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1、审计实务审计实务 审计流程图审计流程图 计划阶段 1 通过填写客户评价表来评价是否 承接新客户或继续接受客户。承接新客户及延续上年客户承接新客户及延续上年客户 -对承接新客户的风险进行评估。包括考虑客户的 -考虑对事务所的独立性要求，包括有无潜在的 -有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行 2 按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。利益冲突。诚信情况。执行与前任注册会计师的沟通程序。记录与前任注册会计师的沟通。2 按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。3 签署业务约定书。并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有 3 获得反映相关条件或
2、条款的已签字的业务约定书，如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序。.承接新客户及延续上年客户承接新客户及延续上年客户 应考虑以下问题。计划阶段计划阶段 4 进行全组动员，人员包括项目合伙人，及所有主要项目人员。计划 RACE、CEF、RAC 相关工作。4 项目组预备会15 了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、5风险评估与控制环境风险评估与控制环境 项目组预备会项目组预备会 效。3 客户约定书控制及其文件的运用控制及其文件的运用 审计过程（要求及期望的审计操作）21 承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前 5 根据预备会结果，使用模板，开展风险评估工作。4 记录并保存相关会议
3、结果。更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。应运用职业判断确定需要了解的程度。6 客户走访与了解 客户协调会6与客户讨论其经营目标、经营风险及客户的期望，并讨论相互合作关系、关注事项、期望提交的财务报告及时间期限等。在取得上述信息后，我们应考虑所采取的行动，如审计团队的安排、沟通事项及预计的收费。-观察被审计单位的经营活动、经营场所和设备等。注意：如不期望依赖内部控制，也应了解与审计相关的内部控制以识别重大错报风险。10 -询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。-分析近期的财务及非财务方面的信息。-查阅被审计单位文件、内部控制手册；其所适用的会计，审计及相关法规等。控制系统及计算机监控控
4、制系统及计算机监控 5 使用可能的模板，记录并保存相关的结果，且其结果应被包括在审计计划书中。7 对客户持续经营能力的考虑。10 利用上述信息证实和评价存在的重大错报风险。8 考虑每个审计区域的舞弊风险，包括考虑每个审计区域不适当的资源风险及违反法律、法规的风险。798了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境 6 记录并保存相关的会议结果，其主要事项应被包括在审计策略备忘录中。6-8 使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面。9 使用模板，记录对 CEF 及 RAC的了解。9 获取/更新会计系统，计算机环境，及基础计算机控制程序的足够信息，记录并评估内部控制设计合理并得以
5、执行，以便制订每个审计循环的进一步审计程序。索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。1010 评估重大错报风险。确定对进一步审计程序的影响。完成 RACE、CEF、RAC。并将风险评估结果的对策在审计策略备忘录中予以确认。18 在计划会议阶段进行讨论，并保存会议记录。17 编制详细的预算表（包括费用收取计划）且确保此预算能适当反映审计风险水平及相关的审计策略，审计程序。14 拟定时间进度表及详细的工作进程和客户的参与程度。细化审计工作细化审计工作 16 确定组员的角色和职责，并结合为完成项目及为实现个人目标而安排的工作指导。15 制定适当明细
6、的工作计划表，工作计划表应包括所有的工作及其时间分配。18 制定为有效的执行审计策略而建立的监控及管理程序。14 时间表15 工作计划1617 预算及费用1813 审计程序是审计策略的结果。完善审计程序使用标准的审计程序14 使用时间表。16 使用预算与分工的角色和职责模板。15&17 完成祥细的任务预算并指定组员确定审计程序确定审计程序 1313对所有重要的审计部分,应准备/更新修简过的审计程序,并指出相关的已确定的重大错 误风险,并有足够的步骤指导组员审计且有 效的复核,执行审计程序.13 裁减审计程序 13 对所有重要的审计区域，应准备或更新裁剪的审计程序，列出相关的已判定的重大舞弊或错
7、报风险，设计必要的步骤指引审计小组成员关注和执行，并确保相关程序的执行得到有效的监控与复核。对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序。对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序。15-17 完成详细的任务预算，细化到每一项工作及每一名组员。12审计策略审计策略 11 召开项目组内部讨论会议，项目组主要成员必须参加，充分运用事务所审计系统相关原则要求与惯例。12 制订审计策略，应包括：总体审计策略：-确定审计业务的特征；-明确审计业务的报告目标；-确定项目组的工作方向。11 项目组内部讨论会12 完成审计策略备忘录。11 形成项目组讨论纪要。19 审计计划会议2121 签发审计控制表的第一部分中计划阶段的文件。20 与客户的会议 19 召开审计计划会议，向项目组全体成员介绍审计策略，布置审计工作。20 记录并保存与客户沟通会议结果。19 记录并保存审计计划会议记录。21 完成项目计划阶段的工作。审计策略和审计程序的交流审计策略和审计程序的交流 20 约见客户或以信件方式向客户介绍我们的审计计划及某些特殊的安排。并与之取得共识。