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1、 北京兴华会计师事务所有限责任公司 关于普宁市恒大房地产开发有限公司 2009 年 1-11 月财务报表的审计报告 目 录 页 次 一、审计报告 1-2 二、已审财务报表 资产负债表 3-4 利润表 5 股东权益变动表 6-7 现金流量表 8-9 财务报表附注 10-30 本审计报告使用责任 北京兴华会计师事务所有限责任公司出具的（2009）京会兴审字第3-1218 号审计报告仅供委托方及其提交的第三者按本报告书所依据的审计业务约定书中所述之审计目的使用。委托方及第三者的不当使用所造成的后果，与注册会计师及其所在事务所无关。北京兴华会计师事务所有限责任公司 2009 年 12 月 10 日 1
2、 审 计 报 告 （2009）京会兴审字第 3-1218 号 普宁市恒大房地产开发有限公司全体股东：我们审计了后附的普宁市恒大房地产开发有限公司（以下称恒大公司）财务报表，包括 2009年 11 月 30 日的资产负债表，2009 年 1-11 月利润表、股东权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是恒大公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施
3、审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据
4、是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见 我们认为，恒大公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了恒大公司2009年11月30日的财务状况以及2009年1-11月的经营成果、现金流量和股东权益变动情况。2（本页无正文）北京兴华会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师 中国?北京 2009 年 12 月 10 日 中国注册会计师 10 普宁市恒大房地产开发有限公司 财务报表附注 2009 年 11 月 30 日 金额单位：人民币元 一、公司简介一、公司简介 经普宁市工商行政管理局核准，普宁市恒大房地产开发有限公司（以下简称“本公司”）由黄丰城、陈岳华两位自
5、然人股东出资，于 2009 年 10 月 14 日在普宁市注册成立，系私营有限责任公司，取得注册号为 445281000014402 的企业法人营业执照。本公司设立时注册资本 800 万元，实收资本 800 万元，其中：黄丰城、陈岳华各出资 400 万元，各占注册资本的 50%，已经揭阳市华信会计师事务所有限公司揭市华验字2009123 号验资报告审验。2009 年 11 月 26 日，经普宁市工商行政管理局核准，本公司原股东黄丰城、陈岳华将所持本公司的全部股权协议转让给普宁市鸿城贸易有限公司。至此，本公司变更为法人独资企业，普宁市鸿城贸易有限公司持有本公司 100%股权。本公司经营范围为房地
6、产开发。2009 年 10 月 9 日取得普宁市建设局核发的证书编号为粤（普宁）房开证字第 0000028 号中华人民共和国房地产开发企业暂定资质证书，有效期至 2010 年 10 月 9 日。本公司目前处于筹建期，没有经营收入。二、公司财务报表的编制基础二、公司财务报表的编制基础 公司以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006 年2月15 日颁布的 企业会计准则进行确认和计量，在此基础上编制公司的财务报表。三、公司遵循企业会计准则的声明三、公司遵循企业会计准则的声明 公司基于上述编制基础编制的财务报告符合企业会计准则的规定和要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经
7、营成果和现金流量等有关信息。四、公司主要会计政策、会计估计四、公司主要会计政策、会计估计 普宁市恒大房地产开发有限公司 电话：0663-普宁市流沙西街道赤水坛头片环城南路南侧 传真：0663-111、会计制度、会计制度 公司执行企业会计准则基本准则、企业会计准则第1号存货等38项具体准则和企业会计准则应用指南。2、会计年度、会计年度 公司以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。3、记账本位币、记账本位币 公司记账本位币为人民币。4、采用的会计计量属性、采用的会计计量属性 本公司会计核算以权责发生制为记账基础。除某些金融工具及非同一控制下企业合并中被合并企业的资产和负债以公允价值计量以外，本
8、财务报表以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。5、外币业务核算方法、外币业务核算方法（1）本公司外币交易均按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。（2）汇兑差额的处理 在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与
9、原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益；在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（3）外币财务报表的折算 本公司对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比较财务报表的折算比照上述规定处理。6、现金等价物的确认标准、现金等价物的确认标准
10、现金等价物的确认标准为公司持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。包括：现金、银行存款以及可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。7、金融资产和金融负债的核算方法、金融资产和金融负债的核算方法 12（1）金融资产和金融负债的分类 本公司金融资产在初始确认时划分为以下四类：A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；B、持有至到期投资；C、贷款和应收款项；D、可供出售金融资产。本公司金融负债在初始确认时划分为以下两类：A、以公允价值计量且其变动
11、计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；B、其他金融负债。本公司将尚未到期的持有至到期金融资产投资重分类为可供出售金融资产的依据：A、持有该金融资产的期限不确定；B、发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外；C、该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；D、没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；E、受法律、行政法规的
12、限制，使本公司难以将该金融资产投资持有至到期；F、其他情况。（2）金融工具确认：公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。（3）金融工具计量和后续计量 本公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。金融资产后续计量 除下列情况外，本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用：A、持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量；B、在活跃市场中没有报价且其公允价
13、值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并 13须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。金融负债后续计量 除下列情况外，本公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量：A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；B、与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；C、不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照
14、下列两项金额之中的较高者进行后续计量：（A）按照企业会计准则第13号或有事项确定的金额；（B）初始确认金额扣除按照企业会计准则第14号收入的原则确定的累计摊销额后的余额。金融工具公允价值变动形成的利得或损失的处理如下：A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益；B、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入股东权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益；外币货币性金融资产形成的汇兑差额，计入当期损益。本公司对以摊余成本计量的金融资产或金融负债，在终止确认、发生减值或摊销时产
15、生的利得或损失，计入当期损益。（4）金融资产转移 金融资产转移的确认标准：将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件：A、从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方。本公司发生短期垫付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收利息的，视同满足本条件；B、根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证；C、有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。本公司无权将该现金流量进行再投资，但按照合同约定在
16、相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金或现金等价物投资的除外。本公司按 14照合同约定进行再投资的，将投资收益按照合同约定支付给最终收款方。金融资产转移的分类：金融资产整体转移、金融资产部分转移 金融资产转移的计量：金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：A、所转移金融资产的账面价值；B、因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和；金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部
17、分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：A、终止确认部分的账面价值；B、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额，按照金融资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值，对该累计额进行分摊后确定。（5）主要金融资产和金融负债公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，活跃市场中的报价用于确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。初始取得或源生的金融资产或承担的
18、金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。（6）金融资产减值 本公司期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，则确认减值损失，计入当期损益。对单项测试未发生减值的金融资产，连同其他单项金额不重大的金融资产，一并在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的损失予以转回，计入当期损益。
19、但是，转回后的账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。8、应收款项及坏账核算方法、应收款项及坏账核算方法 年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）15按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。年末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付
20、账款、其他应收款、长期应收款等）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大是指：应收款项余额前五名或占应收账款余额 10以上的款项之和。对于年末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下坏账准
21、备计提的比例：应收款项账龄 提取比例 1 年以内 2%1 年2 年 10%2 年3 年 50%3 年以上 80%9、存货的分类和计量、存货的分类和计量 存货分类：已完工开发产品、在建开发产品、出租开发产品和拟开发土地。（1）已完工开发产品是指已建成、待出售的物业。（2）在建开发产品是指尚未建成、以出售或出租为开发目的的物业。（3）出租开发产品是指以出租方式经营的物业，出租开发产品在预计可使用年限之内(12.5年 25年)分期摊销。（4）拟开发土地是指所购入的、已决定将之发展为出售或出租物业的土地。项目整体开发时，全部转入在建开发产品；项目分期开发时，将分期开发用地部分转入在建开发产品，后期未开
22、发土地仍保留在本项目。（5）公共配套设施按实际成本计入开发成本，完工时，摊销转入住宅等可售物业的成本，但如具有经营价值且开发商拥有收益权的配套设施，单独计入“出租开发产品”或“已完工开发产品”。取得和发出的计价方法：按实际成本计价，发出已完工开发产品按个别计价法计价。开发产品按实际发生的开发费用核算开发成本，销售后按个别开发成本结转。开发成本具体的核算原则和方法如下：房屋开发成本包括土地成本、建筑安装成本、公共设施分摊费用及其他间接费用等，按照实际发生的成本费用核算；16开发用土地成本包括土地出让金以及拆迁、补偿、安置、土地整理、“七通一平”等项费用，按照实际发生的费用进行归集核算；公共配套设
23、施包括道路、围墙、公用设施等，按实际发生的开发成本核算。公共设施单独出售的，在项目竣工并出售时结转相应的开发成本，不单独出售的则将其开发成本分摊到受益的开发产品成本之中。如为房地产开发项目单独借入资金产生的利息在房地产项目建设期间计入相应的开发成本，开发项目竣工后，相应的资金利息则直接计入当期损益。本公司存货除建造成本外实行永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益。期末，在对存货进行全面盘点的基础上,对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。提取时按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额确定。房地产开发产品的可变
24、现净值是指单个开发成本、开发产品在资产负债表日以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。10、投资性房地产的核算方法、投资性房地产的核算方法（1）投资性房地产的种类：已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。（2）投资性房地产的确认：与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠地计量。（3）投资性房地产的计量：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房
25、地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。11、建造合同、建造合同 本公司有关建造合同收入的确认请参见第23项“收入确认原则”。当建筑工程施工项目之合约的最终结果能可靠地衡量时，合约成本参照该项合约于资产负债表日之完工比例认列为费用。当合约总成本预期将超过合约总收入时所预期将发生的损失立即确认为费用。当合约的成本最终无法可靠地计量时，合约成本于发生时认列为费用。本公司在建合同成本主要指在建建筑工程施工项目发生的直接费用、间接费用和机械使用费等。本公司在建合同成本于资产负债表日之金额包括已发生之合约成本及依
26、完工百分比认列之合同损益扣除工程结算款后之净额于资产或负债列示。12、长期股权投资的核算方法、长期股权投资的核算方法（1）初始计量 17本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量：企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：A、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行
27、企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。B、非同一控制下的企业合并中，购买方区别下列情况确定合并成本：a）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的
28、负债以及发行的权益性证券的公允价值；b）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；c）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本；d）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其计入合并成本。除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：A、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。B、以发行权益性证券取得的长期股权投资
29、，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。支付给有关证券承销机构的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价发行收入不足冲减的，冲减盈余公积和未分配利润。C、投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。D、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第7号非货币性资产交换确定。E、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第12号债务重组确定。18企业无论是以何种方式取得长期股权
30、投资，取得投资时，对于支付的对价中包含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润都作为应收项目单独核算，不构成取得长期股权投资的初始投资成本。（2）后续计量 本公司在长期股权投资持有期间，根据对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等进行划分，并分别采用成本法及权益法进行核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；对被投资单位能够实施控制以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响、并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资
31、收益。本公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。采用权益法核算的长期股权投资，本公司在取得长期股权投资以后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。采用权益法核算的长期投资，本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，公司在其
32、收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。按照公司会计政策规定采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值按照公司“金融工具的确认和计量”相关会计政策处理；其他按照公司会计政策核算的长期股权投资，其减值按照公司制定的“资产减值”会计政策处理。本公司处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。13、固定资产的核算方法、固定资产的核算方法(1)固定资产的确认标准：为生产商品
33、、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备等。(2)固定资产的分类：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。(3)固定资产的计价：按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状况前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；应计入固定资产成本的借款费用，按照企业会计准则第17号借款费用处
34、理；非货币性资产交换、19债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分别按照企业会计准则第7号非货币性资产交换、企业会计准则第12号债务重组、企业会计准则第20号企业合并和企业会计准则第21号租赁确定。(4)固定资产的折旧：采用平均年限法，并按原价减去估计的净残值后从其达到预定可使用状态的次月起在预计使用年限内平均计提。各类固定资产的使用年限、净残值率和年折旧率列示如下：固定资产类别 预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 35 年 5%2.71%机器设备 10 年 5%9.50%运输设备 8 年 5%11.88%办公设备及其他 5 年 5%19.00%（5）固定资产后续支
35、出的处理：固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出，如果使可能流入本公司的经济利益超过了原先的估计，则计入固定资产成本，如有被替换的部分，则扣除其账面价值；除此之外的后续支出确认为当期费用。（6）融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值较低者，作为入账价值，其折旧采用与自有资产一致的政策在预计使用寿命与相关租赁期两者孰短的期间内计提折旧。（7）期末固定资产按单项资产账面价值大于可收回金额的差额计提固定资产减值准备。14、在建工程的核算方法、在建工程的核算方法（1）在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算
36、。（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。15、无形资产计价及摊销政策、无形资产计价及摊销政策(1)本公司的无形资产按取得时的实际成本计价，实际成本按以下方法确定：购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。投资者投入的无形资
37、产，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，分别按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换、企业会计准则第 12 号债务重组、企业会计准则第 16 号 20政府补助和企业会计准则第 20 号企业合并确定。以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为无形资产成本。涉及补价的，按企业会计准则非货币性交易的相关规定确定无形资产成本。自行开发的无形资产，区分研究阶段的支出与开发阶段的支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件时，将达到预定用途
38、前所发生的支出总额确认为无形资产：A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；C、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。(2)无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销；如预计使用年限超过了合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，按合同规定的受益年限、法律规定的有效年限或两者之中较短年限确定
39、。本公司对于无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，将其视为使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产，本公司不对其进行摊销，但在每个会计期末，对该部分无形资产的使用寿命进行复核，如使用寿命仍不能确定，则对其进行减值测试。(3)无形资产期末按单项资产账面价值大于可收回金额的差额计提无形资产减值准备。16、商誉确认及商誉减值的计提、商誉确认及商誉减值的计提 公司商誉是在非同一控制下的企业合并中，购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本区别下列情况确定：（1）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制
40、权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。（3）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。（4）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方将其计入合并成本。公司对企业合并所形成的商誉，在每年年度终了进行减值测试，减值测试时结合与其相关的资产组或者资产组组合进行，比较相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金
41、额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。17、长期待摊费用摊销方法、长期待摊费用摊销方法 公司长期待摊费用包括已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。21长期待摊费用按实际发生额核算，长期待摊费用的摊销方法为直线法，有明确受益期的按受益期平均摊销，无受益期的分5年平均摊销。18、非金融资产减值、非金融资产减值 本公司在每个资产负债表日检查对子公司、联营企业及合营企业的长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、使用寿命确定的无形资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该等资产存在减值迹象，则估计其可收回金额。估计资产的可收回金额以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可
42、收回金额进行估计的，则以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并记入当期损益。因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。对商誉进行减值测试时，结合与其相关的资产组或资产组组合来进行。即，自购买日起将商誉的账面价值按照合理的方法分摊到相关的资产组，难以分摊到相关的资产组的，分摊到相关的资产组组合，如包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额首先抵减分摊到该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据该资产组或资产组组合中除商誉
43、以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值较高者确定。上述对子公司、联营企业及合营企业的长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产资产、商誉的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。19、借款费用的会计处理方法、借款费用的会计处理方法 (1)借款费用确认原则：公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生
44、产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房产和存货等资产。因购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的款项发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额等，在符合企业会计准则第 17 号借款费用规定条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，予以资本化；以后发生的辅助费用于发生当期确认为费用；因安排其他借款而发生的辅助费用于发生当期确认为费用。(2)借款费用资本化的开始：当满足以下三个条件时，开始资本化：资产支出（资产支出包括为购建固定资产或者生产符合资本化条件的资产而以支付
45、现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建活动或者生产活动已经开始。22(3)借款费用资本化的暂停和停止：符合资本化条件的资产在构建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是使所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，则借款费用的资本化继续进行。当购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止借款费用的资本化，以后发生的费用于发生当期确认为费用。(4)借款费用
46、资本化金额的计算方法：在应予资本化的每一会计期间，按下列规定执行：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的借款费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。20、股份支付的确认和计量、股份支付的确认和计量 本公司股份支付的确认和计量，以真实、完整、有效的股份支付协议为基础。具体分为以权益结算的股份
47、支付和以现金结算的股份支付。（1）以权益工具结算的股份支付 以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。（2）以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值
48、计量。授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。21、职工薪酬、职工薪酬 公司的职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币
49、性福利，解除劳动关系给予的补偿以及其他与获得职工提供服务相关的支出等。公司在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除劳动关系外，根据 23职工提供服务的收益对象，计入相关费用或资产。公司根据自身情况逐步参加由政府机构设立的职工社会保障体系，一般包括养老保险、医疗保险、住房公积金及其他的社会保障。除此之外，公司并无其他重大的职工福利承诺。22、预计负债、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：(1)该义务是公司承担的现时义务；(2)该义务的执行很可能导致经济利益流出本公司；(3)该义务的金额能够可靠计量。待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的
50、义务满足上述条件的，确认为预计负债。本公司承担的其他义务（如承担超额亏损、重组义务、弃置费用等）满足上述条件，确认为预计负债。在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。23、收入确认方法、收入确认方法（1）销售商品收入 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地