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1、深圳会计培训深圳会计培训 深圳会计指导中心深圳会计指导中心 深圳会计培训 深圳会计指导中心 执行企业会计准则的分期补助类项目会计核算 在审计工作和会计教学中，本人发现很多会计人员对科技研发资金核算不清楚，不符合相关要求，给政府资助项目验收和高新技术申请及复核带来不便，经过总结如下：1企业收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款 贷：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市配套 2企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分 购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目 无形资产项目 贷：银行存款等相关科目 该固定资产计提折旧或无形
2、资产摊销时：借：研发支出项目 贷：累计折旧无形资产 年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套贷：营业外收入 贷：营业外收入 最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程项目 贷：银行存款等相关科目 完工时：借：固定资产项目 贷：在建工程项目 借：研发支出项目 贷：累计折旧 年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套 贷：营业外收入 深圳会计培训深圳会计培训 深圳会计指导中心深圳会计指导中心 深圳会计培训 深圳会计指导中心 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额
3、：借：研发支出项目费 贷：银行存款等相关科目 针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用研发支出项目 贷：研发支出项目费 并结转相应递延收益：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套 贷：营业外收入项目 形成无形资产的：借：无形资产资产 贷：研发支出项目费 形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套 贷：营业外收入项目 （2）企业自筹科研经费部分 企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账
4、进行核算。具体会计核算账务处理如下：购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产项目 无形资产项目 贷：银行存款等相关科目 发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：研发支出项目费 贷：银行存款等相关科目 针对研发项目是否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用研发支出项目 贷：研发支出项目费 形成无形资产的：借：无形资产资产 贷：研发支出项目费 深圳会计培训深圳会计培训 深圳会计指导中心深圳会计指导中心 深圳会计培训 深圳会计指导中心 3项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收，收回部分或全部各级财政科技拨款时：借：递延收益项目科技厅拨款
5、 递延收益项目市、区配套 营业外收入 年初未分配利润 贷：银行存款 4项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：经科技行政管理部门批准留单位继续使用：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套 贷：营业外收入项目 按规定上交部分：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套 贷：银行存款 5项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技经费购置的设备、无形资产，应报科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：处理所得资金大于资产净值的：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套 货：固定资产清理（营业外收入）其他业务收入 银行存款（所得资金按规定上交）处理所得资金
6、小于资产净值的：借：递延收益项目科技厅拨款 递延收益项目市、区配套 贷：银行存款（所得资金按规定上交）固定资产清理（营业外支出）其他业务支出 第八条 执行企业会计准则的事后补助类项目会计核算：1企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款 贷：营业外收入 2企业收到科技项目贷款贴息拨款时：借：银行存款 贷：在建工程或固定资产（已资本化部分）财务费用（未资本化部分）深圳会计培训深圳会计培训 深圳会计指导中心深圳会计指导中心 深圳会计培训 深圳会计指导中心 深圳市科技研发资金管理暂行办法对项目研发经费的核算要求：第十二条 项目费是指项目承担单位在研究与开发过程中直接费用和间接费用。一般包
7、括人员费、仪器设备费、能源材料费、试验外协费、差旅费和其他相关费用人员费、仪器设备费、能源材料费、试验外协费、差旅费和其他相关费用。人员费，指直接参加项目直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用。项目组成员所在单位有事业费拨款的，由所在单位按照国家规定的标准从事业费中及时足额支付给项目组成员，并按规定在项目预算的相关科目中列示，不得在资助的项目经费中重复列支。仪器设备费，指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费及专用仪器、设备、样品、样机购置费及设备试制费。设备试制费。能源材料费，指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用。试验外协费，指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用。差旅费，指在项目研究开发过程中，为项目研究开发而进行国内外为项目研究开发而进行国内外调研考察、现场试验等工作所发生的交通、住宿等费用。其他相关费用，指除上述费用之外与项目研究开发有关的其他费用。企业可以按上述要求设置研发费用的明细科目.本人作者：深圳会计指导中心 深圳会计培训 朱老师