 162,102,903.73 归属于少数股东的综合收益总额 805,988.07 380,301.23 6现金流量表现金流量表 编制单位：步步高商业连锁股份有限公司 2009 年 1-12 月 单位：元 本期金额 上期金额 项目 合并 母公司 合并 母公司 一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 6,669,800,825.76 2,987,618,594.67 5,801,962,579.13 2,074,29
19、8,588.76 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 22,262,025.64 9,564,156.90 15,089,011.87 11,563,302.07 经营活动现金流入小计 6,692,062,851.40 2,997,182,751.57 5,817,051,591.00 2,085,861,890.83 购
20、买商品、接受劳务支付的现金 5,271,837,491.05 2,454,305,460.10 4,670,798,664.51 1,643,401,655.70 客户贷款及垫款净增加额 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项的现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 339,609,091.09 101,911,993.69 258,799,720.67 66,076,328.52 支付的各项税费 252,261,238.07 80,982,038.44 202,454,897.57 55,372,517.41 支付其他与经营活动
21、有关的现金 413,583,203.88 135,775,560.46 335,090,003.55 118,065,627.15 经营活动现金流出小计 6,277,291,024.09 2,772,975,052.69 5,467,143,286.30 1,882,916,128.78 经营活动产生的现金流量净额 414,771,827.31 224,207,698.88 349,908,304.70 202,945,762.05 二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金 980,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00 取得投资收益收到的现金 116,731,
22、600.84 99,600.00 120,710,624.39 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额58,044.85 32,227.99 28,556.20 52,423.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 22,937,145.00 22,937,145.00 2,990,350.00 2,990,350.00 投资活动现金流入小计 22,995,189.85 140,680,973.83 7,118,506.20 127,753,397.39 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 675,579,743.31 496,774
23、,066.76 283,896,303.93 233,121,925.54 投资支付的现金 189,950,000.00 612,900.00 56,222,900.00 质押贷款净增加额 7本期金额 上期金额 项目 合并 母公司 合并 母公司 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 675,579,743.31 686,724,066.76 284,509,203.93 289,344,825.54 投资活动产生的现金流量净额-652,584,553.46-546,043,092.93-277,390,697.73-161,591,428.
24、15 三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金 882,800,000.00 882,800,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 0.00 取得借款收到的现金 38,000,000.00 38,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 0.00 0.00 920,800,000.00 920,800,000.00 偿还债务支付的现金 108,000,000.00 108,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 14,940,583.74 13,518,000.00 28,045,115.00 28,0
25、45,415.00 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 1,422,583.74 113,140.69 支付其他与筹资活动有关的现金 13,405,180.00 13,405,180.00 筹资活动现金流出小计 14,940,583.74 13,518,000.00 149,450,295.00 149,450,595.00 筹资活动产生的现金流量净额-14,940,583.74-13,518,000.00 771,349,705.00 771,349,405.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额-252,753,309.89-335,353,394.0
26、5 843,867,311.97 812,703,738.90 加：期初现金及现金等价物余额 953,563,198.84 870,074,662.26 109,695,886.87 57,370,923.36 六、期末现金及现金等价物余额 700,809,888.95 534,721,268.21 953,563,198.84 870,074,662.26 合并所有者权益变动表合并所有者权益变动表 编制单位：步步高商业连锁股份有限公司 2009 年度 单位：元 本期金额 上年金额 归属于母公司所有者权益 归属于母公司所有者权益 项目 股本 资本公积 减库存股 专项储备 盈余公积 一般风险准备
27、 未分配利润 其他 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 减库存股 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 其他 少数股东权益 所有者权益合计 一、上年年末余额 135,180,000.00 855,836,375.04 36,132,130.90 378,400,911.45 4,393,102.64 1,409,942,520.03 100,180,000.00 22,462,169.69 19,921,840.53 256,828,259.11 3,618,227.45 403,010,496.78 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 135,180,0
28、00.00 855,836,375.04 36,132,130.90 378,400,911.45 4,393,102.64 1,409,942,520.03 100,180,000.00 22,462,169.69 19,921,840.53 256,828,259.11 3,618,227.45 403,010,496.78 三、本年增减变动金额 135,180,000.00-81,108,000.00 13,619,663.55 83,983,570.41 -616,595.67 151,058,638.29 35,000,000.00 833,374,205.35 16,210,290
29、.37 121,572,652.34 774,875.19 1,006,932,023.25 （一）净利润 165,193,233.96 805,988.07 165,999,222.03 162,827,942.71 380,301.23 163,208,243.94 （二）其他综合收益 上述（一）和（二）小计 165,193,233.96 805,988.07 165,999,222.03 162,827,942.71 380,301.23 163,208,243.94 （三）所有者投入和减少资本 35,000,000.00 833,374,205.35 507,714.65 868,88
30、1,920.00 1所有者投入资本 35,000,000.00 834,394,820.00 -512,900.00 868,881,920.00 2 股份支付计入所有者权益的金额 3其他 -1,020,614.65 1,020,614.65 （四）利润分配 54,072,000.00 13,619,663.55 -81,209,663.55 -1,422,583.74-14,940,583.74 16,210,290.37 -41,255,290.37 -113,140.69-25,158,140.69 1提取盈余公积 13,619,663.55 -13,619,663.55 16,210,
31、290.37 -16,210,290.37 2提取一般风险准备 3对所有者的分配 54,072,000.00 -67,590,000.00 -1,422,583.74-14,940,583.74 -25,045,000.00 -113,140.69-25,158,140.69 4其他 （五）所有者权益内部结转 81,108,000.00-81,108,000.00 1资本公积转增资本（或股本）81,108,000.00-81,108,000.00 2盈余公积转增股）3盈余公积弥补亏损 4其他 （六）专项储备 1本期提取 2本期使用 四、本期期末余额 270,360,000.00 774,728
32、,375.04 49,751,794.45 462,384,481.86 3,776,506.97 1,561,001,158.32 135,180,000.00 855,836,375.04 36,132,130.90 378,400,911.45 4,393,102.64 1,409,942,520.03 9母公司所有者权益变动表母公司所有者权益变动表 编制单位：步步高商业连锁股份有限公司 2009 年度 单位：元 本期金额 上年金额 项目 实收资本（或股本）资本公积 减库存股专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益合计 实收资本（或股本）资本公积 减库存股专项储备盈余公积一般风险
33、准备未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 135,180,000.00 856,109,592.27 36,132,130.90 231,532,064.90 1,258,953,788.07 100,180,000.00 21,714,772.27 19,921,840.53 110,684,451.54 252,501,064.34 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 135,180,000.00 856,109,592.27 36,132,130.90 231,532,064.90 1,258,953,788.07 100,180,000.00 21,714,
34、772.27 19,921,840.53 110,684,451.54 252,501,064.34 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）135,180,000.00-81,108,000.00 13,619,663.55 54,986,971.93 122,678,635.48 35,000,000.00 834,394,820.00 16,210,290.37 120,847,613.36 1,006,452,723.73 （一）净利润 136,196,635.48 136,196,635.48 162,102,903.73 162,102,903.73 （二）其他综合收益 上述（一
35、）和（二）小计 136,196,635.48 136,196,635.48 162,102,903.73 162,102,903.73 （三）所有者投入和减少资本 35,000,000.00 834,394,820.00 869,394,820.00 1所有者投入资本 35,000,000.00 834,394,820.00 869,394,820.00 2股份支付计入所有者权益的金额 3其他 （四）利润分配 54,072,000.00 13,619,663.55 -81,209,663.55-13,518,000.00 16,210,290.37 -41,255,290.37-25,045,
36、000.00 1提取盈余公积 13,619,663.55 -13,619,663.55 16,210,290.37 -16,210,290.37 2提取一般风险准备 3对所有者的分配 54,072,000.00 -67,590,000.00-13,518,000.00 -25,045,000.00-25,045,000.00 4其他 （五）所有者权益内部结转 81,108,000.00-81,108,000.00 1资本公积转增股本 81,108,000.00-81,108,000.00 2盈余公积转增股本 3盈余公积弥补亏损 4其他 （六）专项储备 1本期提取 2本期使用 四、本期期末余额
37、270,360,000.00 775,001,592.27 49,751,794.45 286,519,036.83 1,381,632,423.55 135,180,000.00 856,109,592.27 36,132,130.90 231,532,064.90 1,258,953,788.07 步步高商业连锁股份有限公司步步高商业连锁股份有限公司 财务报表附注财务报表附注 2009 年度 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 一、公司基本情况 本公司前身系湘潭开源商业有限责任公司，于2003年12月11日在湘潭市工商行政管理局登记成立，2003年12月29日更名为步步高商业连锁有限责任
38、公司。2004年12月6日，经湖南省地方金融证券领导小组办公室关于同意步步高商业连锁有限责任公司变更为步步高商业连锁股份有限公司的函（湘金证办函200422号）文件批准，步步高商业连锁有限责任公司依法整体变更为股份有限公司。于2004年12月30日在湖南省工商行政管理局登记注册并领取了注册号为4300002006268 的企业法人营业执照。公司现有注册资本270,360,000.00元，股份总数为270,360,000股（每股面值1元），其中有限售条件的流通股股份A股187,845,716股，无限售条件的流通股股份A股82,514,284股。公司股票已于2008年6月19日在深圳交易所上市交易
39、。本公司属于商品零售行业。本公司的经营范围为：商品零售业连锁经营；广告制作、经营；提供商业咨询服务；经营商品和技术的进出口业务；普通货运，仓储保管，商品配送。二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错(一)财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营为编制基础。(二)遵循企业会计准则的声明 本公司执行财政部 2006 年 2 月公布的 企业会计准则，本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。(三)会计期间 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。(四)记账本位币 采用人民币为记账本
40、位币。(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理 1.同一控制下企业合并的会计处理 公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2.非同一控制下企业合并的会计处理 11公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的
41、被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。(六)合并财务报表的编制方法 母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。(七)现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(八)外币业务 对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币
42、性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。(九)金融工具 1.金融资产和金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期
43、损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。2.金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计 12量
44、；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷
45、款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现
46、金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。3.金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上
47、几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，
48、与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。134.主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。5.金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值
49、进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具
50、投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。(十)应收款项 1.单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 确认标准 应收账款金额 50 万元以上（含）、其他应收款 100 万元以上（含）款项 计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中计提坏账准备，具体方法