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1、附件1：中国建筑材料集团公司新旧会计科目衔接对照表原制度会计科目新准则会计科目核算范围科目代码科目名称科目代码科目名称一、资产类科目一、资产类科目1001现金1001库存现金核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同100101人民币100101人民币100102美元100102美元1002银行存款1002银行存款核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同100201工行四道口分理处-56789 100201人民币100202中国银行总行（美元户）-12345610020101*行*分理处100202美元10020201*行*分理处1009其他货币资金1012其他货币资金核算内容与原制度相应科
2、目的核算内容基本相同100901 外埠存款101201外埠存款100902 银行本票101202银行汇票存款100903 银行汇票101203银行本票存款100904 信用卡101204信用卡存款100905 信用证保证金101205信用证保证金存款1/34100906 存出投资款101206银行承兑汇票保证金存款101207银行履约保函保证金存款101208存出投资款核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同2/341101短期投资1101交易性金融资产核算内容与原制度的核算内容差异较大110101 股票110101金融资产名称110102 债券11010101成本110103 基金1101
3、0102公允价值变动1102短期投资跌价准备110201 股票110202 债券110203 基金1401长期债权投资1402长期股权投资1421长期投资减值准备1111应收票据1121应收票据核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同111101 银行承兑汇票112101 银行承兑汇票111102 商业承兑汇票112102 商业承兑汇票1131应收账款1122应收账款核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同112201集团外部112202集团内部1151预付账款1123预付账款核算内容比原制度对应科目大，包括企业进行在建工程预付的工程价款1601工程物资112301集团外部160103预付
4、大型设备款112302集团内部1121应收股利1131应收股利核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同1122应收利息1132应收利息核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同1133其他应收款1221其他应收款核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同122101集团外部122102集团内部3/34122103本企业内1135备用金1125备用金核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同1161应收补贴款1127应收补贴款核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同1128应收出口退税款原制度未设本科目核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同4/341141坏账准备1231坏账准备核算内容
5、与原制度相应科目的核算内容基本相同114101应收账款123101应收账款114102其他应收款123102其他应收款123103长期应收款1271受托代销商品1321代理业务资产核算范围较原制度大，包括原制度中受托代销商品及其他等132101成本132102以实现未结算损益1271受托代销商品1322受托代销商品1261委托代销商品1323委托代销商品核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同1201物资采购1401材料采购核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同1201物资采购1402在途物资1211原材料1403原材料新准则存货类科目核算内容与原制度的核算内容基本相同1221包装物14
6、04材料成本差异1231低值易耗品1405库存商品1232材料成本差异1406发出商品1241自制半成品1407商品进销差价1242产成品1408委托加工物资1243库存商品1411周转材料1244商品进销差价141101在库1251委托加工物资141102在用1290发出商品141103摊销1291分期收款发出商品1412包装物1413低值易耗品1415辅助材料1416修理用备品备件5/341281存货跌价准备1471存货跌价准备1301待摊费用1441抵债资产原制度未设本科目1461融资租赁资产原制度未设本科目6/341402长期债权投资1501持有至到期投资核算内容与原制度差异较大143
7、1委托贷款150101*（到期投资品种）15010101成本15010102利息调整15010103应计利息1502持有至到期投资减值准备1101短期投资1503可供出售金融资产核算内容与原制度差异较大1401长期股权投资150301*（类别）1402长期债权投资15030101成本15030102利息调整15030103应计利息15030104公允价值变动1504可供出售金融资产减值准备1401长期股权投资1511长期股权投资核算内容与原制度差异较大151101*被投资单位140101股票投资15110101成本140102其他股权投资15110102收益调整1421长期股权投资减值准备15
8、110103其他权益变动1512长期股权投资减值准备1242产成品1521投资性房地产核算内容与原制度差异较大1281存货跌价准备1522投资性房地产累计折旧1501固定资产1523投资性房地产减值准备1502累计折旧1505固定资产减值准备1801无形资产7/341805无形资产减值准备1133其他应收款1531长期应收款核算内容与原制度差异较大，新准则没有设置应收融资租赁款科目，而设置了长期应收款和未实现融资收益科目，另外对租赁企业专设了融资租赁资产科目。应收融资租赁款153101融资租赁15310101*债务人153102递延分期收款15310201*客户153103其他1532未实现融
9、资收益8/341501固定资产1601固定资产核算内容与原制度基本相同，应重分类为投资性房地产等项目的原固定资产不再在本科目核算1502累积折旧1602累积折旧1505固定资产减值准备1603固定资产减值准备1603在建工程1604在建工程核算内容与原制度基本相同1605在建工程减值准备160401建筑工程1601工程物资160402安装工程160403在安装设备160404待摊支出1605工程物资160501专用材料160502专用设备160503工具及器具1607在建工程减值准备1608工程物资减值准备1609临时设施160901在用160902摊销1701固定资产清理1606固定资产清理
10、核算内容与原制度基本相同1801无形资产1701无形资产核算内容与原制度基本相同，但不包括重分类为投资性房地产的土地使用权1702累计摊销1805无形资产减值准备1703无形资产减值准备1711商誉商誉减值准备1503经营租入固定资产改良1801长期待摊费用企业在筹建期间内发生的开办费，在实际发生时直接记入“管理费用”，不再通过本科目核算1901长期待摊费用9/342341递延税款1811递延所得税资产核算内容与原制度基本相同1911待处理财产损溢1901待处理财产损溢核算内容与原制度基本相同二、负债类科目二、负债类科目2101短期借款2001短期借款核算内容与原制度相同10/342101交易
11、性金融负债原制度未设本科目，核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债210101发行的交易性债券21010101本金21010102公允价值变动210102指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债21010201本金21010202公允价值变动210109其他21010901本金21010902公允价值变动2111应付票据2201应付票据核算内容与原制度相同2121应付账款2202应付账款核算内容与原制度相同2131预收账款2203预收账款核算内容与原制度相同2151应付工资2211应付职工薪酬核算内容与原制度
12、相应科目的核算内容相同215101应发工资221101工资215102提取新增效益工资221102职工福利2153应付福利费221103社会保险费221104住房公积金221105工会经费221106职工教育经费221107非货币性福利221108辞退福利221109股份支付11/342171应交税金2221应交税费核算内容与原制度相应科目的核算内容相同2176其他应交款222101应交增值税22210101进项税额22210102已交税金22210103转出未交增值税22210104减免税款22210105销项税额22210106出口退税22210107进项税额转出22210108出口抵减内
13、销产品应纳税额22210109转出多交增值税222102未交增值税222103应交营业税222104应交消费税222105应交资源税222106应交所得税222107应交土地增值税222108应交城市维护建设税222109应交房产税222110应交土地使用税222111应交车船使用税222112应交个人所得税222113教育费附加222114矿山资源补偿费2155应付利息2231应付利息核算内容与原制度相同12/342161应付股利2232应付股利核算内容与原制度相同2181其他应付款2241其他应付款核算内容与原制度相同2141代销商品款2314代理业务负债核算范围较原制度大2315受托代销
14、商品款2191预提费用新准则取消了该科目2201待转资产价值新准则取消了该科目13/342401递延收益原制度未设本科目，核算企业根据政府补助确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额2301长期借款2501长期借款核算内容与原制度相同25010101本金25010102利息调整2311应付债券2502应付债券核算内容与原制度相同250201*债权人25020101面值25020102利息调整25020103应计利息2321长期应付款2701长期应付款1815未确认融资费用2702未确认融资费用核算内容与原制度相同2331专项应付款2711专项应付款核算内容与原制度相同2211预计负债280
15、1预计负债核算方法与原制度相比有所变化2341递延税款2901递延所得税负债三、共同类科目3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目三、所有者权益类科目四、所有者权益类科目3101股本（实收资本）4001股本（实收资本）核算内容与原制度相同3111资本公积4002资本公积核算方法与原制度相比有所变化400201股本（资本）溢价400202其他资本公积3121盈余公积4101盈余公积核算内容与原制度相同312101法定盈余公积410101法定盈余公积14/34312102任意盈余公积410102任意盈余公积312103法定公益金410103储备基金312104储备基金410104企业发展
16、基金312105企业发展基金利润归还投资3131本年利润4103本年利润核算内容与原制度相同3141利润分配4104利润分配核算内容与原制度相同核算内容与原制度相同15/344201库存股四、成本类科目五、成本类科目4101生产成本5001生产成本核算内容与原制度相同4105制造费用5101制造费用核算内容与原制度相同4107劳务成本5201劳务成本核算内容与原制度相同5301研发支出4103工程施工5401工程施工核算内容与原制度相同4104工程结算5402工程结算核算内容与原制度相同5403机械作业五、损益类科目六、损益类科目5101主营业务收入6001主营业务收入5102其他业务收入60
17、51其他业务收入6101公允价值变动损益5201投资收益6111投资收益5203补贴收入5204递延收入5301营业外收入6301营业外收入5401主营业务成本6401主营业务成本5405其他业务支出6402其他业务成本5402主营业务税金及附加6403营业税金及附加5501营业费用6601销售费用5502管理费用6602管理费用5503财务费用6603财务费用6701资产减值损失5601营业外支出6711营业外支出16/345701所得税6801所得税费用5801以前年度损益调整6901以前年度损益调整17/34新旧会计科目转换、账户余额结转说明备注调账时，应将以上科目的余额直接转至新账按币
18、种设置明细科目，其他币种依次增设二级明细科目调账时，应将该科目的余额直接转至新账。按币种设二级科目，按银行设三级科目，按账号设置四级科调账时，应将该科目的余额直接转至新账。其他货币资金较多的单位，可将外埠存款按照开户银行设三级科目，将信用卡保证金存款按照使用人设三级明细等18/34其他货币资金较多的单位，可将外埠存款按照开户银行设三级科目，将信用卡保证金存款按照使用人设三级明细等19/34见“调账说明一”调账时，应将该科目的余额直接转至新账。按照客户（债务人）设三级科目调账时，应将该科目的余额直接转至新账。按照客户（债务人）设三级科目原预付账款科目余额转至新账；原“工程物资预付大型设备款”的余
19、额转至“预付账款*”。按照客户（债务人）设三级科目调账时，应将该科目的余额直接转至新账。按被投资单位设二级调账时，应将该科目的余额直接转至新账。按债务单位设二级调账时，应将该科目的余额直接转至新账按债务人（单位）设二级20/34调账时，应将该科目的余额直接转至新账按照部门或个人设二级调账时，应将该科目的余额直接转至新账按照项目设二级调账时，应将原在其他应收款核算的出口退税款接转至本科目，个别企业原设本科目的直接结转21/34调账时，应将该科目的余额直接转至新账调账时，应将原在受托代销商品科目余额直接结转至新账按对方单位设三级对于收取手续费方式受托代销的商品，也可单独设本科目按对方单位设三级调账
20、时，应将该科目的余额直接转至新账按对方单位设三级调账时，应将“物资采购”科目按计划成本核算余额转至新账“材料采购”科目；将按实际成本核算余额结转至新账“在途物资”科目按材料品种设三级调账时，“原材料”、“材料成本差异”科目的余额分析后转至“原材料”、“辅助材料”和“修理用备品备件”科目；“库存商品”、“委托加工物资”、“存货跌价准备”科目的余额直接转至新账；“包装物”、“低值易耗品”科目的余额转至“包装物、“辅助材料”和“修理用备品备件”和“周转材料”科目。“分期收款发出商品”科目的余额先全部转至“发出商品”科目，首次执行日后的当期，应对其进行分析，已经满足收入确认条件的发出商品部分应当转入“
21、主营业务成本”科目。将“自制半成品”科目余额转至“生产成本”科目。按照存货品种设三级科目22/34新准则取消了“待摊费用”科目，该科目余额在首次执行日一次性转入年初未分配利润。调账时，应对其他资产类科目进行分析，对于符合“抵债资产”定义的资产应转入本科目按照资产名称设三级调账时，应对其他资产类科目进行分析，对于符合“融资租赁资产”定义的资产应转入本科目按照租赁资产名称设三级调账时，“原材料”、“材料成本差异”科目的余额分析后转至“原材料”、“辅助材料”和“修理用备品备件”科目；“库存商品”、“委托加工物资”、“存货跌价准备”科目的余额直接转至新账；“包装物”、“低值易耗品”科目的余额转至“包装
22、物、“辅助材料”和“修理用备品备件”和“周转材料”科目。“分期收款发出商品”科目的余额先全部转至“发出商品”科目，首次执行日后的当期，应对其进行分析，已经满足收入确认条件的发出商品部分应当转入“主营业务成本”科目。将“自制半成品”科目余额转至“生产成本”科目。23/34将原制度“长期债权投资”重分类至“持有至到期投资部分分别转入“持有至到期投资投资成本、利息调整、应计利息”科目，并自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的，将计提的减值准备金额自“长期股权投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的长期股权投资、长期债权投资
23、、短期投资进行，划分为可供出售金融资产的，应将相关投资的账面价值的金额转入“可供出售金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和资本公积见“调账说明二”企业将存货、固定资产、无形资产重分类为投资性房地产核算时，应将“固定资产”、“累积折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产”、“无形资产减值准备”科目的账面余额转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目。按类别或项目设二级24/34调账时，应将应收融资租赁款科目的余额转入长期应收款科目；企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的
24、，应按应收合同或协议余款借记长期应收款科目，按其公允价值贷记主营业务收入等科目，按差额贷记未实现融资收益科目；实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也转入本科目。企业将存货、固定资产、无形资产重分类为投资性房地产核算时，应将“固定资产”、“累积折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产”、“无形资产减值准备”科目的账面余额转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目。25/34调账时，应将原制度中扣除重分类为其他项目后的固定资产直接转入新账按类被设二级科目调账时，将相应项目余额直接转入新账按项目设三级科目调账时，将相应项目余额直接转入新账见“调账说明三”按项目设
25、二级科目调账时，应将原“长期待摊费用”和“经营租入固定资产改良”科目的余额直接转入新账。首次执行日的开办费余额，应在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。按项目设二级科目26/34见“调账说明四”调账时，应将原“待处理财产损溢”科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。27/34调账时，对于企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按其首次执行日公允价值自“应付短期债券”等科目转入“交易性金融负债成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
26、调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将应付工资和应付福利费科目的余额转入应付职工薪酬科目。对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入应付职工薪酬科目，并相应调整盈余公积和年初未分配利润科目。28/34将应交税金和其他应交款科目的余额转入应交税费科目调账时，应将该科目的余额直接转至新账。29/34调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将原在代销商品款科目余额直接结转至新账对于收取手续费
27、方式受托代销的商品，也可单独设本科目调账时，该科目余额在首次执行日一次性转入当期损益。调账时，应将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。30/34调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。调账时，应将“预计负债”科目的余额直接转至新账。对于首次执行日满足预计负债确认条件的重组义务，应计入预计负债，并相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目；对于首次执行日满足预计负债确认
28、条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应计入预计负债，并增加资产成本。同前“递延所得税资产”科目。调账时，应将该科目的余额直接转至新账。见“调账说明五”调账时，应将“盈余公积”科目金额经有关调整后的金额直接转至新账。原制度未设本科目，核算企业根据政府补助确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额31/34“本年利润”科目年末无余额，不需要进行调账处理。调账时，应将“利润分配未分配利润”科目金额经有关调整后的余额转入新账。调账时，应将“盈余公积”科目金额经有关调整后的金额直接转至新账。32/34直接转入新账。直接转入新账。直接转入新账。直接转入新账。直接转入新账。新会计核算办法设置了“主营
29、业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”和“以前年度损益调整”科目，没有设置“补贴收入”科目。根据新会计核算办法规定，“投资收益”科目除核算长期股权投资的投资损益以外，对于采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，也应通过该科目核算；“营业税金及附加”科目除核算主营业务负担的税金及附加以外，对于其他经营活动发生的税金及附加，也应通过该科目核算；“销售费用”科目的核算内容与原制度“营业费用”科目的核算内容相同；其他科目的核算内容与原制度
30、相应科目的核算内容基本相同。由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。33/34新会计核算办法设置了“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”和“以前年度损益调整”科目，没有设置“补贴收入”科目。根据新会计核算办法规定，“投资收益”科目除核算长期股权投资的投资损益以外，对于采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，也应通过该科目核算；“营业税金及附加”科目除核算主营业务负担的税金及附加以外，对于其他经营活动发生的税金及附加，也应通过该科目核算；“销售费用”科目的核算内容与原制度“营业费用”科目的核算内容相同；其他科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。34/34