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1、第2 5 卷第1 1 期外国经济与管理2 0 0 3 年1 1 月F o r e i g nE c o n o m i e s M a n a g e m e n tV 0 l2 5N o1 1N O V 2 0 0 3中图分类号：F 2 3 9 文献标识码：A 文章编号：1 0 0 1 4 9 5 0(2 0 0 3 卜1 1-0 0 2 5 0 4国外企业道德审计研究综述范丽群，周祖城(上海交通大学管理学院上海2 0 0 0 5 2)摘要：国外企业界和学术界从2 0 世纪5 0 年代起就开始对企业道德审计问题进行了实践和研究，并取得了很多的经验和成果。本文对国外企业道德审计实践与研究进行了
2、综述。关键词：企业道德；审计；企业社会审计一、企业道德审计的提出1 9 5 3 年，H o w a r dB o w e n 在其经营者的社会责任一书中提出了社会责任就是有义务去追求符合社会价值的目标的观点。这便是研究企业社会责任的开端。经过长时间的讨论，经济发展委员会】9 7 1 年发表了名为企业的社会责任的文献。同时，2 0 世纪6 0 中期7 0 年代中期，美国联邦政府和州政府制定了许多社会规则，许多非政府机构主要从以下几个方面开始进行社会审计：环境保护、员工安全和健康、服务质量和平等的就业机会。1 9 7 0 年，A r c h i eB-C a r r o l l 在其组织社会绩效模
3、型的论文中提出了社会审计的三个维度：(1)社会责任的种类。依据对企业的重要性排列，它们分别是经济、法律、道德和自身内在的社会责任。经济责任就是生产产品、提供服务并以合理的价格出售；法律责任就是在执行经济责任时遵守法律规定；道德责任就是符合社会期望并采取正确的行为；自身内在的社会责任就是自愿为建设更美好的社会而提供产品和服务。(2)企业应对社会问题的方式。分别有反应、防御、适应和前瞻等四种。(3)社会问题本身。C a r r o l l 罗列的社会问题主要有：产品的消费和服务问题、环境保护问题、歧视问题、产品安全和工作安全问题以及股东利益问题。依据C a r r o l l 的模型，企业在道德决
4、策过程中需要考虑利益相关者。这些利益相关者包括(但不局限于)以下方面：员工、股东、顾客、供应商、投资者、社区和社会。1 9 8 6 年由企业伦理中心在美国进行的一项研究表明，4 3 以上的财富5 0 0 强企业都在不同领域进行过企业社会审计，社会审计所涉及的问题包括：就业机会平等(8 9)；遵守法律和社会规月q(8 1)；参与当地社区建设(6 7)；工作场所安全(6 5)i 产品和服务质量(5 7)i收稿日期：9 0 0 30 91 0作者简介：范丽群(1 9 7 6v 一)，女，上海交通太学管理学院博士研究生，江西师范犬学政法学院讲师周祖城(1 0 6 3 一)，男上海交通大学管理学院教授、
5、博士。2 5 万方数据环境保护(5 5)；遵守国外法律(5 0)；产品和服务安全(4 4)(M u e lK a p t e i n，1 9 9 8)。G e r a l dV i n t e n(1 9 9 0)指出，企业社会审计是企业对社会责任进行的回顾，其宗旨是确保能够更全面、广泛地1 r 解和掌握受企业活动直接或问接影响的企业社会责任目标和实践，以便在企业社会责任方面调整过去的相关目标，确定新的目标。B u c h h o l z(1 9 8 9)指出，企业社会责任审计是企业在经营活动所涉及到的领域中衡量企业绩效和表现，并评价与报告那些传统的企业财务报告未涉及方面的成果及影响。19 9
6、 7 年】0 月，社会责任国际公布了社会责任国际标准S A 8 0 0 0 标准，2 0 0 1 年1 2 月1 2 日又发布r 第一个修订率。S A 8 0 0 0 标准是全球第一个可用于第三方认证的社会责任国际标准，旨在通过符合道德规范的采购活动来改善全球劳动者的工作条件最终创造公平而体面的工作条件。S A 8 0 0 0 标准是根据国际劳工组织(1 I。O)公约、联合国儿童权利公约及世界人权宣言制定的，主要内容包括：童工、强迫劳动、安全卫生、集体谈判权、歧视、惩罚性措施、工作时间、工资报酬及管理体系等几个方面。S A 8 0 0 0 标准是一个通用标准，适用于各个发展中和发达国家，适用于
7、各类工商企业和公共机构，还可以代替公司或行业指定的社会责任守则。M u dK a p t e i n(1 9 9 8)认为，企业道德审计是系统地对企业道德各个方面进行描述、分析和评价，并提出从道德素质评价、行为审查、利益相关者审查、公司道德管理制度和措施审查、道德困境解决方法审查、员工个人品质和所处环境评估等六个方面进行企业道德审计。他认为，企业道德审计与企业社会审计的相关度很高，其审计内容大多相同，但企业道德审计比企业社会审计包含更多企业道德方面的因素。有学者把道德审计看成避免欺骗性商业行为的一种手段，指出道德审计应识别可能导致“道德陷阱”的现行政策和控制系统。也有人认为，道德审计是检查员工
8、是否认真履行了自己的责任，并发现公司不道德行为的手段。还有人认为，道德审计的目的是调查企业话动所产生的危害及利益，是企业行为对利益相关者产生的结果，而不是具体的内容和行为。D eG e o r g e认为，企业道德审计十分有用，尤其是公布道德审计结果，这样能促使从事讲道德的活动。M u e lK a p t e i n(1 9 9 8)指出，如果利益相关者清楚地知道企业的道德状况，就能够在企业行为不符合自己要求时作出是否终止与企业的合作关系的决定：而企业如果了解自己的道德状况，那么就可以及时地采取措施来巩固利益相关者对企业的信任。E l s aD a w s o n(1 9 9 8)指出，企业
9、道德审计能够检查企业的道德目标与财务I I 标是否一致。当企业向利益相关者阐述自己的道德价值观时，企业道德审计能够使企业更具有说服力，使利益相关者信服和接受。由此可见，对于企业自身、企业的利益相关者乃至整个社会来说，企业道德审计都是十分必要和有意义的。=、企业道德审计的主体对企业进行道德审计的机构分为两大类：一是企业外部机构 二是企业自身。H o m e rHJ o h n s o n(2 0 0 1)指出，在美国，对企业道德进行审计的机构主要有以下几类：第一类是投资基金组织。这类组织对企业进行道德审计，一是为了将资金投放在那些有社会责任感、道德水准较高的企业，二是对企业施加压力，促使企业遵守
10、投资者要求的标准。例如，美国的投资基金先对其欲投资的企业进行道德审计，然后再进行投资。第二类是社会公共利益监督机构，如环境保护协会、消费者权益保护协会等。这类组织对企业进行道德审计的目的是为消费者、投资者、政策制定者和雇员更好地进行经济决策提供信息，同时也对企业起到监督的作用。美园的经济优先问题委员会(C o u n c i lo nE c o n o m i cP r i o r i t i e s)在企业道德审计方面2 6 万方数据做得较好，从1 9 7 5 年开始就定期向公众公布企业道德方面的相关信息。第三类是企业自身。企业为了了解自己的道德状况，也往往进行道德审计或社会责任审计。美国的
11、T h eB o d yS h o p 公司每年都对自己进行道德审计，并形成文件公布。三、企业道德审计的内容在如何进行道德审计方面，存在以下几种类型的研究和实践：利益相关者导向型道德审计、伦理问题导向型道德审计和多因素综合道德审计。1 利益相关者导向型审计。T h eB o d yS h o p 公司(1 9 9 5)主要从利益相关者的角度分儿个方面对自己进行道德审计。这1 1 个方面是：公司价值观和使命(公司目标、对符合社会责任的商业活动的支持程度等)、与股东的关系(财务状况、信息披露的真实性和及时性等)、与顾客的关系(产品质量、产品价格和顾客投诉处理等)、与雇员的关系(工资和福利、人力资源
12、政策、工作环境和妇女待遇等)、与经销商的关系(授权条款、对经销商投诉的处理等)、与供应商的关系(合同条款、付款及时性等)、与其他团体的商业关系(合作项目的目的、内容和结果等)、与生态环境的关系(污染处理、能源消耗等)、与当地社区的关系、公共关系(沟通渠道的准确性、公开性，对批评的反应等)和对社会发展的贡献(保护动物、改善环境和尊重人权等)。2 伦理问题导向型审计。美国的经济优先问题委员会从以下几方面对企业进行道德审计：环境问题(保护环境的管理措施、志愿活动及其结果等)、妇女问题(女性员工的报酬、发展机会等)、少数民族问题(少数民族员工的待遇、报酬和融合等)、值得称赞的供给方面(长期和短期投资、
13、公司重点项目等)、与当地社区的关系(为社区发展提供的合作、自愿的努力及其相关措施等)、家庭福利(员工家属的医疗保险、基于家庭原因的弹性工作制度等)、工作环境(工作安全、工作场所设施等)、社会开放度(自愿、主动地向公众提供相关信息等)、动物保护、武器条约(是否合法地向国内或国外提供武器生产或其他服务)、同性恋问题(是否存在同性恋员工及对他们的措施和待遇)。3 多圆素模型。M u e iK a p t e i n(1 9 9 8)提出应从6 个方面进行道德审计：道德素质评价、行为审查、利益相关者审查、公司道德管理制度和措施审查、道德困境解决方法审查、员工个人品质和所处环境评估。M u dK a p
14、 t e i n 首先建立了一个企业道德索质评价模型，此模型分3 个维度(个人与组织之间、组织内部各部门之间、组织与利益相关者之间)和7 个标准(清晰度、一致性、惩罚性、支持力度、有效性、可预见性和可讨论性)对企业道德素质进行审计，从而得出企业道德素质状况的评价。行为审查也从3 个维度(个人与组织之间、组织内部之间、组织与利益相关者之间)来审查企业曾经有哪些不道德的行为。利益相关者审查主要是审查企业在满足和维护利益相关者的台法要求和利益的过程中采取了哪些道德和不道德行为。这首先要确定利益相关者的要求哪些是台法的，哪些是与企业相关的。其次，企业以何种手段来满足利益相关者的要求。公司道德管理制度和
15、措施审查主要是审查企业进行了哪些活动，制定了哪些规章制度来保护和改善企业的道德状况。这也是从个人与组织之间、组织内部之间和组织与利益相关者之间这3 个维度来进行。道德困境解决方法审查是指审查企业员工在遇到道德困境进行选择时所遵循的标准和企业对此类问题所做的处理规定和程序。员工个人品质和所处环境评估主要是测试员工个人的道德品质及其形成的背景。一般都在员工受雇用之前进行测试，包括各种能力测试、品质测试等等，测试方式有笔试、情景测试和测谎仪测试等。四、企业道德审计方法由企业道德审计实践，我们可以知道，道德审计从两方面进行：一是对相关的文件和记录2 7 万方数据进行审计，包括企业内部的各种成文文件、企
16、业外部的公共机构记录及新闻媒体的报道；二是对企业的利益相关者进行问卷调查，包括公司员工、专家、顾客、经销商、供应商和投资者等等。有的公司还采用了定性检查与排除性检查相结合的方法。T h e D o d yS h o p 公司采用的道德审计方法有：一是对公司文件、各种审计数据和公共记录进行审计。二是对员工、经理、供应商、经销商、新闻记者和专家等进行访谈。D o m i n i 社会投资组织根据公司文件、商业期刊、法院记录、政府数据等进行审计，并与公司高级管理人员面谈，每年由公司在内部进行几个方面的问卷式调查，形成道德审计标准的大概框架，以便完善道德审计标准。美国的经济优先问题委员会设计了一份长达
17、1 5 页的调查问卷，包含1 0 个种类的相关问题，并指定由公司代表回答。另外，还从新闻报纸、商业周刊、公司报告等记录中对公司进行道德审计。D o m i n i 社会投资组织采用定性和排除法相结合的方式来对企业进行道德审计。定性审计的内容包括：与社区的关系(提供住房、资助、对政治选举的支持等等)、员工多样性问题(女员工政策、少数民族政策和同性恋者政策等)、与员工的关系(人力资源管理制度和措施)、环境保护问题(环保产品和服务、环境污染预防措施、燃料替代品使用等等)、产品问题(产品质量、价格和安全性等)、国外生产方面(促进其他国家发展的生产和服务、跨国劳动关系处理及公平竞争等)和其他方面(高级管
18、理人员薪酬、公司税收问题等)。排除审计的内容有：是否生产含酒精的产品，是否进行烟草产品生产，是否与赌博行业有关，是否从事武器生产和销售，是不是核工厂或从事与燃料有关的产品生产等等。国外学者认为，进行企业道德评价和审计是十分必要和有价值的。但同时，他们也指出，现在对企业道德的测评技术还远没有成熟。例如，国际企业、经济与伦理协会会长，美国堪萨斯大学企业伦理学教授D e G e o r g e 在其1 9 9 9 年出版的企业伦理一书中指出，之所以需要道德审计，是因为企业的行为会产生影响，公众、实际投资者以及潜在投资者都有权了解企业的道德状况以及企业的财务状况和经营业绩。报告企业道德状况的技术与实施
19、社会审查的技术一样，还远远不够成熟。B r o a d h u r s t(2 0 0 0)撰文指出，企业道德研究相对经营研究而言，是个比较新的研究领域，对企业道德的评价还没有得到很好的发展。A s h e rF r i e d g e r g(2 0 0 0)也提到，就制度化而言，企业道德审计的手段仍然十分原始，其发展水平还远没有达到统一的阶段。从国外学者的学术研究成果和企业道德审计的实践来看，对于企业道德的审计和测试，国外虽已经有所探讨，但迄今为止大部分还是停留在进行企业社会审计研究的阶段或仅仅是涉及到评价企业道德的某些方面，并没有形成套完整的能够全面反映企业道德状况的测评模型和方法。而在
20、国内，尚未开展对企业整体道德测评的研究。随着经济的发展，企业、利益相关者和整个社会都越来越迫切需要了解企业的道德状况，而且随着社会的发展，新的社会内容也会由此产生。社会公众会要求企业遵守更高的社会标准，所以企业道德审计标准和内容也会发生变化，必须对测评技术和方法进行更深入的研究。主要参考文献：9 1 3 B r o a d h u r s*，A d 衄eG o r,t Y o t a t i o n sa n dt h e E t h i c so f S o c i a lR e s p o n s i b i l i t y：a nE r n“g i n g R 印m eo f E x p
21、 a n s i o na n d C o m p l i a n c c 口 B u s i n e s sE t h i c s，Z 0 0 0，9(2)2 C o u n c i lo g lE c o n o m i cP r i o r i t i e sA c c r e d i t a t i o nA g e n c y S o c i a lA c c o u n t a b i k y8 0 0 0 iA nI a t e r n a l i o n a lS t a n d a r d F R N e wY o r k，1 9 9 7(1 0)3 J o h n s c
22、m，H o m e rH C o r p o r a t eS o c i a lA u d i t s：T h i s l i m eA r。u n d 口，B u s i n e s sH o r i z o n t2 0 0 1，a 4(5 1 6)：2 9 3 62 8 万方数据国外企业道德审计研究综述国外企业道德审计研究综述作者：范丽群，周祖城作者单位：上海交通大学,管理学院,上海,200052刊名：外国经济与管理英文刊名：FOREIGN ECONOMIES&MANAGEMENT年，卷(期)：2003，25(11)引用次数：6次 参考文献(3条)参考文献(3条)1.Broadhurs
23、t.Arlene Corporations and the Ethics of Social Responsibility:an Emerging Regime ofExpansion and Compliance 2000(2)2.Council on Economic Priorities Accreditation Agency Social Accountability 8000:An InternationalStandard 1997(10)3.Johnson.Homer H Corporate Social Audits:This Time Around 2001(516)相似文
24、献(9条)相似文献(9条)1.期刊论文 范丽群.石金涛.FAN Li-qun.SHI Jin-tao 关于我国企业道德审计问题的探讨-南昌航空工业学院学报（社会科学版）2005,7(2)本文联系我国企业道德现状,论述了企业道德审计的重要性.通过介绍企业道德审计内容的理论框架,按照企业道德定位的不同,对我国企业道德审计的机构、内容和标准等提出操作性建议.2.期刊论文 齐善鸿.王寿鹏.QI Shan-hong.WANG Shou-peng 企业道德管理的制度化与道德审计-财经问题研究2008(7)通过对国内外道德审计研究的文献回顾,笔者就建立企业道德评价指标体系、明确企业道德审计的流程、企业道德水
25、准的评价、道德审计制度自身的道德性原则等方面提出创新性思路.3.期刊论文 华金秋 美国注册会计师的新业务:企业道德服务-审计与经济研究2001,16(2)本文首先介绍什么是美国CPA的企业道德服务,然后论述CPA为什么要提供道德服务.其次,阐述企业道德服务对CPA的要求(包括社会责任鉴证SA8000标准)和企业道德服务主要类型(道德咨询服务和道德鉴证服务).最后,探讨美国CPA开展的企业道德服务对我国的启示.4.期刊论文 郭建新.王腾 企业道德与企业文化及其管理模式的完善-南京社会科学2007(8)企业如何把道德作为企业发展的内在动力,把提升产品的道德价值和伦理管理理念的融入作为企业经营机制完
26、善的目标,已成为现代企业管理及企业文化建设的趋势.经济全球化的趋势也要求企业发展要以融入道德资本的理念来提高产品的道德含量,以重视道德价值选择来提升企业经营的道德信誉,以形成独特的企业文化模式、塑造企业道德形象来作为现代企业获得持久竞争力的保证.因此,现代管理视阈中的企业文化建设需要以重视产品设计上道德含量的投入,以生产过程中重视产品道德价值的创造,以营销过程获得道德信誉的提升等独特的管理伦理理念和文化建设来塑造企业的道德形象.5.学位论文 卜淑珍 内部审计与企业风险管理 2006 2001年11月，安然公司财务丑闻曝光，6个月后，世通公司再度爆发丑闻，由此引发的多米诺骨牌效应，造成了这一期间
27、美国有338家上市公司，总计4093亿美元的资产申请破产保护。痛定思痛，人们把关注的焦点转移到企业的内部控制上来。内部审计在企业的经营管理中处于极其重要的地位，它既是内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，因此，人们把内部审计当作维护企业道德文化的最后一道防线。研究内部审计在企业风险管理中作用便具有重要的意义。本文的第一部分回顾历史，从内部审计定义的发展变化分析了内部审计的发展，内部审计应企业内外部环境变化，适应管理现代化的要求，已经发展成为风险导向内部审计。第二部分讨论了公司治理的概念，认为内部治理机制是公司治理制度的核心，有效的公司治理必须加强董事会的监督力度。审计委
28、员会的作用是确保内外部审计机制正常运行，内部审计通过为审计委员会“效力”介入公司治理，成为审计委员会监督职能有效发挥的得力助手。第三部分在回顾内部控制发展历史的基础上，介绍了内部控制发展新阶段ERM的内容及其对内部控制的新发展。分析了内部审计与内部控制的关系，强调了内部审计在培养全员控制意识，加强“软控制”、协助构建有效的信息沟通网络以及推动系统自我评估中的作用。第四部分讨论了内部控制与公司治理正趋于融合，整合为企业风险管理系统。文中试图对“环境论”与“嵌合论”进行糅合，勾画出了企业风险管理整合系统图，认为内部审计在企业风险管理整合系统中承担了监督者、咨询者、协调者和建议者的角色。第五部分对中
29、航油事件进行分析，还简要介绍了同时期发生的伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例。说明我国部分企业风险管理存在重大问题，内部审计有着巨大的发展空间。在回顾我国内部审计发展历史之后，针对我国内部审计发展现状提出了建议，认为顺应国际内部审计发展方向、与国际接轨，是我国内部审计发展的必然选择。本文的主要贡献在于：1、本文总结了萨班斯法案中对内部审计产生影响的条款，分析了内部审计发展的新契机，以期对他人的研究有所帮助。2、本文始终认为企业文化、组织的高层基调等“软”控制对组织来讲才是最重要的东西，是企业的核心竞争力所在。分析了内部审计在“软控制”、培养全员控制意识中的重要作用，以期对我国内部审计实务尤
30、其部分海外上市公司实施萨班斯法案404条款有所帮助。3、对于内部控制与公司治理的关系，本文试图将“环境论”与“嵌合论”进行糅合，勾画出了企业风险管理整合系统图，认为内部审计在企业风险管理整合系统中承担了监督者、咨询者、协调者和建议者的角色。6.期刊论文 郭丹.GUO Dan SA8000社会责任认证标准与我国企业社会责任规范化-北方经贸2006(1)文章在对SA8000社会责任认证标准介绍及其评价的基础上,阐述了SA8000社会责任认证标准对中国企业社会责任规范化的积极意义,即它以公开透明、具体化、条文化的形式,把非技术性的、抽象的道德、精神、理念层面上的人文关怀上升为国际采购合同附加条款,将
31、中国企业社会责任规范化、制度化上升为法律义务.7.学位论文 逄锦晓 经理人员道德风险问题的理论分析及防范思路 2005 经理人员的道德风险是伴随着经营权所有权相分离而产生的，由于存在信息不对称，公司经理有可能违背股东利益而追求个人效应从而形成了高昂的“代理成本”进而在一定程度上减少了企业的价值。因此如何防范经理人的道德风险，如何对经理人员的行为进行激励与约束具有重要的现实意义。所有权与经营权相分离是现代企业的一个基本特征，因此信息不对称就不可避免。由于信息不对称，经理人员可能利用自己的信息优势做出有利于自己的效用而损害股东利益的行为。由于在信息对称和信息不对称的条件下经理人员的行动选择是不同的
32、，且在信息不对称的条件下经理人的努力程度小于在信息对称下的努力程度，所以道德风险就不可避免。本文分析了道德风险的产生和影响道德风险的因素，从而为道德风险的防范提供了理论基础。由于在我国经济转轨过程中，特别是党的十四届三中全会做出决定，国有企业改革的目标是建立现代企业制度，对经理人员的道德风险进行分析和防范有着越来越重要的现实意义。本文共分为五章。第一章：引言。本章主要介绍本文的研究意义、主要研究方法和思路、主要研究内容等。本文的研究基于先前研究者的研究成果，主要的研究方法是以数理分析为主结合规范研究。第二章：经理人员道德风险的概述。本章主要介绍了经理人员道德风险的基本概念以及西方学者对经理人员
33、道德风险的研究，由于信息经济学的发展，西方会计学家将信息经济学的分析方法引入到会计研究中，本章主要介绍了西方学者的主要研究成果。第三章：经理人员道德风险的数理分析。本章主要介绍信息对称和信息不对称条件下的经理人员最优的努力水平；外部股票对代理成本的影响；影响经理人员道德风险程度的因素，通过对模型的推导可以得出一些重要的结论，如经理的道德风险程度与经理从事道德风险活动时被发现和查处的可能性也就是对经理的监督程度成负相关关系；道德风险活动给经理带来的额外收益越大，或者说经理从事道德风险活动的机会越多，则经理从事道德风险活动的动机就越强烈，对经理实现激励相容就越困难，道德风险的程度越高；经理在各期的
34、工资水平越高，对经理的激励程度越高，则经理的道德风险程度就越低；经理任期的长短与其道德风险的程度成反向关系。第四章：经理人员道德风险的防范。主要防范措施主要有内部的薪酬激励及外部竞争市场对经理人员行为的约束。经过对薪酬激励强度模型的分析得出经理人员的激励报酬强度系数的取值大小与绝对风险规避变量、努力程度变量对产出的影响系数、外生变量对产出的影响系数、外生随机变量方差、努力成本系数及企业家闲暇偏好有关。通过对声誉模型的分析得出在竞争的经理人市场上，经理的市场价值决定于其过去的经营业绩，经理会努力工作是因为可以改进自己在经理市场上的声誉，从而提高未来收入。第五章：我国企业道德风险的特殊问题和防范思
35、路。分析了我国企业道德风险的一些特殊问题，如监督动力严重缺乏问题；股份制企业“新三会，与“老三会，的协调问题；经理人员管理的市场化和企业化问题；董事长、总经理、党委书记“三位一体”模式的问题，并得出防范国有企业经理人员道德风险的思路：破除传统的政府委派制，建立企业家脱颖而出的市场选拔机制；实现激励性的报酬制度；加强对经理人员的监督程度，发挥公认会计准则和审计在经理人员监管中的重要作用；培养经理市场，规范经理市场的运行机制。8.学位论文 祝健 信息化对于企业权力及其控制的影响研究 2005 企业中的权力是员工对于稀缺资源的支配能力，是企业运营的基本元素。权力具有三个要素：资源、意志和收益。权力的
36、基本属性包括资源稀缺性、权力双向性和权力不对称性。权力既具有经济理性，又具有非经济理性。权力的经济理性表现为对于资源收益的追逐，权力的非经济理性表现为权力主体的冒险行为、执着追求资源支配能力的行为和恶性竞争的行为。在权力关系模型中，双方的权力主体共同运作资源，在权力主导方意志的指引下，达成权力关系的成果。权力双方根据权力关系运营过程中的双方投入的资源量和表现出来的资源稀缺性分配收益。在权力关系的运营过程中，双方权力主体会展开持续的协同和博弈。企业可以通过有效的资源及其稀缺性评估系统消除“搭便车”博弈，淡化资源稀缺性博弈，制止恶性博弈，促进双方协同。为了实现资源效率的最大化，企业必须将权力有效地
37、组织起来。企业必须建立阶层式的权力结构，包括从企业所有者到一线的操作员工的所有权力主体。企业还需要建立权力规则：企业愿景、管理思想与经营哲学、企业文化和行为准则。其中企业文化包括企业道德准则和价值观策略，直接指导和约束权力关系的运作。公正的成果和收益的分配机制保障企业权力系统的有效运行。企业控制就是全方位地协调权力的运作，以实现资源效率最大化。控制是权力关系系统的持续自我调整。控制的主体是权力主体本身。首先，论文从权力运营的基本机理方面研究控制，选择四个方向：权力关系的内部控制机制、权力关系的外部控制机制、权力激励机制和权力创新机制。在权力关系的外部，权力关系之间会竞争企业资源和权力关系的成果
38、。企业可以用公正高效的权力关系成果评估系统抑制恶性竞争，营造良性竞争的氛围。在权力关系的内部，双方权力主体通过博弈实现系统的自我调整。企业需要用公正高效的资源及其稀缺性评估系统抑制恶性博弈，促进协同。企业可以从收益和成果两个方向激励对权力。资源及其稀缺性评估系统可以实现权力主体的收益的合理分配，激励权力主体尽可能多地投入资源和竭力展示资源稀缺性；权力关系成果评估系统可以实现权力关系成果的合理认定，激励权力主体的成就意识。创新是权力系统的重要活动。企业推动创新措施包括：让所有的员工感受到创新的压力；改变权力规则，从成就和利益两方面驱动创新；建立学习和研究的平台；尊重思想多元化和授予权力主体更大的
39、资源支配权力。其次，论文从企业经营的控制手段方面研究控制，将企业的控制手段分为三大类：战略层控制、运营层控制和操作层控制。战略层控制包括建设企业权力结构、完善企业权力规则和制定企业风险政策。运营层的控制包括资源计划控制、价值观控制、任务控制和人力资源控制。资源计划的原则是以高稀缺性的资源为中心配置资源。企业需要预测未来的资源稀缺性以确定资源中心，再对总体资源进行分解，配置到每个权力关系。价值观控制是指企业为了追求特定的价值观而建立横跨多个部门的价值观控制组织。任务控制是指企业为完成工作任务而设立临时项目小组，它们是典型的创新权力系统。人力资源控制是人力资源部门依靠权力关系成果评估系统和资源及其
40、稀缺性评估系统，实现权力主体的激励和协同。操作层的控制主要是权力主体的竞争和博弈行为的自我调整的控制。分权就是企业将更多的资源支配权交给员工，使他们具有更强的决策能力。企业分权的动因主要有四个方面：提高决策的速度和质量，激发员工工作热情，解放高层管理人员和培养人才。企业采取三种分权方式：保持作业单元的独立性，员工参与重大决策和任务授权。企业分权面临四大弊端：分权增加了权力关系双方博弈的烈度，增强了权力关系之间竞争的烈度，增加了错弊的可能性，增加了战略控制的难度。企业为了保障分权，必须从五个方面加强控制：深入末端的隐藏控制，保持方向的指导控制，自我调整的控制，协同的控制和自我实现的控制。企业实施
41、信息的动因包括两个方面：将信息技术和业务紧密结合以获得运营的成本和效率上的提升；提高企业的决策能力。信息化的根本任务在于加强企业的控制，保障企业分权。从二十世纪八十年代起，企业将信息技术应用于管理工作，涌现了一大批先进的管理技术。信息技术增强了企业的控制能力，使这些精妙的管理技术得以实施。企业资源计划(ERP)是现阶段企业信息化的主流，它整合了精益生产、敏捷制造、并行工程、计算机集成制造等管理思想，全方位提高了企业控制水平。权力运行的基本控制信息包括权力关系运营不同阶段的内部控制信息，权力关系外部控制信息，权力激励的控制信息以及权力创新的控制信息。企业运营的一般控制信息包括战略层控制信息和运营
42、层控制的信息。信息化可以从以下的一些方面加强企业的控制：营造权力市场；强化权力规则的贯彻；加强权力的激励和协同；推动权力创新；加强资源计划能力；增强防止错弊的能力。信息化的企业控制模型将信息化的会计控制系统、绩效评估系统和资源计划系统作为核心，营造企业权力市场，建立企业创新体系。创新体系在企业价值观的指导下，服务于企业的战略目标。信息化的控制体系进一步保障分权。信息化可以实现直达末梢的无形控制，高密度的指导控制，加强权力系统的自我调整能力，实现精确的协同控制和强化分权员工自我实现的激励。总之，信息化控制既实现了对于分权的权力主体的严密控制，消除分权产生的弊端；又保持权力主体的独立性，维持权力系
43、统的效率。信息化给分权管理带来的效益主要体现为：进一步提高决策速度和质量；提高员工的灵活性和应变能力；进一步减轻高层管理人员的工作负担。用神州数码的案例验证信息化企业控制模型。神州数码宗旨是：集合全球资源，立足中国市场，实现数字化中国的理想。神州数码的战略是致力于供应链管理服务、增值服务和IT服务三大竞争领域，以全面的产品、先进的技术与综合的服务，满足客户多样化需求。神州数码的业务主要分成五大块：供应链管理业务、增值服务业务、IT服务业务、自有品牌网络和自有品牌ATM。神州数码主要面向国内市场，现阶段的主要竞争对手是跨国公司。神州数码公司的竞争优势包括：在位优势、行业横向一体化的优势、本土优势
44、和联盟优势。竞争劣势包括：神州数码缺乏上游行业的支持，缺乏品牌营销的能力，战略贯彻能力较差，管理漏洞和具有过份浓郁的政府色彩。神州数码应该采取的竞争策略包括：应该迅速抢占市场，提高软件建设的水平，加强品牌建设和全面提高管理水平。神州数码是操作型事业部体制的企业。公司制定总体战略，统一管理公司的财务、人力资源和审计工作，各个事业部只是执行公司制定的战略和资源计划，直接面向市场提供个性化的仓储式服务。神州数码企业文化的核心价值观是负责任和持续创新。“持续创新”只是企业提倡的一种态度，并不具有价值导向的功能。对客户负责任是企业真正的价值导向，包含了多方面的价值诉求：成本、质量、速度和灵活性。经过多年
45、的企业信息化建设，神州数码管理流程和业务流程已实现100电子化，并入选“中国信息化标杆企业”。信息化从四个方面加强神州数码的企业控制：防止错弊、激励和协同、资源计划和创新。信息化主要为神州数码的分权管理带来的好处是：找到兼具集成性和灵活性的产品，将服务的定制化和个性化结合起来。信息化主要从三个方面保障分权：信息化的会计系统实现了深入末梢的控制，防止分权员工的错弊行为；信息化的绩效评估系统实现对员工的更加有效地指导、激励和协同；信息化的资源计划系统，支持分权员工快速和高质量决策。神州数码信息化控制体系的缺陷包括三个方面：神州数码的价值导向比较模糊；缺乏完整的企业资源稀缺性评估体系；神州数码的绩效
46、评估体系设计不合理。提出三大改进建议：神州数码应该明确企业价值观，健全企业的道德准则，并将其运用于企业的成果评估系统之中；神州数码应该通过建立企业资源稀缺性评估体系，营造权力市场；神州数码必须完善绩效评估系统。9.会议论文 郑军 企业道德审计与评价 2004 审计是确保社会经济秩序得以维护和受托责任履行的一种社会控制与协调机制，是社会机制运行的一种制度安排。企业具有社会性质，其生存与发展涉及到道德活动，相应地就应该承担道德责任，因此，企业道德属于审计制度安排下控制与协调的内容。在目前企业道德观念缺乏和道德弱化的现实情况下对企业道德行为予以监督与评价显得尤为迫切。本文从企业承担道德责任出发，分析
47、了企业道德的审计主体、客体、方法以及审计程序等，并对企业道德评价的原则和内容进行阐述，为企业道德审计提供基本思路和框架。引证文献(7条)引证文献(7条)1.胡珊 企业社会责任绩效评价研究现状初探期刊论文-中国商界 2009(4)2.黄溶冰.王丽艳 企业社会责任审计述评期刊论文-郑州航空工业管理学院学报 2008(5)3.齐善鸿.王寿鹏 企业道德管理的制度化与道德审计期刊论文-财经问题研究 2008(07)4.马力.柳兴国 公司治理的道德审计现状与发展趋向期刊论文-现代财经天津财经学院学报 2005(08)5.孟宪宇 企业伦理审计的主体及方法初探期刊论文-北京广播电视大学学报 2005(03)6.李梅 企业道德-衡量企业绩效的新标准期刊论文-北方经贸 2005(08)7.刘坤 企业伦理审计研究学位论文硕士 2004 本文链接：http:/