《关于加强集团公司内部审计质量管理的思考.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于加强集团公司内部审计质量管理的思考.pdf（8页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、血全黔“仔审计理论研讨优 秀 论大粤!星 创三一一一一一一一一一一一一一一一一一一1关于加强集团公司内部审计质量管理的思考冉龙飞国家开发投资公司审计 部【摘要】随着经济的发展和经济一体化的进程不断加快,企业来 自国内外的竞争也 越来越 激烈,企业经营风 险不断加大内部审计作为企业内部 管理的一个重要组成部分也得 到了空 前的发展。内部审计对促进企业 综合竞争能 力 的提升,促进企业 的 长期稳定发展有着重要的意义。加强企业内部审计质量管理,才能增 加企业价 值,提 高企业运 作效率,为企业 经营管理提供更全面、客 观、可靠的信 息,从而促 进企业战 略目标的实现本文阐述了内部审计质量管理的涵
2、义和 重要性,揭示 了目前国内内部审计质量管理存在的问题,通过实证研究分析 影响内部审计质量管理的 因素,提出提 高集团内部审计管理质量的对策建议。【关键词内部 审计质量管理集团基从工 业 时代到信息 时代,内部 审计经历着世界范 围 内经 营方 式 的重大变革。市场竞争的加剧以及经济危 机 的出现,促进了企业对于管理的认识,内部 审计作为企 业 内外 部沟通的主要模式以及 企 业 内部管 理 的重要组成 部 分,得到 了空前的发展。内部审计作为一种 独立、客 观的 咨询活动,它 从企业 整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题。内部审计对促进企 业综合竞争能 力 的提升,促进企业 的长期稳
3、定发展有 着 重要 的意义。而内部审计工作的核心是内部审计质 量,因此,加强企业 内部 审计质量管理,才能 增 加 企业 价值,提高企业运作效率,为企 业 经 营管理 提供更 全面、客 观、可靠的信息,从 而促进企业 战略目标的实现。一、内部审计 质量管理 的涵义及重要性在市场经济下,内部 审 计作为现代企 业 管理 的一 个重要组 成部分,其作用越 来越重要。但随着 企业规模的快 速扩 张,业 务 范 围不断 拓展,经营管理风险越来越大,其 内部 审计 的风险也随之 加 大,企 业对 内部 审计质量越来越重视。(一)内部审计质量管理的涵义关于内部 审计 质量 的涵 义,尚没 有 明确 的限定
4、 或权 威性 的阐述,但 国内学 术界大 多数观点比较一致:“内部审计质量是 指 内部审计工作和结 果 的优劣程度:”内部审计质 量 强调内部审计工 作 的规范 性及 其结 果的公 允性,以及审计结果 达 到审计目的的有 效 程度它从审计人 员控制入手,通过 强化审计过 程、审计报告和审计成果落实的质量控制,以期 达 到促进企 业管理、实现组织目标的目的。企业 内部审计质量管理,也称内部审计质量控制。H A对内部审计质 量控制有 相应 的定义,认为内部审计质量控制是 指基于保证内部审计质量,改 善机构的 经营状况,规范内部审计行 为的 目的,对 内部审计工作所涉及 的各方面的内容及 工作效果进
5、行有 计划 的 监督、协调 的活动。中国 内部 审计协会发布内部 审计具体准则第1 9号内部审计质量控 制中所称的内部 审计质量控制,是指内部审计机 构为 确保其审计质 量符合内部审计准 则 的要求而制 定和执行 的政策和程序。国内外两 种对内部审计质 量管理 定 义的 阐述,都认 为 内部审计质 量管 理的首要目的就是为了确保审计质量,考虑影 响 内部审计工作质量的各 种 内外因素,对 企业各项活动、风险管-,;.侧惫.澎到澎洲引合司引爵丫岔侧舍丫引嗽勃,引甲澎20 12年度“内部审计质 量管理”浦丁泊者滚嘎滚净沃吸澎油潇李津.羊:限限冷遏嗜嗜协通.11理、内部控制、治理有效性进行评估,达
6、到管理目标。通常,企业内部审计环境、内部审计机构的设置、内部审计程序与审计方法、企业文 化等都会对内部审计质量产生影响。企业内部审计质量管理,是内部审计机构为实现审计目标,规 范审计行为,明确审计责任,确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立 和实施的控制政策和控制程序的总称。它是 内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行 为,它贯穿于审计实施程序的各个阶段。内部审计质量管理是提升审计工作水平,提高审计工作效率,保证审计工作效益 的重要 途径。(二)内部审计 质量管理的重要性审计质量是审计工作的核心,审计质量 的高低,是衡量审计工作优劣的标准。通过提高审计质量,才能树立内部审计
7、在企业 中 的权威性。因此,内部审计质量管理对于 防范审计风险,保证审计工作效果,促进审计人 员提高业 务能 力,充分发挥内部审计的职能等有着重要 的现实意义。1.有助于充分发挥监督作用,加强 企业监管经济监督职能是 内部审计最基本的职能。随着企业 的不断发展,企业规模越来越大,内部审计的监督职能就越重 要。企业不断发展 的同时,也要披露经营效率低下、违法乱纪、贪污腐败等生产经营活动的不足,达到加强企业控制、完善企业管理的目的。另外,随着管理水平的提高,内审 的作用将不仅限于事后 监督,更多是 事前预防与事中控制,它将对企业 内部 控 制进行全过程、全方位的监督和评价。因此,加 强内部审计质量
8、管理,有助于充分发挥内部 审计的监督职能。2.有助 于改善企 业 经营管理,增 加企业 价值内部审计的另 一个目的就是 为企 业增加价值并提高企业的运作效率。通 过合理的质量控制,可以防止偏差,及时发现错误并予以纠 正、改善组织 的经营状况,确保落实责任制,从而 帮助组织达到 预期目的。加强 内部审计工作 质 量管理,使得内部审计工作有效开 展,从而保 障企业 的经济利益,增加企业价值。3.有 助 于发挥 内部审计的 鉴证作用,提供决策信息经济鉴证是 经济监督 的一 种 派生 职能,加强 内部审计质量管理,有助于鉴证职能 的充分发 挥。随着企业规模的不断扩大,特别是集团企业,各子公 司或分支机
9、构都有着较强 的经济 自主权,为了防范风险和确保企 业健康可持续的发 展,要求内部审计做出客 观、公平的评价和鉴证。同时,内部审计通过 对经济活动全过 程 的审查,利用专业知识和对企业内部情况 的深人了解,有助于分析企业经营管理中存在的 问题,提出切实可行的意见和建议,促进企业 改善经营管理。二、内部审计质量管理存在 的问题随着竞争的日益激烈,企业 加强了内部审计管理 工作。但由于传统管理理念中缺 乏对 内部审计的重 视、缺乏相 应 的理论基础,因此造 成了企业 在内部审计工作开 展中存在 着诸多的问题。许多企业尚未 建立内部审计管理体系,而建立内审体系的企业中也存在内审独 立性受到 影响、内
10、审工作人员专业知识和理念有待更新 的情况,这些 因素造成了企业 内审工作不能有效地开展,内部审计的职能不能真正发挥。目前我国企 业 内部审计整体发展不平衡,内部审计质量 良荞不齐,与发达 国家企业内部审计相比仍存在 着差距。(一)内部审计的独 立性 受到限制有的企业 没有设置单独 的内部审计部 门,把 内部审计机构附设在其他职 能部门中,这 在很大程 度 上 影 响着 内部 审计的 自主 性和权 威性,从而无法保证内部审计质量 和规避 内部审计风险。独立性是保证内审人员客 观、公 正地从事 内审活动的先决条件,是内审工作的基础和灵 魂,内审组 织形式是独 立性 的基本保障。还 有一 些 企业对
11、 内部审计工作的重 要性认识不 足,导致 内部审计工作流于形式。同时,一 些 内部审计人员 在开 展审计业务 时,受 到外 界因素的 干扰和潜在利 益 的诱惑,不 能保持 独 立性,从而 不能做出客观、公正的评价。(二)内部审计质 量管理制度有待健 全内审 质量 管理标 准是 内审质 量的管理依据和内审业务 的作业规范。但部分企 业现 行 的内审 质量管理标准在 制 定 时仅仅依靠 内 审法 律、内审准则,而忽视了具有集团自身特点的内部审计质量管理标准 的建设,导 致的后果 是 内部孙礴.一“血全国内部审计理论研讨优秀论 文集(2 012)审计质量标 准不明确,内部审计质量管理无章可循,内部审
12、计 质量 状况参差 不齐。部分企 业虽然 具有内部审计质量管理制 度,但流于形 式,制度执行不受重 视,责任与义务落实不到位,从而影 响内部 审计管理 的效率与效果。(三)内部 审计人 员素质有待提 高目前 内部审计已经 逐渐向管理审计过渡,因此 对内部审计人 员 的综合素质要求很高。从内部审计人员 的知识结构来看,现有人员中较为熟 悉财务审计知识,但掌握现代管理知识,具有 一 定 综合分析能 力 的 复合型人才比较 少,内审人员 的知识结构比较单一,整体上应对复杂审计工作局面 的能力比较弱。(四)内部审计方法和理念有待更新有 的企 业 内审方 法仍以账 目基础审计方法为主,风险导 向意识比较
13、淡薄,不能充分运 用风险基 础审计模式;抽样技术的运用更 多地凭借内审人员 的 主观判断和经验,统计抽样技术的运用 十分欠缺;审计方法 和 经验缺乏总结和提炼,内审人员 之 间和内审机构之间的先进 经验缺乏交流;计算机审 计在内审 中应用较 少,有些内部审计人员过于依赖传统 的审计方法,对计算机 的运用不够熟练。三、内部审 计质t管理的 实证研 究(一)研究假 设以下 的假设 中,人员结构、专业 胜任能力、内审部 门人数、外界 监管环境是本 文关注的主要 对象。内部审计质量管理水平用是否设 置 独立内审部门来衡量。是否单独设置内审部门是内部审计质量管理水平的一个综合体现,内部审计管理水平 达到
14、一 定 的程度,能够在 组 织内部产生一 定 的权威影响,可以对企业的经营管理提供决策信息,企业才会花费成本成立单独 的部门。假设l:人 员结构人员结构是 影响内部 审计管理水平 的一个重要方面,从事内部审计工作需 要 丰富的知识结构,才能保证内部审计质量。假设2:专业胜任能力内审人员 的专业胜任能力是 影 响 内部审计质量管理 的关键因素,内部审计质量 的高低在很大程度上受到内审人员素质的影响。假设3:内审部门人数内审部门的人数越多,从事 内部审计工作的资源就 越多,内部审计质量管理 越有保障。假设4:外 界监管环境外界监 管环境越严格,内部审计质量管理的需求就越大。一般来说,上市公司、金
15、融企业和有境外子企 业 的公司 面临的 监管环境 更严格。假设5:公司规模公司规模越大,经营的风险越 大,对内部审计管理质量 的要求也越高,公 司规模作为控制变量。(二)样 本与变童选择本文以某集团总部、二级、三级 企 业 的内审机构及人员信息的调查统计结果为基 础,以获得 的有效数据的公 司为研究对象,得 到97家公司 的样本。!11!.;.;!1.侧司引 别引变变量属性性变量名称称变量符号号变量定义义预计符号号因因变量量内部审计质量量Y Y Y如果单独设置内审部门取1,否则取O O O O O管管管理水平平平平平自自变量量人员结构构X1 1 1如果内审部门人员专业类型大于3则取取+1 1
16、1 1 1 1 1 1 1,否则取O O O O O专专专业胜任能力力X2 2 2如果内审人员去的相应的职业资格、职职十十称称称称称和积极开展后续教育取1,否则取O O O O O内内内审部门人数数X3 3 3内审部门的员工数的 自然对数数十十外外外界监管环境境X4 4 4如果公司为上市公司、金融企业或者有有+境境境境境外子公司取1,否则取O O O O O公公公司规模模X5 5 5总资产的自然对数数十十川创酬引嗽引丫引到引川引引.!1lllJJ!.1!血全国内部审计理论研讨优秀论 文集(2 012)审计质量标 准不明确,内部审计质量管理无章可循,内部审计 质量 状况参差 不齐。部分企 业虽然
17、 具有内部审计质量管理制 度,但流于形 式,制度执行不受重 视,责任与义务落实不到位,从而影 响内部 审计管理 的效率与效果。(三)内部 审计人 员素质有待提 高目前 内部审计已经 逐渐向管理审计过渡,因此 对内部审计人 员 的综合素质要求很高。从内部审计人员 的知识结构来看,现有人员中较为熟 悉财务审计知识,但掌握现代管理知识,具有 一 定 综合分析能 力 的 复合型人才比较 少,内审人员 的知识结构比较单一,整体上应对复杂审计工作局面 的能力比较弱。(四)内部审计方法和理念有待更新有 的企 业 内审方 法仍以账 目基础审计方法为主,风险导 向意识比较淡薄,不能充分运 用风险基 础审计模式;
18、抽样技术的运用更 多地凭借内审人员 的 主观判断和经验,统计抽样技术的运用 十分欠缺;审计方法 和 经验缺乏总结和提炼,内审人员 之 间和内审机构之间的先进 经验缺乏交流;计算机审 计在内审 中应用较 少,有些内部审计人员过于依赖传统 的审计方法,对计算机 的运用不够熟练。三、内部审 计质t管理的 实证研 究(一)研究假 设以下 的假设 中,人员结构、专业 胜任能力、内审部 门人数、外界 监管环境是本 文关注的主要 对象。内部审计质量管理水平用是否设 置 独立内审部门来衡量。是否单独设置内审部门是内部审计质量管理水平的一个综合体现,内部审计管理水平 达到一 定 的程度,能够在 组 织内部产生一
19、 定 的权威影响,可以对企业的经营管理提供决策信息,企业才会花费成本成立单独 的部门。假设l:人 员结构人员结构是 影响内部 审计管理水平 的一个重要方面,从事内部审计工作需 要 丰富的知识结构,才能保证内部审计质量。假设2:专业胜任能力内审人员 的专业胜任能力是 影 响 内部审计质量管理 的关键因素,内部审计质量 的高低在很大程度上受到内审人员素质的影响。假设3:内审部门人数内审部门的人数越多,从事 内部审计工作的资源就 越多,内部审计质量管理 越有保障。假设4:外 界监管环境外界监 管环境越严格,内部审计质量管理的需求就越大。一般来说,上市公司、金 融企业和有境外子企 业 的公司 面临的
20、监管环境 更严格。假设5:公司规模公司规模越大,经营的风险越 大,对内部审计管理质量 的要求也越高,公 司规模作为控制变量。(二)样 本与变童选择本文以某集团总部、二级、三级 企 业 的内审机构及人员信息的调查统计结果为基 础,以获得 的有效数据的公 司为研究对象,得 到97家公司 的样本。!11!.;.;!1.侧司引 别引变变量属性性变量名称称变量符号号变量定义义预计符号号因因变量量内部审计质量量Y Y Y如果单独设置内审部门取1,否则取O O O O O管管管理水平平平平平自自变量量人员结构构X1 1 1如果内审部门人员专业类型大于3则取取+1 1 1 1 1 1 1 1 1,否则取O O
21、 O O O专专专业胜任能力力X2 2 2如果内审人员去的相应的职业资格、职职十十称称称称称和积极开展后续教育取1,否则取O O O O O内内内审部门人数数X3 3 3内审部门的员工数的 自然对数数十十外外外界监管环境境X4 4 4如果公司为上市公司、金融企业或者有有+境境境境境外子公司取1,否则取O O O O O公公公司规模模X5 5 5总资产的自然对数数十十川创酬引嗽引丫引到引川引引.!1lllJJ!.1!血全国内部审计理论研讨优秀论 文集(2 012)审计质量标 准不明确,内部审计质量管理无章可循,内部审计 质量 状况参差 不齐。部分企 业虽然 具有内部审计质量管理制 度,但流于形
22、式,制度执行不受重 视,责任与义务落实不到位,从而影 响内部 审计管理 的效率与效果。(三)内部 审计人 员素质有待提 高目前 内部审计已经 逐渐向管理审计过渡,因此 对内部审计人 员 的综合素质要求很高。从内部审计人员 的知识结构来看,现有人员中较为熟 悉财务审计知识,但掌握现代管理知识,具有 一 定 综合分析能 力 的 复合型人才比较 少,内审人员 的知识结构比较单一,整体上应对复杂审计工作局面 的能力比较弱。(四)内部审计方法和理念有待更新有 的企 业 内审方 法仍以账 目基础审计方法为主,风险导 向意识比较淡薄,不能充分运 用风险基 础审计模式;抽样技术的运用更 多地凭借内审人员 的
23、主观判断和经验,统计抽样技术的运用 十分欠缺;审计方法 和 经验缺乏总结和提炼,内审人员 之 间和内审机构之间的先进 经验缺乏交流;计算机审 计在内审 中应用较 少,有些内部审计人员过于依赖传统 的审计方法,对计算机 的运用不够熟练。三、内部审 计质t管理的 实证研 究(一)研究假 设以下 的假设 中,人员结构、专业 胜任能力、内审部 门人数、外界 监管环境是本 文关注的主要 对象。内部审计质量管理水平用是否设 置 独立内审部门来衡量。是否单独设置内审部门是内部审计质量管理水平的一个综合体现,内部审计管理水平 达到一 定 的程度,能够在 组 织内部产生一 定 的权威影响,可以对企业的经营管理提
24、供决策信息,企业才会花费成本成立单独 的部门。假设l:人 员结构人员结构是 影响内部 审计管理水平 的一个重要方面,从事内部审计工作需 要 丰富的知识结构,才能保证内部审计质量。假设2:专业胜任能力内审人员 的专业胜任能力是 影 响 内部审计质量管理 的关键因素,内部审计质量 的高低在很大程度上受到内审人员素质的影响。假设3:内审部门人数内审部门的人数越多,从事 内部审计工作的资源就 越多,内部审计质量管理 越有保障。假设4:外 界监管环境外界监 管环境越严格,内部审计质量管理的需求就越大。一般来说,上市公司、金 融企业和有境外子企 业 的公司 面临的 监管环境 更严格。假设5:公司规模公司规
25、模越大,经营的风险越 大,对内部审计管理质量 的要求也越高,公 司规模作为控制变量。(二)样 本与变童选择本文以某集团总部、二级、三级 企 业 的内审机构及人员信息的调查统计结果为基 础,以获得 的有效数据的公 司为研究对象,得 到97家公司 的样本。!11!.;.;!1.侧司引 别引变变量属性性变量名称称变量符号号变量定义义预计符号号因因变量量内部审计质量量Y Y Y如果单独设置内审部门取1,否则取O O O O O管管管理水平平平平平自自变量量人员结构构X1 1 1如果内审部门人员专业类型大于3则取取+1 1 1 1 1 1 1 1 1,否则取O O O O O专专专业胜任能力力X2 2
26、2如果内审人员去的相应的职业资格、职职十十称称称称称和积极开展后续教育取1,否则取O O O O O内内内审部门人数数X3 3 3内审部门的员工数的 自然对数数十十外外外界监管环境境X4 4 4如果公司为上市公司、金融企业或者有有+境境境境境外子公司取1,否则取O O O O O公公公司规模模X5 5 5总资产的自然对数数十十川创酬引嗽引丫引到引川引引.!1lllJJ!.1!血全国内部审计理论研讨优秀论 文集(2 012)审计质量标 准不明确,内部审计质量管理无章可循,内部审计 质量 状况参差 不齐。部分企 业虽然 具有内部审计质量管理制 度,但流于形 式,制度执行不受重 视,责任与义务落实不
27、到位,从而影 响内部 审计管理 的效率与效果。(三)内部 审计人 员素质有待提 高目前 内部审计已经 逐渐向管理审计过渡,因此 对内部审计人 员 的综合素质要求很高。从内部审计人员 的知识结构来看,现有人员中较为熟 悉财务审计知识,但掌握现代管理知识,具有 一 定 综合分析能 力 的 复合型人才比较 少,内审人员 的知识结构比较单一,整体上应对复杂审计工作局面 的能力比较弱。(四)内部审计方法和理念有待更新有 的企 业 内审方 法仍以账 目基础审计方法为主,风险导 向意识比较淡薄,不能充分运 用风险基 础审计模式;抽样技术的运用更 多地凭借内审人员 的 主观判断和经验,统计抽样技术的运用 十分
28、欠缺;审计方法 和 经验缺乏总结和提炼,内审人员 之 间和内审机构之间的先进 经验缺乏交流;计算机审 计在内审 中应用较 少,有些内部审计人员过于依赖传统 的审计方法,对计算机 的运用不够熟练。三、内部审 计质t管理的 实证研 究(一)研究假 设以下 的假设 中,人员结构、专业 胜任能力、内审部 门人数、外界 监管环境是本 文关注的主要 对象。内部审计质量管理水平用是否设 置 独立内审部门来衡量。是否单独设置内审部门是内部审计质量管理水平的一个综合体现,内部审计管理水平 达到一 定 的程度,能够在 组 织内部产生一 定 的权威影响,可以对企业的经营管理提供决策信息,企业才会花费成本成立单独 的
29、部门。假设l:人 员结构人员结构是 影响内部 审计管理水平 的一个重要方面,从事内部审计工作需 要 丰富的知识结构,才能保证内部审计质量。假设2:专业胜任能力内审人员 的专业胜任能力是 影 响 内部审计质量管理 的关键因素,内部审计质量 的高低在很大程度上受到内审人员素质的影响。假设3:内审部门人数内审部门的人数越多,从事 内部审计工作的资源就 越多,内部审计质量管理 越有保障。假设4:外 界监管环境外界监 管环境越严格,内部审计质量管理的需求就越大。一般来说,上市公司、金 融企业和有境外子企 业 的公司 面临的 监管环境 更严格。假设5:公司规模公司规模越大,经营的风险越 大,对内部审计管理
30、质量 的要求也越高,公 司规模作为控制变量。(二)样 本与变童选择本文以某集团总部、二级、三级 企 业 的内审机构及人员信息的调查统计结果为基 础,以获得 的有效数据的公 司为研究对象,得 到97家公司 的样本。!11!.;.;!1.侧司引 别引变变量属性性变量名称称变量符号号变量定义义预计符号号因因变量量内部审计质量量Y Y Y如果单独设置内审部门取1,否则取O O O O O管管管理水平平平平平自自变量量人员结构构X1 1 1如果内审部门人员专业类型大于3则取取+1 1 1 1 1 1 1 1 1,否则取O O O O O专专专业胜任能力力X2 2 2如果内审人员去的相应的职业资格、职职十
31、十称称称称称和积极开展后续教育取1,否则取O O O O O内内内审部门人数数X3 3 3内审部门的员工数的 自然对数数十十外外外界监管环境境X4 4 4如果公司为上市公司、金融企业或者有有+境境境境境外子公司取1,否则取O O O O O公公公司规模模X5 5 5总资产的自然对数数十十川创酬引嗽引丫引到引川引引.!1lllJJ!.1!全国内部审计理论研讨优秀论大集(20 12)机构设置 的具体形式 没有 强制性 要求,企业可以按照自身需求和 行 业 特 点 设 置 内部审计机构。合理 的组 织结构,可以使集团内部审计系统形 成一个有机整体,这对内部审计工作的开展有着良好的推动作用。同时,成
32、员企业配合集团的审计战略规划,做好分工协 作,才能 充 分利用系统资源,提高审计效率,保证审计质量。1.专业化的企业集团 内审模式对于专业化非常强 的企 业集团,可以采用集中集团公司 内审力量 的模式,如通讯行 业、石油集团、钢铁集团等,其子公司或分支机 构往 往具有同质性或者是其产业链条上 的 一环,此 时可以在集团 总部设立比较 强大的内部审计机构,由总部 内审机构承担整个集团 的 内部 审计工作。由于 子公司或分支机构行业 的 同质性,内审人员 可以不 断 积 累该 行业 的专业 知识,对各下属单位进行横向比较,对产 业 链条的每一 环节进行纵向分析,及 时找出管理 中的薄弱环节,提请管
33、理层 加以改进,这种模式对于加 强和改善集团经营管理,提升整体竟争力具有高效性。2.跨行业的企业集团 内审模式对于跨行业 的大型企业 集团的 集 团公 司,可以采用集中管理、分级实施的模式,在 内部审计工作中,上 下 联动、分工明确、各有侧重。在集团 总部设立 独立 的内部审计机 构,配备一 定 的工作人员,具体实施内部审计工作,一 方面履行其管理职能,对集团内部审计工作进 行规划 指导,组织集团内部审计工作人员 交 流培 训;另一方面履 行其业 务职能,对集团的二 级子公司、投资的重大项目开展管理审计。对于二 级公司,内部审计工作则由总经 理直接负责,并 设立 独立的内部审计机构,配备与 之
34、规模和行业特点相适 应 的审计人员,主要负责对 下属投资企业 的财务收支及其有关经济活动、预算内外资金 的管理和使用情况、固定资产投资项目、内部控 制制度的健全性、有效性 及风 险管 理、经济管理和效益情况进行审计。对于三级公司,根 据实际情况选择是否设立 独立 的审计部门,也可以设置专职或兼职审计人员,配合总 部和 二 级子公司内部审计部 门开展审计工作。(三)建立集团内部审计质童管理体系进行 内部 审计质量管理仅仅依靠政府和相关监管部门制 定 的法律、准 则和规范 是 不够的.一算结“集团自“组 织结”点经 营管 理特点等,建立 一套完善、有效的内部审计质量 管理体系,作为开展内部审计工作
35、、评价内部审计质量和考核审计工作业绩的客 观依据,切实提高内部审计工作的质量和水 平。1.加强内部 审计规范制 度体系建设按 照先进的审计理念 和中国内部审计准 则的基本要求,科学规 划并设计出 与集 团经营管理模式相适 应 的、操作性强 的、覆盖审计工作所有层面和各个环 节 的审计制度体系。进一步统一审计业 务 流程,使审计工作制度化、规 范 化,并根 据企 业战略目标、各阶段 经营管理要求、不同行业特点而适 时予以调 整和完善。以内部审计质量管 理 为核心,建立 和完善以审计管理、内部审计程序和方 法、多级 复 核、审计 工作考核、内部审计质量 评估为 内容的审计质量管理 制度体系,把质量
36、管理 的目标和要求严 格 贯穿于审计工作的全过 程,切实提高各环 节 的工作质量。20 12年4月,内审协 会发布内部审计质 量评估办法(试行),为规范 内部审计质量评估工作,提高内部审计工作质量提供了制度基础。同时发布的中国内部审计质量评估手册(试行)也为内部审计质量评估提供了方法 及 程序,帮助内部审计机构更好地履行职责,从 而 提高内部审计工作的质量,增加内部审计工作的有效性。2.对成员企业内部审计工作加强监督和指导一方面,集 团总部应该围绕企业发展 战略、企 业 的经营目标和重点工作,按照内部管理的需 要,以风险为导 向,坚持“全面审计,突出重点”的方针,做好内部审计规划 和年度审计计
37、划。审计计划 的编制,是审计质量管理的重要 环节,有利于切实履行审计职责,确保审计工作的有效开 展。内部审计计划要紧紧围绕集团管理需求和关注 重点,为经营管理提供决策依据。另一 方面,要求成员 企业报送年度审计工作总结和内部审计报告,对集团 开展 的内部 审计工作进行分析总结,对于一 些重大投资项目的内部审计报告进行 关 注,对 成员企业内部 审计管理等工作提 出统 一要求。3.内部 审计全过 程管理在 内部审计项 目实施过程中,做好审前、审中和审后的系列管理、做好审前调 查 并制 定切实可行 的审计实施方案、强化审计实施过 程 管理、建立审计底稿多 级复核制度、优化审计报告编 制、开 展后续
38、审计、关注审计整 改、进行集团血1111!111!l!l!.!l!l!.111!.侧引引州引、通 礴。够烈习引酬侧喇喇钊引翻引侧川引到|Jl l!111.11!11,.1!.1.!.111!i:旧冷.净津澳净浪津漆曝嗜涤津净傀泽限吸浑浦詹阵!l!.1 1!l!i!.1.20 12年度“内部审计质 里管理内审计质量评价等都是审计质量管理 的重要 环节,每一个环节都关系到审计质 量 的优劣,审计中的每一 项具体工作均 要以审计质量为立 足点,只有将审计质量 意识贯穿于项目始终,从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量,才能使审计成果转化为企 业发展的助推器。(四)建立集团内部审计质量
39、管理的人力资源保障机制越来越多的企业集团选择跨行业多元化增长战略,这对内部审计人员提出 了更高的要求,审计人员的素质、学识、工作经验、业务技能 和职业道德等,对审计工作的质量起着决定性作用。要保证和提高审计质量,就要 有一批合格的、胜任的、高素质的内审人 员。1.注重内部审计人员的年龄结构和知识结构在员工年龄结构上,考虑各个年龄层的员工均匀分布,既有经验丰富的老员工,又有精力充沛的年轻员工。在员 工培训 上,可以采取岗位培训,以老带新的方式,让审计经验丰富的前辈作为新员工的导师,让新员工 在内部审计工作实务中逐渐提高 自身水平。2.建立职业 准人制度 和从业资格制度对进入内审机构的人员要 严格
40、把关,要求从业人员取得和具有与其工作相适应的专业资格,确保内审人员达到履行其职责所需 要 的专业胜任能力,同时,要求内部审计人员具有高超的沟通技巧、收集掌握分析各类信息的能力以及敏锐的分析判断能力。3.建立内审人员职业教育和后续教育制 度针对内部审计人员 所在的行业特点,结合集团审计工作需要,系统地、有计划地 组织 各 层次的业务培训,树立终身学习的思 想,及 时地 随着周 围环境的变化改变工作思路,适 应 瞬息 万变的市场经济的要求。审计人员 要立 足于企 业的发展 和内部管理的需要,具有职业敏感性,不断拓宽审计思路,提 升工作理念。集团可以建 立综合的学习平台,组织 多种 形式的研讨和培训
41、;可以组织集团 内各行业板块的内部审计人员 进行调研,充分交流内审经 验。4.关注职 业道德素质内部审计人员除具备专业 技能之外,职业道德素质也是不可缺少 的审计能力,内部审计人员在审计过程中 必 须 严 格 遵 守 职 业 道德准则,做出公正客 观的职 业判断。(五)运用新技术和新理 念更新 内审方 法在内部审计中,应当兼容抽样审计法与详细审计法的审计方法体系。随着市场经济的发展,集团化企业的经济业务变得复杂化,从而要求内部管理规范化,内部控制更加健全和有效。因此,需 要确定审计重点,对审计重点采取详细审计,增加审计证据数量,减少失误和差错;对非审计重点采取抽样审计法,确定合理的样本量,做出
42、审计判断和结论。这样,既克服了传统、单一 的审计方 法 的缺点,又达到了提高审计质量的目的。加强内部审计质量管理,应该注 重审计软件的开 发和应 用,用现代科学技术改进审计方法。集团应当根据行业 特点开发内部审计应 用软件,建立审计作业平台,大力开 发和应 用计算机辅助 审计方法,提高内审人 员计算机专业知识和技能,以审计方法 的创新,来提高内部审计工作的效率,保证审计质量。国际金 融危机爆发以来,世界 经济形势错综复杂,全球市场波动加大,企业来 自国内外的竞争也越来越激烈,企业经营风险不断加大。而对于中国企业来说,未来几年,国内外经济环境将更加严峻,同时也 面临国内经济结构转型的关键时期。面
43、对日趋激烈的竞争,内部审计领域有 了新的拓展,重视集团内部审计质量管理,才能实现内部审计由控制导向审计向风险导 向转变、从微观的查错防弊向宏观 的管理审计转变、从经营审计向战略审计转变、由防护性的监督职能向价值增值和服务职能转变,从而有 助于充分发挥内部审计的作用,为集团健康发展保驾护航。参考文献:l 毕秀 玲、薛岩,2005,我国内部 审 计质量控 制 问题及对策研究 J,审计研究(3),25一2 9.2 代 川 鸿,2007:提高 内部 审 计项目管理水平 的手段J,中国内部 审计(6),P62一63.3翟平堂,2007,内部审计 质量控 制 的重点和 方法J,中国审计(4),p 62一63.41吴益兵、廖义刚、林 波,20 09,股权 结构对企业内部控制 质量 的影 响分 析J,当代 财经(9),P3 8一42.咚1陈新环,2009,企业内部审计 项目管理规 范操作!M,中国时代经济 出版社.61张红英,2 007,中国内部 审 计 准则:阐释与应用Ml,立信会计 出版 社.