《自考《审计准则》测试题五套及答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《自考《审计准则》测试题五套及答案.pdf（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 自考审计准则测试题一 一、选择题 1.下列各项中属于注册会计师鉴证业务的有 。A.验证企业资本 B.预测性财务信息审核 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计 2.A 会计师事务所在承接 2003 年度会计报表审计业务时遇到以下问题 请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定代为做出正确的专业判断。1A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中必须在接受业务委托前与 B 会计师事务所进行沟通的有 。A.甲公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度会计报表。B 会计师事务所审计了甲公司 2003 年半年度会计报表出具了标准无保留意见的审计报告。B.乙公司拟聘请 A 会计师事务所重新审计其 20
2、03 年度会计报表。此前B 会计师事务所审计了乙公司 2003 年度会计报表出具了标准无保留意见的审计报告。C.丙公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度会计报表 此前曾有意委托 B 会计师事务所审计但 B 会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C 会计师事务所审计了丙公司 2002 年度会计报表出具了保留意见的审计报告。D.丁公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度的会计报表。丁公司于 2003 年初设立B 会计师事务所承办了其设立验资业务。2 戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度的会计报表。B 会计师事务所审计了戊公司 2002年度的会计报表出具了保留
3、意见的审计报告以下涉及与 B 会计师事务所沟通相关的事项中正确的有。A.在与 B 会计师事务所沟通前应事先征得戊公司管理当局的书面同意 B.如果戊公司不允许与 B 会计师事务所沟通应询问其原因.并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与 B 会计师事务所沟通应提请 B 会计师事务所提供与 2003 年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果 B 会计师事务所未予答复应考虑是否接受委托 3A 会计师事务所接受戊公司委托审计其 2003 年度会计报表。B 会计师事务所审计了戊公司2002 年度会计报表出具了标准无保留意见的审计工作 报告。在实施必要的审计程序后A 会计师事务所发现戊公司 200
4、2 年度会计报表可能存在重大错报以下各项措施中 A 会计师事务所应当采取的有。A.提请戊公司管理当局告知 B 会计师事务所 B.在戊公司管理当局拒绝告知 B 会计师事务所时直接告知 B 会计师事务所 C.在审计报告中指明期初余额可能存在重大错报由于不专门对期初余额发表意见相关责任由B 会计师事务所负责 D.在戊公司管理当局拒绝告知 B 会计师事务所时考虑对审计报告的影响或解除业务约定 3.请根据中国注册会计师鉴证业务基本准则对下列问题做出正确的判断。1下列各项中属于鉴证业务要素的是。A.鉴证业务的三方关系 B.鉴证业务的目标 C.鉴证对象 D.鉴证报告 2下列有关鉴证业务三方关系的表述中不正确
5、的是。A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 B.责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是鉴证业务的委托人 D.责任方不可能是预期使用者 4.为了保证业务质量会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据业务质量控制准则的规定对以下问题作出正确的判断。1下列关于业务质量控制的说法中正确的是。A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则 B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任 C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任 D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准 2会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策
6、和程序。其主要目的在于。A.使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证 B.遵守协会制订的质量控制准则 C.最大限度减少与缺乏正直客户的交往 D.减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能 5.A 注册会计师负责对生产型企业甲公司 2005 年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时A 注册会计师遇到以下事项请代为做出正确的专业判断。1在分析资产负债表项目之间的关系时最常用的分析性复核方法是C。A.趋势分析法 B.回归分析法 C.比率分析法 D.绝对额比较法 2以下审计程序中不属于分析性复核的是B。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后根据抽样发现的误差推断
7、审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比判断关联方交易的总体合理性 (3)在审计结束或临近结束时使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是C。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B.再次测试认为有效的内部控制评估控制风险 C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 6 注册会计师在对会计报表进行审计时必须正确运用重要性原则请根据审计重要性具体准则的要求代注册会计师对有关重要性问题作出正确的判断。1注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时下列有关说法中正确的
8、是A C。A.注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表层次的重要性水平 B.注册会计师在制定具体审计计划时应当确定财务报表层次的重要性水平 C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准 D.注册会计师在确定重要性水平时应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 2 在评价审计结果时 注册会计师决定接受更低的重要性水平 则下列做法中恰当的是 AD 。A.修改计划实质性测试程序以降低检查风险 B.将已评价为中等的重大错报风险改为低 C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平 D.进一步执行控制测试以期将重大错报风险的评价水平能有所降低 3
9、如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平为降低审计风险注册会计师应当采取的必要措施包括BCD。A.修改审计计划将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性测试范围进一步确认汇总数是否重要 C.提请管理层调整财务报表以使汇总数低于重要性水平 D.如果该汇总数重大且管理层拒绝调整财务报表则注册会计师发表保留意见或否定意见 7.请根据了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险审计准则对下列问题作出正确的判断。1注册会计师实施的下列审计程序中属于风险评估程序的是ABC。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.分析程序 C.观察和检查 D.重新计算 2注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位
10、及其环境。下列各项中涉及了解被审计单位外部因素的是AC。A.了解被审计单位的行业状况 B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.了解被审计单位的内部控制 8.ABC 会计师事务所的 D 注册会计师作为甲股份有限公司以下简称甲公司2006 年度财务报表审计的项目负责人通过对甲公司实施的风险评估程序已对甲公司 2006 年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据针对评估的重大错报风险设计和实施的程序准则对下列问题做出正确的判断。1D 注册会计师对甲公司 2006 年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平则下列措施中恰当的总体应对措施是ABD。A.向
11、项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B.分派更有经验的审计人员或利用专家的工作 C.在选择进一步程序时更多地使用常规程序 D.通过更多的督导 2D 注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时下列做法中不恰当的是AC。A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖实质性程序获取审计证据 C.主要依赖控制测试程序获取审计证据 D.增加实质性测试的样本量 3为了应对财务报表层次较高的重大错报风险注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中能够提高审计程序不可预见性的是ABCD。A.向以前审计过程中接触不多的员工询问
12、B.延长截止测试的期间 C.在不预先通知被审计单位的情况下选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D.函证确认销售的条款 9.ABC 会计师事务所正在对甲公司 2006 年度财务报表进行审计在确定控制测试性质、时间和范围时遇到下列问题请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序准则作出正确的判断。1甲公司下列情况中注册会计师应当实施控制测试的是AD。A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的 B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行 C.甲公司属于小规模企业 D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 2注册会计师在测试控制运行的有效性时下列各项中属于注册会
13、计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是BCD 。A.控制是否合理 B.控制在审计期间是如何运行的 C.控制由谁执行 D.是人工控制还是自动化控制 3注册会计师在确定控制测试的时间时下列提法中正确的有BCD 。A.注册会计师如果测试特定时点的控制则可获取控制在该期间有效运行的审计证据 B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的 C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 D.对于旨在减轻特别风险的控制即使在本期未发生变化注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据 二、判断题 1.风险导向审
14、计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。风险导向审计应为制度基础审计 2.注册会计师在执行鉴证业务时应遵循鉴证业务基本准则。请根据该准则的规定判断注册会计师在执业过程中的下列做法是否恰当。1在合理保证的鉴证业务中注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平。2注册会计师在对某上市公司的 2006 年度财务报表进行审计时发现个别重要的文件记录可能是伪造的注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序以评价这些文件记录的真伪。3.为了保证审计质量会计师事务所应当制定审计质量控制政策和程序。请根据中国注册
15、会计师审计质量控制准则的规定对以下问题作出正确的判断。1签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。2项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。3出具审计报告之前会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核以保证审计质量。4.如果注册会计师通过对财务报表的审计未能查出被审单位财务报表中存在的错报则表明注册会计师没有履行好审计责任。5.ABC 会计师事务所正准备接受委托审计甲股份有限公司 2006 年度的财务报表 尽管是首次接受委托但由于甲股份有限公司已同意前任注册会计师对 ABC 会计师事务所的询问作出及时充分的答复所以 ABC 会计师事务所决定在约定书中不再约定与前
16、任注册会计师沟通的事项。6.审计证据是注册会计师发表审计意见的基础。注册会计师在执行对 A 公司 2006 年度会计报表审计时遇到与审计证据有关的问题请根据审计证据具体准则的要求代注册会计师作出正确的判断。1由于风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险所以注册会计师应当实施风险评估程序以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。2在风险导向审计下注册会计师必须实施相应的控制测试和实质性程序。7.审计工作底稿时审计证据的载体是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对 A 公司2006 年度会计报表审计时遇到与审计工作底稿有关的问题请根据审计准则的规定代注册会计师作出正确的判断。1
17、注册会计师通过执行分析程序判断 A 公司的存货计价可能存在重大错报但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论。2注册会计师在归整审计工作底稿时发现两份内容一致的来自 B 公司应收账款函证的回函一为传真件一为原件则注册会计师决定将传真件予以删除。8.A 注册会计师作为甲股份有限公司以下简称甲公司2006 年度财务报表审计的项目负责人正在计划对甲公司财务报表的审计工作对下列问题请根据计划审计工作准则代为做出正确的判断。1为保证计划审计工作的效果审计计划应有项目负责人独立完成。2初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域。3具
18、体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序。9.注册会计师就会计报表审计中如何了解内部控制提出以下观点请代为做出正确的专业判断。1如果不拟信赖内部控制注册会计师就无需对内部控制进行了解。2无论内部控制设计多么合理、运行多么有效注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序。3 如果被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核并获得了“内部控制是有效的”审核结论注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。10.A 注册会计师作为甲股份有限公司 2006 年度财务报表审计的项目负责人在对甲股份有限公司财务报表的重大错报风险
19、进行评估时遇到有关问题请根据了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险审计具体准则代为作出正确的判断。1注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。2由于注册会计师通过对甲股份有限公司内部控制的了解发现管理层的诚信存在严重问题并由此对财务报表整体的可审计性产生疑问对此注册会计师考虑对甲股份有限公司 2006 年度的财务报表发表无法表示意见的审计报告。11.ABC 会计师事务所正在对甲公司 2006 年度财务报表进行审计在确定实质性程序性质、时间和范围时遇到下列问题请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序准则作出正确的判断。
20、1实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时选用实质性分析程序更为适当。2如果在期中实施了实质性程序注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序以将期中测试得出的结论延伸至期末。12.注册会计师在对财务报表进行审计的过程中 应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。请根据财务报表审计中对舞弊的考虑准则对下列问题作出正确的判断。1如果在完成审计工作后发现由于被审计单位串通舞弊导致的财务报表重大错报则表明注册会计师没有遵守审计准则。2注册会计师在评估舞弊导致的重大错报风险时应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险并考虑可能
21、导致舞弊风险的收入类别及与收入有关的交易或认定。3注册会计师如果发现被审计单位舞弊涉及管理层或在内部控制中承担重要职责的员工注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通。13.请根据针对评估的重大错报风险实施的程序准则对下列问题做出正确的判断。1注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系但其中进一步审计程序的时间是最重要的。2注册会计师应当根据评估的认定层次的重大错报风险确定具体设计并实施实质性程序的重大交易、账户余额和列报。三、简答题 1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系 2.评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因
22、素?四、论述题 结合审计实践谈谈在年度财务报表审计中如何通过风险评估程序从六个方面了解被审单位及其环境并评估重大错报风险 五、综合题 1.L 注册会计师在对 F 公司 2005 年度会计报表进行审计时收集到以下六组审计证据 1收料单与购货发票 2销货发票副本与产品出库单 3领料单与材料成本计算表 4工资计算单与工资发放单 5存货盘点表与存货监盘记录 6银行询证函回函与银行对账单 要求请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠并简要说明理由。2.ABC 会计师事务所接受 X 股份有限责任公司以下简称 X 公司董事会委托对 X 公司 2006 年 6 月30 日与会计报表相关的内部控制的有效性的
23、认定进行审核。A 和 B 注册会计师接受指派实施该项审核于 2006 年 8 月 15 日完成审核工作出具内部控制审核报告。X 公司采用手工会计系统。在审核过程中A 和 B 注册会计师了解了 X 公司内部控制的设计评价了内部控制设计的合理性测试和评价了内部控制执行的有效性并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关 X 公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下 要求假定 X 公司的其他内部控制不存在缺陷请指出 X 公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷并简要说明理由。1为加强货币资金支付管理货币资金支付审批实行分级管理办法单笔付款金额在 10 万元以下的由财务部经理审批单笔付款金额在 1
24、0 万元以上、50 万元以下的由财务总监审核单笔付款金额在 50 万元以上的由总经理审批。2为统一财务管理、提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整资产的安全、完整经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。3为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中投资部的甲职员负责对外投资预算的编制投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估财务部负责对外投资业务的相关会计记录。4在发出原材料过程中仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所
25、需原材料的数量和种类以及领料部门的名称。领料单可以一料一单也可以多料一单通常需一式两联仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门一联留仓库部门据以登记原材料明细账。5为加强在建工程项目的管理要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定在授权范围内进行审批不得超过审批权限。经办人在职责范围内按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务经办人虽无权拒绝办理但在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告。6丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后开具销售发票。具体程序为根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的
26、数量销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。自考审计准则测试题二 一、单项选择题201=20 1.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对 发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量 2.下列相关业务中需要注册会计师执行审计性质的程序的是 。A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.财务信息执行商定程序 3.注册会计师提供的相关服务不包括 。A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 4.注册会计师执行下列业务中对保证程度描述不正确的是 。A
27、代编财务信息不需要任何程度的保证 B财务信息执行商定程序仅需要有限保证 C内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证 D验资要合理保证 5.注册会计师接受委托对 2007 年 ABC 股份有限公司财务报表进行了审计 下列选项中属于“鉴证对象”的是 。AABC 公司 2007 年财务报表 BABC 公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 CABC 公司 2007 年度的财务状况、经营成果和现金流量 DABC 公司 2007 年利润表 6.注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是 。A财务报表审计 B预测性财务信息审核 C内部控制审核 D对财务信息执
28、行的商定程序 7.会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监督与复核的人员是 。A项目负责人 B主任会计师 C项目组 D部门经理 8.注册会计师对财务报表的责任不包括 。A相信已获取的审计证据是充分、适当的为其发表审计意见提供了基础 B评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性 C计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D对出具的审计报告负责 9.注册会计师实施的下列审计程序中能够证明固定资产存在认定的审计程序是 。A结合固定资产清理科目抽查固定资产账面转销额是否正确 B实地检查固定资产 C获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件并作相应记录 D检查借款费用资本
29、化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确 10.下列各项中为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是 。A从甲公司销售发票中选取样本追查至对应的发货单以确定销售的完整性 B实地观察甲公司固定资产以确定固定资产的所有权 C对已盘点的甲公司存货进行检查将检查结果与盘点记录相核对以确定存货的计价正确性 D复核甲公司编制的银行存款余额调节表以确定银行存款余额的正确性 11.在获取的下列审计证据中可靠性最强的通常是 。A甲公司连续编号的采购订单 B甲公司编制的成本分配计算表 C甲公司提供的银行对账单 D甲公司管理层提供的声明书 12.下列关于审计程序的说法中不正确的是。A检查有形资产可提
30、供权利和义务的全部审计证据 B观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C对于询问的答复注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 13.以下审计程序中不属于分析程序的是 。A根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B分析样本误差后根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比判断关联方交易的总体合理性 14.在审计结束或临近结束时使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是 。A针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据 B再
31、次测试认为有效的内部控制评估控制风险 C确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系 D确定实质性分析程序对特定认定的适用性 15.根据审计准则的规定在记录实施审计程序的性质、时间和范围时应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时下列做法正确的是 。A对乙公司生成的订购单进行测试将供货商作为主要识别特征 B对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C对运用系统抽样的审计程序将样本来源作为主要识别特征 D对询问程序将询问时间作为主要识别特征 16.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中正确的是。A如果完成审计业务归档期限为审计报告日后六十天内
32、 B如果完成审计业务归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C如果未能完成审计业务归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D如果未能完成审计业务归档期限为审计业务中止日后三十天内 17.总体审计策略的详略程度取决于。A初步业务活动的结果 B审计业务的特征 C为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 18.注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中与治理层和管理层沟通的说法正确的是。A注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 B注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 C注册会计师可以就计划审计工作
33、的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 D注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 19.下列有关审计重要性的表述中错误的是 。A在考虑一项错报是否重要时既要考虑错报的金额又要考虑错报的性质 B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策则该项错报是重要的 C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平注册会计师无须要求管理层调整 D重要性的确定离不开职业判断 20.在确定计划实施的审计程序后如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平审计风险将增加。下列做法正确的是 。A如有可能通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试
34、降低评估的检查风险 B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险 C如有可能通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序降低评估的重大错报风险 D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围降低评估的审计风险 二、多项选择题102=20 1.下列与控制测试有关的表述中正确的有 。A.如果控制设计不合理则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据则应当实施控制测试 D.对特别风险即使拟信赖的相关控制没有发生变化也应当在本次审计中实施控制测试 2.在识别和评估庚公司因
35、舞弊导致的财务报表重大错报风险时下列做法正确的有 。A.考虑是否存在舞弊风险因素 B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息 D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 3.计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围提高审计程序的效果和审计证据的说服力。下列属于注册会计师对审计程序性质进行有意调整的有 。A原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序现在更加重视实地观察和检查 B原先仅对期末发生的某类交易实施测试现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试 C原先主要检查凭证记录
36、现在决定实施函证 D原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析现在决定增加各月份数据的趋势分析 4.在对舞弊风险进行评估后G 注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此G 注册会计师通常实施的审计程序有 。2007 年 A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 B.复核会计估计是否合理 C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易了解其商业理由的合理性 D.对相关控制活动的运行有效性进行测试 5.注册会计师在定义抽样单元时下列表述恰当的有 。A在控制测试中抽样单元通常指控制活动流程 B抽样单元可能是一个
37、账户余额、一笔交易或交易中的一项记录 C为每个货币单位 D在细节测试中抽样单元是指认定层次的错报金额 6.会计师事务所应当制定下列政策和程序以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁 。A对所有的上市公司财务报表审计按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 B高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限 C鉴证业务的性质包括涉及公众利益的范围 D建立适当的标准以便确定是否需要采取防护措施将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平 7.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任这种责任包括()。A.设计、实施和维护与财务报表编
38、制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 B.财务报表真实反映了经济活动内容 C.选择和运用恰当的会计政策 D.作出合理的会计估计 8.审计报告中注册会计师的责任段应当说明下列内容()。A.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B.审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的为其发表审计意见提供了基础 D.注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见 9.G 注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有。A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况 B.重新计算资产负债表日后售出
39、固定资产的处置损益 C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况 D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况 10.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中正确的有。A.注册会计师应当实施必要的审计程序获取充分、适当的审计证据以确定截止审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B.在外勤审计工作完成后注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项 注册会计师应当及时与被审计单位讨论必要时实施适当的审计程序 D.在会计报表公布后注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询 三、名词解释43=12 1.鉴证业务 2
40、.重大错报风险 3.实质性风险 4.抽样风险 四、简答题 1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系 五、案例分析题(112=12 A 注册会计师接受甲公司的委托对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司 IT 系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求 1 指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型 直接在答题卷第 2 页表格中相应位置打“”。分类序号 业务类型 请在相应位置打“”1 基于责任方认定的业务 直接报告业务 2 历史财务信息鉴证业务 其他鉴证业务 2请指出该项鉴证业务的责任方并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和 A 注册会计师各自的责任
41、。3在评价乙公司 IT 系统运行有效性时甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明 A 注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。4在承接业务后如果发现标准不适当A 注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告 六、综合题(118=18 A 注册会计师作为 ABC 会计师事务所审计项目负责人在审计以下单位 2006 年度会计报表时分别遇到以下情况 1甲公司拥有一项长期股权投资账面价值 500 万元持股比例 30%。2006 年 12 月 31 日甲公司与 K 公司签署投资转让协议拟以 350 万元的价格转让该项长期股权投资已收到价款 300 万元但尚未办理产权过户手续甲公司以该项长期股权投资正在转让之
42、中为由不再计减值准备。2乙公司于 2005 年 5 月为 L 公司 1 年期银行借款 1000 万元提供担保因 L 公司不能及时偿还银行于 2006 年 11 月向法院提起诉讼要求乙公司承担连带清偿责任。2006 年 12 月 31 日乙公司在咨询律师后根据 L 公司的财务状况计提了 500 万元的预计负债。对上述预计负债乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日法院未对该项诉讼做出判决。3丙公司于 2006 年 11 月 20 日发现2005 年漏记固定资产折旧费用 200 万元。丙公司在编制2006 年度会计报表时对此项会计差错予以更正追溯重述了相关会计报表项目并在会计报表
43、附注中进行了适当披露。4丁公司于 2006 年末更换了大股东并成立了新的董事会继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由拒绝签署 2006 年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由也拒绝签署 2006 年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。要求 假定上述情况对各被审计单位 2006 年度会计报表的影响都是重要的 且各被审计单位均拒绝接受 A注册会计师提出的审计处理建议如有。在不考虑其他因素影响的前提下请分别针对上述 4 种情况判断 A 注册会计师应对 2006 年度会计报表出具何种类型的审计报告并简要说明理由。1甲公司拥有一项长期股权投资账面价值 500
44、万元持股比例 30%。2006 年 12 月 31 日甲公司与 K 公司签署投资转让协议拟以 350 万元的价格转让该项长期股权投资已收到价款 300 万元但尚未办理产权过户手续甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由不再计减值准备。2乙公司于 2005 年 5 月为 L 公司 1 年期银行借款 1000 万元提供担保因 L 公司不能及时偿还银行于 2006 年 11 月向法院提起诉讼要求乙公司承担连带清偿责任。2006 年 12 月 31 日乙公司在咨询律师后根据 L 公司的财务状况计提了 500 万元的预计负债。对上述预计负债乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日法院未
45、对该项诉讼做出判决。3丙公司于 2006 年 11 月 20 日发现2005 年漏记固定资产折旧费用 200 万元。丙公司在编制2006 年度会计报表时对此项会计差错予以更正追溯重述了相关会计报表项目并在会计报表附注中进行了适当披露。4丁公司于 2006 年末更换了大股东并成立了新的董事会继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由拒绝签署 2006 年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由也拒绝签署 2006 年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。自考审计准则测试题三 一、单项选择题 1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的 天内 A 30 B 60 C
46、 90 D 180 2.下列说法不正确的是。A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证而非绝对的保证。B 在了解被审计单位的内部控制时只需关注控制的设计。C 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。D 在某些情况下仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。3.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行。A 在承接客户和续约时 B 在进行审计计划时 C 在进行期中审计时 D 贯穿于整个审计过程的始终 4.在既定的审计风险水平下可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果。A 成反向关系 B 成正向关系 C 没有关系 D 根据具体情况确定 5.会计师事务所应当自审计
47、报告日起对审计工作底稿至少保存。A 10 年 B 8 年 C 5 年 D 永久保存 6.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化且不属于旨在减轻特别风险的控制注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性以及本次测试与上次测试的时间间隔但两次测试的时间间隔不得超过。A 1 年 B 2 年 C 3 年 D 4 年 7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时 注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时注册会计师可能以 作为测试订购单的识别特征。A 订购单中记录的采购项目 B 订购单中记录的采购金额 C 订购单的编号 D 订购单的供货商
48、 8.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是。A 了解被审计单位的业绩趋势 B 确定被审计单位的业绩是否达到预算 C 将被审计单位的业绩与同行业作比较 D 考虑是否存在舞弊风险 9.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是。A 在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。B 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据注册会计师应当实施控制测试以获取内部控制运行有效性的审计证据。C 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据作为发表审计意见的基础。D 无论评估的重大错报风险结果如何注册会计师均应当针对所有重大的各
49、类交易、账户余额、列报实施实质性程序以获取充分、适当的审计证据。10.会计师事务所应当每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A 1 B 2 C 3 D 4 二、多项选择题 1.下列哪些关于特别风险的描述是正确的?A 注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制。B 无论如何注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试。C 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试。D 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。2.具体审计计划应当包括以下哪些内容?A 按照中国注册会计师审计准则第
50、 1211 号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定为了足够识别和评估财务报表重大错报风险注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。B 按照中国注册会计师审计准则第 1231 号针对评估的 重大错报风险实施的程序的规定针对评估的认定层次的重大错报风险注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。C 根据中国注册会计师审计准则的规定注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。D 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。3.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围提高审计程序的效果和审计证据的说服力